Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2015 по делу n А55-19062/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

05 июня 2015 года                                                                                        Дело №А55-19062/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 03 июня 2015 года

Постановление  в полном объеме изготовлено 05 июня 2015 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Семушкина В.С., судей Поповой Е.Г., Юдкина А.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Новожиловой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 03.06.2015 в помещении суда апелляционную жалобу открытого акционерного общества «Волгоцеммаш» на решение Арбитражного суда Самарской области от 05.03.2015 по делу №А55-19062/2014 (судья Якимова О.Н.), принятое по заявлению открытого акционерного общества «Волгоцеммаш» (ИНН 6320001928, ОГРН 1026302004134), г.Тольятти Самарской области, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, г.Самара, об оспаривании постановления о назначении административного наказания,

в судебном заседании приняла участие представитель ОАО «Волгоцеммаш» Варламова Ю.Н. (доверенность от 15.01.2015 №50/11),

представители Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области не явились, извещено надлежащим образом,

УСТАНОВИЛ:

открытое акционерное общество «Волгоцеммаш» (далее - ОАО «Волгоцеммаш», общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее - административный орган) от 24.07.2014 №36-14/376 о назначении административного наказания.

Решением от 05.03.2015 по делу №А55-19062/2014 Арбитражный суд Самарской области в удовлетворении требований общества отказал.

ОАО «Волгоцеммаш» в апелляционной жалобе просило отменить решение суда первой инстанции.

Административный орган апелляционную жалобу отклонил по мотивам, изложенным в отзыве.

На основании ст.ст.156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие представителя административного органа, извещенного надлежащим образом о времени и месте проведения судебного заседания.

В судебном заседании представитель общества апелляционную жалобу поддержала, просила отменить решение суда первой инстанции как незаконное и необоснованное.

Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе и отзыве на нее, в выступлении представителя ОАО «Волгоцеммаш» в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалованного судебного акта.

Как видно из материалов дела, ОАО «Волгоцеммаш» (покупатель) и CKD ELEKTROTECHNIKA, a.s., Чехия (продавец) заключили договор от 19.06.2012 №РЕ10470-08/285 на поставку фильтрокомпенсирующего устройства согласно приложению №1 (спецификации), являющейся неотъемлемой частью договора. Общая стоимость и цена договора составляет 2 460 000 евро, срок действия договора - до полного выполнения обязательств обеими сторонами (п.2.1, 18.2 договора).

11.07.2012 в уполномоченном банке - АКБ «Банк развития технологий и сбережений» (ЗАО) на основании договора от 19.06.2012 №РЕ10470-08/285 оформлен паспорт сделки №12070001/3401/0000/2/0. Дата завершения исполнения обязательств по контракту - 29.07.2013, сумма - 2 460 000 евро, страна иностранного контрагента - Чехия.

27.06.2013 ОАО «Волгоцеммаш» осуществило перевод денежных средств компании CKD ELEKTROTECHNIKA, a.s. по договору от 19.06.2012 в сумме 500 000 евро, что подтверждается заявлением на перевод от 27.06.2013 №4, банковским ордером от 27.06.2013 №6158, ведомостью банковского контроля от 18.06.2014.

В уполномоченный банк общество представило справку о валютных операциях от 27.06.2013 и документы, связанные с проведением валютных операций, указав в графе 11 справки информацию об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту путем передачи резиденту товаров - 29.07.2013.

31.07.2013 на основании письма ОАО «Волгоцеммаш» от 30.07.2013 №04/0113-79 паспорт сделки №12070001/3401/0000/2/0 был переоформлен: дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2013.

31.12.2013 на основании письма общества от 31.12.2013 №04/0113-135 паспорт сделки переоформлен: дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.03.2014.

Посчитав, что ОАО «Волгоцеммаш» корректирующую справку о валютных операциях представило в уполномоченный банк с нарушением срока, установленного п.2.9 Инструкции Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее – Инструкция №138-И), административный орган составил протокол от 09.07.2014 №36-14/376 об административном правонарушении и вынес постановление от 24.07.2014 №36-14/376, которым привлек общество к административной ответственности по ч.6.1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в сумме 5 000 руб.

Не согласившись с постановлением административного органа, ОАО «Волгоцеммаш» обратилось в арбитражный суд.

Суд первой инстанции, отказывая обществу в удовлетворении заявления, обоснованно исходил из следующего.

Согласно ч.6.1 ст.15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами не более чем на десять дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на юридических лиц от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

В соответствии с ч.4 ст.5 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ) Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Исходя из п.2 ч.3 ст.23 Закона №173-ФЗ, порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Ч.2 ст.24 Закона №173-ФЗ установлена обязанность резидентов и нерезидентов, осуществляющих в Российской Федерации валютные операции, в том числе представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Законом №173-ФЗ; вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки представления которых установлены Инструкцией №138-И, являются формами учета по валютным операциям резидентов (п.1.5 Инструкции №138-И).

Согласно п.2.1 и 2.3 Инструкции №138-И резидент при осуществлении операций, связанных со списанием иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте, представляет в уполномоченный банк одновременно справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением валютных операций, указанных в справке о валютных операциях.

Справка о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней валютных операций, представляются резидентом в уполномоченный банк при списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте  одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты.

В соответствии с Порядком заполнения справки о валютных операциях в графе 11 резидентом, оформившим ПС, указывается информация об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту, по которому оформлен ПС, путем передачи резиденту товаров, выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществляемого резидентом авансового платежа. В иных случаях графа 11 не заполняется.

Ожидаемый срок указывается в виде последней даты (в формате ДД.ММ.ГГГГ) истечения срока исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого авансового платежа, который определяется резидентом исходя из условий контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, иных документов, связанных с проведением валютных операций, включая сроки для выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами (при наличии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларирования таможенным органов товаров), сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем передачи резиденту товаров (при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного дела требования о декларирования таможенным органов товаров), выполнения для него работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Согласно п.2.9 Инструкции №138-И при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном приложением 1 к Инструкции №138-И, и содержащую скорректированные сведения (корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения. Датой оформления документа, подтверждающего такие изменения, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Исходя из п.18.1 Инструкции №138-И уполномоченный банк при представлении справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, в том числе корректирующих справок, расчетного документа по валютной операции осуществляет проверку.

П.18.2 Инструкции №138-И установлены сроки проведения уполномоченным банком проверок в отношении справок о валютных операциях, корректирующих справок о валютных операциях, расчетных документов по валютным операциям резидента и нерезидента.

Согласно п.18.4 и 18.5 Инструкции №138-И при положительном результате проверки справок, расчетного документа по валютной операции в сроки, установленные п.18.2 Инструкции №138-И, уполномоченный банк принимает справки в следующем порядке: на бумажном носителе проставляет на каждой странице дату их принятия и подпись ответственного лица и печать уполномоченного банка; в электронном виде проставляет дату принятия и электронную подпись ответственного лица.

При отрицательном результате проверки справок, расчетного документа по валютной операции уполномоченный банк не позднее срока, указанного в п.18.2 Инструкции №138-И, возвращает резиденту непринятые справки, а также документы, на основании которых заполнены справки, расчетный документ по валютной операции с указанием даты возврата и причины отказа в их принятии.

В случае отказа уполномоченного банка в принятии справок, расчетного документа по валютной операции резидент устраняет замечания уполномоченного банка и составляет новую справку о валютных операциях, новую справку о подтверждающих документах и представляет их в уполномоченный банк в срок, установленный уполномоченным банком (п.18.7 Инструкции №138-И).

В соответствии с п.18.9 Инструкции №138-И справки о валютных операциях, справки о подтверждающих документах, документы, связанные с проведением валютных операций, подтверждающие документы, необходимые для заполнения справок уполномоченным банком, считаются представленными резидентом в срок, если они представлены резидентом в сроки, установленные Инструкцией №138-И, и приняты уполномоченным банком в срок, установленный п.18.2 этой инструкции.

Как уже указано, 27.06.2013 ОАО «Волгоцеммаш» на основании договора от 19.06.2012 №РЕ10470-08/285 перечислило продавцу - CKD ELEKTROTECHNIKA a.s. денежные средства в сумме 500 000 евро.

В соответствии с п.2.3 Инструкции №138-И общество представило в уполномоченный банк справку о валютных операциях от 27.06.2013 и документы, связанные с проведением валютных операций, указав в графе 11 представленной справки информацию об ожидаемом максимальном сроке исполнения нерезидентом обязательств по контракту путем передачи резиденту товаров - 29.07.2013.

31.07.2013 в уполномоченный банк поступило письмо общества от 30.07.2013 №04/0113-79 с просьбой переоформить паспорт сделки №12070001/3401/0000/2/0, изменив в графе 6 раздела 3 дату завершения исполнения обязательств по контракту на 31.12.2013. Датой оформления вышеуказанного письма является дата его составления (30.07.2013).

Исходя из изложенного, ОАО «Волгоцеммаш» необходимо было представить в банк корректирующую справку о валютных операциях с приложением документов, подтверждающих такие изменения, не позднее 20.08.2013 (п.2.9 Инструкции №138-И).

Фактически корректирующая справка о валютных операциях представлена обществом в банк 30.08.2013, то есть с нарушением установлено срока на 10 календарный день.

Таким образом, факт совершения обществом вменяемого правонарушения подтверждается материалами дела.

В соответствии с ч.2 ст.2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Доказательств того, что ОАО «Волгоцеммаш» были