Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.10.2008 по делу n А12-11846/08-С30. Изменить решение

ДВЕНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, Россия, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74

===============================================================

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

г. Саратов                                                                                                   

27 октября 2008 года                                                                     Дело № А12-11846/08-С30

Резолютивная часть постановления  оглашена 24.10.2008

Полный текст постановления  изготовлен 27.10.2008

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Лыткиной О.В., судей Борисовой Т.С., Кузьмичева С.А., при ведении протокола судьей Лыткиной О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Общества с ограниченной ответственностью «Европейская химическая компания», г.Волгоград   на решение арбитражного суда Волгоградской  области от 25 июля 2008 года по делу  № А12-11846/08-С30, судья Назаревская В.В.,

по заявлению  ООО «Европейская химическая копания», к Территориальному управлению  Федеральной службы финансово-бюджетного надзора  в Волгоградской области об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении

при участии в заседании:

от ООО «Европейская химическая копания» – Пятова А.С. по доверенности от 09.01.2007;

от Территориального управления  Федеральной службы финансово-бюджетного надзора  в Волгоградской области  –  извещены, не явились

У С Т А Н О В И Л:

ООО «Европейская химическая компания» обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлениями об отмене постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области № 18-08/148П от 26.06.2008 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей, № 18-08/150П и № 18-08/15 Ш от 26.06.2008 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 2388 руб. и 116661,96 рублей соответственно.

По данным заявлениям судом возбуждены производства по делам № А12-11846/08-с30, №А12-11848/08-С30 и №А12-11849/08-с30, которые определением арбитражного суда Волгоградской области от 25.07.2008 объединены в одно производство с присвоением объединенному делу статистического номера № А12-11846/08-с30, поскольку правонарушения, вменяемые Обществу совершены им при исполнении одного и того же контракта.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 25.07.2008 в удовлетворении заявления ООО «Европейская химическая компания» отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом ООО «Европейская химическая компания» обратилось с апелляционной жалобой, в которой решение суда и обжалуемые постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области просит отменить. Указывает на отсутствие своей вины по всем трем эпизодам. Обращает внимание на не наступление вредных последствий вследствие несвоевременного поступления  валютной выручки.

Представитель  ООО «Европейская химическая компания» доводы апелляционной жалобы продержал и просит ее удовлетворить.

  Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области  своего представителя для участия в деле не направило. О месте и времени рассмотрения жалобы извещено надлежащим образом.

Изучив материалы дела и доводы  апелляционной жалобы, заслушав объяснения представителя ООО «Европейская химическая компания», суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 24 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» N 173-ФЗ от 10.12.2003 г. резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны, в частности, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 названного Федерального закона, в том числе документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов и т.д.

В силу пп. 3.1, 3.2 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15 июня 2004 г. N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее Инструкция) действие установленного разделом II Инструкции порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в том числе в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации товары по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом в случае, если общая сумма контракта (кредитного договора) превышает в эквиваленте 5000 долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора).

Согласно п. 3.15 Инструкции резидент представляет документы, указанные в п. 3.15.1-3.15.4 Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк паспорта сделки документов и информации в соответствии с требованиями данной Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами, уполномоченными банками, подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

В силу ст. 25 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и(или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Как видно из материалов дела  15 февраля 2007 года  между ООО «Европейская химическая компания» (продавец) и  ООО «ГМГ» Грузия (покупатель)  был заключен контракт RU/14175996/02-01, по условиям которого продавец обязался поставить, а покупатель принять и оплатить  товары бытовой химии, производства ООО «Европейская химическая компания».

Согласно пункту 3.2 Контракта  оплата товара производится  путем 50% предоплаты стоимости  Товара  на основании счетов  выставленных Продавцом, в течение 3-х банковских дней с даты выставления счета. Оставшаяся сумма  оплачивается Покупателем, в течение 30  календарных дней со дня оформления грузовой таможенной декларации  Продавцом. Оплата производится банковским переводом.

Пунктом 12.4 Контракта предусмотрено, что  его условия будут применяться,  если иное не будет оговорено  в дополнениях и приложениях к нему.

20 марта 2007 года стороны заключили дополнительное соглашение к Контракту, которым внесли изменения в пункт 3.2 Контракта, согласовав, что  оплата товара производится  путем 50% предоплаты стоимости  Товара  на основании счетов  выставленных Продавцом, в течение 3-х банковских дней с даты выставления счета. Оставшаяся сумма  оплачивается Покупателем, в течение 30  банковских  дней со дня оформления грузовой таможенной декларации  Продавцом.

В пункт 6.1 паспорта сделки № 07020010/1000/0026/1/0 внесены соответствующие изменения.

В соответствии с приложением № 4 к Инструкции Банка России от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», в пункте 6.1 паспорта сделки излагаются условия о сроках и порядке расчетов, установленных контрактом.

09.11.2007, 20.11.2007,  26.11.2007 и 04.12.2007   сторонами  были подписаны приложения к Контракту   соответственно № 20, №21, № 22 и № 23, согласно которым установлено, что оплата товара производится путем 50% предоплаты стоимости товара на основании счетов, выставленных Продавцом, в течении 3-х банковских дней с даты выставления счета. Оставшаяся сумма оплачивается Покупателем в течение 30 календарных дней со дня оформления ГТД Продавцом.

В нарушение порядка оформления паспорта сделки, установленного Инструкцией, условия о сроках и порядке расчетов, изложенные в пункте 6.1 ПС № 07020010/1000/0026/1/0, не соответствуют условиям контракта от 15.02.2007 № RU/14175996/02-01 с учетом приведенных выше приложений к нему.  

На дату совершения валютной операции (16.12.2007 г.) при наличии подписанных сторонами приложений  к контракту (09.11.2007-04.12.2007 г.) паспорт сделки общество не переоформило в нарушение срока, установленного п. 3.15 Инструкции.

Доказательств наличия объективных причин невозможности своевременного переоформления паспорта сделки, принятия заявителем всех зависящих от него мер по выполнению данной обязанности по международному контракту, материалы дела не содержат.

Суд не может согласиться с доводами апелляционной жалобы  в той части, что   ссылка на оплату в течение 30 календарных дней в паспорте сделки, является опиской и суду, при принятии решения, следовало руководствоваться  условиями дополнительного соглашения, которое  имеет приоритетное значение  над Приложениями к Контракту в силу  норм Гражданского Кодекса.

В соответствии  с ч.1 ст. 452 Гражданского кодекса РФ  соглашение об изменении или расторжении договора  совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов,  договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.

И соглашение  от 20.03.2007   и приложения от 09.11.2007, 20.11.2007,  26.11.2007 и 04.12.2007  к Контракту  были  составлены и согласованны  в письменной форме и подписаны  сторонами. Указанные документы содержали условия об изменении условий оплаты. Поэтому  приложения подписанные сторонами в более поздний срок по отношению к дополнительному соглашению, являются действующими на момент совершения сделки и являются основанием  для внесения изменений в паспорт сделки.     

Таким образом, вывод суда первой инстанции о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, является законным и обоснованным.

            Является обоснованным вывод суда первой инстанции о законности привлечения  Общества к административной ответственности по двум эпизодам ч.4 ст.15.25 КоАП РФ.

   Согласно части 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Руководитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области, рассмотрев материалы дела об административном правонарушении от 22.05.2008 № 18-08/151, возбужденного по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении ООО «Европейская химическая компания» вынес постановление о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ установив следующие обстоятельства административного правонарушения.

ООО «Европейская химическая компания» (Продавец) заключен контракт от 15.02.2007 № RU/14175996/02-01 с ООО «ГМГ» (Покупатель), Грузия, на поставку товара.

В соответствии с п. 6 приложения к контракту от 26.11.2007 № 22, оплата товара производится путем 50% предоплаты стоимости товара на основании счетов, выставленных Продавцом, в течении 3-х банковских дней  с даты выставления счета. Оставшаяся сумма оплачивается Покупателем в течение 30 календарных дней со дня оформления ГТД Продавцом.

ГТД № 10312040/071207/0007251 на сумму 311098,56 рублей оформлена продавцом 07.12.2007 года.

Соответственно в срок до 09.01.2008 года нерезидент обязан перечислить оплату за отгруженный товар на счет ООО «Европейская химическая компания».

В рамках исполнения условий контракта нерезидентом перечислена оплата в сумме 311098,56 рублей. 03.12.2007 покупателем произведена предоплата в сумме 155549,28 рублей.  Окончательная оплата в сумме 155 549,28 рублей произведена 07.02.2008 т.е. с нарушением срока, установленного контрактом, на 29 дней.

При принятии решения административный орган обоснованно руководствовался условиями о сроках платежа, согласованных сторонами в Приложении к контракту от 26.11.2007 № 22, а не  в дополнительном соглашении к Контракту от 20.03.2007, поскольку указанное Приложение содержит  согласованные между сторонами условия об изменении ранее согласованных условий контракта в соответствии с ч.1 ст.452 Гражданского кодекса РФ. 

Суд первой инстанции обоснованно не принял доводы Общества о том, что оно  приняло все необходимые меры для своевременного  перечисления  контрагентом валютной выручки на  его счет, и согласился с мнением административного органа о наличии в действиях ООО «Европейская химическая компания» состава  вмененного правонарушения.

В силу пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся