|
Расширенный поиск
Приказ Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 28.04.1999 № ГБ-3-08/107П Р И К А З Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 апреля 1999 г. N ГБ-3-08/107 О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" Зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 3 июня 1999 г. Регистрационный N 1798 В целях приведения в соответствие с действующим законодательством Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" приказываю: Внести согласованные с Министерством финансов Российской Федерации Изменения и дополнения N 8 в Инструкцию Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", зарегистрированную Министерством юстиции Российской Федерации 21 июля 1995 г., регистрационный N 911, согласно приложению. ____________ Приложение к приказу Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 28 апреля 1999 г. N ГБ-3-08/107 ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 8 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"<1> В соответствии с Федеральным законом от 21 июля 1998 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с реформированием уголовно-исполнительной системы" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 30, ст. 3613), частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824), Федеральным законом от 9 февраля 1999 г. N 23-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" ("Российская газета" N 27, 12.02.99) и Федеральным законом от 31 марта 1999 г. N 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1663), а также с целью уточнения отдельных положений в Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 21 июля 1995 г., регистрационный N 911, вносятся следующие изменения и дополнения: ____________ <1> Инструкция опубликована в "Бюллетене нормативных актов министерств и ведомств Российской Федерации" N 10 за 1995 год. - Прим. ред. 1. Абзац восьмой пункта 6 исключить. 2. В пункте 8: а) подпункт "б" изложить в следующей редакции: "все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;"; б) в подпункте "ф" после абзаца 11 ввести абзац следующего содержания: "Налогообложению подлежит материальная выгода в виде разницы между суммой страховой выплаты по договорам добровольного имущественного страхования и стоимостью реально полученного ущерба застрахованного имущества."; в) подпункт "я11" изложить в следующей редакции: "суммы денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной службы, а также военнослужащими и приравненными к ним категориями граждан, прикомандированными в установленном порядке для несения службы. В таком же порядке производится налогообложение должностных лиц таможенных органов Российской Федерации;". 3. Абзац третий подпункта "е" пункта 10 после слов "органов внутренних дел" дополнить словами ", сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы". 4. В пункте 12: а) во втором - четвертом абзацах слова "5000 руб." и слова "20 000 руб." заменить соответственно словами "10 000 руб." и "30 000 руб."; слова "5000 руб. 1 коп." заменить словами "10 000 руб. 1 коп."; б) пятый абзац изложить в следующей редакции: "Для предоставления указанных в настоящем пункте вычетов совокупный доход, полученный в налогооблагаемом периоде, определяется с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями; суммы материальной выгоды по процентам по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, по страховым выплатам, а также других доходов. Доходы, указанные в пункте 8 настоящей Инструкции, которые в целях налогообложения не включаются в облагаемый доход, и документально подтвержденные расходы, произведенные гражданами (кроме лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации), непосредственно связанные с извлечением дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не включаются в совокупный доход для предоставления названных вычетов. Вычеты и льготы, указанные в пунктах 14 и 15 настоящей Инструкции, при определении совокупного дохода не исключаются."; в) в примере последнее предложение изложить в следующей редакции: "Так как сумма совокупного дохода за январь не превышает 10 000 руб., то для исчисления подоходного налога заработная плата в сумме 1900 руб. уменьшается на сумму двукратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда."; г) абзац восьмой после слов "органов внутренних дел" дополнить словами ", сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы". 5. В пункте 14: а) в первом абзаце слова "в пунктах 8, 9, 10, 11" заменить словами "в пунктах 8, 9, 10, 11 и 12"; б) абзац второй подпункта "б" исключить; в) в подпункте "в": абзац восьмой после слов "климатическими условиями" дополнить словами ", а также суммы материальной выгоды, подлежащие налогообложению в соответствии с подпунктами "н" и "ф" пункта 8 настоящей Инструкции"; абзац девятый исключить; абзацы десятый - двадцать восьмой считать соответственно абзацами девятым - двадцать седьмым; после абзаца десятого ввести абзац одиннадцатый следующего содержания: "При покупке физическими лицами жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на праве общей совместной собственности льгота предоставляется по их заявлению либо одному, либо по их желанию всем собственникам, но в пределах общей суммы затрат."; абзацы двенадцатый - двадцать седьмой считать соответственно абзацами тринадцатым - двадцать восьмым; в абзаце девятнадцатом слова "1 апреля" заменить словами "30 апреля"; абзац двадцать второй исключить; абзацы двадцать третий - двадцать шестой считать абзацами двадцать вторым - двадцать пятым; г) в подпункте "г": во втором - четвертом абзацах слова "5000 руб." и слова "20 000 руб." заменить соответственно словами "10 000 руб." и "30 000 руб."; слова "5000 руб. 1 коп." заменить словами "10 000 руб. 1 коп."; пятый абзац изложить в следующей редакции: "Для предоставления указанных вычетов совокупный доход определяется в порядке, указанном в пункте 12 настоящей Инструкции, при этом вычеты, предусмотренные в настоящем пункте, а также пунктах 9-12 из такого дохода, не исключаются."; после шестого абзаца ввести седьмой абзац следующего содержания: "У вдов (вдовцов), одиноких родителей, опекунов или попечителей, разведенных супругов, не получающих алименты на содержание детей, вычеты, предусмотренные абзацами вторым - четвертым настоящего подпункта, производятся в двойном размере"; абзацы седьмой - тридцать третий считать абзацами восьмым - тридцать четвертым; после двадцать пятого абзаца ввести двадцать шестой абзац следующего содержания: "- документы, подтверждающие неполучение алиментов, с указанием конкретных сроков, копии свидетельства о смерти супруга(ги), справки органов ЗАГСа об основании внесения в свидетельство о рождении ребенка сведений об отце, личной книжки одинокой матери;"; абзацы двадцать седьмой - тридцать четвертый считать соответственно абзацами двадцать восьмым - тридцать пятым. Пример изложить в следующей редакции: "Работница, являющаяся вдовой, работающая на предприятии постоянно на основе трудового договора и получающая ежемесячно доход в сумме 3000 руб., представила в бухгалтерию этого предприятия заявление с просьбой о вычете из облагаемого дохода расходов на содержание троих детей в возрасте до 18 лет. Размер минимальной месячной оплаты труда 120 рублей. Совокупный доход физического лица за январь - март 9000 руб. (3000 х 3). Не облагаемый налогом доход за этот период 5040 руб. {120 х 2 х 3 + [(120 х 2 х 3 х 3) х 2]}. Облагаемый доход - 3960 руб. (9000-5040). Совокупный доход работницы за январь - апрель - 12 000 руб. (9000 + 3000). Не облагаемый налогом доход 5880 руб. (5040 + 120 + (120 х 3 х 2)}. При ежемесячной выплате в размере 3000 руб. начиная с апреля по октябрь месяц ежемесячно вычеты предоставляются в размере однократной минимальной месячной оплаты труда, причем вычеты на детей за каждый месяц считаются в двойном размере. Начиная с ноября месяца, так как совокупный доход превысил 30 000 руб., его уменьшение на сумму вычетов, сложившихся к этому месяцу, не производится.". 6. Пункт 18 изложить в следующей редакции: "Подоходный налог с совокупного облагаемого дохода, полученного в календарном году, взимается по следующим ставкам: +-----------------------------------------------------------------+ |Размер совокупного |Ставка |Ставка налога в бюджеты | |облагаемого дохода, |налога |субъектов Российской | | полученного |в федераль-|Федерации | |в календарном году |ный бюджет | | +-------------------------+-----------+---------------------------| | | | | |до 30 000 руб. |3 процента |9 процентов | +-------------------------+-----------+---------------------------| |От 30 001 до 60 000 руб. |3 процента |2700 руб. + 12 процентов | | | |с суммы, превышающей | | | |30 000 руб. | +-------------------------+-----------+---------------------------| |От 60 001 до 90 000 руб. |3 процента |6300 руб. + 17 процентов | | | |с суммы, превышающей | | | |60 000 руб. | +-------------------------+-----------+---------------------------| |От 90 001 до 150 000 руб.|3 процента |11 400 руб. + 22 процента | | | |с суммы, превышающей | | | |90 000 руб. | +-------------------------+-----------+---------------------------| |От 150 001 руб. |3 процента |24 600 руб. + 32 процента | |до 300 000 руб. | |с суммы, превышающей | | | |150 000 руб. | +-------------------------+-----------+---------------------------| |От 300 001 руб. и выше |3 процента |72 600 руб. + 42 процента | | | |с суммы, превышающей | | | |300 000 | +-----------------------------------------------------------------+ Суммы подоходного налога определяются в полных рублях. При этом сумма менее 50 копеек округляется до полного рубля в сторону уменьшения, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля в сторону увеличения.". 7. В пункте 19 первый и второй абзацы изложить в следующей редакции: "С сумм коэффициентов и сумм надбавок за стаж работы, начисляемых к заработной плате и выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, налог взимается только у источника выплаты отдельно от других доходов в федеральный бюджет по ставке 3 процента, в бюджеты cубъектов Российской Федерации по ставке 9 процентов. В таком же порядке взимается налог с указанных сумм, учитываемых при исчислении среднего заработка для оплаты отпусков, начисления пособий по временной нетрудоспособности и в других случаях, когда законодательством Российской Федерации предусматривается сохранение за работником среднего заработка. В случае если сумма вычетов, указанных в пунктах 9, 10, 11, 12, 14, 15 настоящей Инструкции, будет превышать основной заработок, а вместе с коэффициентами и надбавками общая сумма оплаты труда превысит сумму указанных вычетов, то исчисление налога должно производиться с учетом вычетов с совокупной суммы основного заработка, коэффициентов и сумм надбавок.", 8. В пункте 23: а) пример исключить; абзацы одиннадцатый - тринадцатый считать абзацами вторым - четвертым; б) абзацы второй и третий изложить в следующей редакции: "Те предприятия, учреждения, организации и иные работодатели, которые в течение года не обеспечивают своевременную выплату начисленной заработной платы, исчисление подоходного налога производят ежемесячно с фактически выплаченного дохода. В случае отсутствия выплаты доходов в течение месяца или за более длительный период отчетного года, совокупный доход, полученный за налогооблагаемый период, уменьшается на сумму налоговых вычетов, предоставляемых за все отработанные месяцы. Если в одном месяце производится выплата заработной платы сразу за несколько месяцев, вся сумма такой выплаченной зарплаты учитывается в составе совокупного дохода этого месяца. Плановая зарплата за декабрь, выплата которой производится в январе года, следующего за отчетным, включается в совокупный доход истекшего года.". 9. В примере, изложенном в пункте 24, последнее предложение второго абзаца изложить в следующей редакции: "С него удержан подоходный налог в сумме 28 руб. (947 х 0,03) в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов Российской Федерации - 85 руб. (947 х 0,09)."; абзацы одиннадцатый - четырнадцатый изложить в следующей редакции: "Производится уменьшение совокупного дохода, полученного с начала года, в размере двукратной минимальной месячной оплаты труда за каждый месяц до конца года, поскольку совокупный доход с учетом дохода по предыдущему месту работы не превысил 10 000 рублей. Общая сумма вычетов, с учетом предоставленных по прежнему месту работы, - 2003 руб. 76 коп. (83,49 х 2 х 12). Вычет в размере суммы отчислений в Пенсионный фонд, с учетом произведенного по прежнему месту работы, до конца года составит 52 руб. (18 + 34). Общая сумма вычетов за весь налогооблагаемый период - 2055 руб. 76 коп. (2003,76 + 52). Облагаемый налогом доход 3144 руб. (5 200 - 2055,76). С учетом ранее уплаченной суммы налога сумма подоходного налога по новому месту работы в федеральный бюджет составит 66 руб. (в том числе 28 руб. с 947 х 0,03) и в бюджеты субъектов Российской Федерации - 198 руб. (в том числе 85 руб. с 947 х 0,09).". 10. В пункте 26 пример изложить в следующей редакции: "Пример. Гражданин Л., выполнявший интернациональный долг в Республике Афганистан, имеющий 2-х детей, уволился 30 сентября с предприятия, где проработал с начала года. За девять месяцев (январь - сентябрь) ему было начислено 7300 рублей. Размер минимальной месячной оплаты труда составлял 120 рублей. Вычеты из совокупного дохода составили 7560 руб. [(120 х 3 х 9) + (120 х 2 х 2 х 9)]. Дохода, подлежащего налогообложению, не имелось. После увольнения работнику в октябре месяце была выплачена премия в сумме 900 рублей. В этом случае подоходный налог удерживается в следующем Порядке: а) определяется совокупный доход с начала года с учетом выплаченной премии - 8200 руб. (7300 + 900); б) производится вычет из совокупного дохода с начала года расходов на содержание детей и трехкратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, кратной числу проработанных месяцев (в данном примере 9 месяцев), - 7560 руб., и определяется облагаемый налогом совокупный доход - 640 руб. (8200-7560). Сумма налога к удержанию с премии - 19 руб. (640 х 0,03) в федеральный бюджет и 58 руб. (640 х 0,09) в бюджеты субъектов Российской Федерации.". 11. В пункте 34: в первом абзаце слова "в пункте 18 настоящей Инструкции" заменить словами "в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции"; в третьем абзаце после слов "предусмотренных пунктами 9, 10, 11, 12, 14 настоящей Инструкции" включить слова "за исключением сумм, удержанных в Пенсионный фонд Российской Федерации.". 12. В пункте 52: слова "в пункте 18 настоящей Инструкции" заменить словами "в пунктах 18 и 19 настоящей Инструкции.". 13. Во втором абзаце пункта 54 слова "не позднее 1 апреля" заменить словами "не позднее 30 апреля". 14. Во втором абзаце пункта 60 слова "по ставке 20 процентов" заменить словами "по ставке 3 процента в федеральный бюджет и по ставке 17 процентов и бюджеты субъектов Российской Федерации". 15. В пункте 63: а) в первом абзаце слова "не позднее 1 апреля" заменить словами "не позднее 30 апреля"; б) абзац седьмой изложить в следующей редакции: "Физические лица, имевшие в истекшем календарном году доход только от выполнения трудовых обязанностей по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявшие в течение года места основной работы, если им не производилась выплата дохода по прежнему месту работы после их увольнения, или выплата дохода производилась, но общая сумма совокупного облагаемого дохода с учетом этой суммы не превысила сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, а также физические лица, если их совокупный облагаемый доход за отчетный год не превысил сумму дохода, исчисление налога с которого производится по минимальной ставке, в налоговые органы декларации о полученных за этот год доходах не представляют."; в) абзац девятый изложить в следующей редакции: "При обнаружении налогоплательщиком в поданной в налоговый орган декларации неотражения или неполноты отражения сведений, влияющих на определение облагаемого дохода, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, он обязан внести необходимые дополнения и изменения путем подачи заявления с приложением к нему листов декларации, в которые внесены изменения.". 16. В пункте 64 слова "в пункте 18" заменить словами "в пунктах 18 и 19". 17. Второй абзац подпункта "в" пункта 66 изложить в следующей редакции: "При среднесписочной численности работающих до 10 человек организации (предприятия, учреждения) и иные работодатели могут представлять сведения о полученных физическими лицами доходах и удержанных с них суммах подоходного налога на бумажных носителях.". 18. Абзац второй пункта 68 исключить. 19. Абзац третий пункта 69 изложить в следующей редакции: "Предложения, данные налоговым органом налоговому агенту по акту выездной проверки проверяются при проведении очередной такой проверки или при получении налоговым органом от налогового агента отчета, приведенного в приложении N 8 к настоящей Инструкции.". 20. Абзац шестой из пункта 72 исключить. 21. Пункт 77 изложить в следующей редакции: "Налоговому агенту направляется налоговым органом требование об уплате в добровольном порядке суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленных сумм налога с физических лиц, пени и штрафа в размере 20 процентов от общей суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) не перечисленного налога. В случае неуплаты указанных в требовании сумм налога, пени, штрафных санкций добровольно, налоговый орган направляет в банк инкассовое поручение (распоряжение) на списание сумм налога и пени с налогового агента - организации. Взыскание налоговой санкции с налогового агента - организации и налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. Взыскание пени с налогового агента - физического лица осуществляется в судебном порядке. При проверках налоговыми органами не удержанные, удержанные не полностью суммы налога исчисляются в порядке и по ставкам, действовавшим на момент совершения налоговым агентом таких нарушений. О не удержанных, удержанных не полностью суммах налога, которые налоговый агент не имеет возможности удержать, сообщается в налоговый орган в порядке, установленном в пункте 76 настоящей Инструкции.". 22. Пункт 78 изложить в следующей редакции: "При уплате причитающихся сумм налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством с налоговых агентов взыскивается пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты, по день фактической уплаты налоговым агентом в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,1 процента в день. Если в течение периода, за который начисляется пеня, учетная ставка Банка России изменялась, то размер пени, исходя из новой ставки рефинансирования, определяется со следующего дня за ее изменением. За неудержание и (или) неперечисление в бюджет налоговыми агентами сумм налога пени начисляются: со следующего дня после дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо перечисления по поручениям работников причитающихся им денежных средств; с третьего дня после направления средств на оплату труда из выручки или других источников; с шестого числа месяца, следующего за месяцем, в котором заработная плата не выплачивалась, но выплачивались разовые выплаты. В таком же порядке и размере производится начисление пени индивидуальным предпринимателям, а также иным физическим лицам, начисление налога которым по их доходам производится налоговыми органами. В случае неисполнения (задержки исполнения) по вине банка поручения налогового агента или налогоплательщика о перечислении налога с банка взыскивается пеня в размере одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации с округлением до десятитысячных долей, но не более 0,2 процента за каждый день просрочки.". 23. Приложения к Инструкции по формам N 3, 4, 6, 7, 8, 9, 10 и 14 излагаются в новой редакции. 24. Абзацы второй, третий и восьмой подпункта "в" пункта 5 настоящих Изменений и дополнений вступают в силу с 1 января 1998 года; пункт 3 и подпункт "г" пункта 4 настоящих Изменений и дополнений вступают в силу с 27 июля 1998 года в соответствии со статьей 23 Федерального закона от 21 июля 1998 г. N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с реформированием уголовно-исполнительной системы"; абзац девятый подпункта "в" пункта 5 настоящих Изменений и дополнений вступает в силу с 29 октября 1998 года согласно решению Верховного Суда Российской Федерации от 29 октября 1998 г. N ГКПИ 98-372; подпункт "б" пункта 15 настоящих Изменений и дополнений вступает в силу с 31 декабря 1998 года в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 9 февраля 1999 г. N 23-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"; пункт 13 и подпункт "а" пункта 15 настоящих Изменений и дополнений в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31 марта 1999 г. N 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" применяется к порядку представления деклараций о доходах, начиная с отчета за 1998 год; подпункт "а" пункта 4, абзацы второй, третий и четвертый подпункта "г" пункта 5, пункты 6, 7, 11, 12, 14, 16 настоящих Изменений и дополнений вступают в силу с 1 января 1999 г. в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31 марта 1999 г. N 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"; подпункт "б" пункта 2 и пункт 17 указанных Изменений и дополнений вступают в силу с 6 апреля 1999 года в соответствии со статьей 2 Федерального закона от 31 марта 1999 г. N 65-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"; подпункт "в" пункта 15, пункты 19, 20, 21 и 22 настоящих Изменений и дополнений вступают в силу с 1 января 1999 года с момента вступления в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Подоходный налог с облагаемого совокупного дохода, полученного в 1999 году, взимается по ставкам, предусмотренным пунктом 18 настоящих Изменений и дополнений. Излишне уплаченные в период с 1 января 1999 года до момента вступления в силу настоящего Федерального закона суммы подоходного налога подлежат зачету в счет предстоящих платежей по налогу в 1999 году. Окончательный расчет налога, подлежащего уплате по итогам за 1999 год, и возврат сумм излишне уплаченного налога производится в порядке, предусмотренном в пункте 64 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". С сумм доходов, полученных в 1999 году, превышающих 150 000 руб., налог взимается в следующих размерах: в федеральный бюджет - 3 процента, в бюджеты субъектов Российской Федерации - 24 600 руб. + 32 процента с суммы, превышающей 150 000 рублей. ____________ Приложение N 3 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 +-+ +---+ +------+ Пробное +-+ В ГНИ |код| СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА | | поле | | ЗА 1999 ГОД N | | +------------------------------------------------------------------------------------------------------------| | 1 |1.1. ИНН | 1.2. Контактный | | | | телефон | +----------+-------------------------------------------------------------------+ | |Сведения |1.3. Наименование предприятия, организации, учреждения/Фамилия, Имя, Отчество | |об источ- |физического лица | |нике вып- | __________________________________________________ | |латы | | |----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 2 | |2.1. ИНН |2.2. Код ГНИ | +----------| +--------------------------------------------------------------------------------------------| |Сведения | |2.3. Фамилия, Имя, Отчество | |о получа- | +--------------------------------------------------------------------------------------------| |теле дохо-| 2.4. Код вида | |2.5. Серия, |2.6. Дата | Число | Месяц | Год | |да | документа, | |номер |рождения | | | | | | удостоверяющего| |документа | | | | | | | личность | | | | | | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------------| | | 2.7. Адрес постоян-|Код |Код | Индекс |Район | | | ного места житель- |страны*|региона*| | | | | ства | | | | | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------| | | |Город |Населенный пункт | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------| | | |Улица |Дом |Корпус |Квартира | | | +------------------------------------+------------------------------------------------------| | | 2.8. Статус (1 -| |2.9. Место рабо-| |2.10. Налогооблагаемый период (поставить | | | резидент, 2 - | |ты (1 - основ- | |любой знак в клетке нужного месяца) | | | нерезидент) | |ное, 2 - | |+--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--+ | | | | |неосновное) | ||1 ||2 ||3 ||4 ||5 ||6 ||7 ||8 ||9 ||10||11||12|+-+| | | | | | |+--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++--++-+| +----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 3 |Виды |Код | Сумма | Код |Сумма | Код | Сумма | Код | Сумма | +----------|доходов |дохода*| дохода | скидки* |скидки | дохода* | дохода | скидки* | скидки | |Сведения |в налого- | | | |(расхода) | | | | (расхода) | |о видах |облагаемом+-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| |доходов |периоде +-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| | | +-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| | | +-------+---------+---------+----------+---------+----------+-----------+--------------| +----------+----------+--------------------------------------------------------------------------------------| | 4 |Совокупный| Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | +----------|доход по +---------------+-------------+--------------+------------+--------------+-------------| | |месяцам | Июль | Август | Сентябрь | Октябрь | Ноябрь | Декабрь | +----------+----------+--------------------------------------------------------------------------------------| | 5 | |Код* | Сумма | Код* | Сумма | Код* | Сумма | Код* | Сумма | +----------| +-------+---------+---------+----------+----------+---------+----------+---------------| |Сведения | +-------+---------+---------+----------+----------+---------+----------+---------------| |о произве-| +--------------------------------------------------------------------------------------| |денных вы-| Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству | |четах | или приобретению жилья | | | ___________________________________________________________________________________ | +----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| | 6 | Сумма дохода | Сумма налога в федеральный | Сумма налога в бюджеты | +----------| | бюджет | субъектов РФ | | | общая облагаемая | исчисленная удержанная | исчисленная удержанная | +----------+-------------------------------------------------------------------------------------------------| |Исполнение| |6.1. Совокупный годовой доход | | |налоговых +-----------+------------------------------------------------------------------+------------------| |обяза- | |6.2. Сумма коэффициентов и надбавок | | |тельств +-----------+------------------------------------------------------------------+------------------| | | |6.3. Материальная выгода по вкладам в банках и страховым выплатам | | | +-------------------------------------------------------------------------------------------------| | |6.4. Сумма налога, переданная | в федеральный бюджет | в бюджеты субъектов РФ | | |на взыскание госналогинспекцию | | | | +-------------------------------+----------------------------+------------------------------------| | |6.5. Сумма возврат налога по | из федерального бюджета | из бюджетов субъектов РФ | | |перерасчету с доходов отчет- | | | | |ного года | | | +------------------------------------------------------------------------------------------------------------| |Главный бухгалтер (подпись) |Ф. И. О. | Дата со- | Число | Месяц | Год | |(не выходить за границы поля) | | ставления | | | | | +----------------------------------------------------------------------------+ | М. П. |Примечание. Реквизиты, отмеченные знаком *, выбираются из соответствующих | (ставить точно в круг) | справочников. Справка о доходах заполняется машинописным | | текстом. Исправления не допускаются. +-------------------------------+ 1. Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика +-----------------------------------------------------------------+ |Код | Наименование документа | Примечания | +----+--------------------------+---------------------------------| |01 |Паспорт гражданина СССР |Паспорт, удостов. личн. гражд. | | | |СССР и действ. на тер. РФ до | | | |31.12.2005 г. | +----+--------------------------+---------------------------------| |02 |Загранпаспорт гражданина |Паспорт, удостов. личность гражд.| | |СССР |РФ за пределами РФ, образца до | | | |1997 г. | +----+--------------------------+---------------------------------| |03 |Свидетельство о рождении |Для лиц, не достигших 16-летн. | | | |(с 01.10.97 г. 14-летн.) возр. | +----+--------------------------+---------------------------------| |04 |Удостоверение личности |Для военнослужащих (офицеров, | | |офицера |прапорщиков, мичманов) | +----+--------------------------+---------------------------------| |05 |Справка об освобождении |Для лиц, освободившихся из мест | | | |лишения свободы | +----+--------------------------+---------------------------------| |06 |Паспорт Минморфлота |Паспорт моряка Минморфлота СССР | | | |(РФ), выд. до 1997 г. | +----+--------------------------+---------------------------------| |07 |Военный билет |Для солдат, матросов, серж. и | | | |старшин, проходящих военн. | | | |службу по призыву или контракту | +----+--------------------------+---------------------------------| |09 |Дипломатический паспорт |Дипломатический паспорт для | | |гражд. РФ |граждан РФ | +----+--------------------------+---------------------------------| |10 |Иностранный паспорт |Загран. паспорт для пост. прожив.| | | |за границей гражд., временно | | | |находящ. на территории РФ | +----+--------------------------+---------------------------------| |11 |Св-во о регистрации |Для беженцев, не имеющих статуса | | |ходатайства иммигранта о |беженца | | |признании его беженцем | | +----+--------------------------+---------------------------------| |12 |Вид на жительство |Вид на жительство в РФ | +----+--------------------------+---------------------------------| |13 |Удостоверение беженца в РФ|Для беженцев | +----+--------------------------+---------------------------------| |14 |Врем. удостов. личности |Временное удостоверение личности | | |гражд. РФ |гражд. РФ по форме 2П | +----+--------------------------+---------------------------------| |21 |Паспорт гражданина РФ |Паспорт гражд. РФ, действ. на | | | |территории с 1.10.97 г. | +----+--------------------------+---------------------------------| |22 |Загранпаспорт гражданина |Паспорт, удостоверяющий личность | | |РФ |гражданина РФ за пределами РФ, | | | |образца 1997 года | +----+--------------------------+---------------------------------| |26 |Паспорт моряка |Удостов. личности гражд., раб. на| | | |судах загран. плавания или на | | | |иностр. судах образца 1997 года | +----+--------------------------+---------------------------------| |27 |Военный билет офицера |Военный билет офицера запаса | | |запаса | | +----+--------------------------+---------------------------------| |91 |Иные докум., выдаваемые |Иные, выд. органами внутр. дел РФ| | |органами МВД |докум., удост. личн. гр. | +-----------------------------------------------------------------+ 2. Виды скидок и расходов +----------------------------------------------- -----------------+ |Код| Виды скидок и расходов | +---+-------------------------------------------------------------| |01 |Сумма скидки в пределах 10-кратной ММОТ | |02 |Сумма скидки в пределах 12-кратной ММОТ | |03 |Сумма скидки в пределах 50-кратной ММОТ | |04 |Сумма скидки в пределах 1000-кратной ММОТ | |05 |Сумма скидки в пределах 5000-кратной ММОТ | |08 |Иные скидки, установленные законодательством субъектов РФ | |06 |Нормативная величина расходов | |07 |Документально подтвержденные расходы | +-----------------------------------------------------------------+ 3. Виды вычетов +-----------------------------------------------------------------+ |Код| Виды вычетов | +---+-------------------------------------------------------------| |10 |Отчисления в Пенсионный фонд с совокупного дохода | +---+-------------------------------------------------------------| |11 |Отчисления в ПФ с сумм коэффициентов и надбавок | +---+-------------------------------------------------------------| |21 |Однократный размер ММОТ | +---+-------------------------------------------------------------| |22 |Двукратный размер ММОТ | +---+-------------------------------------------------------------| |23 |Трехкратный размер ММОТ | +---+-------------------------------------------------------------| |25 |Пятикратный размер ММОТ | +---+-------------------------------------------------------------| |29 |Доход, облагаемый налогом по минимальной ставке | +---+-------------------------------------------------------------| |30 |Расходы на содержание детей и иждивенцев в однократном | | |размере ММОТ | +---+-------------------------------------------------------------| |31 |Расходы на содержание детей и иждивенцев в двукратном размере| | |ММОТ | +---+-------------------------------------------------------------| |41 |Суммы, перечисленные на благотворительные цели | +---+-------------------------------------------------------------| |42 |Суммы, направленные на новое строительство или приобретение | | |жилых объектов | +---+-------------------------------------------------------------| |43 |Суммы пожертвований в избирательные фонды | +---+-------------------------------------------------------------| |44 |Суммы, направленные на противопожарное страхование | +---+-------------------------------------------------------------| |45 |Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), | | |одиноких родителей, опекунов и попечителей, разведенных | | |супругов в двукратном размере ММОТ | +---+-------------------------------------------------------------| |46 |Расходы на содержание детей и иждивенцев для вдов (вдовцов), | | |одиноких родителей, опекунов или попечителей разведенных | | |супругов в четырехкратном размере ММОТ | +---+-------------------------------------------------------------| |99 |Прочие вычеты, установленные законодательством субъектов РФ | +-----------------------------------------------------------------+ 4. Виды доходов +-----------------------------------------------------------------+ |Код | Краткое наименование вида дохода | +-----------------------------------------------------------------| | Доходы, полностью включаемые в совокупный годовой доход | +-----------------------------------------------------------------| |0200 | Заработная плата и иные доходы по основному месту работы | +-----+-----------------------------------------------------------| |0300 | Доходы от выполнения работ по совместительству | +-----+-----------------------------------------------------------| |0410 | Доходы от приобретения товаров, работ, услуг по ценам ниже| | | рыночных | +-----+-----------------------------------------------------------| |0420 | Материальная выгода по заемным средствам | +-----+-----------------------------------------------------------| |0500 | Дивиденды и иные доходы от капитала | +-----+-----------------------------------------------------------| |2100 | Доходы от выполнения работ по договорам гражданско- | | | правового характера (кроме авторских вознаграждений) | +-----+-----------------------------------------------------------| |2200 | Доходы в виде курсовой разницы | +-----+-----------------------------------------------------------| |5100 | Иные доходы, полностью включаемые в годовой доход | +-----------------------------------------------------------------| | Доходы, частично не включаемые в совокупный годовой доход | +-----------------------------------------------------------------| |3100 | Материальная помощь | +-----+-----------------------------------------------------------| |3200 | Стоимость подарков | +-----+-----------------------------------------------------------| |3300 | Стоимость призов | +-----+-----------------------------------------------------------| |3400 | Доходы от продажи квартир, жилых домов дач, садовых | | | домиков, земельных участков | +-----+-----------------------------------------------------------| |3500 | Доходы от продажи другого имущества (кроме ценных бумаг) | +-----+-----------------------------------------------------------| |3510 | Доходы от продажи ценных бумаг | +-----+-----------------------------------------------------------| |3600 | Доходы в натуральной форме | +-----+-----------------------------------------------------------| |3701 | Доходы учащихся дневной формы обучения | +-----+-----------------------------------------------------------| |3520 | Доходы полученные в погашение вексельных обязательств | +-----+-----------------------------------------------------------| |3799 | Доходы, частично или полностью не включаемые в доход в | | | соответствии с законодательством РФ | +-----------------------------------------------------------------| | Доходы от предпринимательской и иной деятельности, | | налогообложение которых осуществляется налоговыми органами | +-----------------------------------------------------------------| |4000 | Доходы от предпринимательской деятельности | +-----+-----------------------------------------------------------| |4600 | Доходы частных нотариусов | +-----+-----------------------------------------------------------| |4701 | Доходы от сдачи в аренду помещений | +-----+-----------------------------------------------------------| |4702 | Доходы от сдачи в аренду имущества | +-----+-----------------------------------------------------------| |4703 | Доходы от сдачи в аренду земли | +-----+-----------------------------------------------------------| |4800 | Иные доходы, налогообложение которых производится | | | налоговой инспекцией | +-----------------------------------------------------------------| | Авторские вознаграждения | +-----------------------------------------------------------------| |5001 | Авторские вознаграждения за создание литературных | | | произведений | +-----+-----------------------------------------------------------| |5002 | Авторские вознаграждения за создание | | | художественно-графических произведений | +-----+-----------------------------------------------------------| |5003 | Авторские вознаграждения за создание скульптур, | | | декоративно-прикл. искусства | +-----+-----------------------------------------------------------| |5004 | Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных | | | произведений | +-----+-----------------------------------------------------------| |5005 | Авторские вознаграждения за создание музыкально- | | | сценических произведений | +-----+-----------------------------------------------------------| |5006 | Авторские вознаграждения за создание других музыкальных | | | произведений | +-----+-----------------------------------------------------------| |5007 | Авторские вознаграждения за создание произведений науки | +-----+-----------------------------------------------------------| |5008 | Авторские вознаграждения за открытия, изобретения | | | промышленные образцы | +-----+-----------------------------------------------------------| |5009 | Авторские вознаграждения за исполнение произведений | | | искусства | +-----+-----------------------------------------------------------| |5099 | Другие авторские вознаграждения | +-----------------------------------------------------------------| | Доходы облагаемые отдельно от совокупного годового дохода | +-----------------------------------------------------------------| |6001 | Сумма коэффициентов и надбавок за работу в районах | | | Крайнего Севера | +-----+-----------------------------------------------------------| |6002 | Сумма материальной выгоды по вкладам | +-----+-----------------------------------------------------------| |6003 | Сумма материальной выгоды по страховым выплатам | +-----------------------------------------------------------------+ П О Р Я Д О К заполнения Справки о доходах физического лица Представление сведений о доходах физических лиц в соответствии с Законом Российской Федераций "О подоходном налоге с физических лиц" распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой. Для заполнения Справки используются данные, содержащиеся в налоговой карточке, форма которой приведена в приложении N 7 к настоящей Инструкции, а также справочная информация, приведенная в приложениях N 9 и 14 к настоящей Инструкции. В Справке отражаются сведения о доходах, выплаченных источником дохода (организацией или индивидуальным предпринимателем, включая частнопрактикующих нотариусов) физическому лицу, суммах скидок, расходов, вычетов, суммах подоходного налога, исчисленного и удержанного этим источником выплаты. Все суммы отражаются в рублях и копейках, кроме сумм облагаемого дохода и подоходного налога. Представление сведений о доходах, исчисленных и удержанных суммах налога по форме N 3 осуществляется отдельно по каждому источнику выплаты. При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного мести работы, сведения оформляются двумя отдельными справками, т. е. в отношении доходов, полученных до увольнения, - информация отражается в одной справке, а в отношении доходов, полученных после увольнения, информация отражается в другой справке. При изменении в течение года места основной работы источник выплаты доходов обязан выдать работнику справку о выплаченных суммах дохода и удержанных суммах подоходного налога по форме N 3. При поступлении им на работу по трудовому договору в другую организацию этот работник сдает справку о доходах по форме N 3 в бухгалтерию по новому месту работы. В этом случае исчисление налога по новому месту основной работы осуществляется с учетом ранее выплаченных сумм доходов по прежнему месту основной работы. При этом по новому месту основной работы по окончании года справка о доходах оформляется только в отношении доходов, полученных по новому месту работы. Сведения о доходах физических лиц, которым источником дохода были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу. При заполнении Справки необходимо руководствоваться следующими положениями. Справка на бумажном носителе заполняется машинописным текстом. Для точной установки бланка в печатающее устройство предназначено пробное поле, расположенное в левом верхнем углу бланка. Пробное поле может быть заполнено любыми символами или оставлено пустым. При заполнении бланка на пишущей машинке следует подобрать положение листа бумаги по пробному полю, а затем вносить данные без ручного прокручивания листа. При заполнении бланка на принтере следует использовать моноширийный шрифт размером в 12 пунктов с одинарным расстоянием между строками; текстовый файл с образцом правильно расположенных данных следует получить в государственной налоговой инспекции по месту постановки на учет. Исправления в заполненном бланке Справки не допускаются. Справки о доходах физических лиц сдаются в установленном порядке в государственную налоговую инспекцию, при этом бланки не должны быть повреждены, не проколоты дыроколом. Подробные инструкции по заполнению машиночитаемых бланков следует получить в государственных налоговых инспекциях или в Интернете по адресу www.mns.ru. В поле "В ГНИ" (код)" проставляется четырехзначный код государственной налоговой инспекции, в которую представляется данная информация о доходах физического лица, например: 5032, где 50 - код региона, 32 - номер ГНИ в регионе. В Справке должно быть указано, о доходах какого отчетного года она представляется, например: "Справка о доходах физического лица за 1999 год". В поле "Справка N " указывается порядковый номер справки в отчетном году по данным регистрации таких справок в организациях и у индивидуальных предпринимателей, включая физических лиц, занимающихся частной нотариальной практикой. Раздел 1. Сведения об источнике выплаты В разделе 1 отражается необходимая информация об источнике выплаты: в поле 1.1. "ИНН" указывается идентификационный номер источника выплаты дохода, т. е. организации или индивидуального предпринимателя. ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель "\"; в поле 1.2. указывается контактный телефон источника выплаты дохода, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения данного налогоплательщика, а также учетных данных этого источника и налогоплательщика; в поле 1.3. указывается полное наименование организации (предприятия, учреждения) или Фамилия, Имя, Отчество индивидуального предпринимателя. Полное наименование юридического лица должно соответствовать наименованию, указанному в учредительных документах. Индивидуальные предприниматели указывают полностью, без сокращений, свою фамилию, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Сергей Михайлович. Раздел 2. Сведения о получателе дохода В разделе 2 отражается информация, касающаяся получателя дохода - физического лица: в поле 2.1. "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица (если он имеется), который проставляется из документа, подтверждающего постановку данного физического лица на налоговый учет в государственной налоговой инспекции; в поле 2.2. "Код ГНИ" указывается номер государственной налоговой инспекции, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в государственной налоговой инспекции. В том случае, если физическое лицо не прошло процедуру постановки на налоговый учет в государственной налоговой инспекции по месту постоянного жительства, в этом поле указывается номер государственной налоговой инспекции, к которой относится адрес постоянного места жительства физического лица - получателя дохода, если он известен этому физическому лицу; в поле 2.3. "Фамилия, Имя, Отчество" указываются фамилия, имя и отчество получателя дохода. Эти данные записываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность физического лица. В случае двойной фамилии слова разделяются дефисом; в поле 2.4. "Код вида документа, удостоверяющего личность" указывается код документа, удостоверяющего личность получателя дохода - физического лица. Код документа, соответствующий виду документа, удостоверяющего личность физического лица, выбирается из справочника N 1, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции. Например: 01 - означает, что документом, удостоверяющим личность данного физического лица, является паспорт гражданина СССР; в поле 2.5. "Серия, номер документа" - указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, в том виде, в котором они представлены в конкретном документе. При этом "слова" серия и "номер" не печатаются; в поле 2.6. "Дата рождения" указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: число - 01, месяц - 05, год рождения - 1945; в поле 2.7. "Адрес постоянного места жительства" - полный адрес постоянного места жительства физического лица на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица. Написание адреса производится в следующей последовательности: "Код страны" - указывается числовой код страны постоянного места жительства, который имеется в Общероссийском Классификаторе Стран Мира ОКСМ, введенном в действие постановлением Госстандарта от 27.12.95 г. N 641. Код страны постоянного места жительства указывается только для физических лиц, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации; "Индекс" - указывается индекс предприятия связи, соответствующий адресу постоянного места жительства физического лица; "Код региона" - указывается код субъекта Российской Федерации (республики, края, области, округа), на территории которого физическое лицо проживает постоянно. Код региона используется из справочника N 5, приведенного в приложении N 9 к настоящей Инструкции; "Район", "Город", "Населенный пункт" - указываются наименования района; города; населенного пункта (села, поселка и т. п.); "Улица" - указывается наименование улицы, проспекта, переулка и т. п.; "Дом", "Корпус", "Квартира" - указывается номер дома; номер корпуса; номер квартиры. При заполнении элемента адреса "дом" могут использоваться не только числовые, но и буквенные значения, а также знак "/" для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа "строение" заполняются в элементе адреса "корпус". Например, строение 1 отражается в элементе корпус. Пример 1. Адрес г. Москва, Ленинский проспект, д. 4а, кор. 1, кв. 10 отражается следующим образом: индекс - 110515; код региона - 77; улица - Ленинский пр-кт; дом - 4А; корпус - 1; квартира - 10; Пример 2. Адрес Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, стр. 1, кв. 50 отражается следующим образом: индекс - 143360; код региона - 50; район - Нарофоминский р-н; город - Апрелевка г; улица - Августинская ул; дом - 14; корпус - строение 1; квартира - 50; Пример 3. Адрес г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом: индекс - 394050; код региона - 36; город - Воронеж г; населенный пункт - Боровое п; дом - 1; Пример 4. Адрес Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом: индекс - 155110; код региона - 37; район - Ивановский р-н; Андреево д; дом - 12. При заполнении адресной части используемые сокращения должны соответствовать условным сокращениям, приведенным в Приложении N 14 к настоящей Инструкции. При заполнении элементов адреса следует иметь в виду, что для региональных центров наименования регионов могут не указываться, а для районных центров могут не указываться наименования районов. Для городов Москва и Санкт-Петербург, являющихся регионами Российской Федерации, заполняется элемент адреса "Код региона", а элементы адреса "Район" и "Город" не заполняются. При отсутствии в адресе одного из элементов адреса отведенное поле в соответствии с приведенными выше примерами не заполняется. Для нерезидентов - иностранных физических лиц указывается только код страны постоянного проживания нерезидента - иностранного физического лица, не имеющего постоянного места жительства в Российской Федерации. Если получатель дохода - физическое лицо прошло процедуру постановки на налоговый учет в государственной налоговой инспекции и имеет документ, подтверждающий показатели "ИНН" и "Код ГНИ", то в таком случае значения полей 2.4., 2.5., 2.6., 2.7. настоящего раздела могут не заполняться. В поле 2.8. "Статус" указывается статус налогоплательщика - физического лица. Если налогоплательщик является резидентом, проставляется цифра 1, если не является резидентом - 2. К нерезидентам относятся физические лица, которые в отчетном периоде находились в Российской Федерации в общей сложности не более 183 дней; в поле 2.9. "Место работы" следует указать, по какому месту работы получен доход: по основному - проставляется цифра 1, не по основному - проставляется цифра 2. К доходам, полученным по месту основной работы (службы, учебы), относятся доходы, полученные физическим лицом, состоящим в трудовых и приравненных к ним отношениях с организацией, где находится трудовая книжка. К доходам, полученным по основному месту работы, также следует относить доходы физических лиц, работающих по трудовому договору, заключенному ими с индивидуальными предпринимателями. К доходам, полученным не по основному месту работы, относятся любые доходы, получаемые физическими лицами наряду с доходами по месту основной работы (службы, учебы) от других источников, а также и в тех случаях, когда физическое лицо не имеет постоянного места работы; в поле 2.10. "Налогооблагаемый период" зачеркиваются те месяцы отчетного календарного года, за которые физическим лицом получен доход от этого источника выплаты. Следует иметь в виду тем организациям, в которых не обеспечивается своевременная выплата начисленной заработной платы, что налогооблагаемый период должен определяться из расчета тех месяцев, за которые выплачивается начисленная заработная плата отчетного календарного года. Если производится выплата заработной платы в одном месяце за несколько месяцев текущего года или предшествующего календарного года, то зачеркиваются те месяцы, в течение которых физическое лицо проработало в этой организации. Раздел 3. Сведения о видах доходов В разделе 3 "Сведения о видах доходов" отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налогооблагаемом периоде, по каждому виду дохода, например - заработная плата, материальная помощь, доходы от продажи имущества и т. д. В этом разделе указываются все суммы доходов, полученные физическими лицами как в денежной, так и натуральной форме, а также размеры произведенных из полученного дохода скидок (расходов). В этом разделе также отражаются полученные в налогооблагаемом периоде суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам. Заработная плата за декабрь отчетного года, выплачиваемая в установленные сроки, в следующем отчетном году, включается в налогооблагаемый доход отчетного календарного года. Каждый вид дохода характеризуют четыре показателя, которые последовательно представлены в отдельной строке: "код дохода", "сумма дохода", "код скидки (расхода)", "сумма скидки (расхода)". Если по данному виду дохода не предусмотрены скидки (расходы), то в полях "код скидки (расхода)" и "сумма скидки (расхода)" проставляется знак "-" (тире). Код дохода выбирается из справочника 2, код скидки (расхода) - из справочника 3, которые приведены в приложении N 9 к настоящей Инструкции. В поле "Сумма дохода" отражается вся сумма дохода без исключения скидок и расходов, а в поле "Сумма скидки (расхода)" - отражается сумма скидки (расхода), на которую следует уменьшить сумму данного дохода для целей налогообложения. Например, при выплате материальной помощи в размере 2000 рублей размер скидки составит 1 001 руб. 88 коп. Если сумма данного дохода будет меньше размера скидки, то в поле "Сумма скидки (расхода)" отражается сумма скидки в размере такого дохода. Пример. Гражданин Н. работает на предприятии по трудовому договору. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году - 83 руб. 49 коп. Этому работнику в 1999 году выплачена заработная плата - 48 000 руб. 29 коп. и оказана материальная помощь - 700 рублей (сумма скидки по закону установлена в 12-кратном размере ММОТ, что соответствует 1 001 руб. 88 коп). В этом разделе следует указать: Код дохода Сумма дохода Код скидки Сумма скидки (расхода) (расхода) 0200 48 000.29 - - - 3100 700 = 02 700= Скидки указываются только в отношении следующих доходов: материальной помощи; стоимости подарков; стоимости призов; сумм от продажи имущества; натуральной оплаты; доходов учащихся, студентов, аспирантов дневной формы обучения в период каникул; авторских вознаграждений; выплат, которые в соответствии с законами субъектов Российской Федерации не включаются в совокупный годовой доход. При выплате авторских вознаграждений и принятии к зачету у источника выплаты вознаграждений суммы расходов, связанных с созданием произведения, в поле "Код" следует указать: код 06 - если расходы приняты по нормативу либо код 07 - если расходы приняты согласно подтверждающим документам. Если физическое лицо получило доход от продажи ценных бумаг и при проведении налогового расчета принимается скидка в размере 1000 ММОТ либо документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этих ценных бумаг, то в поле "Код" отражается: код 04 - если расходы приняты по нормативу; код 07 - если расходы приняты в размере документально подтвержденных фактических расходов по их приобретению. Раздел 4. Сведения о совокупном доходе по месяцам В разделе 4 "Сведения о совокупном доходе по месяцам" отражаются сведения о суммах совокупного дохода по месяцам. Совокупный доход, полученный в каждом месяце, определяется с учетом суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями, а также суммы материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам. При расчете совокупного дохода по месяцам не учитываются доходы, которые в целях налогообложения не включаются в совокупный доход. В совокупный доход не включаются доходы, перечисленные в пункте 1 и подпункте "д" пункта 6 статьи 3 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". При этом вычеты, предусмотренные в пунктах 2-4, пункте 6 (за исключением подпункта "д" этого пункта) и пункте 7 статьи 3 данного Закона, при определении совокупного дохода не исключаются. Например: Работнику выплачена в феврале 1999 года заработная плата в сумме 2000 рублей, сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы 3000 рублей, материальная помощь 1500 рублей. Общая сумма дохода составила 6500 рублей. Необлагаемый размер материальной помощи составляет 1001 руб. 88 коп. (83,49 х 12) из расчета 12-кратного размера ММОТ. Совокупный доход февраля рассчитывается следующим образом: из общей суммы дохода 6500 рублей (2000 + 3000 + 1500) исключается 1001 руб. 88 коп. (необлагаемый размер материальной помощи). Совокупный доход за данный месяц соответственно ранен 5498 руб. 12 коп. Следует иметь в виду, что заработная плата, начисленная за конкретный месяц, отражается в поле того месяца, за который выплачивается, например зарплата за январь 1999 года, выплаченная в феврале 1999 года, отражается в поле "январь". Если выплата заработной платы производится несвоевременно или выплаты зарплаты осуществляются одновременно за несколько месяцев, то сумма зарплаты указывается в том месяце, когда производится выплата зарплаты. Если заработная плата за какие-то месяцы отчетного года будет выплачена в следующем календарном году, то в этом случае она должна включаться в совокупный доход следующего календарного года, в котором будет выплачена. Пример: Работнику предприятия в 1999 году ежемесячно начислялась заработная плата по 2000 рублей. В связи с отсутствием средств у предприятия заработная плата выплачивалась в течение года неравномерно. Своевременная выплата заработной платы произведена за январь, февраль, июнь - октябрь по 2 тысячи рублей, за март - май заработная плата выплачена, в июне 6 тысяч рублей, а заработная плата за ноябрь и декабрь 1999 года выплачена в марте 2000 года. Кроме заработной платы в размере 20 000 рублей он других доходов в этом году на предприятии не получал. В таком случае в доход 1999 года включается заработная плата в размере 20 000 руб. Таким образом, в полях данного раздела следует указать: Январь - 2000=; Февраль - 2000=; Июнь - 8000=; Июль - 2000; Август - 2000=; Сентябрь - 2000=; Октябрь - 2000=. Соответственно поля "март", "апрель", "май", "ноябрь" и "декабрь" не заполняются. Раздел 5. Сведения о произведенных вычетах В разделе 5 "Сведения о произведенных вычетах" отражаются сведения о произведенных вычетах, которые установлены законодательством о подоходном налоге для отдельных категорий физических лиц. Каждый вид вычета проставляется в отдельной строке и характеризуется двумя показателями: "Код" и "Сумма" вычета. Каждому виду вычета соответствует код, указанный в справочнике N 4 приложения N 9 к настоящей Инструкции. "Сумма" вычета характеризует сумму, на которую для целей налогообложения следует уменьшить общую сумму дохода после исключения из него суммы скидок и расходов. Пример. Гражданин Н. работает по трудовому договору на предприятии. Имеет двоих детей в возрасте 12 и 10 лет. Размер минимальной месячной оплаты труда в 1999 году 83 руб. 49 коп. В 1999 году ему выплачена заработная плата - 48 000 рублей и оказана материальная помощь - 700 рублей в связи с болезнью. Совокупный доход за 1999 год за минусом необлагаемого размера материальной помощи - 48 000 рублей, в том числе по месяцам: январь - 2000; февраль - 3000; март - 3000; апрель - 4000; май - 4000; июнь - 4000; июль - 4000; август - 4000; сентябрь - 5000; октябрь - 5000; ноябрь - 5000; декабрь - 5000. Размеры вычетов, установленные законом, за указанный период составляют: отчисления в Пенсионный фонд - 487 руб.; необлагаемый минимум - за январь - март 500 руб. 94 коп. (83.49 х 2 х 3), за апрель - август 417 руб. 45 коп. (83.49 х 5); вычеты на двух детей - за январь - март 1001 руб. 88 коп. (83.49 х 2 х 2 х 3), за апрель - август 834 руб. 90 коп. (83.49 х 2 х 5); Таким образом, в данном разделе отражается: Код вычета Сумма вычета 10 487= 22 500.94 21 417.45 31 1001.88 30 834.90 В поле "Наименование и адрес объекта, по которому произведен вычет по новому строительству или приобретению жилья" указывается наименование объекта (дома, дачи, садового домика, квартиры), полный адрес, по которому он находится, а в отношении дач и садовых домиков указываются также название садоводческого товарищества (дачного кооператива) и номер участка. Например: "Покупка квартиры по адресу: г. Москва, ул. Ленина, дом 12, квартира 1"; "Строительство дома по адресу: Московская область, Можайский район, д. Поздняково, Садоводческое товарищество "Огородник", участок 31". Раздел 6. Исполнение налоговых обязательств В разделе 6 "Исполнение налоговых обязательств" отражаются сведения о суммах дохода и налога. В таблице последовательно отражаются следующие показатели: В поле "Сумма дохода" последовательно указываются: 6.1. показатели совокупного годового дохода: - общая сумма совокупного годового дохода; - облагаемая сумма совокупного годового дохода. В общую сумму совокупного годового дохода включаются все доходы, включая и те доходы, по которым установлены скидки (расходы). Пример. В 1999 году получены доходы: заработная плата 48 000 руб. 29 коп. и материальная помощь 700 руб. В этом случае в поле общая сумма совокупного годового дохода отражается сумма дохода "48 700.29". Сумма совокупного облагаемого дохода представляет разность между общей суммой совокупного годового дохода, суммой скидок (расходов) и суммой произведенных вычетов, которые подлежат исключению из этого дохода; 6.2. показатели сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы, выплачиваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями: - общая сумма коэффициентов и надбавок; - облагаемая сумма коэффициентов и надбавок; 6.3. показатели сумм материальной выгоды по вкладам в банках: - общая сумма материальной выгоды по вкладам; - облагаемая сумма материальной выгоды по вкладам; 6.4. показатели сумм материальной выгоды по страховым выплатам: - общая сумма материальной выгоды; - облагаемая сумма материальной выгоды. В поле "Сумма налога в федеральный бюджет" последовательно указываются: исчисленная сумма налога и удержанная сумма налога в федеральный бюджет. В поле "Сумма налога в бюджет субъектов РФ" последовательно указываются: исчисленная сумма налога и удержанная сумма налога в бюджет субъектов Российской Федерации. Пример. Общая сумма совокупного годового дохода составила 20 000 рублей; сумма вычетов составила 2744 руб. 70 коп.; сумма совокупного облагаемого годового дохода составила 17 255 руб.; исчисленная сумма налога в федеральный бюджет составила 518 руб.; удержанная сумма налога в федеральный бюджет составила 518 руб.; исчисленная сумма налога в бюджеты субъектов РФ составила 1553 руб.; удержанная сумма налога в бюджеты субъектов РФ составила 1553 руб. В первой строке поля 6.1. соответственно отражается: "20 000=" "15 812=" "518=" "518=" "1553=" "1553=" В поле 6.5. "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговую инспекцию" указывается сумма подоходного налога, переданная на взыскание источником выплаты дохода в налоговую инспекцию, в связи с невозможностью ее удержания у налогоплательщика. В поле 6.6. "Сумма возврата налога по перерасчету с доходов отчетного года" указывается сумма налога, возвращенная источником выплаты в связи с проведением перерасчета по налогу, которая была удержана с доходов отчетного года. Заполненный документ подписывает главный бухгалтер в поле "Главный бухгалтер (подпись)". Подпись не должна выходить за границы отведенного поля и закрываться печатью. Печать проставляется в строго отведенном месте - в ограничительном круге, расположенном в нижнем левом углу бланка. В поле "Ф.И.О." указываются фамилия и инициалы главного бухгалтера. В том случае, если источник дохода не имеет главного бухгалтера или лица, исполняющего обязанности главного бухгалтера, Справка подписывается руководителем этой организации. Индивидуальные предприниматели должны сами подписывать Справку и указывать свои фамилию и инициалы. Поле "Дата составления" заполняется аналогично полю 2.6. "Дата рождения". _____________ Приложение N 4 к Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 В Государственную налоговую инспекцию _____________________________________ ДЕКЛАРАЦИЯ О ДОХОДАХ ИНОСТРАННОГО ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА, ИМЕЮЩЕГО ПОСТОЯННОЕ МЕСТО ЖИТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ за ___________ год Данная декларация является (нужное подчеркнуть) ПРЕДВАРИТЕЛЬНОЙ, ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ Сведения о декларанте 1. Имя ____________________________________________________________ 2. Отчество _______________________________________________________ 3. Фамилия ________________________________________________________ 4. Паспортные данные ______________________________________________ ___________________________________________________________________ 5. Гражданство ____________________________________________________ +---+ +---+ +-------+ 6. Дата прибытия в Российскую Федерацию +---+ +---+ +-------+ число месяц год 7. Адрес места жительства в Российской Федерации +-----------+ а) Почтовый индекс +-----------+ б) Республика, край, область, округ ____________________________ в) Район __________ г) Населенный пункт ________________________ (город, село, поселок и т. п.) д) Проспект, улица, переулок ___________________________________ е) Дом _____ ж) Корпус _______ з) Квартира _________ 8. Телефоны: домашний _______________ служебный ___________________ 9. Почтовый адрес в Российской Федерации, по которому следует вести переписку по налоговым вопросам +-----------+ а) Почтовый индекс +-----------+ б) Республика, край, область, округ ____________________________ в) Район _________ г) Населенный пункт _________________________ (город, село, поселок и т. п.) д) Проспект, улица, переулок ___________________________________ е) Дом _______ ж) Корпус ____________ з) Квартира __________ и) Контактный телефон __________________________________________ 10. Количество детей и иждивенцев _______ (приложить подтверждающие документы) Сведения о работодателе 11. Наименование предприятия, организации, учреждения/Фамилия, имя, отчество __________________________________________________________ ___________________________________________________________________ +-----------------------+ +-----------------+ 12. ИНН +-----------------------+ / +-----------------+ 13. Адрес (для организации - постоянно действующего исполнительного органа; для физического лица - постоянного места жительства) +-----------+ а) Почтовый индекс +-----------+ б) Республика, край, область, округ ____________________________ в) Район _________ г) Населенный пункт _________________________ (город, село, поселок и т. п.) д) Проспект, улица, переулок ___________________________________ е) Дом ________ ж) Корпус ___________ з) Квартира _________ 14. Контактный телефон ____________________________________________ 15. Ранее в Российской Федерации налоговая декларация была представлена (указать последний год и наименование налогового органа) ___________________________________________________________ 16. Другие сведения, которые необходимо иметь в виду при рассмотрении вопроса о налогообложении в Российской Федерации: ____ ___________________________________________________________________ ___________________________________________________________________ 17. Общая сумма дохода, ожидаемого в ____________ г. ___________________________________________________________________ (заполняется при подаче предварительной декларации, сумма дохода указывается в валюте предполагаемого получения и пересчитывается налоговым органом в рубли по рыночному курсу Центрального банка России на день подачи декларации) РАСЧЕТ СУММЫ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ------------------------------------------------------------------- N | Показатель |Заполняется|Заполняется|Разница стр.| (руб.) |платель- |налоговой |(+/-) | |щиком |инспекцией | ------------------------------------------------------------------- 1 Общая сумма валового дохода (Приложение 1) 2 Общая сумма расходов 3 Общая сумма вычетов из совокупного годового дохода 4 Сумма совокупного дохода, подлежащая налогообложению 5 Сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет 6 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ 7 Сумма материальной выгоды по вкладам в банках 8 Сумма налога с материальной выгоды, подлежащая уплате в бюджет субъекта РФ 9 Сумма удержанного налога с материальной выгоды в бюджет субъекта РФ 10 Сумма удержанного в течение года налога (в том числе уплаченная авансом) в федеральный бюджет 11 Сумма удержанного в течение года налога (в том числе уплаченная авансом в бюджет субъекта РФ 12 Сумма налога, подлежащая к доплате (+) в федеральный бюджет (возврату (-)) (стр. 5 - стр. 10) 13 Сумма налога, подлежащая к доплате (+) в бюджет субъекта РФ (возврату (-)) (стр. 6 + стр. 8 - стр. 9 - стр. 11) 14 Сумма дохода, которую предполагается получить в __________ году 15 Авансовые платежи налога в федеральный бюджет на год 16 Авансовые платежи налога в бюджет субъекта РФ на год Правильность показанных в настоящей декларации сведений подтверждаю "___" _______ _____ г. ____________ (подпись плательщика) Декларация зарегистрирована в налоговом органе "___" _______ _____ г. _______________ (подпись работника налоговой инспекции) Примечание. При отсутствии предварительной декларации на текущий год и сведений о предполагаемом отъезде данные окончательной декларации за прошедший год принимаются также для расчета авансовых налоговых платежей на текущий год. Приложение 1 18. Сведения о доходах, фактически полученных в _________ г. (заполняется при подаче окончательной декларации) ------------------------------------------------------------------- N |Название страны, в |Дата | Сумма | Сумма налога,|N п/п|которой или из ко- |получе-| полученного | удержанная |вида |торой получен доход |ния | дохода | у источника |дохо- |(город, наименование|дохода +-------------+--------------|да* |организации, выпла- | |в ин. |в руб-|в ин. |в руб-| |тившей доход, | |валюте|лях* |валюте |лях** | |наименование валюты)| | | | | | ---+--------------------+-------+------+------+-------+------+----- ---+--------------------+-------+------+------+-------+------+----- ---+--------------------+-------+------+------+-------+------+----- ---+--------------------+-------+------+------+-------+------+----- ---+--------------------+-------+------+------+-------+------+----- ---------------------------------------+------+-------+------+----- ИТОГО +------+ +------+ <*> Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по рыночному курсу Центрального банка России на день получения дохода. В случае, если плательщик налога испытывает затруднение в заполнении настоящей главы, ее заполнение производится налоговым органом. <**> Классификация видов доходов по номерам: 1. Выплаты нанимателя, в том числе заработная плата, жалование, премиальные и подобные вознаграждения, а также надбавки, учитывающие условия жизни за границей, и другие выплаты в денежном и натуральном виде (например, суммы, выплачиваемые для компенсации по обучению детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщика в отпуск и на аналогичные цели). 2. Доходы, полученные от других иностранных учреждений, организаций и граждан. 3. Доходы, полученные из источников в Российской Федерации. 4. Компенсационные выплаты на служебные поездки. 5. Компенсационные выплаты для покрытия расходов по найму жилого помещения. 6. Доходы, полученные от личной компании (если подающее декларацию физическое лицо является ее владельцем). ______________ {Графический объект-1} Общие требования к порядку заполнения деклараций Форма декларации включает в себя три листа и листы приложений с "А" по "К". При заполнении декларации необходимо руководствоваться следующим. На каждом листе декларации и приложений указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью). Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников, приведенных в Приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" или на обороте соответствующего листа декларации. Поля, разделенные на клетки, заполняются путем размещения строго внутри каждой клетки одной печатной буквы, цифры, других знаков в соответствии с образцами, приведенными в конце первого листа декларации. Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми. Каждый лист декларации и приложений подписывается декларантом в поле, отведенном для подписи. Первый лист декларации Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер. При этом знак "N" не проставляется. "Адрес постоянного места жительства" - указывается полный адрес постоянного места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес постоянного места жительства физического лица с указанием почтового индекса. Справочник видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика +-----------------------------------------------------------------+ |Код| Наименование документа | Примечания | +---+--------------------------+----------------------------------| |01 |Паспорт гражданина СССР |Паспорт, удостоверяющий личность | | | |гражданина СССР и действующий на | | | |территории РФ до 31 декабря | | | |2005 г. | +---+--------------------------+----------------------------------| |02 |Загранпаспорт гражданина |Паспорт, удостоверяющий личность | | |СССР |гражданина РФ за пределами РФ | | | |образца до 1997 года | +---+--------------------------+----------------------------------| |03 |Свидетельство о рождении |Для лиц, не достигших 16-летнего | | | |(с 01.10.97 г. - 14-летнего) | | | |возраста | +---+--------------------------+----------------------------------| |04 |Удостоверение личности |Для военнослужащих (офицеров, | | |офицера |прапорщиков, мичманов) | +---+--------------------------+----------------------------------| |05 |Справка об освобождении |Для лиц, освободившихся из мест | | |из места лишения свободы |лишения свободы | +---+--------------------------+----------------------------------| |06 |Паспорт Минморфлота |Паспорт моряка Минморфлота СССР | | | |(РФ), выданный до 1997 года | +---+--------------------------+----------------------------------| |07 |Военный билет солдата |Военный билет для солдат, | | |(матроса, сержанта, |матросов, сержантов и старшин, | | |старшины) |проходящих военную службу по | | | |призыву или контракту | +---+--------------------------+----------------------------------| |09 |Дипломатический паспорт |Дипломатический паспорт для | | |гражданина РФ |граждан РФ | +---+--------------------------+----------------------------------| |10 |Иностранный паспорт |Заграничный паспорт для постоянно | | | |проживающих за границей граждан, | | | |которые временно находятся на | | | |территории Российской Федерации | +---+--------------------------+----------------------------------| |11 |Свидетельство о регистра- |Для беженцев, не имеющих статуса | | |ции ходатайства иммигранта|беженца | | |о признании его беженцем | | +---+--------------------------+----------------------------------| |12 |Вид на жительство |Вид на жительство в РФ | +---+--------------------------+----------------------------------| |13 |Удостоверение беженца в РФ|Для беженцев | +---+--------------------------+----------------------------------| |14 |Временное удостоверение |Временное удостоверение личности | | |личности гражданина РФ |гражданина РФ по форме 2П | +---+--------------------------+----------------------------------| |21 |Паспорт гражданина РФ |Паспорт гражданина РФ, действующий| | | |на территории РФ с 1 октября 1997 | | | |года | +---+--------------------------+----------------------------------| |22 |Загранпаспорт гражданина |Паспорт, удостоверяющий личность | | |РФ |гражданина РФ за пределами РФ, | | | |образца 1997 года | +---+--------------------------+----------------------------------| |26 |Паспорт моряка |Паспорт моряка (удостоверение | | | |личности гражданина, работающего | | | |на судах заграничного плавания или| | | |на иностранных судах) образца 1997| | | |года | +---+--------------------------+----------------------------------| |27 |Военный билет офицера |Военный билет офицера запаса | | |запаса | | +---+--------------------------+----------------------------------| |91 |Иные документы, |Иные выдаваемые органами внутрен- | | |выдаваемые органами МВД |них дел РФ документы, удостоверя- | | | |ющие личность гражданина | +-----------------------------------------------------------------+ Справочник кодов регионов +----------------------------------------------------------------------------+ |Код|Наименование |Код| Наименование |Код| Наименование |Код|Наименование | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |1 |Республика |22 |Алтайский |46 |Курская |70 |Томская | | |Адыгея | |край | |область | |область | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |2 |Республика |23 |Краснодарский |47 |Ленинградская |71 |Тульская | | |Башкорстан | |край | |область | |область | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |3 |Республика |24 |Красноярский |48 |Липецкая |72 |Тюменская | | |Бурятия | |край | |область | |область | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |4 |Республика |25 |Приморский |49 |Магаданская |73 |Ульяновская | | |Алтай | |край | |область | |область | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |5 |Республика |26 |Ставропольский |50 |Московская |74 |Челябинская | | |Дагестан | |край | |область | |область | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |6 |Ингушская |27 |Хабаровский |51 |Мурманская |75 |Читинская | | |Республика | |край | |область | |область | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |7 |Кабардино- |28 |Амурская |52 |Нижегородская |76 |Ярославская | | |Балкарская | |область | |область | |область | | |Республика +---+---------------+---+--------------+---+---------------| | | |29 |Архангельская |53 |Новгородская |77 |Москва | | | | |область | |область | | | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |8 |Республика |30 |Астраханская |54 |Новосибирская |78 |Санкт-Петербург| | |Калмыкия | |область | |область | | | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |9 |Карачаево- |31 |Белгородская |55 |Омская |79 |Еврейская АО | | |Черкесская | |область | |область | | | | |Республика +---+---------------+---+--------------+---+---------------| | | |32 |Брянская |56 |Оренбургская |80 |Агинский | | | | |область | |область | |Бурятский АО | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |10 |Республика |33 |Владимирская |57 |Орловская |81 |Коми- | | |Карелия | |область | |область | |Пермяцкий АО | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |11 |Республика |34 |Волгоградская |58 |Пензенская |82 |Корякский АО | | |Коми | |область | |область | | | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |12 |Республика |35 |Вологодская |59 |Пермская |83 |Ненецкий АО | | |Марий Эл | |область | |область | | | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |13 |Республика |36 |Воронежская |60 |Псковская |84 |Таймырский | | |Мордовия | |область | |область | |(Долгано- | +---+-------------+---+---------------+---+--------------| |Ненецкий) АО | |14 |Республика |37 |Ивановская |61 |Ростовская | | | | |Саха | |область | |область | | | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |15 |Республика |38 |Иркутская |62 |Рязанская |85 |Усть- | | |Северная | |область | |область | |Ордыский | | |Осетии +---+---------------+---+--------------+---|Бурятский АО | | | |39 |Калининград- |63 |Самарская | | | | | | |ская область | |область | | | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |16 |Республика |40 |Калужская |64 |Саратовская |86 |Ханты- | | |Татарстан | |область | |область | |Мансийский АО | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |17 |Республика |41 |Камчатская |65 |Сахалинская |87 |Чукотский АО | | |Тыва | |область | |область | | | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |18 |Удмуртская |42 |Кемеровская |66 |Свердловская |88 |Эвенкийский | | |Республика | |область | |область | |АО | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |19 |Республика |43 |Кировская |67 |Смоленская |89 |Ямало- | | |Хакасия | |область | |область | |Ненецкий АО | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |20 |Чеченская |44 |Костромская |68 |Тамбовская |99 |Байконур | | |Республика | |область | |область | | | +---+-------------+---+---------------+---+--------------+---+---------------| |21 |Чувашская |45 |Курганская |69 |Тверская | | | | |Республика | |область | |область | | | +----------------------------------------------------------------------------+ {Графический объект-2} Второй и третий листы декларации На этих листах декларации производится расчет сумм доходов и налога. Эти листы заполняют все лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, выкупивших патент и применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" и не имеющих других доходов. Эта категория предпринимателей заполняет лишь первый лист декларации и Приложение 3. Эти листы заполняются и рассчитываются налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих приложений к декларации, данных справок о доходах и личных учетных данных. Здесь же производится расчет общей суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, а также суммы налога, подлежащие к возврату или к доплате в соответствующие бюджеты. Ставки подоходного налога ------------------------------------------------------------------- Размер совокупного |Ставка налога| Ставка налога в бюджеты облагаемого дохода,|в федеральный| субъектов Российской полученного |бюджет | Федерации в календарном году | | ------------------------------------------------------------------- До 30 000 руб. 3 процента 9 процентов От 30 001 3 процента 2700 руб. + 12 процентов с суммы, до 60 000 руб. превышающей 30 000 руб. От 60 001 3 процента 6300 руб. + 17 процентов с суммы, до 90 000 руб. превышающей 60 000 руб. От 90 001 3 процента 11400 руб. + 22 процента с суммы, до 150 000 руб. превышающей 90 000 руб. От 150 001 руб. 3 процента 24 600 руб. + 32 процента с и выше суммы, превышающей 150 000 ____________ {Графический объект-3} {Графический объект-4} Приложение А "Доходы, полученные от организаций (предприятий, учреждений) или иных источников выплаты в Российской Федерации На данном листе указываются все доходы, полученные по основному и неосновному месту работы в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат; доходы от работ по совместительству, по договорам гражданско-правового характера, по авторским договорам, от выполнения разовых и других работ; в виде материальной помощи, подарков, призов, дивидендов, материальной выгоды по заемным средствам, доходов от продажи имущества и других доходов. Вначале указываются сведения о доходах, полученных по основному месту работы, а затем - сведения о доходах, полученных от иных источников. Название организации (предприятия, учреждения) указывается полностью, а если источник выплаты дохода - физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество. Идентификационный номер (ИНН) работодателя (иного источника выплаты дохода) указывается в декларации, если он известен декларанту. Сведения о доходах отражаются в декларации на основании справок о доходах, которые выдаются физическим лицам организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями, а также на основании учетных данных самого физического лица. Суммы валового совокупного дохода и исчисленного налога берутся из соответствующих полей пункта 6.1 Справки, а сумма отчислений в Пенсионный фонд РФ - из п. 5. Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения А, а итоговые данные отражаются только на последнем из них. ______________ {Графический объект-5} Приложение Б "Доходы, полученные в иностранных государствах или из иностранного государства" В этом Приложении указываются доходы, полученные гражданином в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте, такие как: - от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями; - от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты дохода физическому лицу непосредственно иностранным работодателем; - доходы (рентные платежи, арендная плата и т. п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации; - дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации; - другие доходы. Доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода. В случае, когда доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Банком России, перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено). Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода указываются отдельно на каждую дату получения. В поле "Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве" указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен такой доход. Сумма налога указывается в той же валюте, в которой получен доход. Заполнение этого поля производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенное казначейством, налоговым или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен доход. При отсутствии такого заключения соответствующее поле не заполняется. Сумма налога, принимаемая к зачету, должна быть равна фактически уплаченной (удержанной) сумме налога в иностранном государстве, но не может быть выше суммы налога, исчисленной с полученного дохода в данной стране, по ставкам, действовавшим в России в отчетном году. При расчете суммы налога, принимаемой к зачету, в первую очередь заполняется поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в бюджеты субъектов РФ", а затем поле "Сумма налога, принимаемая к зачету в Федеральный бюджет". Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Б, а итоговые данные отражаются только на последнем из них. Справочник кодов валют -------------------------------------------------------------- Код | Наименование |Код | Наименование валюты| валюты |валюты| валюты -------------------------------------------------------------- 036 Австралийские доллары 440 Литовские литы 112 Белорусские рубли 246 Марки (Финляндия) 056 Бельгийские франки 280 Немецкие марки 980 Гривны (Украина) 528 Нидерландские гульдены 208 Датские кроны 578 Норвежские кроны 840 Доллары США 586 Пакистанские рупии 300 Драхмы (Греция) 620 Португальские эскудо 356 Индийские рупии 702 Сингапурские доллары 372 Ирландские фунты 398 Тенге (Казахстан) 352 Исландские кроны 792 Турецкие лиры 724 Испанские песеты 250 Французские франки 380 Итальянские лиры 826 Фунты стерлингов 392 Йены (Япония) (Великобритания) 124 Канадские доллары 203 Чешские кроны 156 Китайские юани 752 Шведские кроны 414 Кувейтские динары 756 Швейцарские франки 422 Ливанские фунты 040 Шиллинги (Австрия) {Графический объект-6} Приложение В "Доходы, полученные от занятий предпринимательской деятельностью, и иные доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами" В пункте 1 Приложения В указывается период осуществления деятельности в отчетном году. В пункте 2 указывается вид предпринимательской и иной деятельности, общая сумма валового совокупного дохода и расходов по этому виду деятельности. Например, в этом пункте могут указываться следующие виды полученных доходов, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами: от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица; от занятия нотариальной и другой частной практикой; от сдачи внаем или аренду квартир, гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества; другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами. В этом же пункте по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных расходов, по их видам, непосредственно связанных с получением доходов. При этом расходы указываются по элементам затрат. По всем указанным расходам к декларации должны быть приложены документы, подтверждающие эти расходы, либо их копии. К расходным документам, составленным на иностранном языке, прилагается нотариально заверенный перевод на русский язык. Пункт 3 заполняется в том случае, если доход был получен по двум и более видам деятельности, то есть было заполнено несколько листов Приложения В. В этом пункте отражаются итоговые суммы валового дохода и суммы расходов. В пункте 4 производится расчет облагаемой суммы дохода, с которой исчисляется налог, и рассчитываются суммы налога, подлежащие к доплате (возврату) в Федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, в порядке, приведенном в данном пункте. В полном объеме этот пункт заполняется только в том случае, если гражданин не имел других доходов, кроме тех, что указаны в данном Приложении. Если же были и другие доходы, то заполняется только подпункт 4.4. В пункте 5 указывается сумма предполагаемого облагаемого дохода, размер которого не должен быть ниже налогооблагаемого дохода, полученного в отчетном году и указанного в п. 4.2. С этой суммы дохода налоговым органом исчисляются авансовые платежи налога по срокам уплаты. Если гражданин имел доход более чем от одного вида деятельности, то им заполняется несколько листов Приложения В, а итоговые данные пунктов 3, 4 и 5 заполняются на последнем из них. {Графический объект-7} Приложение Г "Расчет суммы скидок по доходам, которые частично или полностью не включаются в совокупный годовой доход" В данном Приложении отражаются суммы доходов, полученные от источников выплат, указанных в Приложениях А и Б, и которые в соответствии с федеральным законодательством частично не включаются в совокупный облагаемый доход (материальная помощь, стоимость подарков и призов, натуральная оплата, доходы от продажи имущества на праве собственности, доходы учащихся дневной формы обучения в период каникул), а также суммы доходов, не включаемые частично или полностью и совокупный доход в соответствии с законодательными актами субъектов Российской Федерации. По суммам этих доходов производится расчет скидок, применяемых в соответствии с законодательством. Следует иметь в виду, что по доходам, полученным от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности, скидки могут рассчитываться или по нормативной величине, или по документально подтвержденным расходам по приобретению данного имущества. В последнем случае к декларации должны прилагаться документы, подтверждающие произведенные расходы. {Графический объект-8} Приложение Д "Расчет расходов по авторским вознаграждениям, договорам гражданско-правового характера и погашению векселей" Пункт 1 этого Приложения заполняется гражданами, получившими авторские вознаграждения за издание книг, брошюр, статей, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства от источников, указанных в Приложениях А и Б. Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемое из справочника "Виды доходов", приведенного в приложении N 9 к Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.95 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц". Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92 N 355. В этом случае в поле "Сумма произведенных расходов в %" указывается значение норматива в процентах. Пункт 2 этого Приложения заполняется гражданами, получившими доходы по договорам гражданско-правового характера от источников, указанных в Приложениях А и Б, и по которым производились расходы. Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих. Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Д, а итоговые данные отражаются только на последнем из них. Справочник видов авторских вознаграждений +-----------------------------------------------------------------+ |Код | Наименование | +----+------------------------------------------------------------| |5001|Авторские вознаграждения за создание литературных | | |произведений | +----+------------------------------------------------------------| |5002|Авторские вознаграждения за создание | | |художественно-графических произведений | +----+------------------------------------------------------------| |5003|Авторские вознаграждения за создание скульптур, предметов | | |декоративно-прикладного искусства | +----+------------------------------------------------------------| |5004|Авторские вознаграждения за создание аудиовизуальных | | |произведений | +----+------------------------------------------------------------| |5005|Авторские вознаграждения за создание музыкально-сценических | | |произведений | +----+------------------------------------------------------------| |5006|Авторские вознаграждения за создание других музыкальных | | |произведений | +----+------------------------------------------------------------| |5007|Авторские вознаграждения за создание произведений науки | +----+------------------------------------------------------------| |5008|Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, | | |промышленные образцы | +----+------------------------------------------------------------| |5009|Авторские вознаграждения за исполнение произведений | | |литературы, искусства | +----+------------------------------------------------------------| |5099|Другие авторские вознаграждения | +-----------------------------------------------------------------+ {Графический объект-9} Приложение Е "Расчет вычетов" В этом Приложении рассчитываются суммы вычетов, на которые гражданин имеет право в соответствии с действующим налоговым законодательством и предъявил в качестве основания для этого соответствующие документы. Виды вычетов, на которые физическое лицо может иметь право, указаны в пункте 3 данного Приложения. Пункт 1 заполняется в соответствии с пунктом 2.10 справок о доходах физического лица и пунктом 1 Приложения В декларации следующим образом. Зачеркиваются клетки тех месяцев, которые зачеркнуты хотя бы в одной из справок о доходах или в пункте 1 Приложения В. В пункте 2.1 указывается нарастающим итогом сумма совокупного дохода, полученного от всех источников доходов и от предпринимательской деятельности. Значения пункта 2.1 переносятся из Приложения И. У предпринимателей без образования юридического лица и других граждан, получающих доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, совокупный доход для указанных расчетов, полученный в налогооблагаемом периоде, уменьшается на документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением этого дохода. При невозможности определения в налогооблагаемом периоде совокупного дохода за каждый месяц определяется среднемесячный доход. Если при заполнении пункта 2 сумма в каком-то периоде превысила 30 000 руб., то последующие периоды не заполняются. {Графический объект-10} Приложение Ж "Доходы, облагаемые по специальным ставкам" Пункт 1 "Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями" заполняется гражданами, получившими начисленные к заработной плате суммы коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями. Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода один, то данный пункт не заполняется, а соответствующие данные заносятся непосредственно в строки 12, 13 листа 2 декларации. Пункт 2.2 "Сумма материальной выгоды по вкладам и страховым выплатам" заполняют физические лица, которые получили суммы материальной выгоды по вкладам в банках или при получении страховых выплат. Следует иметь в виду, что если источник выплаты такого дохода один, то данный пункт не заполняется, а соответствующие данные заносятся непосредственно в строку 17 листа 03 декларации. Если все данные не помещаются на одном листе, то заполняется необходимое количество листов Приложения Ж, а итоговые данные отражаются только на последнем из них. {Графический объект-11} Приложение З "Доходы от видов деятельности, по которым применяется упрощенная система налогообложения, учета и отчетности" Это Приложение заполняют граждане, которые в течение истекшего года осуществляли предпринимательскую деятельность с применением упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с Федеральным законом от 28.12.97 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" (выбирали патент). При этом, если других видов дохода они не получали, то заполняется только первый лист декларации (с персональными данными) и данное приложение. Если кроме доходов от занятия предпринимательской деятельностью, с применением упрощенной системы, имелись и другие доходы, то заполняются все соответствующие листы и приложения декларации. {Графический объект-12} Приложение И "Расчет совокупного дохода по месяцам нарастающим итогам" В данном Приложении рассчитывается совокупный доход по месяцам нарастающим итогом, а по результатам расчета заполняется пункт 2.1 Приложения Е. Данные по каждому источнику выплаты заносятся в отдельную строку таблицы из пункта 4 справки о доходах или из учетных данных физического лица. По строке "Итого" суммируются все значения по каждому месяцу. Значения по строке "Итого за:" рассчитываются следующим образом. К значению по строке "Итого" рассчитываемой графы (периода) прибавляется значение по строке "Итого за:" левой графы (предыдущего периода). Например: +-----------------------------------------------------------------+ |Итого: | январь | февраль | март | | +-------------+----------------------+-------------------| | | 5000 | 1000 | 7000 | +--------+-------------+----------------------+-------------------| |Итого | январь | январь - февраль | январь - март | |за: +-------------+----------------------+-------------------| | | 5000 | 6000 | 13 000 | +-----------------------------------------------------------------+ Следует иметь в виду, что как только значение по какому-либо периоду превысит 30 000 руб., то дальнейший расчет производить не следует. Например, если в январе сумма дохода составила 30 000 руб. 01 коп., то дальнейшие графы по строке "Итого за:" заполнять не следует. Значения строки "Итого за:" переносятся в соответствующие периоды пункта 2.1 Приложения Е. {Графический объект-13} Приложение К "Расчет вычета по строительству или покупке жилья" Это Приложение заполняется теми физическими лицами, которые приобрели статус застройщика или покупателя жилья после 21.01.97, т. е. после вступления в действие Федерального закона от 10.01.97 N 11-ФЗ. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Декабрь
|
