Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.12.2014 по делу n А12-22813/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А12-22813/2014

02 декабря 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 25 ноября 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 02 декабря 2014 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Веряскиной С.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Качаевой Е.А.,

в отсутствие представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «ГрадПроект» (400040,г. Волгоград, пр. Металлургов,72, 12, ОГРН 1103459008840, ИНН 3442112041)

на решение арбитражного суда Волгоградской области от 25 августа 2014 года по делу № А12-22813/2014, рассмотренному в порядке упрощённого производства (судья Пономарев А.В.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ГрадПроект» (400040,г. Волгоград, пр. Металлургов,72, 12, ОГРН 1103459008840, ИНН 3442112041)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области (400131, г. Волгоград, ул. им. Гагарина, 2, ОГРН 1043400325429, ИНН 3444115626)

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «ГрадПроект» (далее заявитель, общество) обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области №18-14/165П/150 от 05.06.2014 о привлечении ООО «ГрадПроект» к административной ответственности по п.6.3 ст.15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 40000 рублей.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 25 августа 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО «ГрадПроект», не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству и назначении дела к судебному разбирательству размещена на сайте суда в сети Интернет 29 октября 2014 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает апелляционную жалобу без участия представителей общества с ограниченной ответственностью «ГрадПроект», Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Исследовав материалы дела, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ООО «ГрадПроект» (Исполнитель, ИНН 3442112041, КПП 344201001) заключен внешнеторговый договор от 24.06.2013 № 67/07/06/12 на сумму 6120000,00 рублей с ООО «ТРАСКО-ИНВЕСТ» (Заказчик, ИНН 9909042131, КПП 773851001), Польша, на выполнение проектных работ. Паспорт сделки № 13080003/3251/0015/3/1 (далее - ПС) оформлен ООО «ГрадПроект» 22.08.2013 в Южном филиале ОАО «Промсвязьбанк».

В соответствии с условиями договора Заказчик поручает, а Исполнитель принимает на себя обязательство выполнить проектные работы, а именно: разделы стадии «Рабочая документация» в составе, изложенном в приложении № 1 к договору, а так же ведение Авторского надзора на строительной площадке (п. 2.1. договора). Согласно п.5.2 договора проектные работы по договору выполняются в сроки в соответствии с составом работ и графиком выполненных работ (приложение № 1).

Дата начала работ - 11.06.2013. Стоимость работ составляет: выполнение разделов «Рабочей документации» - 5000000,00 рублей (п. 4.1.1 договора), ведение авторского надзора - 1120000,00 рублей (п. 4.1.2 договора). Авансирование работ производится в следующем порядке: аванс 20% от общей стоимости проектных работ в течение 5 дней с момента подписания настоящего договора, 30% от общей стоимости проектных работ в течение 40 дней с момента подписания настоящего договора. Окончательный расчет производится на основании актов выполненных работ в течение 5 банковских дней от даты их подписания (п. 4.2 договора). Оплата работ производится в следующем порядке: выполненные работы по каждому этапу оплачиваются Заказчиком в течении 5 банковских дней от даты подписания Акта сдачи-приемки работ по этапу (по форме КС-2) путем перечисления суммы платежа на расчетный счет исполнителя с расчетного счета заказчика с учетом ранее оплаченной суммы авансового платежа (п. 4.3 договора).

В рамках исполнения обязательств по договору в период с 31.07.2013 по 31.08.2013 ООО «ГрадПроект» выполнены для нерезидента работы на общую сумму 2224000 рублей, в том числе 31.07.2013 по акту сдачи-приемки № 4 (дата подписания – 09.08.2013) на сумму 2000000 рублей, по акту сдачи-приемки № 5 (дата подписания – 09.08.2013 - 09.08.2013) на сумму 224000 рублей, что подтверждается представленными актами, представленной ООО «ГрадПроект» карточкой счета 62, представленной ООО «ТРАСКО-ИНВЕСТ» карточкой счета 60.1.

С учетом п. 9.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И датами оформления актов сдачи-приемки № 4 на сумму 2000000 рублей и № 5 на сумму 224000 рублей являются даты их подписания - 09.08.2013 года.

Следовательно, ООО «ГрадПроект» обязано было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах по указанным актам и подтверждающие документы не позднее 20.09.2013 года.

Согласно документам, представленным Южным филиалом ОАО «Промсвязьбанк», справка о подтверждающих документах по акту сдачи-приемки № 4 на сумму 2000000 рублей и по акту сдачи-приемки № 5 на сумму 224000 рублей представлена в Южный филиал ОАО «Промсвязьбанк» 12.09.2013 года. Однако справка о подтверждающих документах не принята банком и возвращена резиденту 16.09.2013 на основании п. 18.6.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И. Установлен срок для повторного представления справки о подтверждающих документах – «не позднее срока, установленного Инструкцией № 138-И для представления соответствующего документа».

В соответствии с п. 18.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И при отрицательном результате проверки справок уполномоченный банк не позднее срока, указанного в п. 18.2 настоящей Инструкции, возвращает резиденту непринятые справки, а также документы, на основании которых заполнены справки, расчетный документ по валютной операции с указанием даты возврата и причины отказа в их принятии.

В соответствии с пп. 18.6.1 п. 18.6 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И уполномоченный банк отказывает в принятии справок, если представленные справки или расчетный документ по валютной операции составлены с нарушением требований, установленных настоящей Инструкцией.

В соответствии с п. 18.9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И справки о подтверждающих документах, подтверждающие документы, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные настоящей Инструкцией, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный пунктом 18.2 настоящей Инструкции.

Справка о подтверждающих документах от 08.10.2013 по акту сдачи-приемки № 5, подписанному 09.08.2013, на сумму 224000 рублей представлена в Южный филиал ОАО «Промсвязьбанк» 08.10.2013, то есть с нарушением установленного срока на 18 дней. Справка о подтверждающих документах была принята банком 08.10.2013 года.

В справке о подтверждающих документах от 08.10.2013, представленной в банк 08.10.2013, указаны сведения о подтверждающем документе от 09.08.2013 № 4 на сумму 1600000 рублей. Однако, согласно представленных ООО «ГрадПроект» и ООО «ТРАСКО-ИНВЕСТ» карточек соответствующих бухгалтерских счетов в период с 31.07.2013 по 31.08.2013 ООО «ГрадПроект» работы на сумму 1600000 рублей для нерезидента не выполнялись.

Справка о подтверждающих документах по акту сдачи-приемки № 4, подписанному 09.08.2013, на сумму 2000000 рублей представлена в Южный филиал ОАО «Промсвязьбанк» с признаком корректировки 22.04.2014, то есть с нарушением установленного срока на 214 дней. Справка о подтверждающих документах принята банком 22.04.2014 года.

Таким образом, ООО «ГрадПроект» не соблюдены требования пп. 9.2.2 , n. 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И.

По данному факту 22 мая 2014г. Управлением в отношении ООО «ГрадПроект» был составлен протокол об административном правонарушении №18-14/165 по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Волгоградской области №18-14/165П/150 от 05.06.2014года общество привлечено к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

Считая названное постановление незаконным и нарушающим его охраняемые законом интересы, заявитель обратился в арбитражный суд Волгоградской области с вышеизложенными требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из того, что факт административного правонарушения и вина общества в его совершении установлены и подтверждены материалами дела, наказание назначено в пределах санкции, предусмотренной частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, процессуальных нарушений при привлечении к административной ответственности не выявлено, оснований для применения ст. 2.9 не установлено.

Апелляционный суд считает выводы суда правомерными по следующим основаниям.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП России предусмотрена ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

В соответствии с пп. 8 ст. 2 и ст. 33 Федерального закона от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» внешняя торговля услугами, в том числе осуществляемая с территории Российской Федерации на территорию иностранного государства, на территории Российской Федерации иностранному заказчику услуг, является внешнеторговой деятельностью.

Согласно пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее Федеральный закон № 173-Ф3) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа является валютной операцией.

Пунктом 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 предусмотрена обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

На основании п. 4 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-Ф3 Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлены Инструкцией Банка России от 04.06.2012 № 138-И.

Согласно п. 1.5 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены настоящей Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

В соответствии с пп. 9.1.3 п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012   № 138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору): в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением в соответствии с пп. 9.2.2 п. 9.2 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п. 9.1, представляются резидентом в банк паспорта сделки в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в пп. 9.1.2 - 9.1.4 п. 9.1 настоящей Инструкции.

В соответствии с п. 9.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И датой