Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.03.2015 по делу n А12-43894/2014. Отменить решение, Принять новый судебный акт (п.2 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А12-43894/2014

24 марта 2015 года

Резолютивная часть постановления объявлена 23 марта 2015 года

Полный текст постановления изготовлен 24 марта 2015 года

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе

судьи Александровой Л.Б.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём судебного заседания Кушмухамбетовой Д.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу  товарищества собственников жилья «Сфера», ОГРН 1043400437805, ИНН 3445070907 (г. Волгоград)

на решение арбитражного суда Волгоградской области от 05 февраля 2015 года по делу № А12-43894/2014, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Середа Н.Н.)

по заявлению товарищества собственников жилья «Сфера», ОГРН 1043400437805, ИНН 3445070907 (г. Волгоград)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области, ОГРН 1043400495500, ИНН 3446858585 (г. Волгоград)

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

У С Т А Н О В И Л:

Товарищество собственников жилья «Сфера» (далее – заявитель, ТСЖ «Сфера», товарищество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Волгоградской области (далее – административный орган, Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области) от 19 ноября 2014 года № 034-60-Ю-00051, в соответствии с которым товарищество привлечено к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Дело рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощённого производства по правилам статей 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Решением решение арбитражного суда Волгоградской области от 05 февраля 2015 года в удовлетворении заявленного требования отказано.

ТСЖ «Сфера» не согласилось с решением суда первой инстанции и обратилось в Двенадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой и дополнениями к апелляционной жалобе, направленными в адрес административного органа регистрируемым почтовым отправлением, просит решение по делу отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленного требования по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Волгоградской области представила отзыв на апелляционную жалобу в порядке статьи 262 АПК РФ, просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Представители лиц, участвующих в деле, в судебное заседание не явились. О месте и времени судебного заседания указанные лица извещены надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 123 АПК РФ, что подтверждается имеющимися в материалах дела уведомлениями №№ 95357-95359 о вручении почтовых отправлений адресатам 02 марта 2015 года. Информация о публикации определения суда о принятии апелляционной жалобы к производству от 25 февраля 2015 года размещена на сайте суда в сети Интернет 26 февраля 2015 года. Указанные лица имели реальную возможность обеспечить явку своих представителей в судебное заседание либо известить суд о причинах неявки.

ТСЖ «Сфера» обратилось с ходатайством о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 3 статьи 156 АПК РФ суд апелляционной инстанции считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителей указанных лиц.

Законность и обоснованность принятого решения проверяются арбитражным судом апелляционной инстанции в порядке и по основаниям, установленным статьями 258, 266-271 АПК РФ.

Апелляционная жалоба ТСЖ «Сфера» рассматривается в арбитражном суде апелляционной инстанции судьёй единолично по имеющимся в деле доказательствам в порядке, предусмотренном частью 1 статьи 272.1 АПК РФ.

Оснований для перехода в порядке части 4 статьи 270 АПК РФ к рассмотрению дела по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции, апелляционным судом не установлено.

Обсудив доводы, изложенные в апелляционной жалобе с учетом дополнений, и отзыва на апелляционную жалобу, исследовав материалы дела, арбитражный суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены судебного акта.

Как следует из материалов дела, на основании поручения № 60 от 17 октября 2014 года Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области в период с 17 октября 2014 года по 24 октября 2014 года в отношении ТСЖ «Сфера» проведена проверка соблюдения платежными агентами, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а также по использованию платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления расчетов, за период с 05 августа 2014 года по 05 октября 2014 года. По результатам проверки составлен акт проверки от 24 октября 2014 года № 16-13/31-ДСП (т. 1 л.д. 109-111).

В ходе проверки административным органом установлено, что за проверяемый период скорректированная денежная сумма в размере 640 447,87 руб., образовавшаяся в результате получения денежных средств от физических лиц, в форме уплаты платежей за коммунальные услуги, прошедшая по ККТ и оприходованная в кассовую книгу организации, не зачислена на специальный банковский счет ввиду его отсутствия, что является нарушением пунктов 14, 15 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее – Закон № 103-ФЗ).

24 октября 2014 года Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области в отношении ТСЖ «Сфера», в присутствии законного представителя товарищества -  председателя Волкова И.С., составлен протокол № 034-60Д-00051 об административном правонарушении по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ (т. 3 л.д. 8).

Извещение от 12 ноября 2014 года № 4 о месте и времени (19 ноября 2014 года 14 час. 30 мин.) рассмотрения дела об административном правонарушении получено председателем ТСЖ «Сфера» Волковым И.С. 12 ноября 2014 года, о чем имеется соответствующая отметка (т. 3 л.д. 19).

Дело об административном правонарушении в отношении ТСЖ «Сфера», в отсутствие представителя последнего, рассмотрено начальником Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области Сониным О.В. 19 ноября 2014 года и принято постановление № 034-60-Ю-00051, в соответствии с которым ТСЖ «Сфера» привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.1 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении и, полагая, что юридическое лицо привлечено к административной ответственности в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, общество обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с соответствующим заявлением.

Дело рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного производства с соблюдением положений параграфа второго главы 25 АПК РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из того, событие административного правонарушения установлено, в действиях общества имеется состав вмененного ему административного правонарушения, процессуальных нарушений при привлечении к административной ответственности не выявлено.

Суд апелляционной инстанции не может согласиться с выводами суда первой инстанции, касающимися наличия в действиях товарищества состава вмененного административного правонарушения, в том числе и вины юридического лица.

Вместе с тем суд апелляционной инстанции не может согласиться с доводами апелляционной жалобы в той части, что товарищество собственников жилья «Сфера» не является субъектом вмененного ему административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Законом № 103-ФЗ, банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объективной стороной административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, является нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), либо неиспользование специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Субъектами правонарушения являются платежные агенты, поставщики, банковские платежные субагенты и другие.

Согласно статье 2 Закона № 103-ФЗ в настоящем Федеральном законе используются следующие основные понятия: 1) поставщик - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, получающие денежные средства плательщика за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги) в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, которым вносится плата за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также органы государственной власти и органы местного самоуправления, учреждения, находящиеся в их ведении, получающие денежные средства плательщика в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации; 2) плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком; 3) платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент; 4) оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц; 5) платежный субагент - платежный агент - юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, заключившие с оператором по приему платежей договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.

В части 1 статьи 3 Закона № 103-ФЗ установлено, что под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

В силу частей 14 и 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов, а также сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета).

Согласно пункту 18 статьи 4 Закона № 103-ФЗ поставщик при осуществлении расчетов с платежным агентом при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет. Поставщик не вправе получать денежные средства, принятые платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами.

В силу части 4 статьи 8 данного Закона № 103-ФЗ прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет, указанный в частях 14 и 15 статьи 4 названного Закона, а также получение поставщиком денежных средств, принятых платежным агентом в качестве платежей, на банковские счета, не являющиеся специальными банковскими счетами, указанными в части 18 статьи 4 названного Федерального закона, не допускаются.

Из материалов дела усматривается, что ТСЖ «Сфера» является оператором по приему платежей (платежным агентом) и осуществляет деятельность по приему платежей - наличных денежных средств от физических лиц, организует в целях настоящего Федерального закона прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы на содержание, текущий ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком.

Из представленных документов следует, что организация принимала платежи физических лиц за жилищно-коммунальные услуги. Так, ТСЖ «Сфера» с целью предоставления коммунальных услуг гражданам, заключило с ресурсоснабжающими организациями следующие договоры: договор теплоснабжения № 011608 от 28 сентября 2012 года для представления коммунальных услуг потребителям; договор № 011049 от 01 января 2013 года холодного водоснабжения и водоотведения; договор ресурсоснабжения (снабжение электроэнергией) № 5011196/12 от 01 июля 2012 года; договор ТБО № 0477/вор/0.36 куб.м 2013 на оказание услуг по сбору, транспортировании размещению отходов производства