Закон Тверской области от 28.12.2005 № 169-ЗО

Платежи за пользование лесным фондом и лесами иных категорий

Расчет прогноза поступления платежей за пользование лесным фондом и лесами иных категорий (ППл.ф.) осуществляется по лесным податям и арендной плате за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, а также прочим доходам от использования лесного фонда.

Агентство лесного хозяйства по Тверской области, государственное учреждение "Тверское управление лесами" представляют данные на 2006 год по расчетной лесосеке, планируемой рубке лесного фонда (использование расчетной лесосеки) в разрезе муниципальных образований, средней стоимости 1 куб. м древесины, отпускаемой на корню, исходя из минимальных ставок платы, утверждаемых Правительством Российской Федерации, и конкретных ставок, установленных федеральным органом исполнительной власти в области лесного хозяйства и Администрацией Тверской области в пределах компетенции, определенной в соответствии со статьями 46 и 47 Лесного кодекса Российской Федерации, а также прочих доходов от использования лесного фонда, определенных Лесным кодексом Российской Федерации, и определяется по формуле:

           ППл.ф. = (Плф     - Плф    ) x N + Пилф       x N,

                        к.с.      м.с.            прочие

где

    Плф     -  платежи  за пользование лесным фондом по конкретным

       к.с.

ставкам;

    Плф      - платежи за пользование лесным фондом по минимальным

       м.с.

ставкам;

    N  - норматив зачисления платежей за пользование лесным фондом

в консолидированный бюджет;

    Пилф        -  прочие  доходы от использования лесного фонда в

        прочие

соответствии с Лесным кодексом Российской Федерации.

Доходы от эксплуатации и использования имущества

автомобильных дорог, находящихся в собственности

субъектов Российской Федерации

Прогноз доходов от эксплуатации и использования имущества автомобильных дорог осуществляется администратором поступлений - ГУ "Дирекция территориального дорожного фонда Тверской области" исходя из установленных размеров платы, взимаемой в виде компенсации ущерба, наносимого автотранспортными средствами областным автомобильным дорогам общего пользования при проезде тяжеловесного и крупногабаритного транспорта.

Прочие неналоговые доходы

Прочие неналоговые доходы прогнозируются по данным администраторов поступлений - комитетов по управлению имуществом и финансовых органов муниципальных образований (возмещение потерь сельскохозяйственного производства, связанных с изъятием земель, плата за наем социального жилья).

Доходы бюджетных учреждений от предпринимательской

и иной приносящей доход деятельности

Расчет прогнозируемой суммы доходов бюджетных учреждений от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности производится администраторами поступлений в бюджет - департаментами, управлениями, комитетами Тверской области в разрезе подведомственных им учреждений исходя из стоимости платных услуг (выполненных работ) и объемов этих услуг (работ).

Муниципальные образования прогнозирование доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности бюджетных учреждений, финансируемых из местных бюджетов, осуществляют в аналогичном порядке.

Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов

субъектов Российской Федерации

Расчет поступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъектов Российской Федерации, а также средств, необходимых для приобретения акций и иных форм участия в капитале в собственность субъектов Российской Федерации, осуществляется комитетом по управлению имуществом Тверской области (комитетами по управлению имуществом муниципальных образований Тверской области) в соответствии с программой приватизации на очередной финансовый год с приложением перечня открытых акционерных обществ с долей Администрации Тверской области в уставном капитале этих обществ, продажа пакетов акций которых прогнозируется в этом году, рыночной стоимости этих пакетов акций, рассчитанной в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Российской Федерации, и расходов по осуществлению продажи пакетов акций в пределах законодательно утвержденных норм.

Расчет поступлений от продажи земельных участков до разграничения государственной собственности на землю, на которых расположены объекты недвижимого имущества, находившиеся до отчуждения в собственности субъектов Российской Федерации, поступлений от продажи земельных участков после разграничения собственности на землю, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также средств, необходимых для приобретения земельных участков для нужд субъектов Российской Федерации, осуществляется комитетом по управлению имуществом Тверской области (комитетами по управлению имуществом муниципальных образований Тверской области) с представлением данных о площадях земельных участков, их стоимости, определенной в соответствии с законодательством об оценочной деятельности в Российской Федерации, за минусом расходов по организации и проведению торгов в пределах законодательно утвержденных норм.

Расчет прогноза от продажи иных земельных участков, находящихся в государственной и муниципальной собственности до разграничения государственной собственности на землю, осуществляется по данным администратора данных поступлений бюджетов - Территориального управления Федерального агентства по управлению федеральным имуществом по Тверской области.

Приложение N 1

к Методике

Пояснения к расчету мобилизации доходов

в консолидированный бюджет Тверской области на 2006 год

Анализ проблем, связанных с мобилизацией доходов в консолидированный бюджет Тверской области, показал следующее.

Во-первых, согласно Посланию Президента России В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации, в настоящее время основное внимание налоговых органов должно направляться "на проверку исполнения налогового законодательства, а не выполнение каких бы то ни было планов по сбору налогов и пошлин".

Во-вторых, согласно Бюджетному посланию Президента России В.В. Путина Федеральному Собранию Российской Федерации, налогоплательщики должны иметь возможность оформить рассрочку и отсрочки по налоговым платежам сроком до 3 лет, при этом дополнительным основанием для их предоставления должно стать возникновение задолженности по уплате налогов, пеней и штрафных санкций.

В силу вышесказанного ясно, что мобилизация доходов в 2006 году будет проходить в достаточно комфортных для налогоплательщиков условиях.

Для расчета мобилизации доходов использовался следующий общий алгоритм: рассчитывалась база мобилизации конкретного вида дохода на 1 января 2007 года, рассчитывался процент мобилизации в 2006 году, а затем путем перемножения рассчитывался плановый показатель мобилизации.

Конкретно по поступлению отдельных видов доходов следует сказать следующее.

По налогу на доходы физических лиц

В качестве базы мобилизации была взята величина налога с той части годового фонда оплаты труда предприятий и организаций, которая не подпала под налогообложение и на которую не распространяются льготы по подоходному налогу.

Первоначально расчет был проведен по данным за 2003 год, поскольку более свежих данных не имеется.

Согласно форме 5-ЕСН (отчет о налоговой базе и структуре начислений по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января 2004 года), база за 2003 год для начисления страховых взносов по организациям, производящим выплаты физическим лицам, равна (разделы А и Б):

21689698 + 850750 = 22540448 тыс. руб. (1).

В то же время, согласно данным Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Тверской области (статбюллетень "Численность и заработная плата работников крупных, средних и малых предприятий и организаций за 2003 год"), фонд начисленной заработной платы всех работников крупных, средних и малых предприятий и организаций Тверской области за 2003 год составил 25806503 тыс. рублей, что на 3266055 тыс. рублей больше.

С этой суммы (без учета вычетов и льгот) можно было бы дополнительно получить 424583 тыс. рублей подоходного налога.

Будем считать, что размер скрытого подоходного налога пропорционален размеру общего годового фонда оплаты труда.

По расчетам департамента экономики и промышленной политики Тверской области (вариант 1), размер годового фонда в 2006 году составит 45305 млн. рублей, тогда размер скрытого налога без учета вычетов и льгот составит

424583 x (45305000 / 25806503) = 745383 тыс. рублей.

С учетом льгот и вычетов размер скрытого налога можно принять равным 707 млн. рублей.

Таким образом, в качестве базы мобилизации на 1 января 2007 года предлагается принять 707 млн. рублей.

Экспертные оценки процента мобилизации показывают, что в среднем по всем налогам она не превышает 30% от мобилизуемой суммы. Учитывая, что работа по мобилизации скрытой зарплаты только начинается, величина коэффициента мобилизации принимается равной 20%.

Таким образом, величина мобилизации по НДФЛ на 2006 год будет равна:

707 x 0,2 = 141,4 млн. рублей.

При расчете мобилизации не учитывалась скрытая заработная плата, выплачиваемая физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями, поскольку, во-первых, мобилизация этой части зарплаты в 2006 году представляется весьма затруднительной, во-вторых, достоверной статистической оценки ее объема не существует.

По налогам на прибыль, на совокупный доход, акцизам, транспортному налогу, налогу на землю, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц общий алгоритм расчета выглядит следующим образом.

В качестве базы для расчета мобилизации принимается прогноз недоимки по конкретному виду налога на 1 января 2007 года. При этом недоимка разделяется на две части - недоимка предприятий, находящихся в процедуре банкротства (подавляющая часть из них находится в конкурсном производстве), и недоимка остальных предприятий.

Согласно оценке специалистов Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, величина мобилизации для недоимки банкротов не более 1%.

Величина мобилизации для предприятий-небанкротов, по тем же данным, в среднем не более 30%, однако для некоторых налогов она отличается. Так, для налога на имущество она равна 20% в силу того, что основная часть предприятий-недоимщиков находится в тяжелом финансовом положении. Для налогов на совокупный доход она равна 50%, так как недоимка с этих предприятий взыскивается достаточно хорошо.

Далее рассчитывалась недоимка на 1 января 2006 года по двум алгоритмам. В первом случае принимался во внимание темп роста недоимки в 2004 году по сравнению с 2003 годом, а затем эти данные экстраполировались на 2005 год. Во втором случае недоимка на 1 января 2006 года рассчитывалась как произведение недоимки на 1 января 2005 года на отношение недоимки на 1 января 2005 года к недоимке на 1 января 2004 года. Далее выбиралось среднее из полученных результатов или, если недоимка на 1 января 2004 года отсутствовала, то выбирался результат расчета по 2 алгоритму. Затем рассчитывался темп роста недоимки за 2005 год по сравнению с 2004 годом.

Для получения прогноза недоимки на 1 января 2007 года темп роста умножается на величину прогноза 2005 года.

В силу того, что основой для расчета является форма 4-НМ (утверждена Приказом МНС России от 15.12.2003 N БГ-3-10/679@), в которой явно не прописаны недоимки по многим отдельным налогам, а даны сводные недоимки по нескольким видам налогов, были приняты следующие допущения.

В качестве недоимки по налогу на прибыль, поступающему в консолидированный бюджет Тверской области, принимается разница между общей недоимкой по налогу на прибыль и недоимкой по налогу на прибыль, поступающему в федеральный бюджет.

В качестве прогноза недоимки на 2006 год по налогам на совокупный доход был принят прогноз недоимки по налогам со спецрежимами. Это можно сделать, так как для Тверской области в настоящее время не существует других налогов со спецрежимом, кроме налогов на совокупный доход.

В качестве прогноза недоимки на 2006 год по земельному налогу был принят прогноз недоимки по местным налогам. Как известно, в местные налоги включен также налог на имущество физических лиц, однако анализ поступления этого налога показывает, что недоимка по этому налогу фактически нулевая.

Для расчета недоимки по транспортному налогу использовалась налоговая форма 5-ТН на 1 января 2004 года. Из нее следует, что ожидаемое поступление транспортного налога за 2003 год за вычетом льгот должно было составить 278 млн. рублей. Фактически за 2003 год и начало 2004 года поступило только 242 млн. рублей. Таким образом, годовая недоимка составляла за 2003 год около 36 млн. рублей. Далее в соответствии с темпом роста региональных налогов были рассчитаны значения недоимки в 2005 и 2006 годах. Величина недоимки предприятий-банкротов была принята равной нулю, поскольку, по данным налоговых органов, основная недоимка по транспортному налогу лежит на физических лицах.

Анализ собираемости налога на игорный бизнес показывает, что размер недоимки по данному налогу практически равен нулю.

Размер недоимки по налогу на имущество организаций был определен как разница между недоимкой в целом по региональным налогам и недоимкой по транспортному налогу. В качестве величины недоимки предприятий-банкротов была принята величина недоимки по региональным налогам.

Размер недоимки по налогам, сборам и регулярным платежам за пользование природными ресурсами принимается равным недоимке по налогу на добычу полезных ископаемых, поскольку анализ показывает, что недоимка по сборам за пользование объектами животного мира фактически равна нулю.

Размер недоимки по акцизам рассчитан путем вычитания недоимки по акцизам на табачные изделия из общей недоимки по акцизам. При этом недоимка по спирту и нефтепродуктам принята по факту за ноль.

Окончательный расчет представлен в следующей таблице:

Наименование  показателей	Налог     на   прибыль,  всего	Налог на прибыль, поступа- ющий в  феде-   ральный бюджет	Налог на прибыль, поступаю- щий в    консоли- дирован- ный      бюджет   Тверской области	Налог  на     добычу полез- ных    ископа- паемых	Регио-  нальные налоги  и сборы	Местные  налоги   и сборы	Налоги со специаль- ным      налоговым режимом	Акцизы	Транс-  портный налог	Налог на имущество организа- ций	Земельный   налог
Недоимка   на 01.01.2004	379798	125069	254729	1993	391278	304823	29156		36000	355278	304823
Недоимка   на 01.07.2004	460734	136997	323737	1828	400871	264450	36963	40857		400871	264450
Недоимка   на 01.01.2005	428629	126670	301959	1054	439022	356739	46219	36299	40393	398629	356739
из        нее недоимка     организаций, находящихся  в процедуре  банкротства	177324	62006	115318	142	77138	66302	1073	29565		77138	66302
Недоимка   на 01.07.2005	361693	116996	244697	794	496770	255094	65607	41792		496770	255094
из        нее недоимка     организаций, находящихся  в   процедуре банкротства	182064	64653	117411	150	81038	58068	982	29565		81038	58068
Прогноз      недоимки   на 2005   год  с учетов темпов роста  в 2004 году	483738	128291	355447	557	492592	417497	73268				417497
Прогноз      недоимки   на 2005  год   с учетом       недоимки   за 6     месяцев 2005 года	336489	108177	228313	458	544048	344118	82036	37130			344118
Усредненный   прогноз  2005 года	410114	118234	291880	508	518320	380807	77652	37130	47689	470631	380807
Усредненный  прогноз  2006 года	392398	110360	282038	244	611941	406500	130462	37979	56302	555638	406500
%   банкротов на конец 2004 года	41	49	38,2	13,5	17,6	18,6	2,3	81,4	0,0	19,4	18,6
%   банкротов на 01.07.2005	50	55	48,0	18,9	16,3	22,8	1,5	70,7	0,0	16,3	22,8
Средний     % банкротов	45,9	52,1	43,1	16,2	16,9	20,7	1,9	76,1	0,0	17,8	20,7
Расчет       недоимки   на 2006 год  для банкротов	179928	57504	121519	40	103673	84042	2491	28901	0	99081	84042
Расчет       недоимки   на 2006 год  без банкротов	212471	52856	160519	205	508267	322458	127971	9079	56302	456557	322458
Коэффициент  мобилизации  банкротов			0,01	0,01		0,01	0,01	0,01	0,01	0,01	0,01
Мобилизация  банкротов			1215	0		840	25	289	0	991	840
Коэффициент  мобилизации  небанкротов			0,30	0,30		0,30	0,50	0,30	0,30	0,20	0,30
Мобилизация  небанкротов			48156	61		96737	63985	2724	16891	91311	96737
Итого        мобилизация			49371	62		97578	64011	3013	16891	92302	97578