Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2015 по делу n А06-2246/2013. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

выплаты, юридические и иные услуги, осуществляет выплату зарплаты.

Кроме того, письмом ИФНС России № 19 по г. Москве от 28.06.2012г. № 18-10/30724 подтверждено, что ООО «Юнит» последняя налоговая декларация по НДС сдана за 4-й квартал 2011г. (не нулевая), движение денежных средств по расчетному счету в банке приостановлено решением налоговой инспекции 22.05.2012 г. Руководителем организации значится Блохинов А.В.

В судебном заседании представитель заявителя подтвердил, что ИП Бахшиев Н.З.о. при вступлении в правоотношения с ООО «Юнит» проявил должную осмотрительность, убедился в добросовестности контрагента.

По взаимоотношениям с ООО «Восход» налоговым органом представлены следующие доказательства: в соответствии со статьей 93.1 НК РФ МИ ФНС России № 5 по Астраханской области были направлены поручение от 09.07.2012 г. № 10-28/08867@ об истребовании документов (информации) в МИФНС России № 15 по Санкт-Петербургу и поручение от 27.06.2012г. № 10-28/08216@ в МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу.

В качестве доказательства, что ООО «Восход» не представило документы представлено письмо МИФНС России № 16 по Санкт-Петербургу от 12.07.2012г. № 24/5683.

02.07.2012г. МИФНС России № 5 по Астраханской области направила поручение № 10-28/08432@ о допросе Герасимова Ю.А. в адрес МИФНС России № 26 по Санкт-Петербургу, на которое был получен ответ от 15.11.2012 г. № 26-34/06895дпс@, что по адресу регистрации Герасимова Ю.Э. были направлены повестки, но он в налоговый орган не явился. При посещении работниками полиции места жительства Герасимова Ю.Э по адресу пр. Комендантский, 31 -1-99, дверь в квартиру никто не открыл, на оставленную повестку никто не явился.

В качестве доказательств неправомерности получения заявителем налоговой выгоды по взаимоотношениям с ООО «Восход» налоговым органом указано на следующее: минимальная численность сотрудников общества, отсутствие имущества, основных средств, предоставление отчетности с минимальными показателями при высоком обороте денежных средств на счетах общества.

ООО «Восход» осуществило в адрес заявителя поставку сельскохозяйственной продукции, что подтверждено материалами дела, не оспаривается налоговым органом. Оплата за поставленную продукцию произведена ИП Бахшиевым Н.З.о. в безналичном порядке.

Выписка по операциям на счете ООО «Восход» подтверждает взаимоотношения общества с заявителем в спорный период, производит оплату иным контрагентам, оплачивает налоги, страховые выплаты, аренду помещения, осуществляет выплату зарплаты (Т.8 л.д. 109).

В материалы дела представлены доверенности ООО «Восход», выданные 25.10.2011 и 26.10.2011 Беляеву Е.В., 27.07.2010 и 14.07.2009 Черепанову Н.К., 14.07.2009 Куршаковой О.В. (Т. 6 л.д. 76-79). Выписка о движении денежных средств ООО «Восход» подтверждает выплату зарплаты Горохову С.И., Шахановой Е.Н., Лутохину С.А., Журавлеву С.Б.

Решение № 1 от 14.07.2009 единственного участника о создании ООО «Восход», приказ № 1 от 21.07.2009 подтверждают, что исполнение обязанности генерального директора возложено на Журавлева С.Б.(Т. 6 л.д. 80-81).

Допустимых доказательств неуплаты ООО «Восход» установленных налоговым законодательством РФ налогов или недостоверного ведения бухгалтерского и налогового учета налоговым органом суду не представлено, оспариваемое решение на странице 16 содержит сведения о предоставлении последней бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Восход» за 4 квартал 2011 года.

Представленные в материалы дела товарные накладные, счет-фактуры подписаны от имени ООО «Восход» уполномоченным лицом, содержат все необходимые и достоверные сведения, заверены печатью общества. К данным документам налоговый орган претензий не имеет, экспертиза подписей не проводилась.

В судебном заседании представитель заявителя подтвердил, что ИП Бахшиев Н.З.о. при вступлении в правоотношения с ООО «Восход» проявил должную осмотрительность, убедился в добросовестности контрагента.

По взаимоотношениям с ООО «ВестМаркетинг» налоговым органом представлены следующие доказательства: в соответствии со ст. 93.1 НК РФ МИФНС России № 5 по Астраханской области были направлено поручение об истребовании документов (информации) в МИФНС России № 13 по Московской области в отношении ООО «ВестМаркетинг» от 27.06.2012г. № 10-28/08213@, на которое получен ответ, что в адрес организации выставлено требование о предоставлении документов, документы не представлены. По телефонам, указанным в базе данных, связаться с организацией не представилось возможным.

В МИФНС № 27 по Республике Башкортостан было направлено поручение о допросе Косаревой А.И. от 09.06.2012г. № 20-28/07385. Ответ не представлен.

По поручению налогового органа были истребованы и представлены Московским филиалом ОАО КИБ «Евроальянс» карточка с оттисками печати ООО «ВестМаркетинг» и образцами подписей Королева А.М. и Косаревой А.И., а также выписка по операциям на счете ООО «ВестМаркетинг» за 2009 год.

Представлен протокол допроса Блинковой Е.Ю. от 19.09.2012г, пояснившей, что ООО «ВестМаркетинг» по адресу г. Москва, ул.Б.Набережная, 11, 30 никогда не располагалось, по указанному адресу был зарегистрирован Королев А.М., который снят с регистрационного учета согласно свидетельству о смерти и представлена карточка регистрации, листок розыска. Листок розыска датирован 19.01.2006г., из которого следует, что Королев А.М. разыскивается по уголовному делу по ст. 158 ч.2 УК РФ.

 Из регистрационной карточки следует, что имеется отметка о снятии с регистрационного учета 23.12.2009 г. на основании свидетельства о смерти IV-ИК № 635768 от 22.07.2008г. Главного управления ЗАГС Московской области Чеховский отдел.

В судебном заседании налоговый орган пояснил, что совокупностью доказательств неправомерности получения заявителем налоговой выгоды по взаимоотношениям с ООО «ВестМаркетинг» являются следующие выводы налогового органа: налоговая отчетность сдана за 3 квартал 2010 г., 08.10.2010 закрыт расчетный счет общества, численность сотрудников общества в 2010 году - 1 человек, 27.06.2008 умер Королев А.М.

ООО «ВестМаркетинг» осуществило в адрес заявителя поставку сельскохозяйственной продукции, что подтверждено материалами дела, не оспаривается налоговым органом (Т. 9 л.д. 6-10). Оплата за поставленную продукцию произведена ИП Бахшиевым Н.З.о. в безналичном порядке.

Выписка по операциям на счете ООО «ВестМаркетинг» подтверждает взаимоотношения общества с заявителем в спорный период, производит оплату иным контрагентам, оплачивает налоги, страховые выплаты, аренду (Т. 4 л.д. 117-123).

В рамках налоговой проверки возможность привлечения ООО «ВестМаркетинг» работников по гражданско-правовым договорам или по совместительству налоговым органом не исследовался. Согласно справке Чеховского отдела ЗАГС от 04.07.2013 № 1633 дата смерти Королева Антона Михайловича 27.06.2008 (Т. 5 л.д. 82).

На странице 14 оспариваемого решения налоговый орган указывает, что Косырева А.И. по данным налогового органа является руководителем ООО «ВестМаркетинг» с 22.07.2009.

Представленные в материалы дела карточки образцов подписей Московского филиала ОАО КИБ «Евроальянс», заверенные нотариально, подтверждают наличие права первой подписи владельца счета ООО «ВестМаркетинг» у генерального директора Королева А.М. с 18.05.2006 г., у Косаревой А.И. с 19.10.2009 г.

Договор поставки, товарная накладная № 24 от 02.01.2010, счет-фактура № 28 от 02.01.2010 подписаны генеральным директором ООО «ВестМаркетинг» Косыревой А.И., экспертиза подписей Косыревой А.И. не проводилась, расчеты за товар осуществлены в безналичном порядке 19.01.2010 до закрытия счета в банке и налоговым органом не оспариваются (Т 4 л.д. 16).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ в отношении ООО «ВестМаркетинг» от 08.06.2012 (Т. 9 л.д. 26-31) генеральным директором общества с 22.07.2009 является Косырева А.И.

Таким образом, факт смерти Королева А.М. 27.06.2008 при наличии полномочий генерального директора ООО «ВестМаркетинг» у Косыревой А.И. с 22.07.2009 не влияет на правоотношения сторон в спорный период (2010 год).

Более того, налоговым органом при проведении налоговой проверки не исследовался вопрос принадлежности и подлинности подписей Косыревой А.И. на вышеуказанных товарной накладной и счет-фактуре.

В судебном заседании представитель заявителя подтвердил, что ИП Бахшиев Н.З.о. при вступлении в правоотношения с ООО «ВестМаркетинг» проявил должную осмотрительность, убедился в добросовестности контрагента.

По взаимоотношениям с ООО «Мелия» налоговым органом представлены следующие доказательства: в соответствии со статьей 93.1 НК РФ МИФНС России № 5 по Астраханской области было направлено поручение от 27.06.2012г. №10-28/08214 об истребовании документов (информации) в ИФНС России № 33 по г. Москве в отношении 000      «Мелия». ИФНС России № 33 по г. Москве сообщило письмами от 25.06.2012г. № 19/4974 и    от 25.07.2012г. №  19-22/008813дсп @, что указанная организация зарегистрирована по адресу г. Москва, ул. Сходненская,52,1, состоит на налоговом учете с 14.09.2009 г., генеральный директор Рыжков М.С., учредитель Валеев Д.С. ООО «Мелия использует общую систему налогообложения, последнюю отчетность представило 01.04.2012 г. «не нулевую». Последняя декларация по НДС представлена за 1 квартал 2012г., имело расчетный счет с 29.09.2009г. по 19.10.2011г. в филиале «Московский» ООО КБ «Кредит Экспресс», который ликвидирован. Сведениями о применении организацией схем уклонения от налогообложения инспекция не располагает, Численность работников заявлена 1  человек. По юридическому адресу организация не располагается и финансово-хозяйственную деятельность по юридическому адресу не ведет.

Филиал «Московский» ООО КБ «Кредэксбанк» по поручению об истребовании документов представил копии карточки с образцами подписей Рыжкова М.С и Валеева Д.С. и оттиска печати и соглашение об осуществлении безналичных расчетов с использованием электронных документов через интернет.

Об исполнении поручения МИФНС России № 5 по Астраханской области от 04.07.2012г. № 10-28/0860@ в ИФНС России № 29 по г.Москве о допросе Рыжкова М.С. сведений не имеется.

Вместе с тем, представлен протокол допроса Рыжова М.С. от 16.08.2012, осуществленный старшим оперуполномоченным УЭБ и ПК МВД России по г. Астрахани Иванец А.Н. (т.2 л.д.95-99), из которого следует, что он отношения к деятельности ООО «Мелия» не имеет, ни учредителем, ни руководителем не является, организацию на свое имя не регистрировал, никаких документов по финансово-хозяйственной деятельности не подписывал, доверенность никому не давал. Факт регистрации фирмы на его имя объясняет тем, что в поисках работы неоднократно заполнял анкеты работодателям и прикладывал копию паспорта.

Проведенной по делу почерковедческой экспертизой установить Рыжовым М.С. или иным лицом выполнены подписи на документах, составленных от имени ООО «Мелия», не представилось возможным.

В рамках договора поставки от 01.07.2010 ООО «Мелия» осуществило в адрес заявителя поставку сельскохозяйственной продукции, что подтверждено материалами дела, не оспаривается налоговым органом (Т 1 л.д. 147-158, Т 2 л.д. 1-8).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 11.03.2014 № 8365284 УД в отношении ООО «Мелия» генеральным директором до 20.01.2014 являлся Рыжов Михаил Сергеевич, учредителем (участником) общества - Валеев Д.С. (Т. 6 л.д. 23-26). ООО «Мелия» исключено из ЕГРЮЛ 20.01.2014 на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Полномочия Рыжова М.С. в качестве генерального директора ООО «Мелия» также подтверждаются решением № 2-а от 20.01.2010 единственного участника ООО «Мелия» Валеева Д.С., заявлением о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица от 21.01.2010, заявлением о внесении в ЕГРЮЛ изменений в сведения о юридическом лице, не связанных с внесением изменений в учредительные документы от 28.12.2009, содержащих нотариальные заверения подписи Рыжова М.С. (Т. 6 л.д. 12-19).

В письме ИФНС России № 33 по г. Москве от 25.06.2012 исх. № 19/4974 налоговый орган также подтверждает, что генеральным директором ООО «Мелия» является Рыжов М.С. (Т. 4 л.д. 7).

Представленные в материалы дела карточки образцов подписей Московского филиала ОАО КБ «Кредэксбанк», подтверждают наличие права первой подписи владельца счета ООО «Мелия» у Рыжова М.С. с 15.02.2010 г., у Валеева Д.С. с 19.10.2009 г. (Т. 4 л.д. 9-13).

Согласно Заключению эксперта № 3009/12 от 17.10.2012 не представляется возможным решить вопрос о принадлежности подписей в счетах-фактурах, товарных накладных Рыжову М.С. в связи с отсутствием в распоряжении эксперта свободных подписей лица в необходимом количестве (Т. 2 л.д. 158).

Представленная в материалы дела выписка по счету филиала Московский ООО КБ «Кредэксбанк» (Т. 4 л.д. 132-150, Т. 5 л.д. 1 -7) подтверждается осуществление деятельности ООО «Мелия» в спорный период, так как общество осуществляет платежи ИП Бахшиеву Н.З.о., иным контрагентам, оплачивает налоги, страховые выплаты, юридические и иные услуги.

В судебном заседании представитель заявителя подтвердил, что ИП Бахшиев Н.З.о. при вступлении в правоотношения с ООО «Мелия» проявил должную осмотрительность, убедился в добросовестности контрагента.

По взаимоотношениям с ООО «Вента» налоговым органом представлены следующие доказательства: в соответствии со статьей 93.1 НК РФ МИФНС России № 5 по Астраханской области было направлено поручение от 20.07.2012г. № 10-28/09407@ об истребовании документов (информации) и поручение от 20.07.2012г № 10-28/4287@ о представлении информации о регистрационных данных в ИФНС России № 2 по г. Москве в отношении ООО «Вента». Также направлен запрос в АКБ «Газстройбанк» о представлении выписки по счету за период с 01.01.2009г по 31.12.2011г.

ИФНС России № 2 по г. Москве письмом от 10.08.2012 г. № 42340 сообщила, что ООО «Вента» состоит на налоговом учете с 18.08.2009 г. по адресу г. Москва, пер. Колокольникова,12, руководителем и учредителем является Гончарова А.П. Требование о представлении документов обществом не исполнено. Последняя бухгалтерская отчетность представлена в налоговую инспекцию за 1 -й квартал 2010 г., отчетность не нулевая. Данная организация направляет отчетность по телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП. Данная организация относится к категории налогоплательщиков, не представляющих бухгалтерскую отчетность. Имеет расчетный счет в ОАО АКБ «Газстройбанк К». Численность за 2009г. - 1 человек. Инспекция не располагает данными об основных средствах и транспорте. В ходе обследования помещения 12.07.2010 г. по указанному адресу находится жилой дом.

МИФНС России №10 по Волгоградской области представила два протокола допроса Гончаровой А.П., которая показала, что она не являлась учредителем, руководителем и главным бухгалтером ОО «Вента». Когда работала в г. Москве передавала свой паспорт кому не помнит (т.2