Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.08.2015 по делу n А55-5927/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected].

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

04 августа 2015 года.                                                                            Дело № А55-5927/2015

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 03 августа 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 04 августа 2015 года.

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Бажана П.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Резник А.С.,

с участием:

от заявителя - Николаева А.В., доверенность от 27 мая 2015 года,

от ответчиков:

Федеральной службы финансово-бюджетного надзора - не явился, извещён,

Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области - Даниленко Р.А., доверенность от 06 июля 2015 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Мультимедийный вычислительный центр» на решение Арбитражного суда Самарской области от 01 июня 2015 года по делу № А55-5927/2015 (судья Степанова И.К.), рассмотренному в порядке упрощенного производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Мультимедийный вычислительный центр», (ОГРН 1086315004302), город Самара,

к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, город Москва,

Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, город Самара,

об отмене постановления по делу об административном правонарушении,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Мультимедийный вычислительный центр» (далее - общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее - административный орган, управление) о признании незаконными и отмене постановления № 36-14/714 от 29 октября 2014 года о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ к штрафу в размере 40 000 рублей, и решения Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (далее - федеральная служба) № 43-00-14/211Р от 11 февраля 2015 года по жалобе заявителя.

Решением суда в удовлетворении заявленных требований обществу отказано.

Общество, не согласившись с решением суда, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, и принять новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, о чем в судебном заседании просил и представитель общества.

Представитель управления в судебном заседании, и федеральная служба, апелляционную жалобу отклонили, по основаниям, приведенным в отзывах, приобщенных к материалам дела, и просят решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

На основании ст. 156 АПК РФ суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя федеральной службы, извещенных надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

Проверив материалы дела, выслушав явившихся представителей общества и управления, оценив в совокупности, имеющиеся в деле доказательства, суд апелляционной инстанции считает решение суда законным и обоснованным, а апелляционную жалобу не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, обществом 14.11.2011 г. открыт счет №LV87RGNS4300315400010 в Rigensis Bank AS, расположенном за пределами РФ, место нахождения - Латвия, и оно обязано было представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по счету № LV87RGNS4300315400010 в банке за пределами территории РФ и подтверждающие банковские документы за 4 квартал 2013 г. до 30.01.2014 г. Однако фактически отчет о движении средств по указанному счету в банке за 4 квартал 2013 г. с подтверждающими банковскими документами обществом был представлен в налоговый орган 27.01.2014 г., но подтверждающие банковские документы нотариально не заверены, что свидетельствует о несоблюдении обществом установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории РФ, что послужило основанием для вынесения административным органом постановления от 29.10.2014 г. № 36-14/714 о привлечении общества к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ к штрафу в размере 40 000 руб., которое решением федеральной службы от 11.02.2015 г. № 43-00-14/211Р оставлено без изменения, а жалоба общества без удовлетворения.

Считая постановление и решение незаконными, общество оспорило их в судебном порядке.

Исследовав представленные доказательства в их совокупности, суд первой инстанции пришел к правильному выводу, что заявленные обществом требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 руб.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом.

Согласно ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами - территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 г. № 819 утверждены согласованные с Центральным банком РФ Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

Настоящие Правила устанавливают порядок представления резидентами (за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях) налоговым органам по месту своего учета отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ.

Согласно п. 3 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 г. № 819 отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, открытым находящимися за пределами территории РФ филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством РФ, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории РФ (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами (п. 4 Постановления от 28.12.2005 г. № 819).

Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства РФ, а к документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства РФ (п. 7 Постановления от 28.12.2005 г. № 819).

В соответствии с п.п. 1, 2 п. 2 ст. 24 и п.п. 9 п. 4 ст. 23 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в РФ валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных данным Законом, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что общество обязано было представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по счету № LV87RGNS4300315400010 в банке за пределами территории РФ и подтверждающие банковские документы за 4 квартал 2013 г. до 30.01.2014, а фактически отчет о движении средств по указанному счету в банке за 4 квартал 2013 г. с подтверждающими банковскими документами представлен был обществом в налоговый орган только 27.01.2014 г., однако подтверждающие банковские документы нотариально не заверены, что свидетельствует о несоблюдении обществом установленного порядка представления отчета о движении средств по счету в банке за пределами территории РФ, за что общество и было обоснованно привлечено к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ к штрафу в размере 40 000 рублей.

Доводы общества об отсутствии его вины, в связи с тем, что оно не получило документы о движении средств по счету в банке за пределами территории РФ по не зависящим от него причинам, поскольку в ходе переписки с банком его сотрудник сообщил, что для получения документального подтверждения закрытия счета общество должно открыть этот счет заново, без открытия счета заново банк отказался подтвердить документально факт и дату закрытия счета, и также об отсутствии события и состава правонарушения в связи с закрытием счета правомерно отклонены судом первой инстанции, так как факт административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, материалами дела подтверждается.

Общество обязано было представить в налоговый орган по месту своего учета отчет о движении средств по указанному счету в банке за пределами территории РФ и подтверждающие банковские документы за 4 квартал 2013 г. в установленный срок (до 30.01.2014 г.), в материалах дела имеются выписки в т.ч. за 4 квартал 2013 г. (за период 01.10.2013 г. - 31.12.2013 г.).

Согласно ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Оценивая обстоятельства дела, суд первой инстанции установил, что в соответствии с требованиями ст. 65 и ч. 4 ст. 210 АПК РФ административным органом доказан факт совершения обществом вменяемого ему административного правонарушения.

Отсутствие доказательств принятых всех зависящих от общества мер по соблюдению требований валютного законодательства свидетельствует о его пренебрежительном отношении к исполнению своих публично-правовых обязанностей и о наличии в его действиях состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрено ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения общества к административной ответственности судом апелляционной инстанций не установлено, а наказание в виде штрафа назначено заявителю по правилам ст. 4.1 КоАП РФ с учетом характера и обстоятельств совершенного правонарушения, в пределах санкции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Оснований для квалификации совершенного обществом административного правонарушения в качестве малозначительного в силу ст. 2.9 КоАП РФ не имеется, поскольку в материалах дела отсутствуют доказательства исключительности случая вмененного заявителю административного правонарушения.

При таких обстоятельствах постановление № 36-14/714 от 29.10.2014 г. о назначении обществу административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ штрафа в размере 40 000 рублей является законным и обоснованным.

Кроме того, ссылка общества на то, что на основании п. 3 ст. 253, п. 2 ст. 256, п.п. 3, 4 п. 5 ст. 227 АПК РФ суд первой инстанции обязан был вынести определение о рассмотрении дела по правилам административного производства, а не вынесение указанного определения является существенным процессуальным нарушением отклоняется апелляционным судом с учетом следующих обстоятельств.

Согласно ч. 1, 2 ст. 227 АПК РФ, с учетом п. 1.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 г. № 62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства» (далее - Постановление Пленума ВАС РФ № 62), если по формальным основаниям (например, цена иска, сумма требований, размер штрафа и т.д.) дело относится к перечню дел, подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного производства, арбитражный суд на основании ч. 2 ст. 228 АПК РФ в определении о принятии искового заявления, заявления к производству указывает на рассмотрение дела в порядке упрощенного производства. Согласие сторон на рассмотрение этого дела в порядке упрощенного производства не требуется.

Как следует и материалов дела, определением суда от 02.04.2015 г. заявление общества принято к производству в порядке упрощенного производства, и лицам, участвующим в деле, предложено в срок до 22.04.2015 г. представить доказательства и письменный мотивированный отзыв на заявление и в срок до 18.05.2015 г. представить дополнительные документы в обоснование своей позиции.

Согласно п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ № 62 как следует из положений ч. 5 и 6 ст. 228 АПК РФ, решение по делу, рассматриваемому