Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2014 по делу n А72-3630/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, г. Самара, ул. Аэродромная, 11А, тел. [phone]

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

18 сентября 2014 года                                                                          Дело № А72-3630/2014

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 17 сентября 2014 года

Постановление в полном объеме изготовлено 18 сентября 2014 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Юдкина А.А., судей Драгоценновой И.С., Захаровой Е.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сергеевым А.Ю.,

с участием:

от общества с ограниченной ответственностью «Технический центр Микровидео» – представителя Козельского А.В. (доверенность от 15.09.2014),

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска – представителя Петрова С.В. (доверенность от 30.12.2013),

без участия третьих лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Технический центр Микровидео» на решение Арбитражного суда Ульяновской области от 25 июня 2014 года по делу № А72-3630/2014 (судья Леонтьев Д.А.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Технический центр Микровидео» (ОГРН 1057325051805; ИНН 7325055100) г.Ульяновск, к Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска (ОГРН 1047301036639; ИНН 7325051145) г.Ульяновск, при участии третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора: общества с ограниченной ответственностью «Нарви», г.Ульяновск, общества с ограниченной ответственностью «Аргус», г.Ульяновск, общества с ограниченной ответственностью «Лабиринт», г.Нижний Новгород, общества с ограниченной ответственностью «Астэлл» г.Москва, о признании незаконным решения,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Технический центр Микровидео» (далее – общество, ООО «ТЦ Микровидео») обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Ульяновска (далее – Инспекция, ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска) №16-16-28/024847 от 27.12.2013 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ООО «ТЦ Микровидео» в части взыскания доначисленного единого налога по упрощенной системе налогообложения за 2010, 2011, 2012 годы в общей сумме 547 117 руб. 57 коп., штрафа в размере 43 769 руб. 40 коп., пеней в общей сумме 93 622 руб. 76 коп..

Определением арбитражного суда от 20.05.2014 к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены: общество с ограниченной ответственностью «Нарви» (далее - ООО «Нарви»), общество с ограниченной ответственностью «Аргус» (далее - ООО «Аргус»), общество с ограниченной ответственностью «Лабиринт» (далее - ООО «Лабиринт»), общества с ограниченной ответственностью «Астэлл» (далее - ООО «Астэлл»).

Решением суда от 25.06.2014 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «ТЦ Микровидео» обратилось в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит отменить упомянутое выше решение и вынести по делу новый судебный акт об удовлетворении требований заявителя.

По мнению заявителя апелляционной жалобы, судом первой инстанции не правильно определены обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора, и не применены нормы права, подлежащие применению.

В отзыве на апелляционную жалобу Инспекция выражает несогласие с позицией общества, просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения.

Третьи лица, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей в судебное заседание не направили, с учетом мнения представителей сторон и в соответствии со статьями 123, 156, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие представителей третьих лиц.

В судебном заседании представители общества и Инспекции поддержали доводы апелляционной жалобы и отзыва на неё.

Проверив законность и обоснованность принятого по делу судебного акта в порядке главы 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, исследовав доводы апелляционной жалобы и материалы дела, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Инспекцией в отношении ООО «ТЦ Микровидео» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2010 по 31.12.2012, по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2010 по 31.05.2013.

По результатам проверки Инспекцией 18.11.2013 составлен акт выездной проверки № 16-16-28/2390ДСП.

Рассмотрев акт и материалы выездной налоговой проверки, Инспекцией вынесено решение №16-16-28/024847 от 27.12.2013 о привлечении ООО «ТЦ Микровидео» к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением ООО «ТЦ Микровидео» привлечено к ответственности по пунктам 1 и 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 43 805,40 рублей, доначислены единый налог по упрощенной системы налогообложения, транспортный налог в общей сумме 548 017,57 рублей, а также пени в общей сумме 93 739,58 руб.

ООО «ТЦ Микровидео» не согласилось с решением Инспекции и обратилось с апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган - Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области).

Решением УФНС России по Ульяновской области от 06.03.2014 № 07-06/02452 решение Инспекции оставлено без изменения, а апелляционная жалоба без удовлетворения.

Не согласившись с решением ИФНС по Ленинскому району г.Ульяновска в части, ООО «ТЦ Микровидео» обратилось в арбитражный суд с данным заявлением.

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении требований ООО «ТЦ Микровидео», сделав вывод о том, что установленные Инспекцией в ходе налоговой проверки факты в совокупности и взаимосвязи свидетельствуют об отсутствии реальности хозяйственных операций между ООО «ТЦ Микровидео» и его контрагентами ООО «Спектр», ООО «Аргус», ООО «Лабиринт», ООО «Астэлл».

Апелляционный суд приходит к выводу о том, что судом первой инстанции правильно установлены фактические обстоятельства по делу, верно применены нормы материального и процессуального права.

Обжалуемым решением Инспекция установила неуплату ООО «ТЦ Микровидео» единого налога по упрощенной системе налогообложения в сумме 547 117,57 рублей в том числе: за 2010 год в сумме 357 514,67 руб., за 2011 год в сумме 187 131 руб., за 2012 год в сумме 2471,90 руб., в результате неправомерного включения в сумму произведенных расходов, уменьшающих сумму полученных доходов, стоимости товаров и работ от контрагентов ООО «Спектр», ООО «Аргус», ООО «Лабиринт», ООО «Астэлл».

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные в пункте расходы.

Согласно пунктом 2 статьи 346 Налогового кодекса Российской Федерации расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации при исчислении налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статьи 270 Кодекса).

Налогоплательщик при отнесении тех или иных сумм на затраты должен документально доказать факт реального несения затрат, а также их связь с производственной деятельностью и получением доходов от осуществления реальной экономической деятельности.

Указанные выше нормы предполагают возможность принятия расходов в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль только при реальном осуществлении хозяйственных операций.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда РФ, сформулированной в Постановлении Пленума от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

При проведении контрольных мероприятий в отношении указанных контрагентов ООО «ТЦ Микровидео» налоговым органом были установлены следующие обстоятельства.

ООО «Астэлл» состоит на налоговом учете в ИФНС России №13 по г. Москве с 22.12.2008. Место нахождения ООО «Астэлл» - г. Москва, ул. Долгопрудная, д.11А. Основным видом деятельности ООО «Астэлл» является «прочая оптовая торговля». Должностными лицами (руководителем) ООО «Астэлл» в соответствии с данными ЕГРЮЛ являлись: с 22.12.2008 по 04.08.2010 - Гаврилова Е.В.; с 05.08.2010 по настоящее время - Хуторцов А.С.

В соответствии с письмом, полученным из ГУП г. Москвы ДЕЗ Дмитровского района САО по адресу регистрации контрагента: г. Москва, ул. Долгопрудная, дом 11А организация отсутствует.

По данным федеральных информационных ресурсов у данного контрагента отсутствуют основные средства, транспорт, трудовые ресурсы, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности.

Согласно показаниям Хуторцова А.С. (протокол допроса от 22.08.2013) ни руководителем, ни учредителем, ни в каких организациях он не являлся, доверенностей на совершение действий никому не давал, директором ООО «Астэлл» никогда не являлся, счетов в банке не открывал, документы, касающиеся деятельности ООО «Астэлл» (бухгалтерскую, налоговую отчетность) не подписывал.

Из банковских выписок ООО «Астэлл» следует, что расчетный счет использовался как транзитный счет, операции, соответствующие реальной предпринимательской деятельности (арендные платежи, текущие хозяйственные расходы, выплаты в пользу лиц, осуществляющих трудовую деятельность на основании трудовых и гражданско-правовых договоров) не осуществлялись.

Согласно заключению эксперта №э3113/13 от 30.09.2013 подписи от имени Хуторцова А.С. в строках «Руководитель организации» и «Главный бухгалтер» ООО «Астэлл» в документах выполнены не Хуторцовым А.С., а другим лицом с подражанием каким-то его подписям.

Из анализа движения по расчетному счету ООО «Астэлл» следует, что поступившие на расчетный счет ООО «Астэлл», перечислялись с его расчетного счета в этот же день или в ближайшие дни в счет оплаты векселей, в виде займов предоставленных ООО «Астэлл» другим юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также за товары, работы и услуги.

ООО «Спектр» поставлено на налоговый учет 06.04.2007 в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска 17.12.2010. Общество передано на налоговый учет в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска и 02.11.2012 снято с учета в связи с реорганизацией в форме присоединения к ООО «Нарви». Место нахождения ООО «Спектр» в 2010 году: г. Ульяновск, ул.Крымова, д.47; в настоящее время: г. Ульяновск, Московское шоссе, д. 86А. Основным видом деятельности ООО «Спектр» являлось «Производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве».

В соответствии со сведениями Единого государственного реестра юридических лиц, в период с 09.01.2008 по 16.12.2010 руководителем организации являлся Накрайников Е.В.; с 17.12.2010 по настоящее время Айметдинов Р.Н.

Согласно заключению эксперта №э3113/13 от 30.09.2013, подписи от имени Накрайникова Е.В. в документах (акте о выполнении работ, счетах - фактурах, товарных накладных, счетах на оплату), вероятно, выполнены не Накрайниковым Е.В., а другим лицом.

В ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска в 2010 году ООО «Спектр» представило нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль, бухгалтерский баланс (Форма №1) и Форма №2. Отчет о прибыли и убытках за 2010 год также содержит нулевые показания.

Согласно данным федеральных информационных ресурсов и данным, полученным в ходе контрольных мероприятий, проведенных в ходе выездной налоговой проверки, у данного контрагента отсутствуют основные средства, складские помещения, транспортные средства, трудовые ресурсы, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности.

Из анализа движения по расчетному счету ООО «Спектр»  следует, что поступившие на расчетный счет ООО «Спектр», перечислялись с его расчетного счета в этот же день или в ближайшие дни в счет оплаты векселей, в виде займов предоставленных ООО «Спектр» другим юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также за товары, работы и услуги.

Из банковских выписок ООО «Спектр» следует, что расчетный счет использовался как транзитный счет, операции, соответствующие реальной предпринимательской деятельности (арендные платежи, текущие хозяйственные расходы, выплаты в пользу лиц, осуществляющих трудовую деятельность на основании трудовых и гражданско-правовых договоров) не осуществлялись.

ЗАО «Авиастар-СП» представило информацию о том, что разрешение на оформление временных пропусков на вход на территорию ЗАО «Авиастар-СП» работников ООО «Спектор» за период с 12.11.2010 по 31.12.2010 не оформлялось, разрешение оформлялось только на работников ООО «ТЦ «Микровидео».

Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ ООО «Спектр» за 2010 год в ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска не представлены.

ООО «Лабиринт» поставлено на налоговый учет в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска 01.10.2007. С 06.05.2011 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Н.Новгорода. Место нахождения ООО «Лабиринт»: г. Н.Новгород, ул. Тимирязева, д.3Б. Основным видом деятельности ООО «Лабиринт» является «Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами».

В соответствии со сведениями Единого государственного реестра юридических лиц, учредители: Накрайников Е.В. - с 01.10.2007 по 07.06.2011, Шевалиев Б.Ш. - с 08.06.2011.