Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2015 по делу n А72-9799/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

учета и декларации. Определение суда заявителем не исполнено, пояснений не представлено.

Суд апелляционной инстанции приходит к выводу о том, что в этой части заявителю правомерно отказано в удовлетворении требований.

По эпизоду начисления НДС в сумме 7815698,55 руб., а так же соответствующих сумм пени и налоговых санкций и начисления налога на прибыль в сумме 3072363,00 руб., а так же соответствующих сумм пени и налоговых санкций, связанных с приобретением товаров у ООО «Коралл» и ООО «Гидрофлекс», заявленные требования судом первой инстанции также правомерно оставлены без удовлетворения в связи со следующим.

Инспекцией сделан вывод о неправомерном предъявлении к вычету налога на добавленную стоимость со стоимости товаров и услуг и не приняты в уменьшение суммы доходов от реализации расходы налогоплательщика по оплате услуг, приобретенных у контрагентов ООО «Коралл», ООО «Гидрофлекс», относящихся к категории «проблемных».

В уточненных книгах покупок ООО «Техно-Поволжье+» зарегистрированы счета-фактуры Общества с ограниченной ответственностью «Коралл» за поставленные материалы и оказанные услуги на сумму 15531820,85 руб., в том числе НДС 2 369 260,91 руб.

В отношении указанного общества инспекцией получены следующие сведения: Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц 01.02.2010 Общество с ограниченной ответственностью «Самараоптпоставка» (ИНН 6316135012) изменило наименование организации на Общество с ограниченной ответственностью «Коралл».

26.02.2013 Общество с ограниченной ответственностью «Коралл» исключено из Единого государственного реестра юридических лиц на основании пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (как недействующее юридическое лицо).

Юридическим адресом ООО «Коралл» с 02.02.2010 по 26.02.2013 являлся: Самарская область, город Тольятти, улица Коммунальная, дом 26.

Согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц единственным учредителем и лицом, имеющим право действовать без доверенности от имени ООО «Коралл» с 14.01.2010 по 26.02.2013 являлся Дрягалин Алексей Николаевич, зарегистрированный по адресу: Ульяновская область, Кузоватовский район, село Красная Балтия.

В рамках выездной налоговой проверки в соответствии со статьей 93.1 НК РФ были направлены:

- запрос в Межрайонную ИФНС России №2 по Самарской области запрос № 12-11/19098 от 03.09.2013 о предоставлении информации о деятельности и руководителях ООО «Коралл», о представлении копий решения учредителей о создании организации, заявления о государственное регистрации юридического лица при создании и налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость;

- поручение №12-11/15 от 03.09.2013 о допросе в качестве свидетеля Дрягалина Алексея Николаевича в Межрайонную ИФНС России №5 по Ульяновской области.

Согласно полученной из Межрайонной ИФНС России №2 по Самарской области информации ООО «Коралл» (ИНН 6316135012) с 05.05.2010 до момента исключении из Единого государственного реестра юридических лиц отчетность не представляло. Юридический адрес ООО «Коралл» является адресом массовой регистрации, по нему зарегистрировано более 30 организаций.

Дрягалин Алексей Николаевич на допрос в Межрайонную ИФНС России №5 по Ульяновской области не явился.

Управление экономической безопасности и противодействия коррупции Управления Министерства внутренних дел России по Ульяновской области представило информацию о том, что отделением полиции (дислокация рабочий поселок Кузоватово) Межмуниципального отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации «Барышский» проводились оперативно-розыскные мероприятия, направленные на установление местонахождения Дрягалина Алексея Николаевича, 21.05.1978 года рождения, зарегистрированного по адресу: Ульяновская область, Кузоватовский район, село Красная Балтия, улица Зеленая, дом 8. В ходе проверки был осуществлен выезд по месту регистрации Дрягалина А.Н., однако установлено, что последний по месту регистрации не проживает и не появляется около 3-4 лет. В настоящее время его местонахождение не известно. Со слов родственницы, Дрягалиной Елены Николаевны, 21.10.1975 года рождения, зарегистрированной и фактически проживающей по адресу: Ульяновская область, Кузоватовский район, село Красная Балтия, улица Зеленая, дом 8, Дрягалин А.Н. может находиться в городе Самаре, где конкретно, ей не известно, так связь она с ним не поддерживает. Таким образом, достоверно установить местонахождение Дрягалина А.Н. в ходе проведенной проверки не представилось возможным.

Анализ движения денежных средств по расчетному счету ООО «Коралл» показал, что безналичные расчеты с ООО «Техно-Поволжье+» не производились.

ОАО «АктивКапитал Банк» представлена информация о том, что документы о смене наименования организации с ООО «Самараоптпоставка» на ООО «Коралл» в банк не представлялись, директором организации с 2009 года по дату закрытия счета 03.06.2010 являлся Добродицкий Дмитрий Николаевич.

В качестве документов, подтверждающих оплату Обществу с ограниченной ответственностью «Коралл» оказанных услуг и поставленных материалов, ООО «Техно-Поволжье+» представило:

- письма-поручения, направленные в адрес Общества с ограниченной ответственностью «Димпласт» (ИНН 7302036736), Общества с ограниченной ответственностью «Эхо» (ИНН 7302037659), Общества с ограниченной ответственностью «Мукомол» (ИНН 7302020888), Общества с ограниченной ответственностью «ПолимерТекстиль» (ИНН7302042747), Общества с ограниченной ответственностью «СБС» (ИНН 7329003431), с просьбой произвести за ООО «Техно-Поволжье+» оплату по договорам, заключенным с Обществом с ограниченной ответственностью «Коралл»;

- квитанции к приходным кассовым ордерам, выписанным от Общества с ограниченной ответственностью «Коралл» для оприходования денежных средств от перечисленных выше организаций.

В целях подтверждения взаимоотношений с ООО «Техно-Поволжье+» в соответствии со статьей 93.1 НК РФ направлены требования о представлении документов (информации) Обществу с ограниченной ответственностью «Димпласт», Обществу с ограниченной ответственностью «Эхо», Обществу с ограниченной ответственностью «Мукомол», Обществу с ограниченной ответственностью «ПолимерТекстиль», состоящим на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Ульяновской области.

Согласно представленной по требованиям информации представители ООО «Коралл» приезжали непосредственно в город Димитровград для получения денежных средств. Из представленных документов следует, что во всех четырех организациях денежные средства получал лично руководитель ООО «Коралл» Дрягалин Алексей Николаевич, денежные средства выдавались по расходным кассовым ордерам без предъявления получателем доверенности. Датами выдачи денежных средств из касс организаций датированы и квитанции к приходным кассовым ордерам, выписанные от имени ООО «Коралл». Подписи в расходных кассовых ордерах и квитанциях к приходным кассовым ордерам, сделанные от имени Дрягалина Алексея Николаевича, визуально не соответствуют подписи, сделанной от имени Дрягалина А.Н. в заявлении о государственной регистрации ООО «Коралл» при создании.

ООО «СБС» до 03.05.2012 состояло на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области, руководителем ООО «СБС» до 19.04.2012 являлся Свистунов Сергей Станиславович. Документы по требованию в ИФНС России по Центральному району города Новосибирска по взаимоотношениям с ООО «Техно-Поволжье+», ООО «СБС» не представлены.

Согласно информационным ресурсам Инспекции ООО «Димпласт», ООО «Эхо», ООО «Мукомол», ООО «ПолимерТекстиль» зарегистрированы по одному юридическому адресу. Руководителем ООО «Димпласт» и ООО «Мукомол» является Юркевич Сергей Иванович. Руководителем ООО «ПолимерТекстиль» является Юркевич Юрий Сергеевич. Руководителем ООО «Эхо» является Пазьбина Юлия Михайловна.

Согласно информационным ресурсам Инспекции:

- Юркевич Сергей Иванович является руководителем и учредителем ООО «Димпласт», ООО «Мукомол», учредителем ООО «Джин», ООО «Композит», ООО «Отдых», ООО «ПолимерТекстиль», ООО «Эхо»;

Юркевич Юрий Сергеевич является руководителем и учредителем ООО «Полимертекстиль», ООО «Торговый Дом «Димпласт»;

- Пазьбина Юлия Михайловна является руководителем и учредителем ООО «Композит», руководителем ООО «Эхо»;

- Змиев Андрей Викторович является руководителем и учредителем ООО «Джин», учредителем ООО «Техно-Поволжье ИНВЕСТ», ООО «Техно-Поволжье Альянс», ООО «ТП Строй»;

- Змиев Сергей Викторович является руководителем и учредителем ООО «Димитровградинвестстрой», ООО «Техно-Поволжье Ко», учредителем ООО «Техно-Поволжье+», руководителем ООО «Техно-Поволжье Альянс»;

- Снежков Сергей Викторович является учредителем ООО «Техно-Поволжье ИНВЕСТ», ООО «Техно-Поволжье Альянс», ООО «ТП Строй», ООО «Отдых»;

- Свистунов Сергей Станиславович является руководителем и учредителем ООО «ТП Строй», являлся руководителем (до 19.04.2012) и учредителем (до 16.04.2012) ООО «СБС».

Таким образом, анализ информации, содержащейся в информационных ресурсах инспекции, показал, что указанные лица, являясь одновременно руководителями одних организаций и учредителями других, и соответственно имели возможность осуществлять согласованные действия по ведению финансово-хозяйственной деятельности перечисленных выше организаций.

Анализ исследованных в ходе выездной налоговой проверки документов по ООО «Коралл» показал, что подпись, сделанная от имени Дрягалина А.Н. в заявлении о государственной регистрации ООО «Коралл» при создании, визуально не соответствует подписям, сделанным от имени Дрягалина А.Н. в договорах, счетах-фактурах, актах, товарных накладных, представленных на проверку.

Материалами проверки установлено, что в уточненных книгах покупок ООО «Техно-Поволжье+» зарегистрированы счета-фактуры Общества с ограниченной ответственностью «Гидрофлекс» за поставленные материалы и оказанные услуги (транспортные и по представлению персонала) на сумму 35 704 424,78 руб., в том числе НДС 5 446 437,64 руб.

Согласно Выписке из Единого государственного реестра юридических лиц учредителями ООО «Гидрофлекс» являлись:

- с 07.08.2007 по 04.07.2012 Воронцова Карина Борисовна,

- с 07.08.2007 по 04.07.2012 Воронцов Андрей Станиславович,

- с 04.06.2012 по 30.01.2013 Буторин Андрей Валентинович, с 05.07.2012 он являлся единственным учредителем ООО «Гидрофлекс».

Должностными лицами, имеющими право действовать без доверенности от имени ООО «Гидрофлекс», являлись:

- с 07.08.2007 по 03.06.2012 Воронцов Андрей Станиславович,

- с 04.06.2012 по 30.01.2013 Буторин Андрей Валентинович.

Юридический адрес ООО «Гидрофлекс»:

- с 15.09.2009 по 04.07.2012 город Москва, улица Космонавта Волкова, дом 16 (по указанному адресу зарегистрировано более 30 организаций),

- с 05.07.2012 по 30.01.2013 город Москва, улица Малышева, дом 13, строение 1 (по указанному адресу зарегистрировано 7 организаций).

Согласно данных ЕГРЮЛ, 30.01.2013 Общество с ограниченной ответственностью «Гидрофлекс» (ИНН 7713628256) прекратило деятельность при присоединении к Обществу с ограниченной ответственностью «Меридиан» (ИНН 5260336354).

Общество с ограниченной ответственностью «Меридиан» (правопреемник ООО «Гидрофлекс») документы, касающиеся деятельности ООО «Техно-Поволжье+», по требованию о представлении документов №55465 от 29.08.2013 не представило. Направленное требование вернулось с почты с отметкой - «организация отсутствует по указанному адресу».

Согласно выписке из Единого государственного реестра юридических лиц ООО «Меридиан» 17.01.2014 исключено из Единого государственного реестра юридических лиц на основании пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (как недействующее юридическое лицо).

Согласно информации, представленной ИФНС России №13 и №23 по городу Москве, ООО «Гидрофлекс» применяло общую систему налогообложения. Вид деятельности: оптовая торговля автотранспортными средствами. Сведения о транспортных средствах и имуществе отсутствуют. Последняя отчетность по налогу на прибыль представлена за 9 месяцев 2012 года, по налогу на добавленную стоимость - за 4 квартал 2012 года.

Воронцов Андрей Станиславович и Буторин Андрей Валентинович в инспекции на допрос не явились.

Согласно ответу Управления экономической безопасности и противодействия коррупции Управления Министерства внутренних дел России по Архангельской области №19973 от 30.10.2013 проведенными мероприятиями установить фактическое место жительства бывшего директора и учредителя ООО «Гидрофлекс» Буторина А.В. не представилось возможным. В отношении Буторина А.В. неоднократно поступали запросы из контролирующих и правоохранительных органов различных субъектов РФ.

Управление экономической безопасности и противодействия коррупции Управления Министерства внутренних дел России по Ульяновской области представило информацию о том, что в ходе выезда по адресу регистрации местонахождение Воронцова А.С. не установлено. Со слов соседей Воронцов А.С. по данному адресу не проживает. Также осуществлялся выезд по адресу регистрации ООО «Гидрофлекс»: город Москва, улица Малышева, дом 13. Установлено, что по данному адресу организация не располагается. В ходе проведенных оперативно-розыскных мероприятий сведений о возможных адресах местонахождения Воронцова А.С. не получено. В настоящее время фактическое местонахождение Воронцова А.С. устанавливается.

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля, ИФНС России №43 по городу Москве представлен протокол допроса Воронцова Андрея Станиславовича (допрос проведен на основании поручения о допросе свидетелей №12-11/26 от 18.10.2013). Из протокола допроса №749 от 28.03.2014 Воронцова Андрея Станиславовича следует, что ООО «Гидрофлекс» в период с 05.05.2010 по 03.06.2012 хозяйственных и финансовых взаимоотношений с ООО «Техно-Поволжье+» не имело, доставка товаров и оказание услуг в адрес ООО «Техно-Поволжье+» не производились. Образцы подписи Воронцова А.С, приложенные к протоколу допроса, визуально не соответствуют подписям, сделанным от имени Воронцова Андрея Станиславовича в договорах, счетах-фактурах, актах, товарных накладных, представленных ООО «Техно-Поволжье+» на проверку.

Согласно выпискам о движении денежных средств по расчетным счетам ООО «Гидрофлекс», представленным Открытым акционерным обществом Акционерный коммерческий банк «РосЕвроБанк» и Закрытым акционерным обществом «Райффайзенбанк», безналичные расчеты с ООО «Техно-Поволжье+» не производились.

В качестве документов, подтверждающих оплату Обществу с ограниченной ответственностью «Гидрофлекс» оказанных услуг и поставленных материалов, ООО «Техно-Поволжье+»