АДМИНИСТРАЦИЯ НЕНЕЦКОГО АВТОНОМНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 октября 2014 г. N 385-п
г. Нарьян-Мар
Утратило силу - Постановление Администрации Ненецкого автономного
округа от 19.06.2017 № 203-п
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ И ПОЛОЖЕНИЯ ПО ОСУЩЕСТВЛЕНИЮ ВНУТРЕННЕГО
ФИНАНСОВОГО АУДИТА
(В редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 24.09.2015 № 308-п; от 22.12.2015 № 435-п;
от 15.03.2016 № 71-п)
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской
Федерации Администрация Ненецкого автономного округа ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить Положение по осуществлению внутреннего финансового
контроля согласно Приложению 1. (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
1.1. Утвердить Положение по осуществлению внутреннего финансового
аудита согласно Приложению 2. (Дополнен - Постановление
Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п).
2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Заместитель главы Администрации
Ненецкого автономного округа по правовым
вопросам- представитель губернатора
Ненецкого автономного округа в Собрании
депутатов Ненецкого автономного округа М. И. Опехтин
Приложение 1 к
постановлению Администрации
Ненецкого автономного округа
от 15.10.2014 N 385-п
"Об утверждении Положения по
осуществлению внутреннего
финансового контроля"
ПОЛОЖЕНИЕ
по осуществлению внутреннего финансового контроля
(В редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 24.09.2015 № 308-п; от 22.12.2015 № 435-п;
от 15.03.2016 № 71-п)
Раздел I
Общие положения
1. Настоящее Положение устанавливает требования к организации,
подготовке, проведению и рассмотрению результатов внутреннего
финансового контроля главными распорядителями (распорядителями)
средств окружного бюджета, главными администраторами
(администраторами) доходов окружного бюджета, главными
администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита
окружного бюджета (далее – главный распорядитель, главный
администратор). (В редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
2. Для целей настоящего Положения:
под внутренним финансовым контролем понимается непрерывный
комплексный процесс, осуществляемый руководителем и иными должностными
лицами главного распорядителя, главного администратора, организующими
и выполняющими внутренние бюджетные процедуры составления и исполнения
окружного бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной
отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры), направленный на
достижение целей, закрепленных в статье 160.2-1 Бюджетного кодекса
Российской Федерации; (В редакции Постановления Администрации
Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
под бюджетным риском понимается возможность наступления события,
негативно влияющего на выполнение внутренних бюджетных процедур;
под составляющими внутренних бюджетных процедур понимаются
действия по формированию документов, необходимых для выполнения
внутренних бюджетных процедур, и иные управленческие решения,
осуществляемые главным администратором в рамках его полномочий (далее
- составляющие операции).
3. Задачей внутреннего финансового контроля является повышение
экономности и результативности использования бюджетных средств,
обеспечение законности выполнения внутренних бюджетных процедур,
своевременное выявление недостатков (нарушений), допущенных в ходе
исполнения внутренних бюджетных процедур.
4. Предметом внутреннего финансового контроля являются внутренние
бюджетные процедуры и составляющие операции.
Раздел II
Организация внутреннего финансового контроля
5. К внутренним бюджетным процедурам, в отношении которых
обязательно осуществление внутреннего финансового контроля, относятся:
1) составление и представление документов, необходимых для
составления и рассмотрения проекта окружного бюджета, в том числе
обоснований бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств;
2) составление и представление документов, необходимых для
составления и ведения кассового плана по доходам окружного бюджета,
расходам окружного бюджета и источникам финансирования дефицита
окружного бюджета;
3) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного
распорядителя средств окружного бюджета;
4) составление и направление документов, необходимых для
формирования и ведения сводной бюджетной росписи окружного бюджета,
доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных
обязательств до главных распорядителей средств окружного бюджета;
5) составление, утверждение и ведение бюджетных смет, свода
бюджетных смет;
6) формирование и утверждение государственных заданий в отношении
подведомственных государственных учреждений; (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
7) исполнение бюджетной сметы;
8) принятие и исполнение бюджетных обязательств;
9) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей,
поступления источников финансирования дефицита в окружной бюджет,
пеней и штрафов по ним;
10) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)
платежей в окружной бюджет, а также процентов за несвоевременное
осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне
взысканные суммы;
11) принятие решений о зачете (уточнении) платежей в окружной
бюджет;
12) процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к
учету первичных учетных документов (составление сводных учетных
документов), отражение информации, указанной в первичных учетных
документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества
и обязательств, проведение инвентаризаций;
13) составление и представление бюджетной отчетности, сводной
бюджетной отчетности;
14) составление и представление главному распорядителю, главному
администратору документов, необходимых для составления и рассмотрения
проекта окружного бюджета; (Дополнен - Постановление Администрации
Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
15) распределение лимитов бюджетных обязательств по
подведомственным распорядителям и получателям средств окружного
бюджета; (Дополнен - Постановление Администрации Ненецкого автономного
округа от 22.12.2015 № 435-п);
16) обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий,
субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение,
а также иных субсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка,
установленных при их предоставлении; (Дополнен - Постановление
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
17) исполнение судебных актов по искам к Ненецкому автономному
округу, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания
на средства окружного бюджета по денежным обязательствам
подведомственных казенных учреждений; (Дополнен - Постановление
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
18) использование бюджетных ассигнований, предназначенных для
погашения источников финансирования дефицита окружного бюджета.
(Дополнен - Постановление Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п).
6. Порядок взаимодействия должностных лиц главного распорядителя,
главного администратора по внутреннему финансовому контролю, процедуры
подготовки к осуществлению внутреннего финансового контроля, формы
систематизации и анализа информации о результатах внутреннего
финансового контроля, выявления и разработки предложений по
минимизации бюджетных рисков, контроля выполнения решений, принятых
по рассмотрении информации о результатах внутреннего финансового
контроля, порядок формирования, утверждения и актуализации карт
внутреннего финансового контроля определяются правовым актом главного
распорядителя, главного администратора. (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
7. Ответственность за организацию внутреннего финансового
Контроля несет руководитель или заместитель руководителя главного
распорядителя, главного администратора, курирующие структурные
подразделения главного распорядителя, главного администратора в
соответствии с распределением обязанностей. (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
Раздел III
Подготовка к осуществлению внутреннего финансового контроля
8. Подготовка к осуществлению внутреннего финансового контроля
заключается в формировании (актуализации) карты внутреннего
финансового контроля, примерная форма которой приведена в Приложении 1
к настоящему Положению.
Карта внутреннего финансового контроля утверждается руководителем
(заместителем руководителя) главного распорядителя, главного
администратора. (В редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
9. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего
финансового контроля включает следующие этапы:
1) анализ внутренних бюджетных процедур и составляющих операций,
основанный на идентификации и оценке бюджетных рисков по ним, в целях
установления необходимости проведения контрольных действий и
определения эффективных форм контроля;
2) формирование перечня внутренних бюджетных процедур с указанием
составляющих операций, в отношении которых необходимы контрольные
действия.
10. В карте внутреннего финансового контроля по каждому предмету
внутреннего финансового контроля указываются данные о лице,
ответственном за выполнение составляющей операции, периодичности ее
выполнения и о должностных лицах, проводящих контрольные действия, их
периодичности и способах, а также формах контроля, предусмотренных в
разделе IV настоящего Положения.
11.Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:
до начала очередного финансового года, но не позднее 15 ноября;
при принятии решения руководителем (заместителем руководителя)
главного распорядителя, главного администратора о внесении изменений в
карту внутреннего финансового контроля;
в случае внесения изменений в нормативные правовые акты,
регулирующие бюджетные правоотношения, определяющие необходимость
изменения внутренних бюджетных процедур.
Актуализация (формирование) карт внутреннего финансового контроля
проводится не реже одного раза в год.
(Пункт в редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
12. Копии карты (актуализованной карты) внутреннего финансового
контроля в течение пяти рабочих дней со дня утверждения (актуализации)
направляются главным распорядителем, главным администратором, за
исключением Счетной палаты Ненецкого автономного округа, в Аппарат
Администрации Ненецкого автономного округа. (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 15.03.2016 № 71-п).
Раздел IV
Проведение внутреннего финансового контроля
13. Внутренний финансовый контроль проводится в соответствии с
утвержденной картой внутреннего финансового контроля в следующих
формах:
1)самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом
каждого подразделения главного распорядителя, главного администратора
путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на
соответствие нормативным правовым актам, регулирующим бюджетные
правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и должностным
регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов),
негативно влияющих на совершение операции; (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
2) контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным
Способом руководителем (заместителем руководителя) и (или)
Руководителем подразделения главного распорядителя, главного
администратора (иным уполномоченным лицом) путем авторизации операций
(действий по формированию документов, необходимых для выполнения
Внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными
должностными лицами; (В редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
3) контроль по уровню подведомственности осуществляется сплошным
или выборочным способом в отношении процедур и операций, совершенных
подведомственными распорядителями и получателями средств окружного
бюджета, администраторами доходов окружного бюджета и администраторами
источников финансирования дефицита окружного бюджета, путем проведения
проверок, направленных на установление соответствия представленных
документов требованиям нормативных правовых актов, регулирующих
бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и
(или) путем сбора и анализа информации о своевременности составления и
представления документов, необходимых для выполнения внутренних
бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в
указанных документах, а также законности совершения отдельных
операций. Результаты таких проверок оформляются заключением с
указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения
недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении
срок либо разрешительной надписью на представленном документе; (В
редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п);
4) мониторинг осуществляется главным распорядителем, главным
администратором в виде регулярных в установленные главным
распорядителем, главным администратором объеме и сроки сбора и анализа
информации о результатах исполнения внутренних бюджетных процедур
с оценкой качества их выполнения на основе установленных главным
распорядителем, главным администратором количественных и (или)
качественных расчетных показателей, о результативности использования
бюджетных средств. (В редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
14. Внутренний финансовый контроль проводится с соблюдением
периодичности и форм контроля, устанавливаемых в карте внутреннего
финансового контроля, посредством контрольных действий.
15. При внутреннем финансовом контроле осуществляются контрольные
действия, к которым относятся: проверка оформления документов,
являющихся основаниями для выполнения бюджетных процедур и
составляющих операций на соответствие требованиям законодательства
Российской Федерации, авторизация составляющих операций, сверка
данных, оценка качества выполнения внутренних бюджетных процедур.
При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся
следующие контрольные действия: (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п):
проверка оформления документов на соответствие требованиям
нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, и
внутренних стандартов и процедур; (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
авторизация операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур); (В редакции
Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п);
сверка данных; (В редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
сбор и анализ информации о результатах выполнения внутренних
бюджетных процедур. (В редакции Постановления Администрации
Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
Раздел V
Рассмотрение результатов внутреннего финансового контроля
16. Информация о результатах внутреннего финансового контроля
должна содержать в том числе отражаемые в количественном (денежном)
выражении выявленные нарушения положений нормативных правовых актов
Российской Федерации и Ненецкого автономного округа, регулирующих
бюджетные правоотношения, актов главного администратора, сведения о
нарушениях (недостатках) при исполнении внутренних бюджетных процедур
или составляющих операций, а также сведения о причинах и
обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) с предложениями
мер по их устранению (недопущению впредь).
17. Информация о результатах внутреннего финансового контроля в
полном объеме отражается в журнале внутреннего финансового контроля,
примерная форма которого приведена в Приложении 2 к настоящему
Положению, в течение одного рабочего дня после ее получения, подлежит
учету и хранению в установленном порядке, в том числе с применением
автоматизированных информационных систем.
Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля
осуществляется в каждом подразделении, ответственном за выполнение
внутренних бюджетных процедур. (Дополнен - Постановление Администрации
Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
18. Информация о результатах внутреннего финансового контроля не
реже одного раза в полугодие представляется руководителю (заместителю
руководителя) главного распорядителя, главного администратора с
одновременным направлением копии в Аппарат Администрации Ненецкого
автономного округа не позднее 30 числа месяца, следующим за отчетным
периодом. Исключение составляет Счетная палата Ненецкого автономного
округа, которая копию информации о результатах внутреннего финансового
контроля в Аппарат Администрации Ненецкого автономного округа не
направляет. (В редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 15.03.2016 № 71-п).
Указанная информация представляется в течение одного рабочего дня
с даты выявления нарушений, влекущих применение к главному
распорядителю, главному администратору или подведомственному ему
получателю бюджетных средств (либо их должностным лицам) мер
ответственности.
(Пункт в редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
19. По итогам рассмотрения информации о результатах внутреннего
финансового контроля руководитель главного распорядителя, главного
администратора принимает решение(я): (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п):
1) об устранении выявленных нарушений (недостатков) и сроках их
устранения, о проведении служебных проверок либо об отсутствии
оснований применения перечисленных мер;
2) о внесении изменений в карту внутреннего финансового контроля.
Руководитель главного распорядителя, главного администратора
Информирует Аппарат Администрации Ненецкого автономного округа о
принятом решении в течение пяти рабочих дней с даты его принятия. (В
редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п).
20. Главный распорядитель, главный администратор с периодичностью
не реже одного раза в полугодие обобщает информацию о результатах
внутреннего финансового контроля и принимает решения, направленные
на уменьшение наиболее значимых бюджетных рисков, в частности: (В
редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п):
1) по совершенствованию (принятию) правовых актов главного
распорядителя, главного администратора, приведению их в соответствие
с нормативными правовыми актами Российской Федерации и Ненецкого
автономного округа; (В редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
2) по внедрению программных продуктов, позволяющих оптимизировать
ведение внутреннего финансового контроля, предусматривающих
автоматические контрольные действия в отношении отдельных
контролируемых операций;
3) по уточнению прав доступа пользователей к базам данных, вводу
И выводу информации из автоматизированных информационных систем,
обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, а также регламента
взаимодействия пользователей с информационными ресурсами; (В редакции
Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п);
4) по уточнению вопросов учетной политики главного
распорядителя, главного администратора; (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п);
5) по уточнению прав по формированию финансовых и бухгалтерских
документов, а также прав доступа к активам и записям;
6) по вопросам ведения кадровой политики, в том числе в части
распределения должностных полномочий и обязанностей, повышения
квалификации, устранения конфликта интересов;
7) по устранению иных факторов бюджетных рисков.
21. Главный распорядитель, главный администратор осуществляет
контроль выполнения решений, принятых по рассмотрению информации о
результатах внутреннего финансового контроля. (В редакции
Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п).
22. Главные распорядители, главные администраторы, за исключением
Счетной палаты Ненецкого автономного округа, обязаны представлять в
Аппарат Администрации Ненецкого автономного округа запрашиваемые им
информацию и документы в целях проведения анализа осуществления
внутреннего финансового контроля. (В редакции Постановления
Администрации Ненецкого автономного округа от 15.03.2016 № 71-п).
23. В случае выявления по результатам внутреннего финансового
контроля бюджетных нарушений, за которые установлена ответственность
Бюджетным кодексом Российской Федерации, а также нарушений
законодательства в финансово-бюджетной сфере, за которые Кодексом
Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена
административная ответственность, информация о таких нарушениях и
подтверждающие документы направляются в Аппарат Администрации
Ненецкого автономного округа в течение трех рабочих дней с даты
выявления нарушения. (В редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 24.09.2015 № 308-п).
24.Главный распорядитель, главный администратор вправе определить
порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового
контроля, примерная форма которой приведена в Приложении 3 к
настоящему Положению, на основе данных журналов внутреннего
финансового контроля. (В редакции Постановления Администрации
Ненецкого автономного округа от 22.12.2015 № 435-п).
Приложение 1
к Положению по осуществлению
внутреннего финансового контроля,
утвержденному постановлением
Администрации Ненецкого
автономного округа от
15.10.2014 N 385-п
Примерная форма
Карты внутреннего финансового контроля
(В редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п)
"УТВЕРЖДАЮ
(наименование должности
руководителя (заместителя
руководителя) главного распорядителя
(распорядителя) средств окружного бюджета,
главного администратора (администратора)
доходов окружного бюджета, главного администратора
(администратора) источников финансирования
дефицита окружного бюджета (далее – главный
распорядитель, главный администратор)
________________________
(подпись) (расшифровка
подписи) "__ "_____ 20_ г.
Карта внутреннего финансового контроля
(наименование главного распорядителя, главного администратора)на__ год
Наименование структурного подразделения главного распорядителя,
главного администратора
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Предмет | Правовой | Контрольный | Ответственный | Периодич | Ответственные | Способ, форма, | Периодич | Подпись |
| п/п | внутреннего | акт, | срок | за выполнение | ность | за осуществление | метод | ность | ответственного за |
| | финансового | регулирую-| исполнения | операции | выполнения | внутреннего | внутреннего | осуществле | осуществление |
| | контроля | щий | операции | (формирование | операции | финансового | финансового | ния | внутреннего |
| | (внутренняя | выполне- | | документа) | (формирова-| контроля с | контроля | внутреннего | финансового |
| | бюджетная | ние | | | ния | указанием ФИО, | | финансового | контроля |
| | процедура, | операции | | | документа) | должности | | контроля | |
| | составляющая его | | | | | | | | |
| | операция (далее- | | | | | | | | |
| | операция), форма | | | | | | | | |
| | документа) | | | | | | | | |
|------+------------------+-----------+-------------+---------------+------------+------------------+----------------+-------------+-------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
|------+------------------+-----------+-------------+---------------+------------+------------------+----------------+-------------+-------------------|
| | | | | | | | | | |
|------+------------------+-----------+-------------+---------------+------------+------------------+----------------+-------------+-------------------|
| | | | | | | | | | |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Начальник структурного подразделения главного администратора
__________________ _______________________
(подпись) (расшифровка подписи)
"_"___________ 20__ г."
Приложение 2
к Положению по осуществлению
внутреннего финансового контроля,
утвержденному постановлением
Администрации Ненецкого
автономного округа от
15.10.2014 N 385-п
(В редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п)
Примерная форма
"Журнал внутреннего финансового контроля в
(наименование структурного подразделения главного распорядителя
(распорядителя) средств окружного бюджета, главного администратора
(администратора) доходов окружного бюджета, главного администратора
(администратора) источников финансирования дефицита окружного бюджета)
за___ 20___ год
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Дата | Должность, | Объект | Предмет | Прове- | Результаты | Причины | Подпись | Отметки об | Предложе- |
| п/п | осущест- | Ф. И. О. лица, | внутреннего | внутрен- | ренный | внутрен- | возник- | субъекта | ознакомле- | ния для |
| | вления | осуществля- | финансового | него | период | него | новения | внутрен- | нии с | устранения |
| | внутрен- | вшего | контроля | финансо- | | финансо- | наруше- | него | результатами | нарушения и |
| | него | внутренний | (Ф. И. О. | вого | | вого | ния <*> | финансо- | внутреннего | (или) причин, |
| | финансо- | финансовый | должностного | контроля | | контроля | | вого | финансового | ему |
| | вого | контроль | лица с | | | <*> | | контроля | контроля | способствую- |
| | контроля | (далее - | указанием | | | | | | объекта | щих <*> |
| | | субъект | должности) | | | | | | внутреннего | |
| | | внутреннего | | | | | | | контроля с | |
| | | финансового | | | | | | | указанием | |
| | | контроля) | | | | | | | должности, | |
| | | | | | | | | | фамилии и | |
| | | | | | | | | | инициалов | |
|------+----------+----------------+--------------+----------+---------+------------+----------+----------+--------------+---------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
|------+----------+----------------+--------------+----------+---------+------------+----------+----------+--------------+---------------|
| | | | | | | | | | | |
|------+----------+----------------+--------------+----------+---------+------------+----------+----------+--------------+---------------|
| | | | | | | | | | | |
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
<*> В случае если результаты внутреннего финансового контроля (суть
нарушения), причины возникновения нарушения и предложения по их
устранению изложить кратко не представляется возможным, данные
сведения оформляются дополнительной справкой в произвольной форме,
подписываемой должностным лицом, осуществившим внутренний финансовый
контроль, справка оформляется кратко и лаконично. В данной графе
соответственно указываются реквизиты соответствующей справки. Данная
справка прилагается к настоящему журналу (номер и дата справки должна
соответствовать номеру и дате соответствующей записи в настоящем
журнале).".
Приложение 3
к Положению по осуществлению
внутреннего финансового контроля,
утвержденному постановлением
Администрации Ненецкого
автономного округа от
15.10.2014 N 385-п
(В редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п)
Примерная форма
"Отчет о результатах внутреннего финансового контроля
в ________________________________________________________________
(наименование главного распорядителя (распорядителя) средств
Окружного бюджета, главного администратора (администратора) доходов
окружного бюджета, главного администратора (администратора)
источников финансирования дефицита окружного бюджета
(далее – главный распорядитель, главный администратор)
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| N | Наименование внутренних | Виды выявленных нарушений | Мероприятия по устранению | Принятие мер к должностным лицам |
| п/п | бюджетных процедур и | | нарушений | |
| | составляющих операций | | | |
|------+-------------------------+---------------------------+---------------------------+----------------------------------|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|------+-------------------------+---------------------------+---------------------------+----------------------------------|
| | | | | |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------".
___________________________________ _____________ ____________________
(наименование должности руководителя (заместителя руководителя)
главного распорядителя, главного администратора) (В редакции
Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п)
Приложение 2
к постановлению Администрации
Ненецкого автономного округа
от 15.10.2014 № 385-п
«Об утверждении Положения
по осуществлению внутреннего
финансового контроля и
Положения по осуществлению
внутреннего финансового аудита»
Положение
по осуществлению внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного округа
от 22.12.2015 № 435-п; от 15.03.2016 № 71-п)
Раздел I
Общие положения
1.
Внутренний финансовый аудит осуществляется главными
распорядителями (распорядителями) средств окружного бюджета, главными
администраторами (администраторами) доходов окружного бюджета, главными
администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита
окружного бюджета (далее – главный распорядитель, главный администратор) в
целях:
оценки
надежности внутреннего финансового контроля и подготовки рекомендаций по
повышению его эффективности;
подтверждения
достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного
учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством
финансов Российской Федерации;
подготовки
предложений по повышению экономности и результативности использования средств
окружного бюджета.
2.
Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)
уполномоченными должностными лицами, работниками главных распорядителей,
главных администраторов (далее – субъект внутреннего финансового аудита),
наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на
основе функциональной независимости.
3.
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах
законности, объективности, эффективности, независимости, профессиональной
компетентности и системности.
4.
Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения
главного распорядителя, главного администратора, подведомственные ему
распорядители и получатели средств окружного бюджета, администраторы доходов
окружного бюджета, администраторы источников финансирования дефицита окружного
бюджета (далее – объекты аудита).
5.
Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и
внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в
соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым
руководителем главного распорядителя, главного администратора (далее - план).
6.
Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку
заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного
распорядителя, главного администратора, направляемых в целях составления и
рассмотрения проекта окружного бюджета, в порядке, установленном главным
распорядителем, главным администратором.
7.
Аудиторские проверки подразделяются: на камеральные проверки,
которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита
на основании представленных по его запросу информации и материалов;
на
выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;
на
комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта
внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.
8.
Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении ими
аудиторских проверок имеют право:
запрашивать
и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и
информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе
информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового
контроля;
посещать
помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых
осуществляется аудиторская проверка;
привлекать
независимых экспертов.
Срок
направления и исполнения указанного запроса устанавливается главным
распорядителем, главным администратором.
9.
Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита обязаны:
соблюдать
требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;
проводить
аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;
знакомить
руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой
аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и
заключениями).
10.
Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет
руководитель главного распорядителя, главного администратора.
11.
Главный распорядитель, главный администратор, за исключением Счетной палаты
Ненецкого автономного округа, обязаны предоставлять в Аппарат Администрации
Ненецкого автономного округа запрашиваемые им
информацию и документы в целях проведения анализа осуществления внутреннего
финансового аудита. (В редакции Постановления Администрации Ненецкого
автономного округа от 15.03.2016 № 71-п).
Раздел II
Составление плана
12.
Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в порядке, установленном
главным распорядителем, главным администратором.
13.
План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется
провести в очередном финансовом году.
14.
По каждой аудиторской проверке в плане указываются объекты аудита, тема аудиторской
проверки, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.
15.
При планировании аудиторских проверок (составлении
плана и программы аудиторской проверки) учитываются:
значимость
операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения
внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,
которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную
бюджетную отчетность главного распорядителя, главного администратора в случае
неправомерного исполнения этих операций;
факторы,
влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию
документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для
тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к
которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных
действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень
автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;
наличие
значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового
контроля;
степень
обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами
(трудовыми, материальными и финансовыми);
возможность
проведения аудиторских проверок в установленные сроки;
наличие
резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.
16.
План составляется и утверждается до начала очередного финансового года, но не
позднее 15 ноября.
17.
Копия плана направляется главным распорядителем, главным администратором, за
исключением Счетной палаты Ненецкого автономного округа, в Аппарат
Администрации Ненецкого автономного округа не позднее 5 рабочих дней со дня его
утверждения. (В редакции Постановления Администрации Ненецкого автономного
округа от 15.03.2016 № 71-п).
Раздел III
Назначение аудиторских проверок
18.
Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного распорядителя,
главного администратора.
19.
Программа аудиторской проверки утверждается руководителем субъекта внутреннего
финансового аудита.
20.
В целях составления программы аудиторской проверки субъект внутреннего
финансового аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в
том числе сведений о результатах:
осуществления
внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;
проведения
контрольных мероприятий уполномоченными органами государственного
(муниципального) финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной
деятельности объектов аудита за период, подлежащий аудиторской проверке.
21.
При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа,
состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются
обязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки
должна содержать тему аудиторской проверки, наименование объектов аудита,
перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, сроки ее
проведения.
Раздел IV
Проведение аудиторских проверок
22.
В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
осуществления
внутреннего финансового контроля;
законности
выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств
окружного бюджета;
ведения
учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее
соответствия изменениям в области бюджетного учета;
применения
автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении
внутренних бюджетных процедур;
вопросов
бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя
из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;
наделения
правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из
автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных
полномочий;
формирования
финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к
записям в регистрах бюджетного учета;
бюджетной
отчетности.
23.
Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской
проверки с применением следующих методов:
инспектирования,
представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением
операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;
наблюдения,
представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и
работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций
внутренней бюджетной процедуры;
запроса,
представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за
пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения
аудиторской проверки;
подтверждения,
представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах
бюджетного учета;
пересчета,
представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных
объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения
внутреннего финансового аудита;
аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и
закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных
процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с
полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно
отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления
иных внутренних бюджетных процедур.
24.
В ходе аудиторской проверки собираются достаточные надлежащие надежные
доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и
достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие
наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных
процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и
предложений по результатам аудиторской проверки.
25.
Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или
получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, должна содержать:
документы,
отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу; сведения о
характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее
выполнения;
сведения
о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с
темой аудиторской проверки;
перечень
договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов
бюджетного учета и бюджетной отчетности, изучение которых было осуществлено в
ходе аудиторской проверки;
письменные
заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников
объектов аудита;
копии
обращений, направленных органам государственного финансового контроля,
экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от
них сведения;
копии
финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные
нарушения;
акт
аудиторской проверки.
26.
Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания их приостановления
и продления устанавливаются главным распорядителем, главным администратором.
27.
Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который
подписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителю
объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе
представить письменные возражения на акт аудиторской проверки.
28.
Главный распорядитель, главный администратор устанавливают форму акта
аудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектом
аудита.
Раздел V
Реализация результатов аудиторских проверок
29.
На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах
аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в
том числе:
информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и
нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах
таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках;
информацию
о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;
выводы
о степени надежности внутреннего финансового контроля;
выводы
о достоверности бюджетной отчетности;
выводы
о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и
стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской
Федерации;
выводы,
предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,
принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты
внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности
и результативности использования средств окружного бюджета.
30.
Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской
проверки направляется руководителю главного распорядителя, главного
администратора. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель
главного распорядителя, главного администратора вправе принять одно или
несколько из решений:
о
необходимости реализации аудиторских выводов,
предложений и рекомендаций;
о
недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций; о
применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным
должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
о
направлении материалов в Аппарат Администрации Ненецкого автономного округа и
(или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного
законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует
возможность их устранения.
Раздел VI
Отчетность
31.
Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление полугодовой и
годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита
(далее – отчетность).
32.
Отчетность содержит информацию, содержащуюся в отчетах о результатах
аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности (эффективности)
внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности.
Проведение
внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если
используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений
нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних
стандартов, а также к повышению эффективности использования средств окружного
бюджета.
33.
Главный распорядитель, главный администратор устанавливает порядок составления
и представления отчетности.
34.
Отчетность направляется главным распорядителем, главным администратором, за
исключением Счетной палаты Ненецкого автономного округа, в Аппарат
Администрации Ненецкого автономного округа не позднее 30 числа месяца,
следующего за отчетным периодом. (В редакции Постановления Администрации
Ненецкого автономного округа от 15.03.2016 № 71-п).
_____________
