Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.01.2015 по делу n А55-22598/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11 «А», тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

  ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

21 января 2015 года                                                                                Дело А55-22598/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена     14 января 2015 года

Постановление в полном объеме изготовлено      21 января 2015 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: судьи Поповой Е.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Кислицыной А.В.,

без участия представителей сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства,  

рассмотрев в открытом судебном заседании в упрощенном порядке апелляционную жалобу открытого акционерного общества «СМАРТС»

на решение Арбитражного суда Самарской области от 18 ноября 2014 года по делу № А55-22598/2014 (судья Степанова И.К.), принятое в порядке упрощенного производства,

по заявлению открытого акционерного общества «СМАРТС», Самарская область, г.Самара,

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области, Самарская область, г.Самара,

об оспаривании постановления от 09.09.2014 № 36-14/551,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество "СМАРТС" (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Самарской области (далее - административный орган, Управление) от 09.09.2014 № 36-14/551 о назначении   административного наказания.

Определением суда от 24.09.2014 заявление принято к производству в порядке упрощенного производства.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 18 ноября 2014 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционной жалобе общество, ссылаясь на нарушение процедуры привлечения к ответственности, возможность применения ст.2.9 КоАП РФ,  просит суд апелляционной инстанции отменить решение Арбитражного суда Самарской области от 18 ноября 2014 года по делу № А55-22598/2014 и принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить требования заявителя. Кроме того, апелляционная жалоба содержит ходатайство заявителя о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие своего представителя.

В материалы дела поступил отзыв административного органа на апелляционную жалобу, в котором Управление просит апелляционный суд решение Арбитражного суда Самарской области от 18 ноября 2014 года по делу № А55-22598/2014 оставить в силе как обоснованное и соответствующее действующему законодательству, а апелляционную жалобу ОАО "СМАРТС" - без удовлетворения. Также, административный орган ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя ТУ Росфиннадзора в Самарской области в судебном заседании.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены.

На основании статей 156 и 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд апелляционной инстанции рассматривает апелляционную жалобу в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом положений статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не усматривает оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены обжалуемого судебного акта.нции отменить ____________________________________________________

Как следует из материалов дела, 22.04.2000 между обществом  и JV Mobile Digital Communication, Республика Беларусь, заключено Соглашение о Международном Роуминге в стандарте GSM Б/Н. Процедура взаиморасчетов изложена в Приложении С.3.2 (С.3.2. В Прямая оплата), согласно которому:

- Оплата оператору VPLMN производится в течение 30 дней с даты выставления счета;

- Если имеют место комиссионные сборы за проведение банковских операций, любые подобные затраты, вводимые в стране дебитора, несёт дебитор, а затраты, вводимые в стране кредитора, включая затраты, вводимые банками-посредниками в третьих странах, несёт кредитор.

В июне 2004 года на основании Соглашения общество в уполномоченном банке ОАО КБ «Солидарность» оформило паспорт сделки № 04060043/0554/0000/9/0. По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2010, сумма контракта - Б/С, валюта цены - доллар США. Страна нерезидента - Беларусь. Адрес нерезидента: F. Skarina Avenue 86 В, Minsk 220004, Republic of Belarus.

На основании письма от 19.09.2007 № 04/277 в связи с изменением названия контрагента общество в уполномоченном банке ОАО КБ «Солидарность» переоформило паспорт сделки № 04060043/0554/0000/9/0. По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2010, сумма контракта - Б/С, валюта цены - доллар США. Иностранный контрагент - Foreign private unitary service enterprise «MDC».

На основании письма от 14.04.2008 № 04/160 в связи с изменением типа общества (с ЗАО на ОАО) общество в уполномоченном банке ОАО КБ «Солидарность» переоформило паспорт сделки № 04060043/0554/0000/9/0. По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2010, сумма контракта - Б/С, валюта цены - доллар США.

18.06.2008 на основании письма от 15.05.2008 № 9-1-3/5126 в связи с изменением названия контрагента общество в уполномоченном банке ОАО КБ «Солидарность» переоформило паспорт сделки № 04060043/0554/0000/9/0. По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2010, сумма контракта - Б/С, валюта цены - доллар США. Иностранный контрагент - FE «VELCOM».

14.01.2011 общество в уполномоченном банке ОАО КБ «Солидарность» переоформило паспорт сделки № 04060043/0554/0000/9/0. По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2015, сумма контракта - Б/С, валюта цены - доллар США.

06.05.2014 на основании заявления на переоформление ПС от 05.05.2014 в связи с изменением официального названия контрагента общество в уполномоченном банке ОАО КБ «Солидарность» переоформило паспорт сделки № 04060043/0554/0000/9/0. По паспорту сделки дата завершения исполнения обязательств по контракту - 31.12.2015, сумма контракта - Б/С, валюта цены - доллар США. Иностранный контрагент - Unitary enterprise velcom. Сумма обязательств по контракту на 06.05.2014: зачислено 266 574,32 долларов США, списано 125 917,09 долларов США.

Порядок заполнения паспорта сделки (ПС) отражен в Приложении №4 к Инструкции от 04.06.2012 №138-И (в редакции Указания Банка России от 14.06.2013 №3016-У), согласно которому, в пункте 1.4 «ИНН/КПП» Раздела 1 «Сведения о резиденте» ПС указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и для юридических лиц - код причины постановки на учет (далее - КПП) в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (для филиала юридического лица указывается КПП, присвоенный филиалу юридического лица по месту его нахождения). С учетом особенностей постановки на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков, предусмотренных в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 года N 85н "Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков", зарегистрированном Министерством юстиции Российской Федерации 28 июля 2005 года № 6834, при наличии у резидента - крупнейшего налогоплательщика нескольких КПП указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе (п. 4).

Информационным письмом от 28.04.2014 № 9-1-3/3741 FE «VELCOM» сообщает обществу, что с 28.04.2014 компания меняет свое официальное название на Unitary enterprise velcom (входящий номер банка 1/4080 от 05.05.2014). Вышеуказанные изменения затрагивают сведения, указанные в разделе 2 «Реквизиты нерезидента (нерезидентов)» графы 1 «Наименование» оформленного паспорта сделки № 04060043/0554/0000/9/0. Следовательно, требуется переоформление паспорта сделки в уполномоченном банке.

Датой оформления документа, изменяющего условия Соглашения о Международном Роуминге в стандарте GSM Б/Н от 22.04.2000, является дата его составления, т.е. 28.04.2014.

В соответствии с п. 8.4 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, общество для переоформления паспорта сделки должно было представить одновременно с заявлением о переоформлении паспорта сделки в уполномоченный банк письмо от 28.04.2014 № 9-1-3/3741 в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления письма, т.е. не позднее 22.05.2014, а уполномоченный банк в соответствии с п. 8.5 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И должен принять представленные документы и переоформить паспорт сделки № 04060043/0554/0000/9/0 не позднее 27.05.2014.

Фактически документы были представлены в уполномоченный банк 05.05.2014, и паспорт сделки № 04060043/0554/0000/9/0 переоформлен 06.05.2014 (переоформление № 05), что подтверждается сведениями, указанными в разделе 5 «Сведения о переоформлении паспорта сделки» и разделе 7 «Справочная информация» паспорта сделки № 04060043/0554/0000/9/0, т.е. своевременно.

Однако, резидент оформляет в уполномоченном банке ПС в соответствии с Приложением 4 к Инструкции (по форме 1) (п. 6.1 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И).

Согласно п. 4 Порядка заполнения ПС, отраженному в Приложении № 4 к Инструкции от 04.06.2012 № 138-И (в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У), с 01.10.2013 в пункте 1.4 «ИНН/КПП» Раздела 1 «Сведения о резиденте» ПС указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе. С учетом особенностей постановки на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков, предусмотренных в приказе Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 года N 85н "Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков", зарегистрированном Министерством юстиции Российской Федерации 28 июля 2005 года № 6834, при наличии у резидента - крупнейшего налогоплательщика нескольких КПП указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе.

Обществу присвоен КПП – 631501001, что подтверждается Свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения на территории РФ (серия 63 № 004848338), Основными сведениями о ЮЛ от 14.08.2014.

В случае неверного указания КПП в пункте 1.4 Раздела 1 «Сведения о резиденте» ПС, оформленного до 01.10.2013, у общества  возникает обязанность  при первом после 01.10.2013 переоформлении ПС внести изменения в п. 1.4 ПС.

Таким   образом,   ОАО   «СМАРТС»,   при   переоформлении   06.05.2014   ПС 04060043/0554/0000/9/0 на основании письма от 28.04.2014 № 9-1-3/3741 и заявления на переоформление ПС от 05.05.2014, обязано было указать в пункте 1.4 Раздела 1 «Сведения о резиденте» ПС КПП - 631501001.

Фактически в переоформленном 06.05.2014 ПС № 04060043/0554/0000/9/0 (переоформление № 05) общество указало КПП - 631050001 (без учета новой редакции п. 4 приложения № 4 Инструкции № 138-И).

Резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных Федеральным законом (п. 1 ч. 2 ст. 24 Закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ).

Документом,     который     регулирует     процедуру     исполнения     обязанности, предусмотренной в п. 1 ч. 2 ст. 24 Закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ, является Инструкция от 04.06.2012 № 138-И. Данная Инструкция устанавливает порядок оформления, закрытия, переоформления паспорта сделки.

Таким образом, обществом  допущено нарушение п. 1 ч. 2 ст. 24 Закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 6.1 Инструкции от 04.06.2012 № 138-И и Приложения № 4 к  Инструкции от 04.06.2012 № 138-И, выразившееся, в несоблюдении установленных правил оформления паспорта сделки, чем совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По данному факту уполномоченным лицом административного органа 22.08.2014 составлен протокол об административном правонарушении №36-14/551 и вынесено оспариваемое постановление от 09.09.2014 № 36-14/551 о назначении   административного наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с вынесенным административным органом постановлением, общество обратилось с заявлением в арбитражный суд. В обоснование заявления общество указывало на отсутствие вины в совершении  административного правонарушения, т.к. при переоформлении ПС произошла техническая ошибка, которая не привела к  отрицательным последствиям, считает возможным применить положения ст. 2.9 КоАП РФ. Общество также ссылалось на нарушение процедуры привлечения к административной ответственности в связи с ненадлежащим извещением о времени и месте составления  протокола и вынесения постановления.

При принятии судебного акта, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующих обстоятельств.

Частью 6 статьи 15.25  Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

Согласно статье 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат, в том числе, наличие события административного правонарушения, виновность лица в совершении административного правонарушения.

В соответствии со статьей 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В силу части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным