Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) эмиссионных государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (статьи 281, 328 Кодекса). По данной строке показывается, в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации, корректировка которого осуществляется по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 Декларации при реализации или ином выбытии (в том числе погашении).
По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации необращающихся ценных бумаг ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен.
Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом (пункт 17 статьи 280 Кодекса).
В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16 и пунктом 17 статьи 280 Кодекса, то строка 012 не заполняется.
По строке 013 отражаются доходы налогоплательщика по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.
Если налогоплательщик не воспользовался правом учёта доходов, предусмотренным абзацем четвёртым пункта 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 013 налогоплательщик вправе также отразить доходы по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации (абзац пятый пункта 5 статьи 304 Кодекса).
По строке 014 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся производных финансовых инструментов от их расчётной стоимости, увеличенной на 20 процентов (пункт 2 статьи 305 Кодекса).
В случае, если фактические цены необращающихся производными финансовых инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 2 статьи 305 Кодекса, то строка 014 не заполняется.
По строке 020 указывается общая сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также внереализационных расходов по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами (подпункт 18 пункта 1 статьи 265 Кодекса).
Расходами по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами, понесёнными в налоговом (отчетном) периоде, признаются расходы, указанные в пункте 2 статьи 303 Кодекса.
По строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг, в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.
По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения необращающихся ценных бумаг от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.
Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом (пункт 17 статьи 280 Кодекса).
В случае если фактические цены приобретения ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16, и пунктом 17 статьи 280 Кодекса, то строка 022 не заполняется.
По строке 023 отражаются расходы налогоплательщика по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.
Если налогоплательщик не воспользовался правом учёта доходов, предусмотренным абзацем четвёртым пункта 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 023 с кодом "1" налогоплательщик вправе также отразить расходы по всем базисным активам, причитающимся к получению за отчетный (налоговый) период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации (абзац пятый пункта 5 статьи 304 Кодекса).
По строке 024 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся производных финансовых инструментов от их расчётной стоимости, уменьшенной на 20 процентов (пункт 2 статьи 305 Кодекса).
Если фактические цены необращающихся производных финансовых инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 2 статьи 305 Кодекса, то строка 024 не заполняется.
По строке 040 показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
По строке 050 отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III, IV, V к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации № 2116-1, пункты 1, 2 статьи 3 Федерального закона № 58-ФЗ). Расчет указанной части суммы положительного сальдо курсовых разниц приведен в пункте 5.3 настоящего Порядка.
Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг, полученных при новации ОВГВЗ серии III, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с производными финансовыми инструментами.
16.4. Лист 05 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" заполняется при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации.
По строке 010 указывается выручка от реализации, выбытия, в том числе погашения, ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке.
По строке 011 отражаются доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) эмиссионных государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (статьи 281, 328 Кодекса). По данной строке показывается, в том числе процентный доход (процент в виде дисконта) по ценным бумагам, отраженный по начислению в строке 100 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации, корректировка которого осуществляется по строке 200 Приложения № 2 к Листу 02 Декларации при реализации или ином выбытии (в том числе погашении).
По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг (пункт 14 статьи 280 Кодекса) и сумма отклонения фактической выручки от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, ниже расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка по ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке, заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса). В случае если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 14 и абзацем первым пункта 16 статьи 280 Кодекса, то строка 012 не заполняется.
Строки 013 и 014 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" не заполняются.
По строке 020 отражаются расходы при реализации (выбытии, в том числе погашении) ценных бумаг, полученных первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации, определяемые исходя из оплаченной стоимости ценной бумаги, расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, затрат на реализацию (пункт 3 статьи 280 и подпункт 7 пункта 7 статьи 272 Кодекса, статья 6 Федерального закона № 110-ФЗ). Расчет оплаченной стоимости ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, производится налогоплательщиком на основании данных налогового учета.
По строке 021 указывается сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
Расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 Кодекса).
По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен.
Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса).
В случае если фактические цены приобретения ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16 статьи 280 Кодекса, то строка 022 не заполняется.
Строки 023 и 024 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" не заполняются.
По строке 040 показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
По строке 050, в том случае, если по строке 040 с кодом "2" по реквизиту "Вид операции" получена прибыль, налогоплательщик вправе исключить из прибыли:
часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац четвертый статьи 2 Федерального закона № 110-ФЗ). Расчет указанной части суммы положительного сальдо курсовых разниц приведен в пункте 5.3 настоящего Порядка;
сумму положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ серии III, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (абзац 4 статьи 2 Федерального закона № 110-ФЗ).
16.5. Лист 05 с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" заполняется при расчете налоговой базы по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке, заключенным после 1 июля 2009 года, дата завершения которых наступила с 1 января 2010 года.
По строке 010 отражаются внереализационные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами (пункт 19 статьи 250 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке.
Строки 011 и 012 с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" не заполняются.
По строке 013 отражаются внереализационные доходы по операциям с производными финансовыми инструментами (пункт 19 статьи 250 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке. Значение показателя данной строки совпадает со значением показателя строки 010.
По строке 014 отражается сумма отклонения фактической цены производного финансового инструмента от расчетной стоимости этого финансового инструмента. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены производного финансового инструмента сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной стоимости этого производного финансового инструмента (пункт 2 статьи 305 Кодекса).
В случае, если фактическая цена производных финансовых инструментов удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 305 Кодекса, то строка 014 не заполняется.
По строке 020 отражаются внереализационные расходы по операциям с производными финансовыми инструментами (подпункт 18 пункта 1 статьи 265 Кодекса), не обращающимися на организованном рынке.
Строки 021 и 022 с кодом "3" по реквизиту "Вид операции" не заполняются.
По строке 023 отражаются внереализационные расходы по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами (подпункт 18 пункта 1 статьи 265 Кодекса). Значение показателя данной строки совпадает со значением показателя строки 020.
По строке 024 отражается сумма отклонения фактической цены производного финансового инструмента при его приобретении от расчетной стоимости этого финансового инструмента. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены производного финансового инструмента более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной стоимости этого производного финансового инструмента (пункт 2 статьи 305 Кодекса).
Если фактическая цена производных финансовых инструментов удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктом 2 статьи 305 Кодекса, то строка 024 не заполняется.
По строке 040 показывается сумма убытков, кроме убытков, полученных в течение срока действия договора доверительного управления от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемые для целей налогообложения у учредителя (выгодоприобретателя) доверительного управления в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 276 Кодекса.
По строке 050 отражается часть суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет организации и до даты принятия ОВГВЗ III, IV, V серии к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев) (пункт 4 статьи 2 Закона Российской Федерации № 2116-1, пункты 1, 2 статьи 3 Федерального закона № 58-ФЗ). Расчет указанной части суммы положительного сальдо курсовых разниц приведен в порядке заполнения Листа 02.
Данная строка заполняется первичными владельцами ценных бумаг, полученных при новации ОВГВЗ серии III, при необходимости только при исполнении прав и обязанностей с производными финансовыми инструментами.
16.6. По строке 060 отражается налоговая база как положительная разница строк 040 и 050. Если такая разница отрицательна, то налоговая база признается равной нулю.
По строке 080 указывается сумма убытка или части убытка, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период (пункт 24 статьи 280 и статья 283 Кодекса).
По строке 100 отражается налоговая база по налогу на прибыль по операциям, указанным по кодам "1", "2", "3" по реквизиту "Вид операции". Положительная сумма по строке 100 включается в показатель по строке 100 Листа 02 Декларации.
В Декларации консолидированной группы налогоплательщиков в строку 040 Листов 05 переносятся данные из строки 141 Раздела А Приложения № 6б к Листу 02.
Кроме того, при определении налоговой базы в Листе 05 Декларации учитываются налоговые базы по доходам от участия в инвестиционном товариществе, полученным, соответственно, от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и от операций с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (положительные показатели строк 210, 220 Приложения № 1 к Листу 02 Декларации).
XVII. Заполнение Листа 06 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов" Декларации
17.1. По строке 010 отражается доход, полученный от размещения пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период (сумма строк с 020 по 110).
По строке 020 отражается доход от реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения), обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определенный в соответствии с условиями договора, подтверждающего реализацию либо выбытие (в том числе погашение) (статьи 280, 281, 329 Кодекса).
По строке 030 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации (выбытия) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующих сделок вне организованного рынка ценных бумаг, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункты 14, 15, 19 статьи 280 Кодекса).
В случае, если фактическая (рыночная) цена реализации или иного выбытия ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, строка 020 не заполняется.
По строке 040 отражается доход от реализации или иного выбытия необращающихся ценных бумаг (в том числе погашения) (статьи 280, 281, 329 Кодекса).
При этом доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) государственных и муниципальных ценных бумаг, учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося на время владения налогоплательщиком этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги (статья 281 Кодекса).
Доход от операций по реализации или иного выбытия необращающихся ценных бумаг (в том числе погашения) определяется исходя из цены реализации или иного выбытия таких ценных бумаг, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (пункт 2 статьи 280 Кодекса).
По строке 040 также отражается доход от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) государственных ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, полученных в результате новации.
По строке 050 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации необращающихся ценных бумаг ниже (минимальной) расчетной цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены, либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай, и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом (пункты 16 и 17 статьи 280 Кодекса).
Строка 050 не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктами 16, 17, 18, 19 статьи 280 Кодекса.
По строке 060 отражается сумма дохода, полученного в виде процентов по государственным и иным ценным бумагам, дохода учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, указанным в подпункте 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса. Доход определяется в соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 328 Кодекса.
По строке 070 отражается сумма дохода, облагаемого по ставке налога на прибыль согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса. Доход определяется в соответствии с пунктами 5 и 7 статьи 328 Кодекса.
По строке 080 отражаются суммы дохода от участия в других организациях, облагаемого у источника выплаты по ставке налога на прибыль 13 или 0 процентов.
По строке 090 отражается сумма дохода в виде процентов по государственным и иным ценным бумагам, указанным в подпункте 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса, с которого налог на прибыль удержан налоговым агентом.
По строке 100 отражается сумма дохода, налог с которого удерживается налоговым агентом по ставке налога на прибыль согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 284 Кодекса.
По строке 110 отражаются доходы, полученные от осуществления других инвестиций (вложений), в частности доход, полученный от реализации имущества (пункт 1 статьи 249 Кодекса), начисленные доходы по договорам банковского вклада (статья 250 Кодекса), а также доходы в виде процентов, полученные на сумму остатков средств пенсионных резервов, находящихся на банковских счетах фонда.
17.2. По строке 120 отражается сумма размещенных пенсионных резервов за отчетный период, подлежащие инвестированию самостоятельно негосударственным пенсионным фондом или через доверительного управляющего в отчетном (налоговом) периоде.
При определении показателя размещенных пенсионных резервов по итогам отчетного (налогового) периода, отраженного по строке 120, показывается сумма размещенных пенсионных резервов, за исключением дохода, размещенного (распределенного по решению совета фонда) по солидарным пенсионным счетам за отчетный (налоговый) период.
17.3. По строке 130 отражается доход негосударственного пенсионного фонда, рассчитанный исходя из ставки рефинансирования Банка России и суммы размещенных пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период, отраженный по строке 120.
По строкам 140 - 180 отражаются доходы негосударственного пенсионного фонда, рассчитанные исходя из ставки рефинансирования Банка России суммы размещенных пенсионных резервов за отчетный (налоговый) период, отраженной по строке 120 в доле, приходящейся на виды полученных доходов соответственно.
По строке 140 отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, а именно:
({(строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)]} х строка 130).
По строке 150 отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда от вложений в необращающиеся ценные бумаги, а именно:
({(строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)]} х строка 130).
По строке 160 отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по государственным и иным ценным бумагам, указанным в подпункте 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса, а именно:
({строка 060) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)]} х строка 130).
По строке 170 отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года, а именно:
({строка 070 : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)]} х строка 130).
По строке 180 отражается доля дохода негосударственного пенсионного фонда, полученного от осуществления других инвестиций (вложений), а именно:
({(строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)]} х строка 130).
17.4. По строке 190 отражаются сумма расходов, связанных с размещением пенсионных резервов, и прочие расходы, связанные с размещением пенсионных резервов, включая вознаграждения управляющей компании, депозитария, профессиональных участников рынка ценных бумаг, обязательные расходы, связанные с хранением, поддержанием в рабочем состоянии имущества, в которое размещены пенсионные резервы, его оценкой в соответствии с законодательством Российской Федерации.
По строке 200 отражаются, в частности:
расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения, в соответствии с условиями договора, расходы, связанные с приобретением и реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включается часть накопленного купонного дохода, то сумма дохода и расхода по таким ценным бумагам исчисляется без накопленного купонного дохода (статьи 281, 287, 328, 329 Кодекса);
сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. В расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280, статья 328 Кодекса).
Прочие расходы, отраженные также по строке 200, определяются следующим образом:
(строка 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) х {(строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)]}.
По строке 201 отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, вне организованного рынка ценных бумаг выше максимальной цены сделок на организованном рынке на дату совершения сделки, либо отклонения от расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах (пункты 14 и 15 статьи 280 Кодекса).
В случае, если фактическая (рыночная) цена приобретения ценных бумаг находится в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, либо соответствует расчетной стоимости инвестиционного пая, определенной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об инвестиционных фондах, строка 201 не заполняется. Показатель строки 201 не включается при подсчете суммы расходов по строке 190.
По строке 210 отражаются, в частности:
расходы, связанные с реализацией (или иным выбытием) необращающихся ценных бумаг, определяемые исходя из цены их приобретения в соответствии с условиями договора, расходы, связанные с приобретением и реализацией (иным выбытием) таких ценных бумаг. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (пункт 1 статьи 252 Кодекса);
сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченная налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280, статья 328 Кодекса);
оплаченная стоимость государственных ценных бумаг, полученных в результате новации. Данные по этим строкам заполняются на основании произведенных расчетов оплаченной стоимости в порядке, предусмотренном статьями 2 и 6 Федерального закона № 110-ФЗ;
сумма расходов, связанных с приобретением и реализацией (иным выбытием) государственных ценных бумаг, полученных в результате новации.
Прочие расходы, отраженные также по строке 210, определяются следующим образом:
(строка 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) х {(строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)]}.
По строке 211 отражается сумма отклонения фактических затрат на приобретение необращающихся ценных бумаг выше максимальной (расчетной) цены с учетом предельного отклонения цен. Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону превышения от расчетной цены, либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом (пункты 16 и 17 статьи 280 Кодекса).
Строка 211 не заполняется, если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг удовлетворяет условиям, предусмотренным пунктами 16, 17, 18, 19 статьи 280 Кодекса.
Показатель строки 211 не включается при подсчете суммы расходов по строке 190.
По строке 220 отражаются, в частности, расходы, связанные с осуществлением других инвестиций (вложений). По данной строке при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) долговых ценных бумаг отражаются проценты, в том числе в виде дисконта, ранее учтенные как внереализационный доход по строке 110.
Прочие расходы, отраженные также по строке 220, определяются следующим образом:
(строка 190 (кроме расходов по реализации (выбытию) ценных бумаг) х {(строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 110 - строка 220 (кроме прочих расходов)]}.
17.5. По строке 230 отражается процент от дохода, полученного от размещения средств пенсионных резервов, установленный в соответствии с действующим законодательством (статья 27 Федерального закона от 7 мая 1998 г. № 75-ФЗ "О негосударственных пенсионных фондах", Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 19, ст. 2071; 2018, № 32 (ч. 2), ст. 5115).
17.6. По строкам 240, 241 и 242 отражаются отчисления, направляемые в состав собственных средств фонда в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 296 Кодекса, а также отчисления на формирование страхового резерва, осуществляемые в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 296 Кодекса.
Отчисления, отражаемые по строке 240, определяются по данным бухгалтерского учета за отчетный (налоговый) период. Доли отчислений в соответствии с подпунктами 3, 4 пункта 2 статьи 296 Кодекса отражаются по строкам 250 - 320 следующим образом:
сумма строки 240 умножается на показатель прибыли, полученной от соответствующего вида дохода негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, и делится на общий показатель прибыли, полученный от сумм дохода негосударственного пенсионного фонда от размещения пенсионных резервов, рассчитанного исходя из ставок рефинансирования Банка России, действующих в периоде расчета, и суммы размещения резерва, а именно:
(строка 240 х {(строка 020 + строка 030 - строка 200) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220)]};
(строка 240 х {(строка 040 + строка 050 - строка 210) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220]};
(строка 240 х ({строка 060) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220]};
(строка 240 х [строка 070 : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220)]};
(строка 240 х {строка 080 : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220]};
(строка 240 х {строка 090 : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200 (кроме прочих расходов)) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210 (кроме прочих расходов)) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220]};
(строка 240 х {строка 100 : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220]};
(строка 240 х {(строка 110 - строка 220) : [положительное значение (строка 020 + строка 030 - строка 200) + положительное значение (строка 040 + строка 050 - строка 210) + строка 060 + строка 070 + строка 080 + строка 090 + строка 100 + положительное значение (строка 110 - строка 220)]}.
Отчисления, указанные в строке 241 в соответствии с пунктом 3 статьи 295 Кодекса, подлежат переносу в строку 010 Листа 02 Декларации.
17.7. В строке 330 отражается прибыль (убыток) от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг (строка 020 + 030 - строка 140 - строка 200 - строка 250).
Если при расчете по строке 330 получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли сумму, отраженную по строке 340.
По строке 340 отражаются суммы, исключаемые из прибыли от вложений в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в частности, положительное сальдо от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости, ранее включенное в налоговую базу по налогу на прибыль в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев ценных бумаг, полученных в результате новации).
Прибыль или убыток от вложения пенсионных резервов в ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, включаются в общую налоговую базу в соответствии с пунктом 21 статьи 280 Кодекса. Соответственно, в показатель строки 060 Листа 02 включаются: при получении убытка - показатель строки 330, а при получении прибыли - показатель строки 330 минус показатель строки 340.
По строке 350 отражается прибыль (убыток) от вложений в необращающиеся ценные бумаги (строка 040 + строка 050 - строка 150 - строка 210 - строка 260).
Если при расчете по строке 350 получена прибыль, то налогоплательщик вправе исключить из прибыли сумму, отраженную по строке 360.
По строке 360 отражается сумма положительного сальдо курсовых разниц по ОВГВЗ III серии, приходящихся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).
Если при расчете по строке 350 результата от вложения пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги получен убыток (строка 040 + строка 050 - строка 150 - строка 210 - строка 260), налоговая база по таким операциям (стр. 450) признается равной нулю, а сумма убытка переносится в порядке, установленном пунктом 22 статьи 280 Кодекса.
По строке 370 отражается доход в виде процентов по государственным и иным ценным бумагам, указанным в подпункте 1 пункта 4 статьи 284 Кодекса (строка 060 - строка 160 - строка 270). Положительное значение данной строки отражается в строке 010 Листа 04 Декларации.
По строке 380 отражается доход в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также доход в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доход учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года (строка 070 - строка 170 - строка 280). Положительное значение данной строки отражается в строке 010 Листа 04 Декларации. При отрицательном значении строки 380 по строке 010 Листа 04 Декларации отражается значение строки 380 за предыдущий отчетный период.
По строке 390 отражается прибыль от осуществления других инвестиций (строка 110 - строка 180 - строка 220 - строка 320).
В строке 400 отражается сумма, исключаемая из прибыли по строке 390, в виде суммы положительного сальдо курсовых разниц, возникших с даты поступления иностранной валюты на счет предприятия или организации и до даты принятия ОВГВЗ серии III к бухгалтерскому учету, в доле, приходящейся на реализованные (выбывшие) государственные ценные бумаги (для первичных владельцев).
Если при расчете по строке 390 получен убыток, рассчитанный как строка 110 - строка 180 - строка 220 - строка 320, налоговая база признается равной нулю (строка 490), а сумма убытка, выраженная отрицательным значением строки 390, подлежит переносу на будущее в порядке, установленном статьей 283 Кодекса.
17.8. По строке 460 отражается сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) от вложения пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги (строка 480 за предыдущий налоговый период).
По строке 470 отражается сумма убытков прошлых налоговых периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от вложения пенсионных резервов в необращающиеся ценные бумаги (пункт 22 статьи 280 и статья 283 Кодекса).
По строке 480 отражается сумма неучтенного на конец налогового периода убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 480) включает показатель строки 460 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода берется из строки 350.
17.9. По строкам 458, 459, 471, 481 отражается учет для целей налогообложения суммы убытков по завершенным сделкам по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, возникших до 31 декабря 2014 года включительно и не учтенных ранее при определении налоговой базы. Указанные убытки в соответствии со статьей 5 Федерального закона № 420-ФЗ уменьшают налоговую базу соответствующих отчетных (налоговых) периодов, определенную по операциям с необращающимися ценными бумагами.
Строка 481 заполняется только в Декларации за налоговый период.
17.10. По строке 490 отражается налоговая база от осуществления других инвестиций.
По строке 500 приводится сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) от осуществления других инвестиций (строка 520 за предыдущий налоговый период).
По строке 510 отражается сумма убытков прошлых налоговых периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления других инвестиций (статьи 280 и 283 Кодекса).
По строке 520 указывается сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период.
Строка 520 заполняется только в Декларации за налоговый период. Если в истекшем налоговом периоде, за который представлена Декларация, получен убыток, то сумма неучтенного убытка, подлежащего переносу на будущий отчетный (налоговый) период (строка 520), включает показатель строки 500 и сумму убытка истекшего налогового периода. Сумма убытка истекшего налогового периода переносится из строки 390.
17.11. По строке 530 отражается налоговая база от размещения пенсионных резервов.
Строка 530 рассчитывается по следующему алгоритму: строка 450 - строка 470 + строка 490 - строка 510, если строки 450 и 490 > 0.
Сумма, указанная по строке 530, включается в показатель строки 100 Листа 02 Декларации.
Доходы, полученные от уставной деятельности фондов, учитываются в соответствии со статьями 249, 250 Кодекса.
Доходы и расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности фонда (доходы от реализации имущества и тому подобное), отражаются в соответствующих строках Листа 02 Декларации.
Целевыми поступлениями негосударственных пенсионных фондов в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 251 Кодекса признаются совокупные вклады учредителей негосударственных пенсионных фондов, а средствами целевого финансирования - средства, указанные в подпунктах 14, 47, 48, 49 пункта 1 статьи 251 Кодекса. Целевые поступления отражаются негосударственным пенсионным фондом в Листе 07 Декларации "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" Декларации.
XVIII. Заполнение Листа 07 "Отчет о целевом использовании
имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" Декларации
18.1. Лист 07 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" Декларации (далее - Отчет) включается в состав Декларации согласно пункту 14 статьи 250 Кодекса. Отчет составляют налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, целевые поступления и другие средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса. В Отчет не включаются средства в виде лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований), доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.
Исходя из видов полученного организацией имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (далее - средства целевого назначения), организация выбирает соответствующие им наименования и коды из Приложения № 3 к настоящему Порядку и переносит в графу 1 Отчета.
В Отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества (работ, услуг), имеющих срок использования, а в графе 3 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 Отчета за предыдущий налоговый период. Далее в Отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется Отчет.
Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, № 33, ст. 3340; 2018, № 52, ст. 8098), некоммерческие организации при получении средств целевого назначения, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования, и коммерческие организации, получившие средства целевого назначения согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.
Указанные в графе 7 Отчета доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 Кодекса). При этом для доходов в виде использованных не по назначению полученных средств целевого назначения датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 Кодекса).
18.2. По кодам с 010 по 112 указываются средства целевого назначения, к которым относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами.
По коду 010 указываются средства целевого назначения, соответствующие определению понятия "гранты", приведенному в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Кодекса.
Средства целевого назначения, соответствующие коду 080, подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.
Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в Отчете по рыночной стоимости.
Отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов Российской Федерации и отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, произведенные в соответствии с Федеральным законом от 31 мая 2002 г. № 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 23, ст. 2102; 2017, № 31 (ч. 1), ст. 4818), отражаются, соответственно, по строкам 230 и 240.
Отчисления адвокатов на содержание соответствующей коллегии адвокатов или адвокатского бюро, произведенные в порядке и размерах, определенных вышеуказанным федеральным законом, отражаются по строке 250.
XIX. Заполнение Листа 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку" Декларации
19.1. Лист 08 Декларации заполняется в отношении сделки (группы однородных сделок), в отношении которых произведены корректировки в соответствии с положениями Раздела V.1 Кодекса.
В зависимости от количества сделок (групп однородных сделок) налогоплательщик заполняет необходимое количество Листов 08.
В случае если налогоплательщик производит с одним контрагентом разные виды корректировок, то в отношении каждой соответствующей сделки (группы однородных сделок) заполняется отдельный Лист 08.
В случае если корректировки произведены организацией, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.1. Кодекса, и налоговая декларация представляется ответственным участником консолидированной группы согласно статье 289 Кодекса, то по реквизиту "Признак участника консолидированной группы налогоплательщиков" указывается код "1" и, соответственно, по реквизитам "ИНН участника", "КПП участника", "Наименование организации-участника" указываются ИНН и КПП участника консолидированной группы налогоплательщиков по месту его нахождения (месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика), а также наименование участника консолидированной группы налогоплательщиков, который произвел корректировку.
По реквизиту "Вид корректировки" указывается один из следующих кодов.
Код "1" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается самостоятельная корректировка, осуществленная в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Кодекса.
Код "2" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается симметричная корректировка, осуществленная в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.18 Кодекса.
В случае указания кода "2" Лист 08 заполняется налогоплательщиком, являющимся другой стороной контролируемой сделки, на основании уведомления федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о возможности симметричных корректировок.
Код "3" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается симметричная корректировка, осуществленная в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 105.18 Кодекса.
Код "4" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается обратная корректировка, осуществленная в соответствии с абзацем первым пункта 12 статьи 105.18 Кодекса.
Код "5" указывается, если в Листе 08 Декларации отражается обратная корректировка, осуществленная в соответствии с абзацем вторым пункта 12 статьи 105.18 Кодекса.
В результате осуществления обратной корректировки в соответствии с положениями абзацев первого и второго пункта 12 статьи 105.18 Кодекса налогоплательщик, являющийся другой стороной контролируемой сделки, представляет уточненную Декларацию, в которой Лист 08 заполняется на основании уведомления о необходимости обратных корректировок, полученного от налогового органа по месту учета.
19.2. По реквизиту "Код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации" указывается трехзначный код основания отнесения сделки к контролируемой в соответствии с Приложением № 6 к настоящему Порядку.
Если налогоплательщиком совершена контролируемая сделка, одновременно удовлетворяющая нескольким основаниям (особенностям) отнесения указанной сделки к контролируемым, то указываются все такие основания. При этом при заполнении указанного реквизита коды 122 и 123 Приложения № 6 к настоящему Порядку не могут быть одновременно указаны с любым из кодов 131 - 138 Приложения № 6 к настоящему Порядку.
19.3. По реквизиту "Код страны регистрации (инкорпорации) контрагента" указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) организации - участника контролируемой сделки (группы однородных сделок) согласно Общероссийскому классификатору стран мира ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 (далее - ОКСМ).
Если сделка, в отношении которой налогоплательщиком отражается корректировка, совершена с контрагентом, являющимся постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации, то указывается цифровой код страны регистрации (инкорпорации) иностранной организации, осуществляющей свою деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство.
Если контрагентом является физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель, то указывается цифровой код страны согласно ОКСМ, гражданином которой является контрагент. При отсутствии данных о гражданстве указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность.
19.4. По реквизиту "ИНН контрагента" указывается ИНН контрагента - организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя.
ИНН иностранной организации указывается, если он был ранее присвоен ей при постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом. Например, при осуществлении деятельности на территории Российской Федерации через обособленные подразделения.
ИНН физического лица указывается при наличии.
19.5. По реквизиту "Регистрационный номер контрагента в стране регистрации (инкорпорации)" указывается регистрационный номер, присвоенный иностранной организации в стране регистрации (инкорпорации). Заполняется в случае, если контрагентом по сделке является иностранная организация.
19.6. По реквизиту "Наименование организации (фамилия, имя, отчество) контрагента" для организаций указывается наименование в соответствии с документами, на основании которых совершена сделка (договор, контракт, дополнительное соглашение и тому подобное).
Для иностранных организаций полное наименование указывается в русской и латинской транскрипции.
Для физических лиц - указывается фамилия, имя, отчество в соответствии с документами, на основании которых совершена сделка (договор, контракт, дополнительное соглашение и тому подобное).
Для физических лиц - иностранных граждан или лиц без гражданства фамилия, имя, отчество указывается в русской и латинской транскрипции.
19.7. По реквизиту "Номер договора" указывается номер документа (договора, контракта, соглашения и тому подобное), которым оформлена сделка (группа однородных сделок), по которой произведена корректировка.
19.8. По реквизиту "Дата договора" указывается дата документа (договора, контракта, соглашения и тому подобное), которым оформлена сделка (группа однородных сделок), по которой произведена корректировка.
19.9. По реквизиту "Тип предмета сделки" указывается код типа предмета сделки (группе однородных сделок), по которой осуществлена корректировка.
19.10. По реквизиту "Наименование предмета сделки" отражается наименование предмета исполнения сделки согласно первичным документам (наименование товара, работы, услуги, иного объекта гражданских прав).
В случае если предметом исполнения сделки является выполнение комплексных работ (услуг), то есть требующих совершения нескольких операций, каждая из которых в отдельности согласно статье 38 Кодекса может признаваться работой (услугой), в данном пункте указывается работа (услуга), непосредственно указанная в качестве предмета исполнения сделки.
19.11. В случае, если по реквизиту "Тип предмета сделки" указана цифра "1", при отражении на Листе 08 сведений о сделках, являющихся внешнеторговыми, по реквизиту "Код предмета сделки (код по TH ВЭД)" указывается код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза. При отражении на Листе 08 сведений о сделках, не являющихся внешнеторговыми, указывается код вида товара в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).
19.12. В случае, если по реквизиту "Тип предмета сделки" указана цифра "2" и "3", по реквизиту "Код предмета сделки (код по ОКВЭД2)" указывается код вида деятельности по ОКВЭД2, в соответствии с которым оказываются услуги, выполняются работы или осуществляется иная деятельность, связанная с исполнением обязательств, возникших в результате сделки, если предметом исполнения данных обязательств являются иные объекты гражданских прав.
19.13. По строке 010 указывается разница между фактическими доходами от реализации по сделке (группе однородных сделок) и доходами от реализации, полученными в результате корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности).
Если произведенная корректировка привела к увеличению доходов от реализации, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").
Если произведенная корректировка привела к уменьшению доходов от реализации, то в графе 3 "Признак" указывается цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус ("-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2", "3", "4" или "5").
В случае, если в результате подачи уточненной налоговой декларации, разница между фактическими доходами от реализации по сделке (группе однородных сделок) и доходами от реализации, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, по строке 010 указывается нулевое значение.
Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается коды "4" или "5", то по строке 010 указывается разница между фактическими доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой доходов от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки. В случае, если в результате обратной корректировки, разница между фактическими доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой доходов от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, по строке 010 указывается нулевое значение.
19.14. По строке 020 указывается разница между фактическими внереализационными доходами по сделке и внереализационными доходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке, не соответствующих рыночной цене (рентабельности).
Если произведенная корректировка привела к увеличению внереализационных доходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").
Если произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных доходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус ("-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2", "3", "4" или "5").
В случае если в результате подачи уточненной налоговой декларации, разница между фактическими внереализационными доходами по сделке (группе однородных сделок) и внереализационными доходами, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, по строке 020 указывается нулевое значение.
Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается коды "4" или "5", то по строке 020 указывается разница между фактическими внереализационными доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных доходов, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки. В случае если в результате обратной корректировки, разница между фактическими внереализационными доходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных доходов, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, по строке 020 указывается нулевое значение.
19.15. По строке 030 указывается разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке, и расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации, полученными в результате корректировки в сделке цены, не соответствующей рыночной цене (рентабельности).
Если произведенная корректировка привела к уменьшению указанных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").
В случае если в результате подачи уточненной налоговой декларации, разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке (группе однородных сделок) и расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, по строке 030 указывается нулевое значение.
Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "О" и в реквизите "Вид корректировки" указывается коды "4" или "5", то по строке 030 указывается разница между фактическими расходами, уменьшающими сумму доходов от реализации по сделке (группе однородных сделок), и суммой расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки.
В случае, если в результате обратной корректировки, разница между фактическими расходами, уменьшающими доходы от реализации по сделке (группе однородных сделок) и суммой расходов, уменьшающих доходы от реализации, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, по строке 030 указывается нулевое значение.
Если произведенная корректировка привела к увеличению указанных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус ("-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2", "3", "4" или "5").
19.16. По строке 040 указывается разница между фактическими внереализационными расходами по сделке и внереализационными расходами, полученными в результате корректировки цены или прибыли по сделке, не соответствующих рыночной цене (рентабельности).
Если произведенная корректировка привела к уменьшению внереализационных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает положительное значение (со знаком плюс ("+") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указан код "1").
В случае, если в результате подачи уточненной налоговой декларации, разница между фактическими внереализационными расходами по сделке (группе однородных сделок) и внереализационными расходами, полученными в результате самостоятельной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), равна нулю, по строке 040 указывается нулевое значение.
Если в графе 3 "Признак" указывается цифра "0" и в реквизите "Вид корректировки" указывается коды "4" или "5", то по строке 040 указывается разница между фактическими внереализационными расходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных расходов, полученной в результате симметричной корректировки цены в сделке (группе однородных сделок), не соответствующей рыночной цене (рентабельности), скорректированной на сумму обратной корректировки. В случае, если в результате обратной корректировки, разница между фактическими внереализационными расходами по сделке (группе однородных сделок) и суммой внереализационных расходов, полученной в результате симметричной корректировки цены (рентабельности), равна нулю, по строке 040 указывается нулевое значение.
Если произведенная корректировка привела к увеличению внереализационных расходов, то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1", в графе 4 "Сумма в рублях" величина корректировки принимает отрицательное значение (со знаком минус "-") (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2", "3", "4" или "5").
19.17. По строке 050 указывается итоговая величина корректировки, исчисленная как сумма значений строк 010 - 040.
Если показатель по строке 050 имеет отрицательное значение, то он указывается со знаком минус ("-").
XX. Заполнение Листа 09 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании" Декларации
20.1. Лист 09 заполняется налогоплательщиком, признаваемым в соответствии с Кодексом контролирующим лицом контролируемой иностранной компании, в отношении дохода в виде прибыли такой контролируемой иностранной компании, признаваемого внереализационным доходом данного налогоплательщика в соответствии с пунктом 25 статьи 250 Кодекса.
20.2. В Разделе А Листа 09 Декларации заполняются сведения о контролируемой иностранной компании.
20.2.1. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании " указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, идентичный номеру данной контролируемой иностранной компании, указанному в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представленному налогоплательщиком в налоговый орган в отношении данной контролируемой иностранной компании.
20.2.2. Реквизит "Организационная форма (код) (только для структур без образования юридического лица" заполняется только в отношении контролируемых иностранных компаний, являющихся структурами без образования юридического лица. В данном реквизите указывается код, соответствующий организационной форме контролируемой иностранной компании:
"1" - фонд;
"2" - партнерство;
"3" - траст;
"4" - товарищество;
"5" - иная форма осуществления коллективных инвестиций и (или) доверительного управления.
20.2.3. По реквизиту "Полное наименование" указывается полное наименование контролируемой иностранной компании в латинской транскрипции (по правилам транслитерации).
20.2.4. По реквизиту "Наименование и реквизиты документа об учреждении" указывается наименование и реквизиты документа, на основании которого была учреждена контролируемая иностранная компания, являющаяся иностранной структурой без образования юридического лица, в латинской транскрипции. В случае отсутствия документа об учреждении иностранной структуры без образования юридического лица данный реквизит не заполняется. В отношении контролируемых иностранных компаний, являющихся организациями, данный реквизит также не заполняется.
20.2.5. По реквизиту "Код государства (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения" указывается трехзначный цифровой код государства (территории) регистрации (инкорпорации) контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, либо код государства (территории), в которой была учреждена иностранная структура без образования юридического лица, в соответствии с ОКСМ.
20.2.6. По реквизиту "Код государства (территории) налогового резидентства" указывается код государства (территории), налоговым резидентом которой являлась контролируемая иностранная компания в налоговом периоде, за который определяется прибыль контролируемой иностранной компании. Код страны указывается в соответствии с ОКСМ.
20.2.7. По реквизиту "Регистрационный номер (иной идентификатор) в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения" указывается регистрационный номер или иной идентифицирующий показатель, присвоенный контролируемой иностранной компании, соответственно в государстве (территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации или учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.
20.2.8. По реквизиту "Код налогоплательщика в государстве (территории) регистрации (инкорпорации), учреждения или аналог (если имеется)" указывается код налогоплательщика (если имеется), присвоенный контролируемой иностранной компании соответственно в государстве (территории) регистрации (инкорпорации) иностранной организации или учреждения иностранной структуры без образования юридического лица.
20.2.9. По реквизиту "Адрес в государстве (территории) регистрации (инкорпорации)" указывается полный адрес контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной организацией, в государстве (территории) регистрации (инкорпорации) в соответствии с учредительными документами в латинской транскрипции.
20.2.10. По реквизиту "Доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, %" указывается доля участия в прибыли контролируемой иностранной компании, определенная в соответствии с пунктом 3 статьи 25.15 Кодекса.
20.2.11. По реквизиту "Основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" отражается информация о наличии предусмотренных Кодексом оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в Российской Федерации, предусмотренных пунктом 1 статьи 25.13-1 Кодекса. При наличии таких оснований налогоплательщик проставляет цифру "1" в ячейках с соответствующими кодами, в остальных ячейках - цифру "0".
При одновременном наличии нескольких оснований цифра "1" проставляется в каждой ячейке с соответствующим кодом основания.
Коды основания освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в Российской Федерации приведены в Приложении № 7 к настоящему Порядку.
В случае наличия предусмотренных Кодексом оснований для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в Российской Федерации и отражения указанных оснований в реквизите "Подтверждение основания для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения" Разделы Б1, Б2, Б3 Листа 09 Декларации, а также Приложение № 1 к Листу 09 Декларации, могут не заполняться в отношении данной контролируемой иностранной компании.
20.3. Раздел Б1 заполняется налогоплательщиками, определяющими прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса.
20.3.1. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, присвоенный в Разделе А Листа 09 Декларации.
20.3.2. По реквизиту "Код валюты" указывается цифровой код валюты, в которой определяется величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по данным ее финансовой отчетности, в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (далее - ОКБ).
20.3.3. По строке 010 отражается величина прибыли (убытка) до налогообложения по данным финансовой отчетности контролируемой иностранной компании за финансовый год (в валюте). Если по данным финансовой отчетности получен убыток, то сумма убытка указывается со знаком минус ("-").
20.3.4. По строке 020 отражается общая сумма доходов и расходов, не учитываемых при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).
Данный показатель включает в себя, в частности:
суммы доходов в виде положительной переоценки долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, признанных по справедливой стоимости в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности, признанных в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
суммы расходов в виде обесценения долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, произведенных по справедливой стоимости в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности, признанных в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения. Указанные суммы уменьшают значение показателя;
суммы доходов от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
суммы расходов, признанных при выбытии долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании до налогообложения. Указанные суммы уменьшают значение показателя;
суммы прибыли дочерних (ассоциированных) организаций (за исключением дивидендов), признанных в финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с ее личным законом (учетной политикой этой компании для целей составления ее финансовой отчетности). Указанные суммы увеличивают значение показателя;
суммы убытков дочерних (ассоциированных) организаций (за исключением дивидендов), признанных в финансовой отчетности контролируемой иностранной компании в соответствии с ее личным законом (учетной политикой этой компании для целей составления ее финансовой отчетности). Указанные суммы уменьшают значение показателя;
суммы доходов от восстановления ранее сформированных резервов. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
суммы расходов на формирование резервов. Указанные суммы уменьшают значение показателя.
Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 020 оно указывается со знаком минус ("-").
20.3.5. По строке 030 отражается корректировка прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании на прибыль от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов (в валюте).
Данный показатель включает в себя, в частности:
доходы от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, определяемые в соответствии с применимыми стандартами составления финансовой отчетности. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
расходы от реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов, определяемые либо исходя из стоимости указанных финансовых активов по данным учета контролируемой иностранной компании на дату принятия указанных финансовых активов к учету в случае, если указанные финансовые активы приняты к учету в финансовом году, начавшемся в 2015 году, или в любом последующем финансовом году, либо исходя из стоимости указанных финансовых активов по данным учета контролируемой иностранной компании на первое число финансового года, начавшегося в 2015 году, в случае, если указанные финансовые активы приняты к учету в финансовых годах, предшествующих финансовому году, начавшемуся в 2015 году, с учетом особенностей, установленных пунктом 3.1 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы уменьшают значение показателя.
Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 030 оно указывается со знаком минус ("-").
20.3.6. По строке 040 определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании для целей налогообложения (в валюте). Значение показателя строки 040 определяется как значение показателя строки 010, уменьшенное на значение показателя строки 020 и увеличенное на значение показателя строки 030.
Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 040 оно указывается со знаком минус ("-").
20.3.7. По строке 050 указывается средний курс иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации, определяемый за период, за который в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании составляется финансовая отчетность за финансовый год.
20.3.8. По строке 060 определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании для целей налогообложения (переноса убытка на будущие периоды) (в рублях). Значение показателя строки 060 определяется как значение показателя строки 040 умноженное на значение показателя строки 050.
Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 060 оно указывается со знаком минус ("-").
20.3.9. По строке 070 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).
Данный показатель включает в себя, в частности:
суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
суммы доходов от реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) в пользу контролирующего лица либо его российского взаимозависимого лица, которые исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
суммы расходов на приобретение ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев), доходы от реализации которых исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы уменьшают значение показателя.
Если итоговое значение показателя по строке 070 - отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").
20.3.10. По строке 080 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте). Показатель строки 080 определяется как значение показателя строки 040, уменьшенное на значение показателя строки 070.
20.3.11. По строке 090 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в рублях). Показатель строки 090 определяется как произведение показателей строки 050 и 080.
20.3.12. Строки 100 - 220 могут не заполняться в случае, если значение показателя строки 090 не превышает 10 000 000 рублей.
20.3.13. По строке 100 указывается сумма промежуточных дивидендов (в валюте), выплаченных контролируемой иностранной компанией в течение финансового года, за который составлена финансовая отчетность, принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 1 статьи 25.15 Кодекса.
Если промежуточные дивиденды не выплачивались, то по строке 100 указывается нулевое значение.
20.3.14. По строке 110 указывается сумма дивидендов (в валюте), выплаченных контролируемой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность, принимаемая в уменьшение прибыли (увеличение убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 1 статьи 25.15 Кодекса.
Если дивиденды не выплачивались, то по строке 110 указывается нулевое значение.
20.3.15. Строка 120 заполняется при расчете налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале.
По строке 120 указывается величина прибыли, распределенной контролируемой иностранной компанией, являющейся структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, принимаемая в уменьшение прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 25.15 Кодекса (в валюте).
Если прибыль не распределялась, то по строке 120 указывается нулевое значение.
20.3.16. По строке 130 отражаются доходы контролируемой иностранной компании в виде дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, если налогоплательщик имеет фактическое право на доход с учетом положений статьи 312 Кодекса (в валюте).
Если такая прибыль отсутствует, то по строке 130 указывается нулевое значение.
20.3.17. По строке 140 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании, образовавшаяся по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, в отношении которой у контролируемой иностранной компании отсутствует возможность распределения (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленного личным законом контролируемой иностранной компании обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала (в валюте).
Если такая прибыль отсутствует, то по строке 140 проставляется нулевое значение.
20.3.18. По строке 150 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения (в рублях). Значение показателя строки 150 определяется как значение показателя строки 080, уменьшенное на значения показателей строк 100, 110, 120, 130 и 140 и затем умноженное на значение показателя строки 050.
Если значение показателя по строке 150 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").
20.3.19. По строке 160 указывается сумма убытка или части убытка, полученного контролируемой иностранной компанией в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период (в рублях).
Данный показатель переносится из строки 140 Приложения № 1 к Листу 09 Декларации, заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании.
Если значение показателя по строке 150 отрицательное, то по строке 160 указывается нулевое значение.
20.3.20. По строке 170 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, подлежащая налогообложению, которая определяется как значение показателя строки 150, уменьшенное на значение показателя строки 160 (в рублях).
20.3.21. По строке 180 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании (в рублях), соответствующая доле участия налогоплательщика в данной контролируемой иностранной компании (в рублях).
Значение показателя определяется путем умножения показателя строки 170 на долю участия контролирующего лица (в процентах), отраженную в пункте 10 Раздела А Листа 09 Декларации, и деления полученного результата на 100 процентов.
Если показатель строки 170 имеет отрицательное значение, то по строке 180 указывается нулевое значение.
20.3.22. Строка 190 заполняется в случае, если участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации (в рублях).
По строке 190 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании (в рублях), подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.
20.3.23. По строке 200 указывается налоговая база для исчисления налога (в рублях), определяемая как разница показателей строк 180 и 190.
20.3.24. По строке 210 отражается сумма исчисленного налога, определяемая как произведение показателя строки 200 и налоговой ставки, установленной статьей 284 Кодекса для дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.
20.3.25. По строке 220 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за налоговый период в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода) (в рублях), а также величина налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства контролируемой иностранной компании в Российской Федерации в доле, пропорционально доле участия в контролируемой иностранной компании (в рублях). Значение показателя строки 220 не может превышать значения показателя строки 210.
20.3.26. По строке 230 отражается итоговая сумма налога к уплате в бюджет. Значение показателя определяется как разность значений строк 210 и 220.
20.4. Раздел Б2 заполняется налогоплательщиками, определяющими прибыль контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса.
20.4.1. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, присвоенный в Разделе А Листа 09.
20.4.2. По реквизиту "Основание для применения порядка расчета прибыли" указывается цифровой код, отражающий основание для применения налогоплательщиком порядка определения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса:
"1" - невыполнение условий для определения прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса;
"2" - по выбору налогоплательщика.
20.4.3. По реквизиту "Код валюты" указывается цифровой код официальной валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании, в которой исчисляются доходы и расходы контролируемой иностранной компании, в соответствии с ОКВ.
20.4.4. По строке 010 отражается общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, исчисленная в соответствии со статьями 248, 249 Кодекса (в валюте).
20.4.5. По строке 020 отражается общий размер внереализационных доходов контролируемой иностранной компании, сформированных в соответствии со статьей 250 Кодекса (в валюте).
20.4.6. По строке 030 отражается общий размер расходов контролируемой иностранной компании, предусмотренных статьей 253 Кодекса, уменьшающих сумму доходов от реализации (в валюте).
20.4.7. По строке 040 отражается общий размер внереализационных расходов контролируемой иностранной компании, предусмотренных статьей 265 Кодекса (в валюте).
20.4.8. По строке 050 отражается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте), определяемая как общая сумма доходов (сумма показателей строк 010 и 020), уменьшенная на общую величину расходов (сумма показателей строк 030 и 040).
Если показатель по строке 050 имеет отрицательное значение (получен убыток), то он указывается со знаком минус ("-").
20.4.9. По строке 060 указывается средний курс официальной валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании к рублю Российской Федерации, установленный Центральным банком Российской Федерации, определяемый за календарный год, за который определяется сумма прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании.
20.4.10. По строке 070 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании для целей налогообложения (переноса убытка на будущие периоды) (в рублях), определяемая как произведение показателей строк 050 и 060.
Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 070 оно указывается со знаком минус ("-").
20.4.11. По строке 080 указывается общая сумма корректировки прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте).
Данный показатель включает в себя, в частности:
суммы корректировок цен сделок, произведенных с целью доначисления налога по результатам проверок налогоплательщиков по вопросам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, проведенных в отношении контролируемых сделок, совершенных контролируемой иностранной компанией и указанными налогоплательщиками. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
суммы доходов от реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев) в пользу контролирующего лица либо его российского взаимозависимого лица, которые исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы увеличивают значение показателя;
суммы расходов на приобретение ценных бумаг и (или) имущественных прав (в том числе долей, паев), доходы от реализации которых исключаются из прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании в соответствии с пунктом 10 статьи 309.1 Кодекса. Указанные суммы уменьшают значение показателя.
Если итоговое значение показателя по строке 080 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").
20.4.12. По строке 090 отражается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в валюте). Показатель строки 090 определяется как значение показателя строки 050, уменьшенное на значение показателя строки 080.
Если итоговое значение показателя отрицательное, то по строке 090 оно указывается со знаком минус ("-").
20.4.13. По строке 100 указывается скорректированная величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании (в рублях), определяемая как произведение показателей строк 060 и 090.
20.4.14. Строки 110 - 260 могут не заполняться, если сумма значений показателей строки 100 и строки 080 Раздела Б3 Листа 09 Декларации, заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании, не превышает 10 000 000 рублей.
20.4.15. По строке 110 указывается сумма промежуточных дивидендов (в валюте), выплаченных контролируемой иностранной компанией в течение финансового года, за который составлена финансовая отчетность контролируемой иностранной компании.
Если в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании финансовая отчетность не составлялась, то указывается сумма промежуточных дивидендов, выплаченных в течение календарного года, по итогам которого определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании.
Если промежуточные дивиденды не выплачивались, то по строке 110 указывается нулевое значение.
20.4.16. По строке 120 указывается сумма дивидендов (в валюте), выплаченных контролируемой иностранной компанией в календарном году, следующем за годом, за который составлена финансовая отчетность.
Если в соответствии с личным законом контролируемой иностранной компании финансовая отчетность не составлялась, то указывается сумма дивидендов, выплаченных в календарном году, следующем за календарным годом, по итогам которого определяется прибыль (убыток) контролируемой иностранной компании.
Если дивиденды не выплачивались, то по строке 120 указывается нулевое значение.
20.4.17. Строка 130 заполняется при расчете налога с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании, являющейся иностранной структурой без образования юридического лица или юридическим лицом, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале.
По строке 130 указывается величина прибыли, распределенной такой контролируемой иностранной компанией (в валюте).
Если прибыль не распределялась, то по строке 130 указывается нулевое значение.
20.4.18. По строке 140 отражаются доходы контролируемой иностранной компании в виде дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, если налогоплательщик, признаваемый в соответствии с Кодексом контролирующим лицом такой контролируемой иностранной компании, имеет фактическое право на доход с учетом положений статьи 312 Кодекса (в валюте).
Если такие доходы отсутствуют, то по строке 140 указывается нулевое значение.
20.4.19. По строке 150 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании, образовавшаяся по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, в отношении которой у контролируемой иностранной компании отсутствует возможность распределения (полностью или частично) между участниками (пайщиками, доверителями или иными лицами) по причине установленного личным законом контролируемой иностранной компании обязанности направления этой прибыли на увеличение уставного капитала (в валюте).
Если такая прибыль отсутствует, то по строке 150 проставляется нулевое значение.
20.4.20. По строке 160 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения. Значение показателя строки 160 определяется как значение показателя строки 090, уменьшенное на значения показателей строк 110, 120, 130, 140 и 150.
Если значение показателя по строке 160 отрицательное, то оно указывается со знаком минус ("-").
20.4.21. По строке 170 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения (в рублях), определяемая как произведение строк 060 и 160.
Значение показателя строки 170 указывается без знака минус ("-").
20.4.22. По строке 180 указывается сумма убытка или части убытка, полученного контролируемой иностранной компанией в прошлых налоговых периодах, уменьшающего налоговую базу за отчетный налоговый период (в рублях).
Данный показатель переносится из строки 140 Приложения № 1 к Листу 09 Декларации с кодом "1", заполненного в отношении данной контролируемой иностранной компании, с учетом положений пункта 2.1 статьи 283 Кодекса.
20.4.23. По строке 190 указывается величина прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, принимаемая для целей налогообложения (в рублях). Значение показателя строки 190 определяется как значение показателя строки 170, уменьшенное на значение показателей строки 180.
20.4.24. По строке 200 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании из строки 190, соответствующая доле участия налогоплательщика в прибыли данной контролируемой иностранной компании, выраженная в рублях.
Значение показателя строки 200 определяется путем умножения показателя строки 190 на долю участия контролирующего лица (в процентах), отраженную в пункте 10 Раздела А Листа 09 Декларации, и деления полученного результата на 100 процентов.
Если показатель строки 190 имеет отрицательное значение, то по строке 200 указывается нулевое значение.
20.4.25. Строка 210 заполняется в случае если участие налогоплательщика в контролируемой иностранной компании является косвенным и реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой контролируемой иностранной компании и признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
По строке 210 отражается величина прибыли контролируемой иностранной компании (в рублях), подлежащая учету при налогообложении у этих контролирующих лиц.
20.4.26. По строке 220 указывается налоговая база для исчисления налога (в рублях).
Показатель строки определяется как разность показателей строк 200 и 210, увеличенная на значение показателя строки 130 Раздела Б3 Листа 09 Декларации, заполоненного в отношении данной контролируемой иностранной компании.
20.4.27. По строке 230 отражается сумма исчисленного налога (в рублях), определяемая как произведение показателя строки 220 и налоговой ставки, установленной статьей 284 Кодекса для дохода в виде прибыли контролируемых иностранных компаний.
20.4.28. По строке 240 указывается величина налога, исчисленного в отношении прибыли контролируемой иностранной компании за налоговый период в соответствии с законодательством иностранных государств и (или) законодательством Российской Федерации (в том числе налога на доходы, удерживаемого у источника выплаты дохода) (в рублях), а также величина налога на прибыль организаций, исчисленного в отношении прибыли постоянного представительства контролируемой иностранной компании в Российской Федерации в доле, пропорционально доле участия в контролируемой иностранной компании (в рублях). Значение показателя строки 240 не может превышать значения показателя строки 230.
20.4.29. По строке 250 отражается итоговая сумма налога к уплате в бюджет. Значение показателя определяется как разность значений показателей строк 230 и 240.
20.5. Раздел Б3 заполняется только в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, определяемой в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 309.1 Кодекса в отношении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами.
20.5.1. Расчет налоговой базы по операциям с необращающимися ценными бумагами осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями 280, 281 Кодекса, в порядке, предусмотренном статьей 329 Кодекса.
Расчет налоговой базы по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами осуществляется с учетом особенностей, установленных статьями 301, 303, 304, 305 Кодекса. Порядок ведения налогового учета по срочным сделкам установлен статьями 326 и 327 Кодекса.
20.5.2. По реквизиту "Номер контролируемой иностранной компании" указывается цифровой уникальный номер контролируемой иностранной компании, присвоенный в Разделе А Листа 09.
20.5.3. По реквизиту "Код валюты" указывается цифровой код валюты государства (территории) постоянного местонахождения контролируемой иностранной компании, в которой исчисляются доходы и расходы контролируемой иностранной компании, в соответствии с ОКБ.
20.5.4. По строке 010 указывается сумма, включающая выручку контролируемой иностранной компании от реализации или от иного выбытия (в том числе погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) необращающихся ценных бумаг и внереализационные доходы, полученные по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами).
20.5.5. По строке 011 отражаются доходы контролируемой иностранной компании от операций по реализации или от иного выбытия необращающихся ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости). Доходы определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной контролируемой иностранной компании покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной контролируемой иностранной компании эмитентом (векселедателем). При этом в доход контролируемой иностранной компании от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Выручка от реализации (выбытия, в том числе погашения) эмиссионных государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг учитывается без процентного (купонного) дохода, приходящегося за время владения контролируемой иностранной компанией этими ценными бумагами, выплата которого предусмотрена условиями выпуска такой ценной бумаги, за исключением государственных ценных бумаг государств - участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг, по которым при обращении на вторичном рынке процентный доход не исключается из цены реализации (статьи 281, 328 Кодекса).
20.5.6. По строке 012 отражается сумма отклонения фактической выручки от реализации необращающихся ценных бумаг от минимальной (расчетной) цены с учетом предельного отклонения цен.
Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону понижения от расчетной цены (пункт 16 статьи 280 Кодекса), либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае, если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом (пункт 17 статьи 280 Кодекса).
Если фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг соответствует условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16 и пунктом 17 статьи 280 Кодекса, то строка 012 не заполняется.
20.5.7. По строке 013 отражаются доходы контролируемой иностранной компании по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.
Если при учете доходов (расходов) контролируемой иностранной компании налогоплательщик не воспользовался правом учёта доходов, предусмотренным абзацем четвёртым пункта 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 013 налогоплательщик вправе также отразить доходы по всем базисным активам, причитающимся к получению контролируемой иностранной компанией за налоговый период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
20.5.8. По строке 014 отражается общая сумма отклонений фактических цен необращающихся производных финансовых инструментов от их расчётной стоимости, увеличенной на 20 процентов.
Если фактические цены необращающихся производных финансовых инструментов удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 2 статьи 305 Кодекса, то строка 014 не заполняется.
20.5.9. По строке 020 указывается общая сумма расходов контролируемой иностранной компании, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также внереализационных расходов по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами (в валюте).
Расходами по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами, понесёнными в налоговом периоде, признаются расходы, указанные в пункте 2 статьи 303 Кодекса.
20.5.10. По строке 021 указывается сумма расходов контролируемой иностранной компании, связанных с приобретением и реализацией необращающихся ценных бумаг в том числе расходов, связанных с обращением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.
Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от принятого метода учета ценных бумаг (по стоимости первых по времени приобретений, по стоимости единицы).
20.5.11. По строке 022 отражается сумма отклонений фактических цен приобретения необращающихся ценных бумаг от расчетных цен с учетом предельного отклонения цен (в валюте).
Данная строка заполняется в случае отклонения фактической цены сделки более чем на 20 процентов в сторону повышения от расчетной цены, либо отклонения от расчетной стоимости пая или в случае если фактическая цена сделки не соответствует сумме денежных средств, на которую выдается один инвестиционный пай и которая определена в соответствии с правилами доверительного управления паевым инвестиционным фондом.
В случае если фактические цены приобретения ценных бумаг удовлетворяют условиям, предусмотренным абзацем первым пункта 16 и пунктом 17 статьи 280 Кодекса, то строка 022 не заполняется.
20.5.12. По строке 023 отражаются расходы контролируемой иностранной компании по операциям с необращающимися производными финансовыми инструментами.
Если при учете доходов (расходов) контролируемой иностранной компании налогоплательщик не воспользовался правом учёта расходов, предусмотренным абзацем четвёртым пункта 5 статьи 304 Кодекса, то по строке 023 Раздела Б3 с кодом "1" налогоплательщик вправе также отразить расходы по всем базисным активам, причитающимся к получению контролируемой иностранной компанией за налоговый период по своп-контрактам и опционным контрактам, не обращающимся на организованном рынке, стороной по которым выступает центральный контрагент, который осуществляет свои функции в соответствии с законодательством о клиринговой деятельности и правилами клиринга и качество управления которого признано удовлетворительным в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.
