РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ПРАВИТЕЛЬСТВО РЯЗАНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 12 августа 2009 г. N 212
Об утверждении Положения о порядке оценки эффективности
налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению)
получателям государственной поддержки, осуществляющим реализацию
инвестиционных проектов
(В редакции Постановления Правительства Рязанской области
от 01.03.2011 г. N 27; от 04.03.2015 г. N 40;
от 18.05.2016 г. N 103)
В целях повышения эффективности налоговых льгот, предоставленных
(планируемых к предоставлению) в соответствии с Законом Рязанской
области "О налоговых льготах" Правительство Рязанской области
постановляет:
1. Утвердить Положение о порядке оценки эффективности налоговых
льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) получателям
государственной поддержки осуществляющим реализацию инвестиционных
проектов (далее - Положение), согласно приложению.
2. Министерству экономического развития и торговли Рязанской
области в срок до 1 августа года, следующего за отчетным, обеспечить
проведение ежегодной оценки эффективности предоставленных налоговых
льгот в соответствии с Положением, утвержденным настоящим
постановлением. (В редакции Постановления Правительства Рязанской
области от 01.03.2011 г. N 27)
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на
первого заместителя Председателя Правительства Рязанской области
С.А.Самохина. (В редакции Постановления Правительства Рязанской
области от 01.03.2011 г. N 27; от 04.03.2015 г. N 40; от 18.05.2016
г. N 103)
Губернатор Рязанской области О.И.Ковалев
Приложение
к постановлению
Правительства Рязанской области
от 12.08.2009 N 212
Положение о порядке оценки эффективности налоговых льгот,
предоставленных (планируемых к предоставлению) получателям
государственной поддержки, осуществляющим реализацию инвестиционных
проектов
1. Общие положения
1.1. Настоящее Положение определяет процедуру и критерии оценки
эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к
предоставлению) в соответствии с Законом Рязанской области "О
налоговых льготах" получателям государственной поддержки,
осуществляющим реализацию инвестиционных проектов в соответствии с
Законом Рязанской области "О государственной поддержке инвестиционной
деятельности на территории Рязанской области" (далее -
налогоплательщики), по уплате налогов на имущество организаций и
пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в части
зачисления в областной бюджет (далее - налоговые льготы).
1.2. Понятия и термины, используемые в настоящем Положении:
оценка эффективности - процедура сопоставления результатов
предоставления налоговых льгот налогоплательщикам с показателями
бюджетной и экономической эффективности;
бюджетная эффективность - влияние налоговых льгот на
формирование доходов консолидированного бюджета Рязанской области в
результате их использования налогоплательщиками;
экономическая эффективность - экономические последствия которые
выражаются в положительной динамике финансово-экономической
деятельности налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые
льготы.
2. Порядок проведения оценки эффективности предоставленных
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот
2.1. Оценка бюджетной и экономической эффективности налоговых
льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению)
налогоплательщикам, производится в целях:
минимизации потерь и роста доходов областного бюджета, связанных
с предоставлением региональных налоговых льгот,
обеспечения контроля результативности налоговых льгот;
проведения эффективной социальной политики и соответствия
общественным интересам.
2.1.1. Оценка бюджетной эффективности осуществляется на
основании расчета, в котором определяется предполагаемый эффект для
консолидированного бюджета Рязанской области, выражающийся в
увеличении налоговых поступлений в результате реализации
инвестиционного проекта по сравнению с величиной выпадающих доходов
областного бюджета, обусловленных предоставлением налоговых льгот.
Оценка бюджетной эффективности налоговых льгот, предоставленных
(планируемых к предоставлению), предусматривает определение
коэффициента бюджетной эффективности налоговых льгот по каждому
налогоплательщику. Результаты оценки бюджетной эффективности налоговых
льгот предоставленных (планируемых к предоставлению), оформляются
согласно приложению N 1 к настоящему Положению.
Коэффициент бюджетной эффективности налоговых льгот (К бюдж.
эф.) рассчитывается по следующей формуле:
НПn
К бюдж.эф.=--------------
E ПБn
,где
n - количество лет действия инвестиционного соглашения;
НПn - объем прироста налоговых поступлений в консолидированный
бюджет Рязанской области в течение срока действия инвестиционного
соглашения или отчетного периода;
E ПБn -сумма потерь областного бюджета от предоставления налоговых
льгот налогоплательщику в течение срока действия инвестиционного
соглашения или отчетного периода. При этом потери областного бюджета
рассчитываются по каждому налогу по следующей формуле:
ПБn = НБn (СНзn - СКлn)
, где
ИБn - налоговая база за срок действия инвестиционного соглашения
или отчетного периода;
СНзn - ставка налога, установленная в соответствии с
законодательством Российской Федерации и законодательством Рязанской
области о налогах в течение срока действия инвестиционного соглашения
или отчетного периода;
СНлn - ставка налога, применяемая с учетом предоставления
налоговых льгот в течение срока действия инвестиционного соглашения
или отчетного периода.
Налоговые льготы имеют положительную бюджетную эффективность,
если коэффициент эффективности предоставленных (планируемых к
предоставлению) налоговых льгот больше единицы.
2.1.2. Оценка экономической эффективности осуществляется на
основании динамики показателей финансово-экономической деятельности
налогоплательщиков в течение срока действия инвестиционного
соглашения:
рост выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг (N 1);
рост прибыли (N 2);
рост среднемесячной заработной платы (N 3);
рост количества новых рабочих мест (N 4);
рост среднесписочной численности работников (N 5),
рост объема инвестиций в основной капитал (N 6).
Положительная динамика каждого отдельного показателя оценивается
баллом 1, отрицательная динамика оценивается баллом 0.
Оценка экономической эффективности налоговых льгот,
предоставленных (планируемых к предоставлению), предусматривает
определение коэффициента экономической эффективности налоговых льгот
по каждому налогоплательщику. Результаты оценки экономической
эффективности представленных налоговых льгот оформляются согласно
приложению N 2 к настоящему Положению.
Коэффициент экономической эффективности налоговых льгот (К
эконом. эф.) рассчитывается как сумма баллов по экономическим
показателям (N 1... N 6).
Налоговые льготы имеют положительную экономическую
эффективность, если коэффициент экономической эффективности
предоставленных налоговых льгот принимает значение, равное трем или
больше.
2.2. Осуществляемые при проведении оценки расчеты эффективности
налоговых льгот основываются на данных налоговой и статистической
отчетности и иной достоверной информации, предоставляемых
налогоплательщиками в министерство экономического развития и торговли
Рязанской области. (В редакции Постановления Правительства Рязанской
области от 01.03.2011 г. N 27)
2.3. Если по результатам оценки, проведенной в соответствии с
пунктом 2.1 настоящего Положения, налоговые льготы имеют отрицательную
бюджетную или экономическую эффективность, министерство экономического
развития и торговли Рязанской области готовит предложения в Совет по
инвестициям Рязанской области о необходимости сохранения или
пересмотра налоговых льгот. (В редакции Постановления Правительства
Рязанской области от 01.03.2011 г. N 27)
Приложение N 1
к Положению
о порядке оценки эффективности
налоговых льгот, предоставленных
(планируемых к предоставлению)
получателям государственной поддержки,
осуществляющим реализацию
инвестиционных проектов
Наименование налогоплательщика ___________________________________
Результаты оценки бюджетной эффективности
налоговых льгот, предоставленных
(планируемых к предоставлению)
на 200__ г. - 200__ г.
(тыс. рублей)
---T--------------------------T------------------------¬
¦N ¦Показатели ¦Сумма ¦
¦п/¦ +-------T-------T--------+
¦п ¦ ¦200__ ¦200__ ¦200__ г.¦
¦ ¦ ¦г. ¦г. ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦1.¦Сумма потерь областного ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджета от предоставления ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговых льгот всего, ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦ ¦в том числе по: ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦1.¦налогу на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
¦1.¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦1.¦налогу на имущество ¦ ¦ ¦ ¦
¦2.¦организации ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦2.¦Объем прироста налоговых ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦поступлений в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦консолидированный бюджет ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Рязанской области, всего ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦ ¦в том числе по: ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦2.¦налогу на прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
¦1.¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦2.¦налогу на имущество ¦ ¦ ¦ ¦
¦2.¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦2.¦налогу на доходы ¦ ¦ ¦ ¦
¦3.¦физических лиц ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦2.¦транспортному налогу ¦ ¦ ¦ ¦
¦4.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦2.¦прочим поступлениям ¦ ¦ ¦ ¦
¦5.¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--+--------------------------+-------+-------+--------+
¦3.¦Коэффициент эффективности ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговых льгот ¦ ¦ ¦ ¦
L--+--------------------------+-------+-------+---------
Приложение N 2
к Положению
о порядке оценки эффективности
налоговых льгот, предоставленных
(планируемых к предоставлению)
получателям государственной поддержки,
осуществляющим реализацию
инвестиционных проектов
Наименование налогоплательщика ___________________________________
Результаты оценки экономической эффективности
налоговых льгот, предоставленных
(планируемых к предоставлению)
на 200__ г. - 200__ г.
---T-------------T-----------T-------------T--------------¬
¦N ¦Показатели ¦Ед. ¦Фактический ¦Планируемый ¦
¦п/¦ ¦измерения ¦период ¦период ¦
¦п ¦ ¦ ¦использования¦использования ¦
¦ ¦ ¦ ¦налоговой ¦налоговой ¦
¦ ¦ ¦ ¦льготы ¦льготы ¦
+--+-------------+-----------+-------------+--------------+
¦1 ¦2 ¦3 ¦4 ¦5 ¦
+--+-------------+-----------+-------------+--------------+
¦1.¦Выручка ¦тыс. руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦(нетто) от ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продажи ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продукции, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работ, услуг ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(за минусом ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога на ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦добавленную ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦стоимость, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦акцизов и ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦аналогичных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦обязательных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦платежей) ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------+-----------+-------------+--------------+
¦2.¦Валовая ¦тыс. руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------+-----------+-------------+--------------+
¦3.¦Среднесписоч-¦чел. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦численность ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работников, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------+-----------+-------------+--------------+
¦4.¦Количество ¦ед. ¦ ¦ ¦
¦ ¦заданных ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦новых рабочих¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦мест ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------+-----------+-------------+--------------+
¦5.¦Средняя ¦руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦заработная ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦плата на 1 ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦работника ¦ ¦ ¦ ¦
+--+-------------+-----------+-------------+--------------+
¦6.¦Объем ¦тыс. руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦инвестиций в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦основной ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦капитал, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦
L--+-------------+-----------+-------------+---------------
