Постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2014 по делу n А12-12018/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ДВЕНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

410031, г. Саратов, ул. Первомайская, д. 74; тел: [phone]; факс: [phone],

http://12aas.arbitr.ru; e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Саратов

Дело №А12-12018/2014

19 августа 2014 года

Резолютивная часть постановления объявлена 12 августа 2014 года.

Полный текст постановления изготовлен 19 августа 2014 года.

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Веряскиной С.Г., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Качаевой Е.А.,

в судебном заседании участвует директор общества с ограниченной ответственностью «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» Боровик  Александр Иванович,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (г. Волгоград, ИНН 3444089920, ОГРН 1023403437980)

на решение арбитражного суда Волгоградской области от 10 июня 2014 года по делу № А12-12018/2014, рассмотренному в порядке упрощенного производства (судья Кулик И.В.)

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (г. Волгоград, ИНН 3444089920, ОГРН 1023403437980)

к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (г. Волгоград, ИНН 3444118585, ОГРН 1043400395631)

об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее заявитель, ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ», общество) обратилось в арбитражный суд Волгоградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда (далее административный орган, инспекция) № 027 от 01.04.2014 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч.2 ст.15.1 КоАП РФ и назначении наказания в виде административного штрафа в размере 40000 (сорок тысяч) рублей.

Решением арбитражного суда Волгоградской области от 10 июня 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ», не согласившись с вынесенным судебным актом, обратилось в апелляционный суд с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить по основаниям, изложенным в апелляционной жалобе.

Информация о принятии апелляционной жалобы к производству и назначении дела к судебному разбирательству размещена на сайте суда в сети Интернет 04 июля 2014 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассматривает апелляционную жалобу без участия представителей Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Волгограда, надлежащим образом извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

В порядке ст. 163 АПК РФ в судебном заседании, открытом 05.08.2014 объявлялся перерыв до 12 августа 2014 года до 17 час. 10 мин.

Исследовав материалы дела, выслушав директора общества, проверив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, обществом осуществлялась деятельность по приему наличных платежей от физических лиц при реализации перевозочных документов на авиаперевозки и железнодорожных проездных документов, являющихся бланками строгой отчетности и выпущенных в оборот Перевозчиками (поставщиками) услуг на бумажном носителе, всего на общую сумму 3673315 руб., в т.ч. за период с 01.01.2014 по 31.01.2014 на сумму 2075320 руб., за период с 01.02.2014 по 17.02.2014 на сумму 1597995 руб.

ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» в период с 01.01.2014 по 17.02.2014 не использовало специальный банковский счет и не зачислило наличные денежные средства, поступившие от физических лиц в сумме 3673315 руб., на специальный банковский счет.

Денежные средства, полученные при приеме платежей от физических лиц, зачислялись ООО «РЕАЛ - ТРЭВЕЛ» на открытый в Волгоградском филиале банка «Возрождения» расчетный счет общества № 40702810500500142843, не являющийся специальным банковским счетом.

Инспекцией установлены нарушения в виде невыполнения обществом обязанности по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на специальный банковский счет, а также в виде неиспользования специального банковского счета для осуществления соответствующих расчетов.

Подробно результаты проверки зафиксированы в акте проверки от 14.03.2014г. № 16-20/16.

По факту выявленного административного правонарушения в отношении ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» 18.03.2014 составлен протокол № 016740 об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении 01.04.2014 вынесено постановление № 027 о привлечении ООО  «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40000 (сорок тысяч) рублей.

Считая постановление инспекции незаконным, общество обратилось в арбитражный суд с вышеизложенными требованиями.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходил из того, что факт административного правонарушения и вина общества в его совершении установлены и подтверждены материалами дела, наказание назначено в пределах санкции, предусмотренной ч. 2 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, процессуальных нарушений при привлечении к административной ответственности не выявлено.

В апелляционной жалобе общество ссылается на то, что оно не является платежным агентом в смысле, придаваемом нормами Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Апелляционный суд считает доводы апелляционной жалобы несостоятельными, а выводы суда первой инстанции правомерными по следующим основаниям.

Согласно части 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами» (далее Закон № 103-ФЗ) банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов влечет наложение ответственности на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Из диспозиции указанной нормы усматривается два самостоятельных состава правонарушения, а именно: нарушение платежными агентами обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет; неиспользование платежными агентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Законом № 103-ФЗ.

В соответствии с частью 14 статьи 4 Закона № 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Также, платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (часть 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ).

Как усматривается из материалов дела и верно установлено судом, ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» осуществляется деятельность по приему платежей физических лиц на основании заключенных агентских договоров (соглашений). В частности, с ОАО «Аэрофлот» заключено агентское соглашение (далее - Соглашение) от  19.03.2012 № 119/12.

Предметом Соглашения является оказание ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Агент) от имени и за счет ОАО «Аэрофлот» (далее - Перевозчик) услуг по бронированию, оформлению и продаже пассажирских авиаперевозок на регулярных рейсах Перевозчика, а так же других авиакомпаний с использованием перевозочных документов Перевозчика. Соглашением определено, что перевозочные документы - документы, используемые для оформления договора перевозки пассажиров, багажа и дополнительных услуг, связанных с обеспечением авиаперевозки. Указанные документы являются бланками строгой отчетности, утверждены, зарегистрированы и выпущены в оборот Перевозчиком на бумажном носителе (п. 2.7 Соглашения). В соответствии с п.4.1 Соглашения, перевозочные документы Перевозчика являются его собственностью. Перевозчик предоставляет Агенту перевозочные документы при условии наличия минимальной обязательной суммы финансового обеспечения в соответствии с приложением № 6 к Соглашению (п. 4.3). Перевозчик определяет для Агента минимальную обязательную сумму финансового обеспечения. Периодичность перерасчета минимальной обязательной суммы финансового обеспечения устанавливается Перевозчиком. Из пункта 5 Соглашения следует, что все суммы, полученные Агентом за проданные авиаперевозки, включая таксы и сборы, являются собственностью Перевозчика и подлежат перечислению Агентом Перевозчику по мере продажи авиаперевозок. Агент перечисляет Перевозчику все суммы, полученные им за проданные авиаперевозки, за вычетом причитающегося ему агентского вознаграждения.

- с ОАО Авиакомпания «Сибирь» заключено агентское соглашение (далее -Соглашение) от 01.01.2011 №03-01-11Р8Л-10182/1101. Предметом Соглашения является поиск и привлечение пассажиров ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Агент) от имени ОАО Авиакомпания «Сибирь» (далее - Перевозчик), а также оформление и продажа пассажирских перевозок на бланках перевозочной документации (далее-БПД). В соответствии с пунктом 3.1 Соглашения Агент за продажу перевозок и выполнение иных действий в интересах перевозчика получает агентское вознаграждение. Все суммы, полученные Агентом за продажу перевозок, включая таксы и сборы, а так же причитающееся Агенту агентское вознаграждение являются собственностью Перевозчика и подлежат перечислению Агентом Перевозчику. Агент перечисляет Перевозчику все суммы, полученные им за проданные авиаперевозки, за вычетом причитающегося ему агентского вознаграждения. В рамках обеспечения исполнения обязательств Агента по настоящему соглашению сторонами в дополнительном соглашении предусматривается один из следующих вариантов финансового обеспечения: банковская гарантия, предоплата, либо обеспечительный депозит. Условия и порядок предоставления Агентом Перевозчику финансового обеспечения также закрепляются сторонами в указанном дополнительном соглашении № 7 (п.3.7).

-ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Организация) с ОАО «Федеральная пассажирская компания» (далее - ОАО «ФПК») заключен договор об оформлении железнодорожных проездных документов №751/ПЖА от 31.12.2010.

Предметом договора является оформление железнодорожных проездных документов пассажирам в вагоны поездов дальнего следования внутрироссийского сообщения и сообщениях со странами СНГ и др. В соответствии с п. 4.1 договора к моменту начала осуществления своих полномочий ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» обязуется перечислить ОАО «ФПК» на доходный счет по перевозкам в счет обеспечения обязательств по передаче денежных средств, которые будут получены ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» за оформление железнодорожных проездных документов, аванс в объеме не менее 1/10 от планируемой выручки за месяц.

Организация обязуется соблюдать на начало каждого календарного рабочего дня положительное сальдо расчетов в объеме не менее чем 1/10 от выручки за оформленные железнодорожные проездные документы за предыдущий месяц. При наличии банковской гарантии организация обязуется соблюдать на начало каждого календарного рабочего дня положительное сальдо расчетов в объеме не менее чем 1/20 от выручки за оформленные железнодорожные проездные документы за предыдущий месяц. Сумма банковской гарантии должна составлять не менее 1/10 от выручки за оформленные проездные документы за предыдущий месяц. В соответствии с правами и обязанностями ОАО «ФПК» обязуется принимать к обработке полный суточный отчет Организации (п. 5.1). ОАО «ФПК» обеспечивает Организацию одним комплектом справочных материалов, инструктивных указаний Министерства транспорта Российской Федерации, своевременно уведомляет Организацию об изменении тарифов и условий перевозок пассажиров и багажа (п. 5.2). ОАО «ФПК» в соответствии с п.7.1 договора обеспечивает ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» бланками железнодорожных проездных документов, квитанциями разных сборов и другими необходимыми бланками и документами. В соответствии с п. 10.1 договора все суммы провозных платежей, сборы за оформление и возврат проездных документов, страховой сбор, полученные ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» за оформленные железнодорожные проездные документы являются собственностью ОАО «ФПК» и доверены ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» на хранение до осуществления всех расчетов по договору.

- ООО «Трэвел Дубай» (далее - Агент) заключено субагентское соглашение № 188/14082013/АС от 14.08.2013г., согласно которому, ООО «РЕАЛ-ТРЭВЕЛ» (далее - Субагент) по поручению Агента обязуется за вознаграждение осуществлять бронирование, оформление и продажу авиаперевозок и других услуг компаний, с которыми Агент не имеет соответствующих договорных отношений. Для исполнения договора Агент предоставляет Субагенту квоты электронных билетов, валидаторы, а так же коды доступа