Постановление Администрации Смоленской области от 08.08.2007 № 288

 



                   АДМИНИСТРАЦИЯ СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

                      П О С Т А Н О В Л Е Н И Е


     от 08.08.2007 N 288

                                      Утратило силу - Постановление
                                    Администрации Смоленской области
                                         от 15.12.2008 г. N 704

   Об утверждении Порядка проведения анализа финансового состояния
     получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя и
                 получателя государственной гарантии


     В соответствии  с  частью  6  статьи  76  и  частью  7 статьи 117
Бюджетного кодекса Российской Федерации

     Администрация Смоленской области п о с т а н о в л я е т:

     1. Утвердить прилагаемый Порядок проведения  анализа  финансового
состояния получателя бюджетного кредита,  его гаранта или поручителя и
получателя государственной гарантии согласно приложению N 1.
     2. Утвердить  форму  заключения по результатам проведения анализа
финансового состояния получателя бюджетного кредита,  его гаранта  или
поручителя  и  получателя государственной гарантии согласно приложению
N 2.
     3. Признать    утратившим    силу   постановление   Администрации
Смоленской области от 28.06.2005 N 178  "Об  утверждении  Положения  о
предоставлении  юридическим  лицам  бюджетных кредитов за счет средств
областного бюджета".


     Губернатор
     Смоленской области                                    В.Н. Маслов



     Приложение N 1
     к постановлению Администрации
     Смоленской области
     от 08.08.2007 N 288


                               ПОРЯДОК                               
    проведения анализа финансового состояния получателя бюджетного    
   кредита, его гаранта или поручителя и получателя государственной   
                               гарантии                               

                          1. Общие положения                          

     1.1. Для   оценки  финансового  состояния  получателя  бюджетного
кредита,  его гаранта  или  поручителя  и  получателя  государственной
гарантии (далее - заемщик, гарант, поручитель, принципал) используются
три группы индикаторов:
     - коэффициенты ликвидности;
     - коэффициенты, характеризующие общую финансовую устойчивость;
     - показатель рентабельности.
     1.2. Оценка финансового состояния заемщика (гаранта,  поручителя,
принципала)  осуществляется  на  основе  следующих  форм бухгалтерской
отчетности,  утвержденных приказом  Министерства  финансов  Российской
Федерации  от  22  июля  2003  года  N  67н  "О  формах  бухгалтерской
отчетности организаций":
     - форма N 1 (бухгалтерский баланс);
     - форма N 2 (отчет о прибылях и убытках).
     Дополнительной финансовой  информацией,  представляемой заемщиком
(гарантом,  поручителем, принципалом), является информация о наличии у
заемщика   (гаранта,   поручителя,   принципала)   активов   в   форме
государственных  облигаций   или   облигаций   Сберегательного   банка
Российской Федерации.

                     2. Коэффициенты ликвидности                     

     2.1. Коэффициенты ликвидности используются для определения оценки
текущей платежеспособности, посредством которых определяется степень и
качество   покрытия  краткосрочных  долговых  обязательств  ликвидными
активами.
     2.2. Коэффициенты ликвидности содержат три показателя:
     коэффициент абсолютной ликвидности;
     коэффициент быстрой или критической ликвидности;
     коэффициент текущей ликвидности.
     2.3. Коэффициент  абсолютной  ликвидности (К ) показывает,  какая
                                                 1
часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее  время,  и
рассчитывается по следующей формуле:

  К  =(денеж.средства   +облигации)/крат.обязательства           ,
   1                 260                              690-640-650
     где:                                                             
     денежные средства    - денежные средства в кассе и  на  расчетном
                      260
счете (строка 260 баланса);
     облигации -  рыночная  стоимость  государственных  ценных бумаг и
ценных бумаг Сберегательного банка Российской Федерации, принадлежащих
заемщику  (гаранту,  поручителю  принципалу).  Необходимая  информация
представляется  дополнительно  при  подаче  заявления   на   получение
бюджетного   кредита.   В   случае   если   дополнительная  информация
отсутствует, стоимость облигаций предполагается равной нулю;
     крат.обязательства            -      краткосрочные     финансовые
                       690-640-650
обязательства.  Значение определяется как разность  показателя  строки
690  "Итого  по разделу V" бухгалтерского баланса,  строки 640 "Доходы
будущих периодов" и строки 650 "Резервы предстоящих расходов".
     2.4. Коэффициент  быстрой  или   критической   ликвидности   (К )
                                                                    2
характеризует  ту  часть  текущих  обязательств,  которая  может  быть
погашена не  только  за  счет  наличности,  но  и  за  счет  ожидаемых
поступлений за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные
услуги, и рассчитывается по следующей формуле:

 К  =деб.задолж   +крат.влож   + денеж.средства   + тек.об.активы    /
  2            240          250                260               270
                    крат.обязательства           ,
                                      690-640-650
     где:                                                             
     деб.задолж    -  дебиторская  задолженность,  платежи  по которой
               240
ожидаются в  течение  12  месяцев  после  отчетной  даты  (строка  240
баланса);
     крат.влож    -  краткосрочные  финансовые  вложения  (строка  250
              250
баланса);
     денеж.средства    - денежные средства (строка 260 баланса);
                   260
     тек.об.активы    - прочие оборотные активы (строка 270 баланса);
                  270
     крат.обязательства            -     краткосрочные      финансовые
обязательства.         690-640-650
     2.5. Коэффициент текущей ликвидности (К ) характеризует ожидаемую
                                            3
платежеспособность   заемщика  (гаранта,  поручителя,  принципала)  на
период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных
средств.   Он  показывает  платежные  возможности  заемщика  (гаранта,
поручителя, принципала) при условии не только своевременных расчетов с
дебиторами  и реализации готовой продукции,  но также в случае продажи
прочих   элементов   материальных   оборотных   средств.   Коэффициент
определяется по следующей формуле:

             К3 = об.активы   - неликвидные активы       /
                           290                    216+230
                   крат.обязательства           ,
                                     690-640-650
     где:                                                             
     об.активы    - оборотные активы  заемщика  (гаранта,  поручителя,
              290
принципала) (строка 290 баланса);
     неликвидные активы        - неликвидные оборотные активы заемщика
                       216+230
(гаранта, поручителя, принципала), включающие расходы будущих периодов
(строка  216 баланса) и дебиторскую задолженность,  платежи по которой
ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты  (строка  230
баланса);
     крат.обязательства            -     краткосрочные      финансовые
                       690-640-650
обязательства.

    3. Коэффициенты, характеризующие общую финансовую устойчивость    

     3.1. Для  оценки  общей  финансовой  устойчивости  используются 3
показателя:
     - коэффициент автономии;
     - коэффициент концентрации заемного капитала;
     - коэффициент соотношения собственных и заемных средств.
     3.2. Коэффициент  автономии  (К )  показывает  долю   собственных
                                    а
средств  в  общей  сумме всех средств,  вложенных в имущество заемщика
(гаранта,  поручителя,  принципала),  и  рассчитывается  по  следующей
формуле:

                   К =собст.капитал   /вал.баланса,
                    а              490
     где:                                                             
     собст.капитал    -   собственный    капитал    заемщика    (гаранта,
                  490
поручителя, принципала) и резервы (строка 490 баланса);
     вал.баланса -  валюта  баланса,  сумма  собственного  и  заемного
капитала (строка 700 баланса).
     3.3. Коэффициент    концентрации    заемного    капитала    (К  )
                                                                   зк
характеризует долю долга в общей сумме капитала  и  рассчитывается  по
следующей формуле:

                    К  = заем.капитал/вал.баланса,
                     зк
     где:                                                             
     заем.капитал - финансовые  обязательства.  Значение  определяется
как  сумма краткосрочных и долгосрочных обязательств (строки 590 и 690
баланса) без учета доходов будущих периодов  (строка  640  баланса)  и
резервов предстоящих расходов (строка 650 баланса);
     вал.баланса -  валюта  баланса,  сумма  собственного  и  заемного
капитала (строка 700 баланса).
     3.4. Коэффициент соотношения собственных и заемных  средств  (К )
                                                                    4
показывает,   сколько   заемных   средств   привлек  заемщик  (гарант,
поручитель,  принципал) на один рубль вложенных в  активы  собственных
средств, и рассчитывается по следующей формуле:

           К = собст.капитал   /заем.капитал               ,
            4               490             590+690-640-650
     где:                                                             
     собст.капитал    -   собственный   капитал   заемщика   (гаранта,
                  490
поручителя, принципала) и резервы (строка 490 баланса);
     заем.капитал                - финансовые обязательства.  Значение
                 590+690-640-650
определяется  как  сумма  краткосрочных  и  долгосрочных  обязательств
(строки  590 и 690 баланса) без учета доходов будущих периодов (строка
640 баланса) и резервов предстоящих расходов (строка 650 баланса).

                     4. Показатель рентабельности                     

     4.1. Процедура расчета показателя рентабельности (К ) различается
                                                        5
для торговых и иных предприятий -  заемщиков  (гарантов,  поручителей,
принципалов).
     4.2. Для торговых предприятий - заемщиков (гарантов, поручителей,
принципалов)  показатель  рентабельности  рассчитывается  по следующей
формуле:

         К = прибыль от реализации    /валовая прибыль    ,
          5                       50-2                29-2
     где:                                                             
     прибыль от  реализации      -  прибыль  от  реализации  продукции
                           50-2
(строка 50 отчета о прибылях и убытках);
     валовая прибыль      -   валовая  прибыль  (строка  29  отчета  о
                     29-2
прибылях и убытках).
     4.3. Для    неторговых   предприятий   -   заемщиков   (гарантов,
поручителей,  принципалов) показатель рентабельности рассчитывается по
следующей формуле:

              К = прибыль от реализации    /выручка    ,
               5                       50-2        10-2
     где:                                                             
     прибыль от  реализации      -  прибыль  от  реализации  продукции
                           50-2
(строка 50 отчета о прибылях и убытках);
     выручка     - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
            10-2
за вычетом налога на  добавленную  стоимость,  акцизов  и  аналогичных
обязательных платежей (строка 10 отчета о прибылях и убытках).

              5. Построение оценки финансового состояния              

     5.1. Для каждого показателя оценки финансового состояния (далее -
показатель) устанавливается наилучшее и наихудшее пороговое значение.
     5.2. На основе полученного  значения  и  пороговых  значений  для
каждого  показателя  определяется  одна  из  трех  категорий  значений
показателей согласно таблице 1.

                                                             Таблица 1
    Пороговые значения показателей и выбор категории в зависимости    
                 от фактических значений показателей                 

|—————————————————|—————————————————|————————————————————|—————————————————————|
|Коэффициенты     |1-я категория    |2-я категория       |3-я категория        |
|                 |(хорошее значение|(удовлетворительное |(неудовлетворительное|
|                 |показателя)      |значение показателя)|значение показателя) |
|—————————————————|—————————————————|————————————————————|—————————————————————|
|       К         |      более 0,2  |       0,1-0,2      |      менее 0,1      |
|        1        |                 |                    |                     |
|—————————————————|—————————————————|————————————————————|—————————————————————|
|       К         |      более 0,8  |       0,5-0,8      |      менее 0,5      |
|        2        |                 |                    |                     |
|—————————————————|—————————————————|————————————————————|—————————————————————|
|       К         |       более 2   |        1-2,0       |       менее 1       |
|        3        |                 |                    |                     |
|—————————————————|—————————————————|————————————————————|—————————————————————|
|       К         |                 |                    |                     |
|        4        |                 |                    |                     |
|—————————————————|—————————————————|————————————————————|—————————————————————|
|Предприятия      |      более 0,6  |       0,4-0,6      |      менее 0,4      |
|торговли -       |                 |                    |                     |
|заемщики         |                 |                    |                     |
|(гаранты,        |                 |                    |                     |
|поручители,      |                 |                    |                     |
|принципалы)      |                 |                    |                     |
|—————————————————|—————————————————|————————————————————|—————————————————————|
|Предприятия      |       более 1   |        0,7-1       |      менее 0,7      |
|других отраслей -|                 |                    |                     |
|заемщики         |                 |                    |                     |
|(гаранты,        |                 |                    |                     |
|поручители,      |                 |                    |                     |
|принципалы)      |                 |                    |                     |
|—————————————————|—————————————————|————————————————————|—————————————————————|
|       К5        |     более 0,15  |       0-0,15       |       менее 0       |
|—————————————————|—————————————————|————————————————————|—————————————————————|
     5.3. На  основе  категорий  определяется  значение сводной оценки
(S), которое рассчитывается по следующей формуле:

      S=вес x категория + вес  x категория + вес x категория + вес x
           1           1     2            2     3           3     4
                    категория + вес  x категория ,
                             4     5            5

     где:                                                             
     вес  - вес показателя К  в сводной оценке,  i равно значениям  1,
        i                   i
2, 3, 4 или 5. Значения веса показателя К  представлены в таблице 2;
                                         i
     категория  - категория,  к которой относится значение  показателя
              i
К . Категория  равняется значениям 1, 2 или 3.
 i           i
                                                             Таблица 2
       Вес показателей, используемые при расчете сводной оценки       

|————————————————————————————————————————————————————————————————|————————————————|
|                     Наименование показателя                    | Вес показателя |
|————————————————————————————————————————————————————————————————|————————————————|
|Коэффициент абсолютной ликвидности (К )                         |      0,11      |
|                                     1                          |                |
|————————————————————————————————————————————————————————————————|————————————————|
|Коэффициент быстрой ликвидности (К )                            |      0,05      |
|                                  2                             |                |
|————————————————————————————————————————————————————————————————|————————————————|
|Коэффициент текущей ликвидности (К )                            |      0,42      |
|                                  3                             |                |
|————————————————————————————————————————————————————————————————|————————————————|
|Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (К )      |      0,21      |
|                                                        4       |                |
|————————————————————————————————————————————————————————————————|————————————————|
|Коэффициент рентабельности (К )                                 |      0,21      |
|                             5                                  |                |
|————————————————————————————————————————————————————————————————|————————————————|

     5.4. На  основе  значения   сводной   оценки   заемщик   (гарант,
поручитель  принципал)  относится к одному из трех классов финансового
состояния:
     1-й класс  -  значение  сводной оценки не превышает значения 1,05
(финансовое состояние является хорошим);
     2-й класс - значение сводной оценки больше значения 1,05,  однако
не   превышает   значения   2,4   (финансовое    состояние    является
удовлетворительным);
     3-й класс  -  значение  сводной  оценки   больше   значения   2,4
(финансовое состояние является неудовлетворительным).
     По результатам анализа финансового состояния  заемщика  (гаранта,
поручителя,  принципала)  подготавливается заключение.  Если на основе
сводной оценки заемщик (гарант,  поручитель,  принципал)  относится  к
1-му  или  2-му классу финансового состояния,  то заключение считается
положительным, если к 3-му классу - отрицательным.



     Приложение N 2
     к постановлению Администрации
     Смоленской области
     от 08.08.2007 N 288

     Форма


                              Заключение                              
       по результатам проведения анализа финансового состояния       
      получателя бюджетного кредита, его гаранта или поручителя      
                и получателя государственной гарантии                

Анализ финансового состояния__________________________________________
              (наименование получателя бюджетного кредита, его гаранта
               или поручителя, получателя государственной гарантии
               проведен
   ________________________________________________________________
     (наименование органа исполнительной власти Смоленской области,
              проводившего оценку финансового состояния)

     на основе   бухгалтерского   баланса   по   состоянию   на  "___"
_______ 20__ г. и отчета о прибылях и убытках за "___"_________ 20_ г.

   Результаты оценки финансового состояния представлены в таблице:

|——————————————|————————————|—————————|—————|——————————————|
|Коэффициент   |Значение    |Категория|Вес  |Сводная оценка|
|              |коэффициента|         |     |              |
|——————————————|————————————|—————————|—————|——————————————|
|К             |            |         |     |              |
| 1            |            |         |     |              |
|——————————————|————————————|—————————|—————|——————————————|
|К             |            |         |     |              |
| 2            |            |         |     |              |
|——————————————|————————————|—————————|—————|——————————————|
|К             |            |         |     |              |
| 3            |            |         |     |              |
|——————————————|————————————|—————————|—————|——————————————|
|К             |            |         |     |              |
| 4            |            |         |     |              |
|——————————————|————————————|—————————|—————|——————————————|
|К             |            |         |     |              |
| 5            |            |         |     |              |
|——————————————|————————————|—————————|—————|——————————————|
|Сводная оценка|            |         |     |              |
|——————————————|————————————|—————————|—————|——————————————|

     Сводная оценка составляет ______.
     Финансовое состояние является_______________________________ .
                          (указывается класс финансового состояния)


     Подпись
     руководителя органа
     исполнительной власти
     Смоленской области