|
Расширенный поиск
Указание Центрального банка Российской Федерации от 05.01.2004 № 1-ТЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) 5 января 2004 г. N 1-Т г. Москва У К А З А Н И Е ГЛАВНЫМ УПРАВЛЕНИЯМ (НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКАМ) ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ О Методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности Центральный банк Российской Федерации направляет для использования в практической работе "Методические рекомендации по составлению консолидированной отчетности" головными кредитными организациями банковских/консолидированных групп с учетом данных отчетности кредитных и некредитных организаций. ПЕРВЫЙ ЗАМЕСТИТЕЛЬ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ А.А. КОЗЛОВ Приложение к Указанию оперативного характера Банка России от 05.01.2004 N 1-Т "О Методических рекомендациях по составлению консолидированной отчетности" Методические рекомендации по составлению консолидированной отчетности 1. Общие положения В соответствии с Положением Банка России от 30.07.2002 N 191-П "О консолидированной отчетности", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 11.10.2002, N 3857 ("Вестник Банка России" от 31.10.2002 N 58) (далее - Положение N 191-П), кредитная организация, имеющая дочерние и зависимые организации (далее - головная кредитная организация), составляет консолидированную отчетность о деятельности банковской/консолидированной группы (далее - группа). Консолидированная отчетность о деятельности группы - это система показателей, отражающих финансовое состояние на отчетную дату и финансовый результат группы за отчетный период. Консолидированная отчетность группы объединяет финансовую отчетность головной кредитной организации и кредитных организаций - участников группы, а также бухгалтерскую отчетность некредитных организаций - участников группы. Отчетность участников группы включается головной кредитной организацией в консолидированную отчетность с использованием методов консолидации исходя из доли прямого и/или косвенного контроля участников группы в капитале каждого участника. Отчетность участника группы подлежит обязательному включению в консолидированную отчетность с использованием метода полной консолидации в случае преобладающего участия других участников в его уставном капитале (например, если доля прямого и/или косвенного контроля банковской/консолидированной группы составляет более 50% голосующих акций (долей). Метод пропорциональной консолидации используется в консолидированной отчетности в случае включения отчетности участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и/или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской/консолидированной группы по методу полной консолидации (пункт 2.3 Положения N 191-П), и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников. Использование метода эквивалентной стоимости рекомендуется при консолидации отчетности зависимых организаций в случае, если доля контроля участников банковской/консолидированной группы в таких организациях составляет прямо и/или косвенно более 20% голосующих акций (долей) уставного капитала участника. Пример 1. Головная кредитная организация А владеет 20% голосующих акций (долей) организации Б и 51% голосующих акций (долей) дочерней организации В, которая в свою очередь также владеет 51% голосующих акций (долей) дочерней организации Б. Таким образом, головная кредитная организация прямо и косвенно оказывает существенное влияние, имея долю контроля 71%, на деятельность участника Б и включает его данные в консолидированную отчетность по методу полной консолидации. Отчетность юридического лица не включается в консолидированную отчетность группы, в случае если головная кредитная организация и/или участники группы прямо и/или косвенно владеют менее 20% акций (долей) уставного капитала такого юридического лица, а также отсутствуют другие признаки существенного влияния участников группы на решения, принимаемые органами управления юридического лица. Консолидированная отчетность составляется головной кредитной организацией по формам, в порядке и сроки, установленные Положением N 191-П. Отчетные данные участников группы включаются головной кредитной организацией в консолидированную отчетность с первого числа месяца квартала, следующего за датой приобретения головной кредитной организацией и/или участниками группы акций (долей) нового участника группы. 2. Составление консолидированной отчетности При использовании метода полной консолидации в консолидированный балансовый отчет объединяются все требования и обязательства головной кредитной организации и участников группы путем построчного суммирования соответствующих данных, в консолидированный отчет о прибылях и убытках - доходы и расходы. При использовании метода пропорциональной консолидации требования и обязательства, доходы и расходы участников группы включаются в консолидированную отчетность в размере доли контроля, принадлежащей участникам группы. При использовании метода эквивалентной стоимости в консолидированный балансовый отчет включаются: - доля головной кредитной организации и участников группы в собственных средствах (чистых активах) зависимой организации за отчетный период; - стоимость акций по эквивалентной стоимости на дату составления консолидированного балансового отчета. В консолидированный отчет о прибылях и убытках включается доля головной кредитной организации и участников группы в финансовом результате зависимой организации за отчетный период. Если доля контроля головной кредитной организации и участников группы в уставном капитале участника составляет более 50%, но менее 100%, то в консолидированном балансовом отчете и консолидированном отчете о прибылях и убытках выделяется доля малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) и финансовом результате группы. Пример 1. Головная кредитная организация А владеет 60% акций кредитной организации Б, доля малых акционеров (участников) - 40%. Собственные средства кредитной организации Б составляют 20 тыс. рублей. В консолидированном балансовом отчете группы выделяется доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам) кредитной организации Б, в размере 8 тыс. рублей (20 тыс. рублей x 40% / 100%). В дальнейшем при составлении консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках доля малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) группы рассчитывается головной кредитной организацией исходя из доли участия головной кредитной организации и участников группы. При приобретении головной кредитной организацией или участниками группы акций (долей) уставного капитала юридического лица в консолидированном балансовом отчете выделяется положительная или отрицательная разница стоимости приобретения долей капитала. Положительная разница стоимости приобретения долей капитала отражается в активе консолидированного балансового отчета, отрицательная - в пассиве. Положительная разница стоимости приобретения долей капитала амортизируется головной кредитной организацией равными долями в течение 5 лет. Пример 2. Кредитная организация А приобрела 60% акций кредитной организации Б за 17 тыс. рублей. Собственные средства кредитной организации Б составили на дату продажи 20 тыс. рублей. Положительная разница стоимости приобретения долей капитала составляет 5 тыс. рублей (17 тыс. рублей - 20 тыс. рублей x 60% / 100%). Ежегодная сумма амортизационных отчислений составляет 1 тыс. рублей (5 тыс.рублей/5). При консолидации отчетности головной кредитной организации и участников группы из консолидированной отчетности путем корректировок исключаются их взаимные операции, инвестиции, акции (доли) уставного капитала, резервы, фонды и прибыль, полученные участниками до приобретения группой акций (долей). Значения корректировок формируются головной кредитной организацией в карточках консолидации участников, журналах взаиморасчетов и корректировок в соответствии с требованиями Положения Банка России от 05.01.2004 N 246-П "О порядке составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности", зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 29.01.2004 N 5494. 3. Составление консолидированной отчетности при приобретении участниками группы акций (долей) участника группы При составлении консолидированной отчетности при приобретении участниками группы акций (долей) участника группы головная кредитная организация в консолидированном балансовом отчете: - исключает вложения головной кредитной организации и участников группы в уставные капиталы участников в части, им принадлежащей, а также вложения участников группы в уставный капитал головной кредитной организации; - исключает собственные средства (чистые активы) участников группы на момент приобретения акций (долей) их уставного капитала; - включает показатель положительной или отрицательной разницы стоимости приобретения долей капитала; - включает долю малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) и финансовом результате участников группы; - исключает взаимные требования и обязательства участников группы. При составлении консолидированного отчета о прибылях и убытках головная кредитная организация исключает финансовый результат участников группы на момент приобретения акций (долей) их уставного капитала и включает долю малых акционеров (участников) в финансовом результате участников группы. Пример 1. Составление консолидированного балансового отчета. Головная кредитная организация А приобрела 31 декабря 2000 года 80% акций организации Б за 600 тыс. рублей. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) организации Б составляли 625 тыс. рублей. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. Консолидированный балансовый отчет составляется на следующую отчетную дату после даты приобретения акций участника группы - на 01.01.2001. Балансовый отчет кредитной организации А +---------------------------------------------------------------+ ¦Наименование статей ¦01.01.2001¦Наименование статей ¦01.01.2001¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦Актив ¦ ¦Пассив ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦1. Ценные бумаги Б,¦ 600 ¦1. Уставный капитал¦ 1400 ¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦для продажи ¦ ¦(участников) ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦2. Основные средства¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 200 ¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦3. Прочие активы за¦ 800 ¦3. Прибыль за¦ - ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦Всего активов: ¦ 1600 ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦ +---------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет участника группы Б +---------------------------------------------------------------+ ¦Наименование статей ¦01.01.2001¦Наименование статей ¦01.01.2001¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦Актив ¦ ¦Пассив ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦1. Основные средства¦ 300 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ ¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦2. Прочие активы за¦ 325 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль за¦ - ¦ ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+----------¦ ¦Всего активов: ¦ 625 ¦Всего пассивов: ¦ 625 ¦ +---------------------------------------------------------------+ Отчет о составе участников банковской группы +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Удельный вес ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ N ¦ Полное ¦Фактическое¦ Место ¦Код ОКПО (для ¦Регистрационный¦ Организации, ¦ голосующих ¦ Метод ¦ Основание ¦ Вид ¦Наличие согласия¦ ¦п/п¦наименование¦ место ¦ нахождения ¦ резидентов); ¦номер участника¦ входящие в ¦акций (долей),¦консолидации¦ для ¦деятельности¦ Банка России ¦ ¦ ¦юридического¦нахождения ¦ участника ¦ код страны ¦ группы - ¦состав группы,¦принадлежащих ¦ ¦невключения¦ ¦ на приобретение ¦ ¦ ¦ лица - ¦ участника ¦ группы, ¦ места ¦ кредитной ¦имеющие пакет¦организации в ¦ ¦отчетности ¦ ¦ более 20% ¦ ¦ ¦ участника ¦ группы ¦установленное ¦ нахождения ¦ организации ¦ акций ¦ уставном ¦ ¦участника в¦ ¦ акций (долей) ¦ ¦ ¦ группы ¦ (почтовый ¦учредительными¦ (для ¦ ¦(долю участия)¦ капитале ¦ ¦состав форм¦ ¦ кредитной ¦ ¦ ¦ ¦ адрес) ¦ документами ¦нерезидентов) ¦ ¦ в капитале ¦ участника ¦ ¦ 802 - 805 ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ участника ¦ (процентов с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ одним ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ десятичным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ знаком) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+-----------+--------------+--------------+---------------+--------------+--------------+------------+-----------+------------+-----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ +---+------------+-----------+--------------+--------------+---------------+--------------+--------------+------------+-----------+------------+-----------------¦ ¦ 0.¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1.¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 80 ¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Оценка вложений в уставный капитал участника группы. Карточка консолидации участника группы Б для метода полной консолидации +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Доля малых ¦ ¦ Дата и ¦ Доля ¦ Доля ¦ Стоимость ¦Собственные¦Разница ¦ Разница ¦Доля группы¦ акционеров ¦ ¦ изменение ¦ контроля ¦ участия ¦ акций, ¦ средства ¦(гр.5- ¦ стоимости ¦в резервах, ¦ (участников) ¦ ¦балансовых ¦(процентов)¦(процентов)¦отраженная в¦ (чистые ¦- гр.4) ¦приобретения¦ фондах и ¦ в собственных ¦ ¦показателей¦ ¦ ¦бухгалтерском¦ активы) ¦ ¦ долей ¦ прибыли ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ капитала ¦ участника ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ группы ¦ ¦(гр.4- ¦ после ¦(гр.5х(100-гр.2),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ ¦ ¦-(гр.5хгр.2)¦приобретения¦при изменении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦(гр.5х(100-гр.3) ¦ +-----------+-----------+-----------+-------------+-----------+--------+------------+------------+-----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----------+-----------+-----------+-------------+-----------+--------+------------+------------+-----------------¦ ¦ 01.01.2001¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ - ¦ 125 ¦ +-----------+-----------+-----------+-------------+-----------+--------+------------+------------+-----------------¦ ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ ..... ¦ +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2001 Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера. +--------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦Балансовый ¦Показатели¦ ¦ Произведенные ¦ ¦ ¦ N ¦ Статьи ¦ отчет ¦участников¦Промежуточный¦корректировки (в т.ч.¦Всего¦ ¦п/п ¦ консолидированного ¦ головной ¦ группы: ¦ результат ¦ взаимные операции) ¦ ¦ ¦ ¦ балансового отчета ¦ кредитной +----------¦ (гр.3 + 4) +---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦балансовый¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (А) ¦ отчет ¦ ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1. ¦Основные средства,¦ 200 ¦ 300 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500¦ ¦ ¦нематериальные активы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦и материальные запасы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 2. ¦Ценные бумаги,¦ 600 ¦ ¦ 600 ¦ ¦ 600 ¦ 0¦ ¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 3. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ 100¦ ¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 800 ¦ 325 ¦ 1125 ¦ ¦ ¦ 1125¦ ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 5. ¦Всего активов ¦ 1600 ¦ 625 ¦ 2225 ¦ 100 ¦ 600 ¦ 1725¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 6. ¦Уставный капитал¦ 1400 ¦ 400 ¦ 1800 ¦ ¦ 400 ¦ 1400¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) всего, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 225 ¦ 425 ¦ ¦ 225 ¦ 200¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 9. ¦Доля малых акционеров¦ ¦ ¦ ¦ 125 ¦ ¦ 125¦ ¦ ¦(участников) всего, в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦9.1.¦Доля собственных¦ ¦ ¦ ¦ 125 ¦ ¦ 125¦ ¦ ¦средств, принадлежащая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦малым акционерам¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦9.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+----------------------+-----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦10. ¦Всего пассивов ¦ 1600 ¦ 625 ¦ 2225 ¦ 125 ¦ 625 ¦ 1725¦ +--------------------------------------------------------------------------------------------+ Пример 2. Составление консолидированной отчетности с использованием методов полной и пропорциональной консолидации, а также метода эквивалентной стоимости. Головная кредитная организация А за период с 01.01.2001 по 31.12.2002 с целью инвестирования приобрела акции (доли): 1. 66% обыкновенных акций кредитной организации Б1 на сумму 396 тыс. руб. (01.01.2001). Собственные средства Б1 на эту дату составляли 600 тыс. руб. Под данные инвестиции кредитной организацией А созданы резервы в сумме 200 тыс. рублей. 2. 95% обыкновенных акций кредитной организации Б2 на сумму 620 тыс. руб. (01.01.2002). Собственные средства Б2 на эту дату составляли 600 тыс. руб. Головная кредитная организация А предоставила кредитной организации Б2 кредит в сумме 200 тыс. рублей (резерв на возможные потери по ссудам не сформирован). 3. 51% обыкновенных акций кредитной организации Б3 на сумму 10 тыс. руб., собственные средства которой на дату приобретения составляли 7 тыс. руб. Валюта баланса кредитной организации Б3 составляет 0,2% от валюты баланса головной кредитной организации А. Влияние Б3 признается несущественным, и его отчетность не включается в консолидированную отчетность. 4. 35% обыкновенных акций кредитной организации - нерезидента В1 на сумму 72 тыс. руб. (01.01.2002). Собственные средства В1 на дату приобретения составляли 200 тыс. руб. 5. 25% обыкновенных акций кредитной организации В2 на сумму 40 тыс. руб. (01.01.2001). Собственные средства В2 на дату приобретения составляли 160 тыс. руб. Головная кредитная организация А не оказывает существенного влияния на решения, принимаемые участником В2, и его отчетность не включается в консолидированную отчетность, в том числе в отчет о составе участников банковской/консолидированной группы. 6. 33% обыкновенных акций кредитной организации Г1 на сумму 80 тыс. руб. (01.01.2002), управление которой осуществляется ограниченным количеством акционеров (участников) на основании договора. Собственные средства Г1 на эту дату составили 300 тыс. руб. 7. 60% обыкновенных акций Д1 - некредитной организации были приобретены кредитной организацией Б1 на сумму 160 тыс. руб. (01.01.2002). Собственные средства Д1 на дату приобретения составляли 300 тыс. руб. Отчет о составе участников банковской группы +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Организации, ¦ Удельный вес ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ N ¦ Полное ¦Фактическое¦ Место ¦Код ОКПО (для¦Регистрационный¦ входящие в ¦ голосующих ¦ Метод ¦Основание для¦ Вид ¦Наличие согласия¦ ¦п/п¦наименование¦ место ¦ нахождения ¦резидентов); ¦номер участника¦ состав ¦акций (долей),¦консолидации¦ невключения ¦деятельности¦ Банка России ¦ ¦ ¦юридического¦нахождения ¦ участника ¦ код страны ¦ группы - ¦ группы, ¦принадлежащих ¦ ¦ отчетности ¦ ¦ на приобретение ¦ ¦ ¦ лица ¦ участника ¦ группы, ¦ места ¦ кредитной ¦имеющие пакет¦организации в ¦ ¦участника в¦ ¦ более 20% акций ¦ ¦ ¦ участника ¦ группы ¦установленное ¦ нахождения ¦ организации ¦акций (долю¦ уставном ¦ ¦ состав форм ¦ ¦(долей) кредитной¦ ¦ ¦ группы ¦ (почтовый ¦учредительными¦ (для ¦ ¦ участия) в ¦ капитале ¦ ¦ 802 - 805 ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦ адрес) ¦ документами ¦нерезидентов)¦ ¦ капитале ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ участника ¦ (процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ с одним ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ десятичным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ знаком) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------+-----------+--------------+-------------+---------------+-------------+--------------+------------+-------------+------------+-----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ +---+------------+-----------+--------------+-------------+---------------+-------------+--------------+------------+-------------+------------+-----------------¦ ¦ 0.¦ А ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1.¦ Б1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 66 ¦ 1 ¦ ¦ ¦ 1 ¦ ¦ 2.¦ Б2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 95 ¦ 1 ¦ ¦ ¦ 1 ¦ ¦ 3.¦ Б3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 51 ¦ 1 ¦ А ¦ ¦ 1 ¦ ¦ 4.¦ В1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 35 ¦ 3 ¦ ¦ ¦ 1 ¦ ¦ 5.¦ Г1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 0 ¦ 33 ¦ 2 ¦ ¦ ¦ 1 ¦ ¦ 6.¦ Д1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦ 60 ¦ 1 ¦ ¦ ¦ 1 ¦ +----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет кредитной организации А на дату составления консолидированной отчетности на 01.01.2003 +----------------------------------------------------------------+ ¦Наименование статей ¦ Актив ¦Наименование статей ¦ Пассив ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦1. Ценные бумаги,¦ 1218 ¦1. Средства¦ 200 ¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦кредитных ¦ ¦ ¦для продажи, -¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦- ценные бумаги Б1 ¦ 396 ¦2. Уставный капитал¦ 1000 ¦ ¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦- ценные бумаги Б2 ¦ 620 ¦3. Резервы и фонды ¦ 218 ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦- ценные бумаги В1 ¦ 72 ¦ ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦- ценные бумаги В2 ¦ 40 ¦ ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦- ценные бумаги Г1 ¦ 80 ¦ ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦- ценные бумаги Б3 ¦ 10 ¦ ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦2. Ссуды, ссудная и¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦приравненная к ней¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦3. Резерв под¦ (200) ¦ ¦ ¦ ¦обесценение ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг и на¦ ¦ ¦ ¦ ¦возможные потери ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦4. Прочие активы за¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------+----------+--------------------+-----------¦ ¦Всего активов: ¦ 1418 ¦Всего пассивов: ¦ 1418 ¦ +----------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет участника группы Б1 Балансовый отчет участника группы Б1 на 01.01.2001 на 01.01.2002 +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦ +-------------------------+--------------------------+----------------------------+-----------------------------¦ ¦1. Прочие активы за¦ 600 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦1. Ценные бумаги, ¦ 160 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦для продажи ¦ ¦(участников) ¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----+-------------------+--------+--------------------+--------¦ ¦ ¦ ¦2. Резервы и фонды¦ 200 ¦2. Прочие активы за¦ 640 ¦2. Резервы и фонды¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----+-------------------+--------+--------------------+--------¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ - ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----+-------------------+--------+--------------------+--------¦ ¦Всего активов ¦ 600 ¦Всего пассивов ¦ 600 ¦Всего активов ¦ 800 ¦Всего пассивов ¦ 800 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет участника группы Б1 на 01.01.2003 +----------------------------------------------------+ ¦ Актив ¦ Пассив ¦ +-------------------------+--------------------------¦ ¦1. Ценные бумаги,¦ 160 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦для продажи ¦ ¦(участников) ¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦2. Прочие активы за¦ 740 ¦2. Резервы и фонды ¦ 400 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦Всего активов ¦ 900 ¦Всего пассивов ¦ 900 ¦ +----------------------------------------------------+ Балансовый отчет участника группы Б2 Балансовый отчет участника группы Б2 на 01.01.2002 на 01.01.2003 +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦ +---------------------------+--------------------------+---------------------------+--------------------------¦ ¦1. Денежные средства ¦ - ¦1. Уставный капитал¦ 300 ¦1. Денежные средства ¦ 200 ¦1. Уставный капитал¦ 300 ¦ ¦и счета в Центральном¦ ¦(средства акционеров¦ ¦и счета в Центральном¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦банке Российской ¦ ¦(участников) ¦ ¦банке Российской ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------+-----+--------------------+-----+---------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦2. Прочие активы за¦ 600 ¦2. Резервы и фонды¦ 300 ¦2. Прочие активы за¦ 720 ¦2. Резервы и фонды¦ 300 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------+-----+--------------------+-----+---------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ - ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 120 ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период¦ ¦ +---------------------+-----+--------------------+-----+---------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦4. Прочие ¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦обязательства ¦ ¦ +---------------------+-----+--------------------+-----+---------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦Всего активов ¦ 600 ¦Всего пассивов ¦ 600 ¦Всего активов ¦ 920 ¦Всего пассивов ¦ 920 ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет участника группы В1 Балансовый отчет участника группы В1 на 01.01.2002 на 01.01.2003 +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦ +-------------------------+--------------------------+-------------------------+--------------------------¦ ¦1. Прочие активы за¦ 200 ¦1. Уставный капитал¦ 200 ¦1. Прочие активы за¦ 300 ¦1. Уставный капитал ¦ 200 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----+-------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦ ¦ ¦2. Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦2. Прибыль (убыток) ¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----+-------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦Всего активов ¦ 200 ¦Всего пассивов ¦ 200 ¦Всего активов ¦ 300 ¦Всего пассивов ¦ 300 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет участника группы Г1 Балансовый отчет участника группы Г1 на 01.01.2002 на 01.01.2003 +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦ +-------------------------+--------------------------+-------------------------+--------------------------¦ ¦1. Прочие активы за¦ 300 ¦1. Уставный капитал ¦ 300 ¦1. Прочие активы за¦ 420 ¦1. Уставный капитал¦ 300 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----+-------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦ ¦ ¦2. Прибыль (убыток)¦ ¦ ¦ ¦2. Прибыль (убыток) ¦ 120 ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период¦ ¦ +-------------------+-----+--------------------+-----+-------------------+-----+--------------------+-----¦ ¦Всего активов ¦ 300 ¦Всего пассивов ¦ 300 ¦Всего активов ¦ 420 ¦Всего пассивов ¦ 420 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет участника группы Д1 Балансовый отчет участника группы Д1 на 01.01.2002 на 01.01.2003 +------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ Актив ¦ Пассив ¦ Актив ¦ Пассив ¦ +----------------------+-----------------------------+----------------------+--------------------------¦ ¦1. Иные активы¦ 300 ¦1. Уставный капитал ¦ 200 ¦1. Иные активы ¦ 400 ¦1. Уставный капитал¦ 200 ¦ ¦участника группы¦ ¦(средства акционеров¦ ¦участника группы¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦- некредитной ¦ ¦(участников) ¦ ¦- некредитной¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----+--------------------+--------+----------------+-----+--------------------+-----¦ ¦ ¦ ¦2. Резервы и фонды¦ 100 ¦ ¦ ¦2. Резервы и фонды¦ 100 ¦ +----------------+-----+--------------------+--------+----------------+-----+--------------------+-----¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток) ¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период¦ ¦ +----------------+-----+--------------------+--------+----------------+-----+--------------------+-----¦ ¦Всего активов ¦ 300 ¦Всего пассивов ¦ 300 ¦Всего активов ¦ 400 ¦Всего пассивов ¦ 400 ¦ +------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Оценка вложений в уставный капитал участника группы. Карточка консолидации участника группы Б1 для метода полной консолидации +--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ Стоимость ¦ ¦ ¦ Разница ¦Доля группы ¦ Доля малых ¦ ¦ Дата и ¦ Доля ¦ Доля ¦ акций, ¦Собственные¦Разница¦ стоимости ¦в резервах, ¦ акционеров ¦ ¦ изменение ¦контроля¦участия¦отраженная в ¦ средства ¦гр. 5 -¦ приобретения ¦ фондах и ¦ (участников) в ¦ ¦ балансовых ¦ (%) ¦ (%) ¦бухгалтерском¦ (чистые ¦гр. 4 ¦долей капитала¦ прибыли ¦ собственных ¦ ¦ показателей ¦ ¦ ¦ балансе ¦ активы) ¦ ¦(гр.4)- ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ участника ¦ ¦ (гр.5хгр.2) ¦ после ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ группы ¦ ¦ ¦приобретения¦гр.5х(100-гр.2),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦ при изменении¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х(100-гр.3) ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+--------------+------------+----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+--------------+------------+----------------¦ ¦Дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретения ¦ 66 ¦ 66 ¦ 396 ¦ 600 ¦ 204 ¦ ¦ ¦ 204 ¦ ¦01.01.2001 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+--------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль 2001¦ 66 ¦ 66 ¦ - ¦ 200 ¦ 200 ¦ ¦ 132 ¦ 68 ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+--------------+------------+----------------¦ ¦Итого на¦ 66 ¦ 66 ¦ 396 ¦ 800 ¦ 404 ¦ - ¦ 132 ¦ 272 ¦ ¦01.01.2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+--------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль 2002¦ 66 ¦ 66 ¦ - ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 66 ¦ 34 ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+--------------+------------+----------------¦ ¦Итого на¦ 66 ¦ 66 ¦ 396 ¦ 900 ¦ 504 ¦ - ¦ 198 ¦ 306 ¦ ¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Оценка вложений в уставный капитал участника группы. Карточка консолидации участника группы Б2 для метода полной консолидации +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ Стоимость ¦ ¦ ¦ Разница ¦Доля группы¦ Доля малых ¦ ¦Дата и изменение¦ Доля ¦ Доля ¦ акций, ¦Собственные¦Разница¦ стоимости ¦в резервах,¦ акционеров ¦ ¦ балансовых ¦контроля¦участия¦отраженная в¦ средства ¦гр.5- ¦приобретения¦ фондах и ¦(участников) в ¦ ¦ показателей ¦ (%) ¦ (%) ¦бухгалтерском¦ (чистые ¦гр.4 ¦ долей ¦ прибыли ¦ собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ активы) ¦ ¦ капитала ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ участника ¦ ¦(гр.4)- ¦ после ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ группы ¦ ¦(гр.5хгр.2) ¦приобретения¦гр.5х(100-гр.2),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦ при изменении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х(100-гр.3) ¦ +-----------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Дата приобретения¦ 95 ¦ 95 ¦ 620 ¦ 600 ¦ (20) ¦ 50 ¦ ¦ 30 ¦ ¦01.01.2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль 2002 года¦ 95 ¦ 95 ¦ - ¦ 120 ¦ 120 ¦ ¦ 114 ¦ 6 ¦ +-----------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦ (10) ¦ (10) ¦ - ¦ ¦разницы стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долей капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+--------+-------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого на¦ 95 ¦ 95 ¦ 620 ¦ 720 ¦ 100 ¦ 40 ¦ 104 ¦ 36 ¦ ¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Ежегодная сумма списания положительной разницы стоимости приобретения долей капитала рассчитывается следующим образом: 50 тыс. руб. : 5 лет = 10 тыс. руб. Оценка вложений в уставный капитал участника группы. Карточка консолидации участника группы Г1 для метода пропорциональной консолидации +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ Стоимость ¦Собственные ¦ ¦ ¦Доля группы¦ Доля малых ¦ ¦Дата и изменение¦ Доля ¦ Доля ¦ акций, ¦ средства ¦ Разница ¦ Разница ¦в резервах, ¦ акционеров ¦ ¦ балансовых ¦контроля¦участия¦отраженная в ¦ (чистые ¦гр.5-гр.4¦ стоимости ¦ фондах и ¦ (участников) ¦ ¦ показателей ¦ (%) ¦ (%) ¦бухгалтерском¦ активы) ¦ ¦приобретения¦ прибыли ¦ в собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ долей ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ группы ¦ ¦ капитала ¦ после ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦(собственные¦ ¦(гр.4)- ¦приобретения¦гр.5х(100-гр.2),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ средства х ¦ ¦(гр.5хгр.2) ¦(гр.5хгр.3) ¦ при изменении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ гр.2/100) ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х(100-гр.3) ¦ +-----------------+--------+-------+-------------+------------+---------+------------+------------+----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----------------+--------+-------+-------------+------------+---------+------------+------------+----------------¦ ¦Дата приобретения¦ 33 ¦ 33 ¦ 80 ¦ 100 ¦ 20 ¦ (20) ¦ ¦ ¦ ¦01.01.2002 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+--------+-------+-------------+------------+---------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль 2002 года¦ 33 ¦ 33 ¦ ¦ 40 ¦ 40 ¦ ¦ 40 ¦ ¦ +-----------------+--------+-------+-------------+------------+---------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого на¦ 33 ¦ 33 ¦ 80 ¦ 140 ¦ 60 ¦ (20) ¦ 40 ¦ ¦ ¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ В момент приобретения группой акций (долей) участника группы Г1 (01.01.2002) собственные средства (чистые активы) составляли 300 тыс. руб. Поскольку данные участника группы включаются в консолидированную отчетность методом пропорциональной стоимости, то на момент приобретения собственные средства, принадлежащие группе, составили 300 х 33% = 100 тыс. рублей. Прибыль, полученная участником группы в 2002 году, составила 120 тыс. руб. Сумма прибыли, принадлежащая группе, составила 120 тыс. руб. х 33% = 40 тыс. рублей. Оценка вложений в уставный капитал участника группы. Карточка консолидации участника группы В1 для метода эквивалентной стоимости +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ Стоимость ¦ ¦ ¦ ¦Доля группы¦ ¦ ¦Дата и изменение¦ Доля ¦ Доля ¦ акций, ¦Собственные¦ Разница ¦ Стоимость ¦в резервах,¦ Доля малых ¦ ¦ балансовых ¦ контроля ¦ участия ¦отраженная в ¦ средства ¦ стоимости ¦ акций по ¦ фондах и ¦ акционеров ¦ ¦ показателей ¦ (%) ¦ (%) ¦бухгалтерском¦ (чистые ¦приобретения¦эквивалентной¦ прибыли ¦ (участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ активы) ¦ долей ¦ стоимости ¦ участника ¦ в собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ участника ¦ капитала ¦ (гр.2хгр.5) ¦ после ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ группы ¦(гр.4-гр.7) ¦ ¦приобретения¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦гр.5х(100-гр.3)¦ +-----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+------------+-------------+------------+---------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+------------+-------------+------------+---------------¦ ¦01.01.2002 ¦ 35 ¦ 35 ¦ 72 ¦ 200 ¦ 2 ¦ 70 ¦ - ¦ - ¦ +-----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+------------+-------------+------------+---------------¦ ¦Прибыль 2002 года¦ 35 ¦ 35 ¦ - ¦ 100 ¦ - ¦ 35 ¦ 35 ¦ ¦ +-----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+------------+-------------+------------+---------------¦ ¦Списание разницы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (2) ¦ ¦ (2) ¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долей капитала на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦расходы группы в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦2002 году ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+------------+-------------+------------+---------------¦ ¦Итого на¦ 35 ¦ 35 ¦ 72 ¦ 300 ¦ - ¦ 105 ¦ 33 ¦ - ¦ ¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ В случае если при расчете положительной разницы стоимости приобретения долей капитала оказалось, что данный показатель составляет незначительную сумму, то указанная разница списывается сразу на расходы группы. В нашем примере в 2002 году сумма разницы стоимости приобретения долей капитала будет списана на расходы группы. Оценка вложений в уставный капитал участника группы. Карточка консолидации участника группы Д1 для метода полной консолидации +--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ Стоимость ¦ ¦ ¦ Разница ¦Доля группы¦ Доля малых ¦ ¦Дата и изменение¦ Доля ¦ Доля ¦ акций, ¦Собственные¦ Разница ¦ стоимости ¦в резервах, ¦ акционеров ¦ ¦ балансовых ¦ контроля ¦ участия ¦отраженная в ¦ средства ¦(гр.5-гр.4)¦приобретения¦ фондах и ¦ (участников) в ¦ ¦ показателей ¦ (%) ¦ (%) ¦бухгалтерском¦ (чистые ¦ ¦ долей ¦ прибыли ¦ собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ активы) ¦ ¦ капитала ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ участника ¦ ¦ (гр.4)- ¦ после ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ группы ¦ ¦(гр.5хгр.2) ¦приобретения¦гр.5х(100-гр.2),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦ (гр.5хгр.3)¦ при изменении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х(100-гр.3) ¦ +-----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +-----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦01.01.2002 ¦ 60 ¦ 40 ¦ 160 ¦ 300 ¦ 140 ¦ (20) ¦ - ¦ 120 ¦ +-----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль 2002 года¦ 60 ¦ 40 ¦ - ¦ 100 ¦ - ¦ - ¦ 40 ¦ 60 ¦ +-----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-----------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого на¦ 60 ¦ 40 ¦ 160 ¦ 400 ¦ 240 ¦ (20) ¦ 40 ¦ 180 ¦ ¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ У участника группы доли контроля и участия не совпадают, поэтому доля группы в прибыли рассчитывается как произведение доли участия группы в уставном капитале участника и величины его прибыли, а оставшаяся часть прибыли будет принадлежать малым акционерам (участникам). Консолидированный балансовый отчет группы на 01.01.2003 Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера. +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦Балансовый ¦ Показатели участников группы ¦ ¦ Произведенные ¦ ¦ ¦ N ¦Статьи консолидированного¦ отчет +-------------------------------------------¦Промежуточный¦корректировки (в т.ч.¦Всего¦ ¦ п/п ¦ балансового отчета ¦ головной ¦балансовый¦балансовый¦балансовый¦балансовый¦ результат ¦ взаимные операции) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ отчет ¦ отчет ¦ отчет ¦ отчет ¦ (гр.3+4+5+6)+---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦участника ¦участника ¦участника ¦ участника¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (А) ¦ Б1 ¦ Б2 ¦ Д1 ¦ Г1 ¦ ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 5а ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1. ¦Денежные средства и счета¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ ¦в Центральном банке¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Российской Федерации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 2. ¦Ссуды, ccудная и¦ 200 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 200 ¦ ¦ 200 ¦ 0 ¦ ¦ ¦приравненная к ней¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦задолженность ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 3. ¦Чистые вложения в ценные¦ 1018 ¦ 160 ¦ ¦ ¦ ¦ 1178 ¦ 250 ¦ 1378 ¦ 50 ¦ ¦ ¦бумаги, имеющиеся в¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (50+200) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦наличии для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(3.1-3.2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 3.1.¦Ценные бумаги, имеющиеся¦ 1218 ¦ 160 ¦ ¦ ¦ ¦ 1378 ¦ 50 ¦ 1378 ¦ 50 ¦ ¦ ¦в наличии для продажи,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(396+620+ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч.: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+72+50+80 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+160) ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 3.А.¦Акции (доли) по¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ х ¦ ¦ 105 ¦ ¦ 105 ¦ ¦ ¦эквивалентной стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (70+35) ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 3.2.¦Резервы под обесценение¦ (200) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (200) ¦ 200 ¦ ¦ 0 ¦ ¦ ¦ценных бумаг и на¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦возможные потери ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 4. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 52 ¦ 12 ¦ 40 ¦ ¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (50+2) ¦ (10+2) ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 5. ¦Прочие активы за вычетом¦ 200 ¦ 740 ¦ 720 ¦ ¦ 126 ¦ 1786 ¦ ¦ ¦ 1786¦ ¦ ¦резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 6. ¦Иные активы участников¦ ¦ ¦ ¦ 400 ¦ ¦ 400 ¦ ¦ ¦ 400 ¦ ¦ ¦группы - некредитных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 7. ¦Всего активов ¦ 1418 ¦ 900 ¦ 920 ¦ 400 ¦ 126 ¦ 3764 ¦ 407 ¦ 1590 ¦ 2581¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 8. ¦Средства кредитных¦ 200 ¦ ¦ 200 ¦ ¦ ¦ 400 ¦ ¦ 200 ¦ 200 ¦ ¦ ¦организаций ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 9. ¦Уставный капитал¦ 1000 ¦ 400 ¦ 300 ¦ 200 ¦ 100 ¦ 2000 ¦ ¦ 1000 ¦ 1000¦ ¦ ¦(средства акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(400+300+ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) всего, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+100+200) ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 10. ¦Резервы и фонды ¦ 218 ¦ 400 ¦ 300 ¦ 100 ¦ ¦ 1018 ¦ 332 ¦ 800 ¦ 550 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(132+200) ¦(200+300+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+200+100) ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 11. ¦Прибыль (убыток) за¦ ¦ 100 ¦ 120 ¦ 100 ¦ 40 ¦ 360 ¦ 295 ¦ 372 ¦ 283 ¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(66+114+40¦(100+120+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+40+35) ¦+10+2+40+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+100) ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 12. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 40 ¦ ¦ 40 ¦ ¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20+20) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 13. ¦Доля малых акционеров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 522 ¦ ¦ 522 ¦ ¦ ¦(участников), в т.ч.:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(422+100) ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦13.1.¦Доля собственных средств,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 422 ¦ ¦ 422 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(136+68+68¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционерам (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+15+15+80+¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+40) ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦13.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ 100 ¦ ¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(34+6+60) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционерам (участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-----+-------------------------+-----------+----------+----------+----------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 14. ¦Всего пассивов ¦ 1418 ¦ 900 ¦ 920 ¦ 400 ¦ 126 ¦ 3764 ¦ 1175 ¦ 2358 ¦ 2581¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Примечания. 1. По строкам 3.1 и 3.А в графе 10 включается величина инвестиций в уставные капиталы кредитных организаций Б3 и В2 (в сумме 50 тыс. рублей), отчетные данные которых не включаются в консолидированную отчетность. 2. Резервы на возможные потери под инвестиции в уставный капитал кредитной организации Б1 сформированы головной кредитной организацией в 2001 году; поскольку инвестиции данного участника исключаются при составлении консолидированной отчетности, резервы на возможные потери должны быть восстановлены и отнесены на резервы и фонды (увеличивается строка 3.2 актива и строка 9 пассива). Консолидированный отчет о прибылях и убытках группы на 01.01.2003 +--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Произведенные ¦ ¦ ¦ N ¦ Статьи ¦ Показатели¦ Показатели участников группы ¦Промежуточный¦корректировки (в т.ч.¦Всего¦ ¦п/п¦консолидированного¦ головной +---------------------------------------¦ результат ¦ доходы и расходы ¦ ¦ ¦ ¦отчета о прибылях ¦кредитной ¦ отчет ¦ отчет ¦ отчет ¦ отчет ¦ ¦от взаимных операций)¦ ¦ ¦ ¦ и убытках ¦организации¦участника¦участника¦участника¦участника¦ +---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ А ¦ Б1 ¦ Б2 ¦ Д1 ¦ Г1 ¦ ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦ +---+------------------+-----------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 5а ¦ 5б ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +---+------------------+-----------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ДОХОДЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------+-----------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦Проценты ¦ 50 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 50 ¦ ¦ 50 ¦ 0 ¦ ¦ ¦полученные и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аналогичные доходы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------+-----------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 2 ¦Комиссионные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------+-----------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 3 ¦Доходы от операций¦ ¦ 120 ¦ 170 ¦ ¦ ¦ 290 ¦ ¦ ¦ 290 ¦ ¦ ¦с иностранной¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦валютой и с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦другими валютными¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ценностями, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦включая курсовые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---+------------------+-----------+---------+---------+---------+---------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 4 ¦Доходы от операций¦ ¦ ¦ ¦ 150 ¦ ¦ 150 ¦ ¦ ¦ 150 ¦ ¦ ¦по купле - продаже¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦металлов, ценных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг и другого¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦имущества, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦положительные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦результаты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦драгоценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦металлов и ценных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бумаг ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ При последующих составлениях консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках корректировки, сделанные в первой консолидированной отчетности, повторяются. 4. Составление консолидированной отчетности после приобретения участниками группы акций (долей) участника группы Если приобретение (продажа) акций (долей) участника группы осуществлялось(лась) головной кредитной организацией и участниками группы поэтапно, то расчет разницы стоимости приобретения долей капитала производится следующим образом: - если доля контроля участников группы не изменилась - разница стоимости приобретения долей капитала не пересчитывается; - если доля контроля участников группы изменилась - разница стоимости приобретения долей капитала должна быть пересчитана. Пример 1. Пропорциональное увеличение уставного капитала с сохранением долей участия. Головная кредитная организация А приобрела 31 декабря 2001 года 80% акций (долей) участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника группы Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. В январе 2003 года участник группы Б увеличивает уставный капитал на 400 тыс. руб. Акционеры (участники) организации Б дополнительно вносят в уставный капитал средства пропорционально доле участия в капитале. Балансовый отчет кредитной организации А +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦1. Ценные бумаги Б,¦ 600 ¦ 600 ¦ 920 ¦1. Уставный капитал¦ 1400 ¦ 1400 ¦ 1400 ¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦2. Основные¦ 200 ¦ 200 ¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦3. Прочие активы за¦ 800 ¦ 800 ¦ 680 ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Всего активов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1800 ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1800 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет участника группы Б +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦1. Основные¦ 300 ¦ 300 ¦ 300 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ 400 ¦ 800 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦2. Прочие активы за¦ 325 ¦ 425 ¦ 900 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ 225 ¦ 325 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 0 ¦ 100 ¦ 75 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Всего активов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 1200 ¦Всего пассивов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 1200 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Расчет прибыли, принадлежащей группе: 01.01.2003 01.01.2004 Прибыль головной кредитной 100 тыс.руб. 200 тыс.руб. организации А 80% прибыли 80 тыс.руб. 60 тыс.руб. консолидируемого (100 тыс.руб. (75 тыс.руб. участника группы Б х 80%) х 80%) Амортизация разницы стоимости (20 тыс.руб.) (20 тыс.руб.) приобретения долей капитала Итого прибыль группы: 160 тыс.руб. 240 тыс.руб. Доля резервов и фондов, принадлежащих группе, на 01.01.2004 рассчитывается следующим образом: Резервы и фонды кредитной 200 тыс.руб. (баланс А) организации А Доля группы в увеличении 80 тыс.руб. (80%х100 тыс.руб.) резервов и фондов участника Б Амортизационные отчисления по (20 тыс.руб.) списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 2002 год Итого: 260 тыс.руб. Расчет амортизации разницы стоимости приобретения долей капитала: Сумма годовых амортизационных отчислений - 100 тыс.руб. / 5 лет = 20 тыс.руб. Сумма разницы стоимости приобретения долей капитала за вычетом амортизации составит: на 01.01.2003 - 100 тыс.руб. - 20 тыс.руб. = 80 тыс.руб. на 01.01.2004 - 80 тыс.руб. - 20 тыс.руб. = 60 тыс.руб. Доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам), на 01.01.2004, рассчитывается следующим образом: 1. Доля малых акционеров (участников) в собственных средствах группы на 01.01.2002 125 тыс.руб. (20%х625 тыс.руб.) 2. Доля малых акционеров (участников) в прибыли участника Б за 2002 год 20 тыс.руб. (20%х100 тыс.руб.) 3. Доля малых акционеров (участников) при увеличении уставного капитала участника Б в 2003 году 80 тыс.руб. (20%х400 тыс.руб.) Итого: 225 тыс. руб. Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам), на 01.01.2004: 20% прибыли консолидированного участника группы Б 75 тыс.руб.х20% = 15 тыс.руб. Оценка вложений в уставный капитал участника группы. Карточка консолидации участника группы Б +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Дата и изменение¦ Доля ¦ Доля ¦ Стоимость ¦Собственные¦Разница¦ Разница ¦Доля группы¦ Доля малых ¦ ¦ балансовых ¦ контроля ¦ участия ¦ акций, ¦ средства ¦(гр.5- ¦ стоимости ¦в резервах, ¦ акционеров ¦ ¦ показателей ¦ (%) ¦ (%) ¦ отраженная в¦ (чистые ¦-гр.4) ¦приобретения¦ фондах и ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском¦ активы) ¦ ¦ долей ¦ прибыли ¦в собственных¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ капитала ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ группы ¦ ¦(гр.4)- ¦ после ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ ¦ ¦-(гр.5хгр.2)¦приобретения¦гр. 5х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦ (гр.5хгр.3)¦(100-гр.2) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦при изменении¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100-гр.3) ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+-------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+-------------¦ ¦01.01.2002 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ ¦ 125 ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+-------------¦ ¦Прибыль за¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 80 ¦ 20 ¦ ¦2002 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+-------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦ ¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости долей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+-------------¦ ¦Итого на ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 725 ¦ 125 ¦ 80 ¦ 60 ¦ 145 ¦ ¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+-------------¦ ¦Увеличение ¦ 80 ¦ 80 ¦ 320 ¦ 400 ¦ 80 ¦ ¦ ¦ 80 ¦ ¦уставного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+-------------¦ ¦Прибыль за¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ 60 ¦ 15 ¦ ¦2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+-------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦ ¦разницы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦приобретения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦долей капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+-------------¦ ¦Итого на¦ 80 ¦ 80 ¦ 920 ¦ 1200 ¦ 280 ¦ 60 ¦ 100 ¦ 240 ¦ ¦01.01.2004 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004 Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки по условию примера. +------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Произведенные ¦ ¦ ¦ N ¦ Статьи ¦ Балансовый¦Показатели¦ ¦ корректировки ¦ ¦ ¦п/п ¦ консолидированного¦ отчет ¦участников¦Промежуточный¦ (в т.ч. взаимные ¦Всего¦ ¦ ¦ балансового ¦ головной ¦ группы: ¦ результат ¦ операции) ¦ ¦ ¦ ¦ отчета ¦ кредитной +----------¦ (гр.3 + 4) +----------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦балансовый¦ ¦увеличение ¦уменьшение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (А) ¦ отчет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 1. ¦Основные средства,¦ 200 ¦ 300 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500¦ ¦ ¦нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦активы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦материальные запасы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 2. ¦Ценные бумаги,¦ 920 ¦ ¦ 920 ¦ ¦ 920 ¦ 0 ¦ ¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 3. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 40 ¦ 60¦ ¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20+20) ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 680 ¦ 900 ¦ 1580 ¦ ¦ ¦ 1580¦ ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 5. ¦Всего активов ¦ 1800 ¦ 1200 ¦ 3000 ¦ 100 ¦ 960 ¦ 2140¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 6. ¦Уставный капитал¦ 1400 ¦ 800 ¦ 2200 ¦ ¦ 800 ¦ 1400¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(400+400) ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 325 ¦ 525 ¦ 80 ¦ 345 ¦ 260¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (325+20) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за¦ 200 ¦ 75 ¦ 275 ¦ 60 ¦ 95 ¦ 240¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (75+20) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦ 9. ¦Доля малых¦ ¦ ¦ ¦ 240 ¦ ¦ 240¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников)-всего,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦9.1.¦Доля собственных¦ ¦ ¦ ¦ 225 ¦ ¦ 225¦ ¦ ¦средств, ¦ ¦ ¦ ¦(125+20+80)¦ ¦ ¦ ¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦9.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ 15 ¦ ¦ 15¦ ¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+-----------+----------+-------------+-----------+----------+-----¦ ¦10. ¦Всего пассивов ¦ 1800 ¦ 1200 ¦ 3000 ¦ 380 ¦ 1240 ¦ 2140¦ +------------------------------------------------------------------------------------------+ Пример 2. Увеличение доли уставного капитала участника, принадлежащей группе. Головная кредитная организация А приобрела 1 января 2002 года 80% акций (долей) участника группы Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) участника Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. В I квартале 2003 года участник группы Б увеличивает уставный капитал на 100 тыс. руб., все акции реализованы головной кредитной организации по номинальной стоимости. Балансовый отчет консолидируемого участника группы А +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦1. Ценные бумаги Б,¦ 600 ¦ 600 ¦ 700 ¦1. Уставный капитал¦ 1400 ¦ 1400 ¦ 1400 ¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦2. Основные¦ 200 ¦ 200 ¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦3. Прочие активы за¦ 800 ¦ 800 ¦ 800 ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Всего активов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1700 ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1700 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦1. Основные¦ 300 ¦ 300 ¦ 300 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ 400 ¦ 500 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦2. Прочие активы за¦ 325 ¦ 425 ¦ 600 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ 225 ¦ 325 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 0 ¦ 100 ¦ 75 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Всего активов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 900 ¦Всего пассивов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 900 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ До увеличения уставного капитала: Доля уставного капитала, принадлежащая группе, составила 320 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 80%). После увеличения уставного капитала: Доля уставного капитала, принадлежащая группе, стала равна 420 тыс. руб. (320 тыс. руб. + 100 тыс. руб.). Доля контроля, принадлежащая группе, после увеличения уставного капитала будет составлять 84% (420 тыс. руб. / 500 тыс. руб. х 100%). При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. изменяется доля контроля головной кредитной организации А с 80 до 84%. При этом увеличение доли контроля кредитной организации А произошло за счет уменьшения доли малых акционеров (участников) - головная кредитная организация выкупает долю малых акционеров (участников) в уставном капитале за 20 тыс. руб. (4% х 500 тыс. руб.). На 01.04.2003 4% собственных средств участника Б (825 тыс. руб.) составляют 33 тыс. руб. (4% х 825 тыс. руб.). Так как кредитная организация А приобрела 4% доли собственных средств участника Б за 20 тыс. руб., а их стоимость составляет 33 тыс. руб., то происходит уменьшение разницы стоимости приобретения долей капитала на 13 тыс. руб. (20 тыс. руб. - 33 тыс. руб.) и на такую же величину уменьшается доля малых акционеров (участников) в собственных средствах участника группы Б. Таким образом, разница стоимости приобретения долей капитала на 01.04.2003 составила 67 тыс. руб. (100 тыс. руб. - 20 тыс. руб. - 13 тыс. руб.). Ежегодные амортизационные отчисления в последующие 4 года с 01.01.2003 будут равны 17 тыс. руб. = 67 тыс. руб. / 4 года. Доля малых акционеров (участников) в собственных средствах группы на 01.04.2003 составляет 132 тыс. руб. = 16% х 825 тыс. руб. Резервы и фонды, принадлежащие группе, на 01.01.2004 рассчитываются следующим образом: 1. Фонды кредитной организации А 200 тыс.руб. (баланс А) 2. Доля группы в увеличении 80 тыс.руб. фондов участника группы Б (100 тыс.руб.х 80%) 3. Амортизационные отчисления (20 тыс.руб.) по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 2002 год Итого фонды группы: 260 тыс. руб. Расчет прибыли, принадлежащей группе на 01.01.2004: 1. Прибыль кредитной 100 тыс.руб. организации А 2. 84% прибыли консолидируемого 75 тыс.руб.х84%= участника группы Б =63 тыс.руб. 3. Амортизация положительной (17 тыс.руб.) разницы стоимости приобретения долей капитала Итого прибыль группы: 146 тыс.руб. Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам) на 01.01.2004: 16% прибыли консолидируемого 75 тыс.руб.х16%= участника группы Б =12тыс.руб. Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б. Карточка консолидации для метода полной консолидации +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Доля малых ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Стоимость ¦Собственные¦ ¦ Разница ¦Доля группы¦ акционеров ¦ ¦Дата и изменение¦ Доля ¦ Доля ¦ акций, ¦ средства ¦Разница¦ стоимости ¦в резервах, ¦(участников) в¦ ¦ балансовых ¦ контроля ¦ участия ¦отраженная в ¦ (чистые ¦(гр.5 -¦приобретения¦ фондах и ¦ собственных ¦ ¦ показателей ¦ (%) ¦ (%) ¦бухгалтерском¦ активы) ¦гр. 4) ¦ долей ¦ прибыли ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ капитала ¦ участника ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ группы ¦ ¦(гр.4) - ¦ после ¦гр.5 х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.2) ¦приобретения¦(100-гр.2), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.3) ¦при изменении¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5 х ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(100-гр.3) ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦01.01.2002 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ ¦ 125 ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦Прибыль 2002¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ 80 ¦ 20 ¦ ¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦Итого на¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 725 ¦ 125 ¦ 80 ¦ 60 ¦ 145 ¦ ¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦Увеличение ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ ¦ (13) ¦ ¦ (13) ¦ ¦уставного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦Итого на¦ 84 ¦ 84 ¦ 700 ¦ 825 ¦ 125 ¦ 67 ¦ 60 ¦ 132 ¦ ¦01.04.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦Прибыль за¦ 84 ¦ 84 ¦ ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ 63 ¦ 12 ¦ ¦2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (17) ¦ (17) ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+--------------¦ ¦Итого на¦ 84 ¦ 84 ¦ 700 ¦ 900 ¦ 200 ¦ 50 ¦ 106 ¦ 144 ¦ ¦01.01.2004 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004 Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера. +------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Произведенные ¦ ¦ ¦ N ¦ Статьи ¦ Балансовый ¦Показатели¦Промежуточный¦ корректировки ¦Всего¦ ¦п/п ¦консолидированного ¦ отчет ¦участников¦ результат ¦ (в т.ч. взаимные ¦ ¦ ¦ ¦ балансового ¦ головной ¦ группы: ¦ (гр.3+4) ¦ операции) ¦ ¦ ¦ ¦ отчета ¦ кредитной +----------¦ +---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации ¦балансовый¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (А) ¦ отчет ¦ ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 1. ¦Основные средства,¦ 200 ¦ 300 ¦ 500 ¦ ¦ ¦ 500¦ ¦ ¦нематериальные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦активы и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦материальные запасы¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 2. ¦Ценные бумаги,¦ 700 ¦ ¦ 700 ¦ ¦ 700 ¦ 0 ¦ ¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 3. ¦Разница стоимости¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 50 ¦ 50¦ ¦ ¦приобретения долей¦ ¦ ¦ ¦ ¦(20+13+17)¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 4. ¦Прочие активы за¦ 800 ¦ 600 ¦ 1400 ¦ ¦ ¦ 1400¦ ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 5. ¦Всего активов ¦ 1700 ¦ 900 ¦ 2600 ¦ 100 ¦ 750 ¦ 1950¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ ¦ ПАССИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 6. ¦Уставный капитал¦ 1400 ¦ 500 ¦ 1900 ¦ ¦ 500 ¦ 1400¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(400+100) ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 7. ¦Резервы и фонды ¦ 200 ¦ 325 ¦ 525 ¦ 80 ¦ 345 ¦ 260¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(225+100+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+20) ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 8. ¦Прибыль (убыток) за¦ 100 ¦ 75 ¦ 175 ¦ 63 ¦ 92 ¦ 146¦ ¦ ¦отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (75+17) ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦ 9. ¦Доля малых¦ ¦ ¦ ¦ 157 ¦ 13 ¦ 144¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦всего, в т.ч. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦9.1.¦Доля собственных¦ ¦ ¦ ¦ 145 ¦ 13 ¦ 132¦ ¦ ¦средств, ¦ ¦ ¦ ¦(80+45+20)¦ ¦ ¦ ¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦9.2.¦Прибыль (убыток),¦ ¦ ¦ ¦ 12 ¦ ¦ 12¦ ¦ ¦принадлежащая малым¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционерам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участникам) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----+-------------------+------------+----------+-------------+----------+----------+-----¦ ¦10. ¦Всего пассивов ¦ 1700 ¦ 900 ¦ 2600 ¦ 300 ¦ 950 ¦ 1950¦ +------------------------------------------------------------------------------------------+ Пример 3. Увеличение доли уставного капитала, принадлежащей малым акционерам (участникам). Головная кредитная организация А приобрела 1 января 2002 года 80% акций (долей) организации Б за 600 тыс. руб. По состоянию на эту дату собственные средства (чистые активы) консолидируемого участника группы Б составляли 625 тыс. руб. Разница стоимости приобретения долей капитала рассчитана на указанную дату и должна амортизироваться в течение 5 лет. В январе 2003 года участник группы Б увеличивает уставный капитал на 100 тыс. руб. путем реализации этих акций малым акционерам (участникам) по номинальной стоимости. Балансовый отчет консолидируемого участника группы А +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦1. Ценные бумаги Б,¦ 600 ¦ 600 ¦ 600 ¦1. Уставный капитал¦ 1400 ¦ 1400 ¦ 1400 ¦ ¦имеющиеся в наличии¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦для продажи ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦2. Основные¦ 200 ¦ 200 ¦ 200 ¦2. Резервы и фонды ¦ 100 ¦ 100 ¦ 200 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦3. Прочие активы за¦ 800 ¦ 800 ¦ 680 ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ 100 ¦ (120) ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Всего активов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1480 ¦Всего пассивов: ¦ 1600 ¦ 1600 ¦ 1480 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Балансовый отчет консолидируемого участника группы Б +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦Наименование статей¦01.01.2002¦01.01.2003¦01.01.2004¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Актив ¦ ¦ ¦ ¦Пассив ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦1. Основные¦ 300 ¦ 300 ¦ 300 ¦1. Уставный капитал¦ 400 ¦ 400 ¦ 500 ¦ ¦средства ¦ ¦ ¦ ¦(средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦акционеров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(участников) ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦2. Прочие активы за¦ 325 ¦ 425 ¦ 600 ¦2. Резервы и фонды ¦ 225 ¦ 225 ¦ 325 ¦ ¦вычетом резервов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦3. Прибыль (убыток)¦ 100 ¦ 100 ¦ 75 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦ +-------------------+----------+----------+----------+-------------------+----------+----------+----------¦ ¦Всего активов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 900 ¦Всего пассивов: ¦ 625 ¦ 725 ¦ 900 ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------+ До увеличения уставного капитала: Балансовая стоимость акций, принадлежащая кредитной организации А, составляет: 400 тыс. руб. х 80% / 100% = 320 тыс. руб. После увеличения уставного капитала. Доля контроля, принадлежащая группе, составляет 64% = 320 тыс. руб. / 500 тыс. руб. х 100%. При увеличении уставного капитала участника группы Б на 100 тыс. руб. за счет увеличения доли участия малых акционеров (участников) доля контроля малых акционеров (участников) увеличивается с 20 до 36%, а доля контроля группы уменьшается с 80 до 64%. Величину влияния уменьшения доли контроля группы на разницу стоимости приобретения долей капитала можно рассчитать следующим образом: 80 тыс. руб. х (80% - 64%) / 80% = 16 тыс. руб. Таким образом, на 01.01.2003 разница стоимости приобретения долей капитала составит 64 тыс. руб. = 80 тыс. руб. - 16 тыс. руб. Величина амортизационных отчислений на оставшиеся 4 года составит 16 тыс. руб. = 64 тыс. руб. / 4 года. Сокращение доли контроля группы до 64% привело к уменьшению доли собственных средств (чистых активов) участника группы, которыми владеет группа, на 68 тыс. руб. Данный результат получен следующим образом: часть собственных средств организации Б после увеличения уставного капитала равна (528 тыс. руб. = 825 тыс. руб. х 64%) минус часть собственных средств организации Б до увеличения уставного капитала (580 тыс. руб. = 725 тыс. руб. х 80%) минус изменение разницы стоимости приобретения долей капитала 16 тыс. руб. Таким образом, получаем: 528 тыс. руб. - 580 тыс. руб. - 16 тыс. руб. = -68 тыс. руб. На 01.01.2003 убыток группы составил 8 тыс. руб. с учетом прибыли группы на 01.01.2003. Доля малых акционеров (участников) в собственных средствах группы составляет на 01.01.2003 297 тыс. руб. (36% от 825 тыс. руб.). Резервы и фонды, принадлежащие группе, на 01.01.2004 рассчитываются следующим образом: 1. Фонды кредитной 200 тыс.руб. организации А (баланс А) 2. Доля группы в 80 тыс.руб. увеличении фондов (80%х100 тыс.руб.) участника Б 3. Убыток кредитной организации (68 тыс.руб.) А при уменьшении ее доли контроля в участнике группы Б 4. Амортизационные отчисления (20 тыс.руб.) по списанию разницы стоимости приобретения долей капитала за 2002 год Итого фонды группы 192 тыс.руб. Расчет прибыли, принадлежащей группе на 01.01.2004: 1. Убыток кредитной (120 тыс.руб.) организации А 2. 64% прибыли 75 тыс.руб.х64%= консолидируемого =48 тыс.руб. участника группы Б 3. Амортизация разницы (16 тыс. руб.) стоимости приобретения долей капитала Итого убыток группы: (156 тыс. руб.) Расчет прибыли, принадлежащей малым акционерам (участникам) на 01.01.2004: 36% прибыли консолидированного 75 тыс.руб.х36%= участника группы Б =27 тыс.руб. Оценка вложений в уставный капитал участника группы Б. Карточка консолидации для метода полной консолидации +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Доля группы¦ Доля малых ¦ ¦Дата и изменение¦ Доля ¦ Доля ¦ Стоимость ¦Собственные¦Разница¦ Разница ¦в резервах,¦ акционеров ¦ ¦ балансовых ¦ контроля ¦ участия ¦ акций, ¦ средства ¦(гр.5 -¦ стоимости ¦ фондах и ¦ (участников) в ¦ ¦ показателей ¦ (%) ¦ (%) ¦отраженная в ¦ (чистые ¦- гр.4)¦приобретения¦ прибыли ¦ собственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦бухгалтерском¦ активы) ¦ ¦ долей ¦ участника ¦ средствах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ балансе ¦ участника ¦ ¦ капитала ¦ после ¦ участника ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ головной ¦ группы ¦ ¦(гр.4)- ¦приобретения¦гр.5х(100-гр.2),¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦ ¦ ¦(гр.5хгр.2) ¦(гр.5хгр.3) ¦ при изменении ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ организации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр.5х(100-гр.3) ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦01.01.2002 ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 625 ¦ 25 ¦ 100 ¦ - ¦ 125 ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль за¦ 80 ¦ 80 ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ - ¦ 80 ¦ 20 ¦ ¦2002 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (20) ¦ (20) ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого на ¦ 80 ¦ 80 ¦ 600 ¦ 725 ¦ 125 ¦ 80 ¦ 60 ¦ 145 ¦ ¦01.01.2003 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Увеличение ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ 100 ¦ (16) ¦ (68) ¦ 152 ¦ ¦уставного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦капитала ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого ¦ 64 ¦ 64 ¦ 600 ¦ 825 ¦ 225 ¦ 64 ¦ (8) ¦ 297 ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Прибыль за¦ 64 ¦ 64 ¦ ¦ 75 ¦ 75 ¦ ¦ 48 ¦ 27 ¦ ¦2003 год ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (16) ¦ (16) ¦ ¦ +----------------+-----------+-----------+-------------+-----------+-------+------------+------------+----------------¦ ¦Итого на¦ 64 ¦ 64 ¦ 600 ¦ 900 ¦ 300 ¦ 48 ¦ 24 ¦ 324 ¦ ¦01.01.2004 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+ Консолидированный балансовый отчет на 01.01.2004 Приведены только те статьи балансового отчета, по которым будут проведены корректировки исходя из условий примера. +-----------------------------------------------------------------------------------------+ ¦ ¦ ¦ ¦Показатели¦ ¦ Произведенные ¦ ¦ ¦ N ¦ Статьи ¦Балансовый ¦участников¦Промежуточный¦ корректировки ¦Всего¦ ¦п/п ¦консолидированного ¦ отчет ¦ группы: ¦ результат ¦ (в т.ч. взаимные ¦ ¦ ¦ ¦балансового отчета ¦ головной +----------¦ (гр.3+4) ¦ операции ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ кредитной ¦балансовый¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦организации¦ отчет ¦ +---------------------¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (А) ¦участника ¦ ¦увеличение¦уменьшение¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Б ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
