Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2007 по делу n 13809/07-С22. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

являются документами, имеющими правовое значение для осуществления валютного регулирования, организации и проведения валютного контроля. Действующим валютным законодательством Российской Федерации устанавливаются обязанности резидентов вести (оформлять) соответствующую документацию (учет).

В целях последовательной реализации положений валютного законодательства Российской федерации на подзаконном уровне утверждены Положение Центрального банка РФ от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченными банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» и Инструкция Центрального банка РФ от 15.06.04г. N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция)

Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами  установлен Разделом II Инструкции.

Согласно п. 3.14, 3.15,  3.151 Инструкции для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

В случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС документы, установленные п.3.15 Инструкции.

Резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих  изменений  в контракт  (кредитный  договор)  либо  изменения  иной  информации, указанной  в оформленном  ПС,  но  не  позднее  дня  осуществления следующей валютной операции  по  контракту  (кредитному  договору) либо   не   позднее   очередного   срока  представления в банк  ПС документов  и  информации  в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления  резидентами  уполномоченным  банкам  подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с  нерезидентами  по  внешнеторговым   сделкам,   и  осуществления уполномоченными   банками   контроля   за   проведением   валютных операций.

В силу ст. 25 Федерального закона от 10.12.03г. N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии законодательством Российской Федерации.

Частью 6 ст. 15.25 Кодекса об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность юридических лиц за нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок в виде административного штрафа в размере от 40000 до 50000 рублей.

Из протокола об административном правонарушении № 018-07/450 от 21 августа 2007 года, постановления № 018-07/450П от 29 августа 2007 года следует, что ОАО «Волгогазоаппарат» (поставщик) заключило договор от 17.01.2005 г. № 14-05-Д с ОДО «Белопторг» (Дилер), Белоруссия, на поставку товара. Паспорт сделки № 06040031/0354/0010/1/0 переоформлен 28.04.2006 г.  в связи с увеличением суммы договора с 6826235,15 рублей до 8410347,77 рублей. Срок действия договора от 17.01.2005 г. № 14-05-Д – по 31.12.2006 г. Операции по поставке товара и оплате нерезидентом поставленного товара осуществлены свыше суммы, установленной договором и зафиксированной в ПС, то есть свыше 8410347,77 рублей. Первой операцией, проведенной сверх суммы договора, является поставка продукции по товарно-транспортной накладной от 04.10.2006 г. № 601792 на сумму 433779,50 рублей. При этом паспорт сделки не переоформлялся, тогда как ОАО «Волгогазоаппарат» обязано представить в банк ПС документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт не позднее 04.10.2006 г., то есть не позднее дня осуществления поставки сверх суммы договора. (т. 2 л.д. 5-12) Однако данная обязанность ОАО «Волгогазоаппарат» в установленный срок не исполнена.

 Из протокола об административном правонарушении № 018-07/455 от 21 августа 2007 года, постановления № 018-07/455П от 29 августа 2007 года следует, что ОАО «Волгогазоаппарат» (поставщик) заключило контракт от 14.04.2006 г. № 10-к с ООО «Восток Ламп Лимитед» (покупатель), Азербайджан, на поставку товара. Паспорт сделки № 0604009/0354/0010/1/0 оформлен 19.12.2006 г. (с указанием срока действия контракта – до 31.12.2006 года). Дополнительное соглашение о продлении срока действия контракта № 5 до 31.05.2007 г. заключено 20.12.2006 г. Паспорт сделки № 0604009/0354/0010/1/0 переоформлен ОАО «Волгогазоаппарат» 27 марта 2007 года в связи с продлением срока действия контракта до 31.05.2007 г. В период с 01.01.2007 г. по 26.03.2007 г. (со дня истечения срока действия контракта, обозначенного в первоначально оформленном паспорте сделки до дня его фактического переоформления в связи с изменением срока действия) нерезидентом производились платежи по контракту, в том числе первый платеж произведен 07.02.2007 г. Соответственно, ОАО «Волгогазоаппарат» обязано представить в банк ПС документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт, не позднее 07.02.2007 г. Таким образом, превышение срока переоформления паспорта сделки составило 38 календарных дней. (т. 2 л.д. 20-27)

Из протокола об административном правонарушении № 018-07/456 от 21 августа 2007 года, постановления № 018-07/456П от 29 августа 2007 года следует, что ОАО «Волгогазоаппарат» (поставщик) заключило контракт от 20.09.2006 г. № 15-к с «ЧП Кущанов А.Ж.» (покупатель), Казахстан, на поставку товара. Паспорт сделки № 06100001/1439/0058/1/0 оформлен 03.10.2006 г. Первая валютная операция в рамках исполнения контракта осуществлена платежным поручением от 28.09.2006 г. № 1 на сумму 310352,44 руб. Следовательно, ОАО «Волгогазоаппарат» обязано представить в банк ПС документы, необходимые для оформления паспорта сделки, не позднее 28.09.2006 г. В нарушение требований п. 3.14 Инструкции превышение срока оформления паспорта сделки составило 5 календарных дней. (т. 2 л.д. 28-34)

Из протокола об административном правонарушении № 018-07/457 от 21 августа 2007 года, постановления № 018-07/457П от 29 августа 2007 года следует, что ОАО «Волгогазоаппарат» (поставщик) заключило контракт от 03.10.2006 г. № 17-к с ТОО «Батысстрой и К» (покупатель), Казахстан, на поставку товара. Паспорт сделки № 06100002/1439/0058/1/0 оформлен 09.10.2006 г. Первая валютная операция в рамках исполнения контракта осуществлена платежным поручением от 06.10.2006 г. № 844 на сумму 466890,05 руб. Следовательно, ОАО «Волгогазоаппарат» обязано представить в банк ПС документы, необходимые для оформления паспорта сделки, не позднее 06.10.2006 г. В нарушение требований п. 3.14 Инструкции превышение срока оформления паспорта сделки составило 3 календарных дня. (т. 2 л.д. 35-41)

Из протокола об административном правонарушении № 018-07/458 от 21 августа 2007 года, постановления № 018-07/458П от 29 августа 2007 года следует, что ОАО «Волгогазоаппарат» (поставщик) заключило договор от 27.11.2006 г. № 05-06-Д с ТЧУП «Постэлектроникс» (Дилер), Беларусь, на поставку товара. Паспорт сделки № 07010022/0354/0010/1/0 оформлен 31.01.2007 г. Первой операцией по исполнению договора являлась поставка продукции ОАО «Волгогазоаппарат» по товарно-транспортной накладной от 15.12.2006 г. № 602402 на сумму 447538,46 руб. В связи с чем, ОАО «Волгогазоаппарат» обязано представить в банк ПС документы, необходимые для оформления паспорта сделки, не позднее 15.12.2006 г. В нарушение требований п. 3.14 Инструкции превышение срока оформления паспорта сделки составило 47 календарных дней. (т. 2 л.д. 42-48)

Из протокола об административном правонарушении № 018-07/459 от 21 августа 2007 года, постановления № 018-07/459П от 29 августа 2007 года следует, что ОАО «Волгогазоаппарат» (поставщик) заключило договор от 18.12.2006 г. № 06-06-Д с ОДО «Белопторг» (Дилер), Беларусь, на поставку товара. Паспорт сделки № 07010023/0354/0010/1/0 оформлен 31.01.2007 г. Первой операцией по исполнению договора являлась поставка продукции ОАО «Волгогазоаппарат» по товарно-транспортной накладной от 10.01.2007 г. № 600014 на сумму 516908,72 руб. Соответственно, ОАО «Волгогазаппарат» обязано представить в банк ПС документы, необходимые для оформления паспорта сделки, не позднее 10.01.2007 г. В нарушение требований п. 3.14 Инструкции превышение срока оформления паспорта сделки составило 21 календарный день. (т. 2 л.д. 49-55)

Из протокола об административном правонарушении № 018-07/460 от 21 августа 2007 года, постановления № 018-07/460П от 29 августа 2007 года следует, что ОАО «Волгогазоаппарат» (поставщик) заключило договор от 15.01.2007 г. № 8-к с ООО «Хозмир» (покупатель), Беларусь, на поставку товара. Паспорт сделки № 07010024/0354/0010/1/0 оформлен 31.01.2007 г. Первой операцией по исполнению договора является осуществление оплаты нерезидентом платежным поручением от 22.01.2007 г. № 901 на сумму 475743,70 руб. В связи с чем, ОАО «Волгогазоаппарат» обязано представить в банк ПС документы, необходимые для оформления паспорта сделки, не позднее 22.01.2007 г. В нарушение требований п. 3.14 Инструкции превышение срока оформления паспорта сделки составило 9 календарных дней. (т. 2 л.д. 56-62)

Из протокола об административном правонарушении № 018-07/461 от 21 августа 2007 года, постановления № 018-07/461П от 29 августа 2007 года следует, что ОАО «Волгогазоаппарат» (поставщик) заключило контракт от 15.01.2007 г. № 8-к с ООО «Хозмир» (покупатель), Беларусь, на поставку товара. Валюта Российской Федерации поступила на счет ОАО «Волгогазоаппарат» 22 января 2007 года. В силу п. 2.7 Положения Центрального банка РФ от 01.06.2004 г. № 258-П «О порядке предоставления резидентами уполномоченными банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» Справка о поступлении валюты Российской Федерации представляется резидентом в банк ПС в срок, не превышающий 15 календарных дней, следующих за месяцем, в течение которого были осуществлены валютные операции. Следовательно, в данном конкретном случае ОАО «Волгогазоаппарат» обязано представить в банк ПС Справку о поступлении валюты Российской Федерации  в срок до 15 февраля 2007 года. Однако Справка о поступлении валюты Российской Федерации на сумму 475743,70 рублей представлена ОАО «Волгогазоаппарат» в банк ПС лишь 12 марта 2007 года, что на 25 дней позднее установленного срока. (т. 2 л.д. 63-69)

Из протокола об административном правонарушении № 018-07/462 от 21 августа 2007 года, постановления № 018-07/462П от 29 августа 2007 года следует, что ОАО «Волгогазоаппарат» (поставщик) заключило контракт от 01.03.2007 г. № 12-к с ТОО «Фирма «Логика» (покупатель), Казахстан, на поставку товара. Паспорт сделки № 07030011/0354/0010/1/0 оформлен 21.03.2007 г. Первой операцией по исполнению договора является осуществление оплаты нерезидентом платежным поручением от 19.03.2007 г. № 001 на сумму 758665 рублей. Соответственно, ОАО «Волгогазоаппарат» обязано представить в банк ПС документы, необходимые для оформления паспорта сделки, не позднее 19.03.2007 г. В нарушение требований п. 3.14 Инструкции превышение срока оформления паспорта сделки составило 2 календарных дня. (т. 2 л.д. 70-76)

Каждое из вышеперечисленных девяти нарушений ОАО «Волгогазоаппарат» установленных единых правил оформления паспортов сделок содержит состав самостоятельного оконченного административного правонарушения.

Представитель ОАО «Волгогазоаппарат» в судебном заседании признала, что  данные правонарушения, действительно имели место и были выявлены Территориальным управлением финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области в ходе проведения проверки по соблюдению ОАО «Волгогазоаппарат» валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования за период с 01.08.2006 г. по 31.07.2007 г.

Доводы апелляционной жалобы о том, что вынесение десяти протоколов об административных правонарушениях и десяти постановлений о привлечении к административной ответственности на основании одной проверки и одного акта проверки противоречит общим правилам назначения административного наказания, установленным статьей 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, суд не может принять во внимание.

В силу ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

В данном конкретном случае, акт от 21 августа 2007 года, составленный Территориальным управлением финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области по итогам проверки ОАО «Волгогазоаппарат» на соблюдение валютного законодательства, является лишь одним из доказательств, в котором последовательно отражены события десяти административных правонарушений, при этом составление данного акта не является обязательным равно как не предусмотрено законом.

Правовых норм, которые бы ставили в зависимость составление протоколов об административных правонарушениях за каждое выявленное административным органом самостоятельное оконченное правонарушение от количества проведенных проверок и составленных по ним актов, Кодекс РФ об административных правонарушениях не содержит.

В рассматриваемом случае при назначении наказания должно применяться положение ч. 1  ст. 4.4 Кодекса РФ об административных правонарушениях, согласно которому при совершении лицом двух и более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое