Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 31.05.2015 по делу n А72-10173/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

налоговой проверки установлено, что Москвичев В.Н. не получал доход от ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка», справки 2НДФЛ не представлены, он является учредителем и руководителем ООО «Домицилия» (ИНН 7326037168). Данная организация документы на требование инспекции не представила.

При анализе векселей №0668900, №0616701, №0616702, №0616707 номинальной стоимостью 500 000 руб. налоговым органом установлено, что ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» 28.02.2011 передает векселя ООО «Симбирский МаркетСтройСервис» (ИНН 7326031166), учредителем и руководителем которого является Фартусов Алексей Викторович.

В соответствии с актами приема-передачи векселей ОАО «Сбербанк России» от 11.01.2011,            12.01.2011, 28.02.2011 ИП Фартусов А.В. просит перечислить причитающуюся денежную сумму в размере 3 816 000 руб. на счет №42307810369000034958, открытый в ОАО «Сбербанк России» в Ульяновском отделении №8588/01 (сберегательная книжка).

Таким образом, представленные ИП Фартусовым А.В. договоры займа и приходно-кассовые ордера с ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» не подтверждают уплату долга. В приходно-кассовых ордерах по оплате займа и процентов от 30.03.2011 и от 16.05.2011 отражено наименование ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка», которое прекратило свою деятельность 10.02.2011.

Также поступление денежных средств не подтверждается отчетностью, представленной ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» в ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска за 1 квартал 2011 года, отчетность представлена нулевая, документы по взаимоотношениям  с  ИП  Фартусовым А.В.   на   поручение   об   истребовании документов в инспекцию не представлены. Кроме того, ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» не имеет контрольно-кассовой техники.

При анализе расчетного счета № 40702810569000020398 в отделении № 8588 Сбербанка России г. Ульяновска установлено, что денежные средства в сумме 3 816 000 руб. на вышеуказанный расчетный счет ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» не вносились.

Обналичивание денежных средств ИП Фартусовым А.В. подтверждается и перепродажей земельного участка и нежилого помещения по адресу: г. Ульяновск, ул. Полбина, 53А. Согласно анализа расчетного счета ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка»: 14.02.2011 на расчетный счет ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» перечисляются денежные средства в сумме 6 300 000 руб. по договору купли-продажи от 23.09.2010 за недвижимое имущество по адресу: ул. Полбина, 53а, затем 18.02.2011 происходит перечисление денежных средств в размере 14 000 000 руб. в адрес ЗАО «Тандер» с назначением платежа - «оплата за нежилое здание и земельный участок».

На поступившие от ЗАО «Тандер» денежные средства в размере 14 000 000 руб. ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» покупает векселя ОАО «Сбербанка России», заключает договоры займа на выдачу ценных бумаг, которые затем обналичиваются в ОАО «Сбербанк России» ИП Фартусовым А.В.

Судом верно отмечено в решении, что представленные документы, содержат неполную и недостоверную информацию, что свидетельствуют о создании формального документооборота между ИП Фартусовым А.В. и ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка», привлечение ИП Фартусова А.В. к налоговой ответственности законно и обоснованно, следовательно требования заявителя следует оставить без удовлетворения.

Доводы подателя жалобы отклоняются арбитражным апелляционным судом в связи со следующим.

С возражениями на акт выездной налоговой проверки заявителем представлены договоры займа, заключенные между ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» и Фартусовым А.В., согласно которых ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» передает в собственность векселя, а Фартусов А.В. принимает и обязуется вернуть эти или иные векселя, а также приходные кассовые ордера. Займы являются процентными, 7% годовых. (т.1 д.д.92-94, л.д.97-99, л.д. 102-104).

При анализе представленных документов и информации, имеющейся в инспекции установлено, что ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» передает Фартусову А.В. векселя (т. 1 л.д. 108-131):

- 10.01.201 1г. в сумме 80 000 руб.

- 11.01.2011г. в сумме 1 236000 руб.

- 25.02.2011г. в сумме 2 500 000 руб.

ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» создано 06.12.2010 года. Основной вид деятельности: розничная торговля текстильными и галантерейными изделиями. Учредителем, руководителем, главным бухгалтером является Москвичев В.Н. Уставный капитал -10 000 рублей.

Фартусовым А.В. предоставлены квитанции об оплате основного долга и процентов по договорам займа (т. I л.д. 95-96, 100-101, 105-106): № 52 от 30.03.2011г.- 80 000 руб., № 54 от 30.03.2011г. - 1 196,71 руб.,  проценты по займу № 51 от 30.03.2011г.- 1 236 000 руб., по договору № 53 от 30.03.2011г. - 18 252,16 руб., проценты по займу №76 от 16.05.2011 г. - 2 500 000 руб., проценты по займу № 77 от 16.05.2011г. - 36 917,18 руб.

ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» прекратило деятельность 10.02.2011, с 11.02.2011 - ООО «Торговая компания «Магнит».

При анализе векселей №0668900, №0616701, №0616702, №0616707 номинальной стоимостью 500 000 руб. установлено, что ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» 28.02.2011г. передает векселя ООО «Симбирский МаркетСтройСервис» ИНН 7326031166, учредителем и руководителем организации является Фартусов Алексей Викторович.

Согласно актов приема-передачи векселей ОАО Сбербанк России от 11.01.2011 г. (т.2. л.д.34), 12.01.2011г. (т. 2 л.д.35), 28.02.2011г. (т.2 л.д. 33) Фартусов А.В. просит перечислить причитающуюся денежную сумму в размере 3 816 000 руб. на счет №42307810369000034958, открытый в ОАО «Сбербанк России» в Ульяновском отделении №8588/01 (сберегательная книжка).

Представленные ИП Фартусовым А.В. договора займа и приходно-кассовые ордера с ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» не подтверждают уплату долга, В приходно-кассовых ордерах по оплате займа и процентов от 30.03.2011 г. и от 16.05.2011 г. отражено наименование ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка», (т.1 л.д. 95-96, л .д. ТОО-101, л .д. 105-106).

Согласно справкам по векселям НВ0616701.НВ0616702, НВ0616707, НВ0668895, НВ0668900 дата составления и оформления векселей первого держателя ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» 14.02.2011г., тогда как с 11.02.2011г. ООО «Торговая компания «Магнит» (т.2 л.д. 51-60).

Данное поступление денежных средств не подтверждено и отчетностью, представленной ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» в ИФНС России по Железнодорожному району г. Ульяновска за 1 квартал 2011 года, отчетность представлена нулевая, документы по взаимоотношениям с Фартусовым А.В. на поручение об истребовании документов в инспекцию не представлены.

ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» не имеет контрольно-кассовую технику. При анализе расчетного счета № 40702810569000020398 в отделении № 8588 Сбербанка России г. Ульяновска деньги в сумме 3 816 000 руб. на вышеуказанный расчетный счет ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» не -вносились '( т.2 л.д.26-320). ООО «Торговая компания «Магнит» (с 11.02.2011г.) относится к организации, не представляющей отчетность, организация мигрировала 24.08 2011 г. в г. Москва (ИФНС России № 22 по г. Москва).

Инспекцией на основании представленных документов были проанализированы взаимоотношения между ИП Фартусовым А.В. и ООО «Торговая компания «Магнит», указанные выше обстоятельства свидетельствует о создании формального документооборота между Фартусовым А.В. и ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» (ООО «Торговая компания «Магнит»).

Обналичивание денежных средств Фартусовым А.В. подтверждается и перепродажей земельного участка и нежилого помещения по адресу: г. Ульяновск, ул. Полбина, 53А. Согласно анализа расчетного счета ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка»: 14.02.2011 на расчетный счет ООО «ПА «Ёлочка» перечисляются денежные средства в сумме 6 300 000руб. по договору купли-продажи от 23.09.2010г. за недвижимое имущество по адресу: ул. Полбина, 53а, 11.02.2011г. происходит перечисление денежных средств в размере 14 000 000руб. в адрес ЗАО «Тандер» - «оплата за нежилое здание и земельный участок».

На поступившее от ЗАО «Тандер» денежные средства в размере 14 000 000 рублей ООО «Пошивочное ателье «Ёлочка» покупает векселя ОАО «Сбербанка России», заключает договора займа на выдачу ценных бумаг, которые затем обналичиваются в Сбербанке Фартусовым А.В.

Выездная налоговая проверка была проведена по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: НДФЛ. зарегистрированных в качестве ИП за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г.. НДФЛ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов за период с 01.01.2010г. по 27.11.2013г.. УСНО за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г., единого минимального налога, зачисляемого в бюджеты государственных внебюджетных фондов за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г., ЕНВД за период с 01.01.2010г. по 31.12.2012г.

В случаях, когда в силу объективных причин налогоплательщик лишен возможности своевременно представить соответствующие документы в налоговый орган и обосновывает такое право, представляя их в суд, вопрос о законности доначисления налога должен решаться судом исходя из всех доказательств, представленных сторонами и приобщенных в материалы дела, что соответствует позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 19.07.2011 № 1621/11, (Постановление ФАС Поволжского округа от 15.05.2012 по делу № А72-6326/2011, Постановление ФАС Поволжского округа от 20.05.2011г. по делу №А65-11632/2010).

Законодательство о налогах и сборах связывает право налогоплательщика на уменьшение доходов на суммы произведенных им расходов, проверка которых может быть осуществлена путем проведения мероприятий налогового контроля.

Другие доводы, приведенные подателем жалобы в апелляционной жалобе, основаны на ошибочном толковании закона и не опровергают обстоятельств, установленных судом первой инстанции при рассмотрении настоящего дела, и, соответственно, не влияют на законность принятого судом решения.

C позиции изложенных обстоятельств суд апелляционной инстанции считает, что суд первой инстанции полно и всесторонне исследовал представленные доказательства, установил все имеющие значение для дела обстоятельства, сделав правильные выводы по существу требований заявителя, а потому решение арбитражного суда первой инстанции следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Таким образом, оснований для отмены решения суда не имеется.

Расходы по госпошлине распределяются между лицами, участвующими в деле, в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 101, 110, 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

 ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Ульяновской области от 18 февраля 2015 года по делу №А72-10173/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Возвратить индивидуальному предпринимателю Фартусову Алексею Викторовичу (ИНН 732718584410), г. Ульяновск, из федерального бюджета излишне уплаченную государственную пошлину в сумме 2 850 руб., перечисленную по чек-ордеру от 17 марта 2015 года.

Справку на возврат государственной пошлины выдать.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                                 Е.М. Рогалева

Судьи                                                                                                               П.В. Бажан

                                                                                                                          В.Е. Кувшинов