|
Расширенный поиск
Указание Центрального банка Российской Федерации от 20.11.2001 № 1054-УЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (БАНК РОССИИ) 20 ноября 2001 г. N 1054-У г. Москва У К А З А Н И Е О внесении изменений и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18 июня 1997 года N 61 1. Внести в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263, с учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98 N 196-У, от 9.06.98 N 257- У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, от 30.11.98 N 428-У, от 10.12.98 N 439-У, от 23.03.99 N 521-У, от 25.08.99 N 632-У, от 27.09.99 N 645-У, от 5.10.99 N 656-У, от 27.12.99 N 708-У, от 30.12.99 N 724-У, от 3.10.2000 N 843-У, от 4.12.2000 N 861-У, от 20.12.2000 N 868-У, от 25.12.2000 N 879-У, от 25.12.2000 N 881-У, от 22.02.2001 N 922- У, от 5.07.2001 N 998-У, от 13.08.2001 N 1020-У, от 9.11.2001 N 1047-У ("Вестник Банка России" от 29.07.97 г. N 49, от 24.12.97 г. N 88, от 14.01.98 г. N 1, от 8.04.98 г. N 22, от 17.07.98 г. N 41, от 22.07.98 г. N 48, от 8.10.98 г. N 70 - 71, от 12.11.98 г. N 79, от 9.12.98 г. N 85, от 18.12.98 г. N 86, от 5.03.99 г. N 18, от 31.08.99 г. N 55, от 6.10.99 г. N 61, от 13.10.99 г. N 62, от 29.12.99 г. N 82, от 10.01.2000 г. N 1, от 11.10.2000 г. N 55, от 14.12.2000 г. N 68, от 27.12.2000 г. N 70, от 29.12.2000 г. N 71 - 72, от 28.02.2001 г. N 16, от 11.07.2001 г. N 43, от 22.08.2001 г. N 53, от 15.11.2001 г. N 68), следующие изменения и дополнения: 1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации: 1.1.1. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета": 1.1.1.1. Наименование счета N 501 изложить в следующей редакции: "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа". 1.1.1.2. После счета N 50103 дополнить новыми счетами: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А, П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50104 Долговые обязательства А 194, 083 Российской Федерации 50104 Долговые обязательства А 192 субъектов Российской Федерации и местных органов власти 50106 Долговые обязательства А 193, 083 банков 50107 Прочие долговые А 193, 083 обязательства 50108 Долговые обязательства А новый иностранных государств 50109 Долговые обязательства А 083 банков-нерезидентов 50110 Прочие долговые А 083 обязательства нерезидентов 50111 Переоценка ценных бумаг - П 662 положительные разницы 50112 Переоценка ценных бумаг - А 662 отрицательные разницы 50113 По договорам с обратной А новый продажей 50114 Резервы на возможные потери П новый 50115 По договорам займа А новый 1.1.1.3. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50101 приобретенные по операциям А 194, 083 РЕПО 50102 приобретенные для А 194, 083 перепродажи 50103 приобретенные для А 194, 083 инвестирования 1.1.1.4. Наименование счета N 502 изложить в следующей редакции: "Некотируемые долговые обязательства". 1.1.1.5. После счета N 50204 дополнить новыми счетами: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50205 Долговые обязательства А 194, 083 Российской Федерации 50206 Долговые обязательства А 192 субъектов Российской Федерации и местных органов власти 50207 Долговые обязательства А 193, 083 банков 50208 Прочие долговые обязательства А 193, 083 50209 Долговые обязательства А новый иностранных государств 50210 Долговые обязательства А 083 банков-нерезидентов 50211 Прочие долговые обязательства А 083 нерезидентов 50212 Резервы под обесценение П 944 ценных бумаг 50213 Резервы на возможные потери П новый 1.1.1.6. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50201 приобретенные по операциям А 192 РЕПО 50202 приобретенные для А 192 перепродажи 50203 приобретенные для А 192 инвестирования 50204 Резервы под возможное П 944 обесценение 1.1.1.7. Наименование счета N 503 изложить в следующей редакции: "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования". 1.1.1.8. После счета N 50304 дополнить новыми счетами: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1(2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50305 Долговые обязательства А 194, 083 Российской Федерации 50306 Долговые обязательства А 192 субъектов Российской Федерации и местных органов власти 50307 Долговые обязательства А 193, 083 банков 50308 Прочие долговые А 193, 083 обязательства 50309 Долговые обязательства А новый иностранных государств 50310 Долговые обязательства А 083 банков-нерезидентов 50311 Прочие долговые А 083 обязательства нерезидентов 50312 Резервы на возможные потери П новый 1.1.1.9. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1(2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50301 приобретенные по операциям А 193, 083 РЕПО 50302 приобретенные для перепродажи А 193, 083 50303 приобретенные для А 193, 083 инвестирования 50304 Резервы под возможное П 944 обесценение 1.1.1.10. Наименование счета N 504 изложить в следующей редакции: "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам". 1.1.1.11 После счета N 50404 дополнить новыми счетами +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50405 Полученный при реализации П 949 или погашении 50406 Уплаченный при приобретении А 949 1.1.1.12. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50401 приобретенные по операциям А 193, 083 РЕПО 50402 приобретенные для перепродажи А 193, 083 50403 приобретенные для А 193, 083 инвестирования 50404 Резервы под возможное П 944 обесценение 1.1.1.13. Наименование счета N 505 изложить в следующей редакции: "Просроченные долговые обязательства". 1.1.1.14. После счета N 50504 дополнить новыми счетами: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50505 Вложения в просроченные А новый долговые обязательства 50506 Резервы под обесценение П 944 ценных бумаг 50507 Резервы на возможные потери П новый 1.1.1.15. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50501 приобретенные по операциям А новый РЕПО 50502 приобретенные для перепродажи А новый 50503 приобретенные для А новый инвестирования 50504 Резервы под возможное П новый обесценение 1.1.1.16. Перед счетом N 506 ввести наименование подраздела "Вложения в акции". 1.1.1.17. Наименование счета N 506 изложить в следующей редакции: "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа". 1.1.1.18. После счета N 50604 дополнить новыми счетами: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50605 Акции банков А 191 50606 Прочие акции А 191 50607 Акции банков-нерезидентов А 059 50608 Прочие акции нерезидентов А 059 50609 Переоценка ценных бумаг - П 662 положительные разницы +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50610 Переоценка ценных бумаг - А 662 отрицательные разницы 50611 По договорам о обратной А новый продажей 50612 Резервы на возможные потери П новый 50613 По договорам займа А новый 1.1.1.19. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50601 приобретенные по операциям А 083 РЕПО 50602 приобретенные для перепродажи А 083 50603 приобретенные для А 083 инвестирования 50604 Резервы под возможное П 944 обесценение 1.1.1.20. Наименование счета N 507 изложить в следующей редакции: "Некотируемые акции". 1.1.1.21. После счета N 50704 дополнить новыми счетами: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50705 Акции банков А 191 50706 Прочие акции А 191 50707 Акции банков-нерезидентов А 059 50708 Прочие акции нерезидентов А 059 50709 Резервы под обесценение П 944 ценных бумаг 1.1.1.22. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50701 приобретенные по операциям А 083 РЕПО 50702 приобретенные для перепродажи А 083 50703 приобретенные для А 083 инвестирования 50704 Резервы под возможное П 944 обесценение 1.1.1.23. Перед счетом N 508 исключить наименование подраздела "Вложения в акции". 1.1.1.24. Наименование счета N 508 изложить в следующей редакции: "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования". 1.1.1.25. После счет N 50804 дополнить новыми счетами: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50805 Акции банков А 191 50806 Прочие акции А 191 50807 Акции банков-нерезидентов А 059 50808 Прочие акции нерезидентов А 059 50809 Резервы под обесценение П 944 ценных бумаг 1.1.1.26. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50801 приобретенные по операциям А 191 РЕПО 50802 приобретенные для перепродажи А 191 50803 приобретенные для А 191 инвестирования 50804 Резервы под возможное П 944 обесценение 1.1.1.27. Наименование счета N 509 изложить в следующей редакции: "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами". 1.1.1.28. После счета N 50904 дополнить новым счетом: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50905 Затраты, связанные с А новый приобретением и реализацией ценных бумаг 1.1.1.29. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 50901 приобретенные по операциям А 191 РЕПО 50902 приобретенные для перепродажи А 191 50903 приобретенные для А 191 инвестирования 50904 Резервы под возможное П 944 обесценение 510 Акции банков-нерезидентов 51001 приобретенные по операциям А 059 РЕПО 51002 приобретенные для перепродажи А 059 51003 приобретенные для А 059 инвестирования 51004 Резервы под возможное П новый обесценение 511 Прочие акции нерезидентов 51101 приобретенные по операциям А 059 РЕПО 51102 приобретенные для перепродажи А 059 51103 приобретенные для А 059 инвестирования 51104 Резервы под возможное П новый обесценение 1.1.2. В раздел 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые счета": 1.1.2.1. После счета N 61202 дополнить новыми счетами: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 61203 Реализация (выбытие) ценных П новый бумаг 61204 Реализация (выбытие) ценных А новый бумаг 1.1.2.2. Исключить следующие счета: +---------------------------------------------------------------+ ¦номер счета¦ Наименование разделов ¦Признак¦ Номер счета ¦ ¦ 1 (2) ¦ и счетов баланса ¦ счета ¦ Плана счетов,¦ ¦ порядка ¦ ¦ А,П ¦действовавшего¦ ¦ ¦ ¦ ¦ до 1.01.98 ¦ +-----------+----------------------------+-------+--------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---------------------------------------------------------------+ 61305 Полученный авансом П 949 накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 61307 Переоценка ценных бумаг - П 662 положительные разницы 61405 Уплаченный авансом А 949 накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 61407 Переоценка ценных бумаг - А 662 отрицательные разницы 1.1.3. В главу Г. "Срочные операции": 1.1.3.1. Наименование счета N 936 изложить в следующей редакции: "Требования по обратному выкупу ценных бумаг". 1.1.3.2. Наименование счета N 937 изложить в следующей редакции: "Требования по обратной продаже ценных бумаг". 1.1.3.3. Наименование счета N 966 изложить в следующей редакции: "Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг". 1.1.3.4. Наименование счета N 967 изложить в следующей редакции: "Обязательства по обратной продаже ценных бумаг". 1.2. В часть I "Общая часть": 1.2.1. В пункте 1.19 во втором абзаце слова "- по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг" заменить словами "- по укрупненным учетным категориям (портфелям)". 1.2.2. Третий абзац пункта 1.19 изложить в следующей редакции: "Ценные бумаги в портфелях кредитной организации разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг". 1.2.3. Шестой абзац пункта 1.19 исключить. 1.2.4. В пункте 1.19 восьмой абзац после слов "в соответствии с" дополнить следующими словами: "настоящими Правилами и". 1.3. В часть II "Характеристика счетов": 1.3.1. В раздел 3 "Межбанковские операции" главы А. "Балансовые счета": 1.3.1.1. В пункте 3.28 третий абзац изложить в следующей редакции: "По дебету счета отражается распределение учтенных средств, в корреспонденции со счетами учета расчетов с валютными и фондовыми биржами; по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами". 1.3.1.2. В пункте 3.29 третий абзац изложить в следующей редакции: "По кредиту счета отражается распределение учтенных средств в корреспонденции со счетами учета расчетов с валютными и фондовыми биржами, по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами, по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг". 1.3.1.3. В пункте 3.31 в четвертом и шестом абзацах соответственно слова "совершении операций на ОРЦБ" заменить словами "совершении операций на организованном рынке ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация". 1.3.1.4. В пункте 3.31 четвертый и шестой абзацы соответственно после слов "по итогам операций на ОРЦБ" дополнить словами "или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами;". 1.3.1.5. В пункте 3.32 четвертый абзац изложить в следующей редакции: "за реализованные брокерами на основании договоров: ценные бумаги - в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг, другие финансовые активы - в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы;". 1.3.1.6. В пункте 3.32 пятый абзац исключить. 1.3.1.7. В пункте 3.32 в девятом абзаце слова "или погашения" и "уплаченного авансом" исключить, а после слова "обязательствам" ввести слова ", уплаченного при приобретении". 1.3.1.8. В пункте 3.32 в одиннадцатом абзаце слова "расходов по операциям с ценными бумагами" заменить словами "затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг". 1.3.2. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы А. "Балансовые счета": 1.3.2.1. Пункт 4.24 после четвертого абзаца дополнить новыми абзацами 5 - 16 следующего содержания: "Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных рынках, участниками которых они являются. По дебету счетов проводятся: - денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетным счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данном организованном рынке; - подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам на реализацию ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета реализации (выбытия) ценных бумаг; - подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам на реализацию ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; - суммы распределения средств, списанных с участника РЦ ОРЦБ по итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ. По кредиту счетов отражаются: - денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, расчетным счетом биржи или соответствующими счетами участника расчетов, открытыми в кредитных организациях - исполнителях расчетов на данном организованном рынке; - подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам на приобретение ценных бумаг в корреспонденции со счетами учета вложений в ценные бумаги и учета накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении; - исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам на приобретение ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; - суммы распределения средств, зачисленных участнику РЦ ОРЦБ по итогам торгов, в корреспонденции со счетом учета расчетов участников РЦ ОРЦБ по итогам операций на ОРЦБ; - суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом учета затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг. 1.3.2.2. В пункте 4.24 пятый абзац изложить в следующей редакции: "Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организованных рынков), видов операций с учетом Правил заключения и исполнения сделок и расчетов". 1.3.2.3. В пункте 4.26 во втором абзаце после подзаголовка "Срочные сделки" слова ", рыночных цен на ценные бумаги" и "или рыночных цен на ценные бумаги" исключить. 1.3.3. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета": 1.3.3.1. Наименования подразделов, балансовых счетов перед пунктом 5.1 и пункт 5.1 изложить в следующей редакции: "ВЛОЖЕНИЯ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Счета N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" N 502 "Некотируемые долговые обязательства" N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования" N 505 "Просроченные долговые обязательства" ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ Счета N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа" N 507 "Некотируемые акции" N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования" N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами" 5.1. Назначение счетов (кроме счетов по учету резервов и переоценки): учет вложений в ценные бумаги (кроме чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (кроме векселей). Счета активные". 1.3.3.2. Дополнить пункт 5.1 новыми подпунктами 5.1.1 - 5.1.7 следующего содержания: "5.1.1. Вложения в акции учитываются на счетах N 506 - 508. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N 501 - 503, 505. Вложения в долговые обязательства, которые Гражданским кодексом Российской Федерации, законодательством о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам: - государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах N 50104, 50205, 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации"; - ценные бумаги субъектов Российской Федерации и местных органов власти учитываются на счетах N 50105, 50206, 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти"; - ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации учитываются на счетах N 50106, 50207, 50307 "Долговые обязательства банков"; - ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах N 50107, 50208, 50308 "Прочие долговые обязательства". Вложения в ценные бумаги (кроме акций) и долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей) учитываются на счетах N 50108 - 50110, 50209 - 50211, 50309 - 50311. Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам с условием их обратной продажи, учитываются на счетах N 50113 и 50611 соответственно. Долговые обязательства и акции, приобретенные по договорам займа, учитываются на счетах N 50115 и 50613 соответственно. Счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые обязательства" 5.1.2. Назначение счета: учет затрат по приобретению долговых обязательств при непоступлении от эмитента денежных средств по их погашению в установленный срок. Счет активный. По дебету счета отражается сумма затрат на приобретение долгового обязательства в корреспонденции со счетами по учету: вложений в ценные бумаги; затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг; накопленного процентного (купонного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченного при приобретении. По кредиту счета списываются затраты на приобретение долгового обязательства: при погашении или реализации в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг; при списании как безнадежных ко взысканию в корреспонденции со счетом учета расходов по списанным вложениям в ценные бумаги. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств. Счет N 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг" 5.1.3. Назначение счета: учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, подлежащих включению в себестоимость для определения финансовых результатов при их погашении и реализации (выбытии). Счет активный. По дебету счета отражаются: суммы вознаграждений, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за консультационные, информационные и регистрационные услуги; суммы вознаграждений, уплачиваемые посредникам; суммы вознаграждений, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. По кредиту счета списываются суммы, относимые на себестоимость ценных бумаг: для определения финансового результата при реализации (выбытии) в корреспонденции со счетами по учету реализации (выбытия) ценных бумаг; в случае непогашения эмитентом ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства. Аналитический учет ведется в соответствии с пунктом 4.6 Приложения 15 к настоящим Правилам. Счета N 50212, 50506, 50709, 50809 "Резервы под обесценение ценных бумаг" 5.1.4. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке под обесценение вложений в ценные бумаги в результате их переоценки. Счета пассивные. По кредиту счетов проводятся суммы резервов, создаваемых при переоценке приобретенных ценных бумаг, а также суммы доначислений резервов при последующих переоценках в корреспонденции со счетом по учету других расходов. По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, а также при корректировке резервов в сторону уменьшения, если на момент переоценки рыночная стоимость ценных бумаг превысила рыночную стоимость, которая использовалась в качестве базовой для создания резервов по итогам предшествующей переоценки, в корреспонденции со счетом по учету других доходов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по резервам, создаваемым по каждому виду и выпуску ценных бумаг. Счета N 50111, 50609 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" N 50112, 50610 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" 5.1.5. Назначение счетов: учет положительных и отрицательных разниц, возникающих от переоценки ценных бумаг. Счета N 50111, 50609 - пассивные. Счета N 50112, 50610 - активные. По кредиту счетов отражаются суммы переоценки: при повышении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля; при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету расходов от переоценки ценных бумаг. По дебету счетов отражаются суммы переоценки: при снижении стоимости вложений в ценные бумаги в корреспонденции со счетами по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля; при отнесении на финансовый результат в корреспонденции со счетами по учету доходов от переоценки ценных бумаг. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг. Счета N 50114, 50213, 50312, 50507, 50612 "Резервы на возможные потери" 5.1.6. Назначение счетов: учет средств резервов, создаваемых в установленном Банком России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги, приобретенные с условием их обратной продажи (N 50114, 50612), от вложений в долговые обязательства (счета N 50213, 50312, 50507). Счета пассивные. По кредиту счетов проводятся суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету других расходов. По дебету счетов списываются суммы резервов при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения, а также при перемещении ценных бумаг в другие портфели или на счета по учету вложений в котируемые ценные бумаги торгового портфеля при неисполнении контрагентом условий обратного выкупа в корреспонденции со счетом по учету других доходов. Аналитический учет ведется в разрезе контрагентов. Счет N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" 5.1.7. Назначение счетов: учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу при совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами, а также полученному от эмитентов или их агентов. Счет N 50405 - пассивный. Счет N 50406 - активный. По кредиту счета N 50405 отражаются суммы процентного (купонного) дохода, полученные при реализации (выбытии) долговых обязательств либо при выплате процентов или погашении купонов. По дебету счета N 50405 при выбытии долговых обязательств либо при получении процентов или погашении купона отражаются: суммы, уплаченные при приобретении долговых обязательств, в корреспонденции со счетом N 50406; итоговое сальдо, относимое на счета по учету процентного дохода. На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405 быть не должно. По дебету счета N 50406 отражаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченные при приобретении долговых обязательств. По кредиту счета N 50406 уплаченные суммы списываются: для определения итогового сальдо при реализации (выбытии) долгового обязательства либо при получении процентов или погашении купона в корреспонденции со счетом N 50405; в случае непогашения эмитентом долгового обязательства в установленный срок в корреспонденции со счетом по учету вложений в просроченные долговые обязательства. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств". 1.3.3.3. Наименования и номера счетов перед пунктом 5.2 исключить и пункт 5.2 изложить в следующей редакции: "5.2. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в Приложении 15 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами" к настоящим Правилам. Детализация аналитического учета на балансовых счетах учета вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг". 1.3.4. В раздел 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые счета": 1.3.4.1. В пункте 6.1 второй абзац дополнить следующими словами: "; при перемещении ценных бумаг из торгового или инвестиционного портфеля - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги". 1.3.4.2. В пункте 6.1 третий абзац изложить в следующей редакции: "По кредиту счета отражаются: возврат вложенных средств при реализации акций в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг; перемещение в торговый или инвестиционный портфель в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги торгового или инвестиционного портфеля". 1.3.4.3. Пункт 6.25 после пятого абзаца дополнить шестым абзацем следующего содержания: "Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах N 61203, 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг" в соответствии с Приложением 15 к настоящим Правилам". 1.3.4.4. В восьмом абзаце пункта 6.26 исключить слова ", ценных бумаг". 1.3.4.5. В пункте 6.26 исключить десятый, тринадцатый, четырнадцатый, пятнадцатый, шестнадцатый и восемнадцатый абзацы. 1.3.5. В главу Г. "Срочные операции": 1.3.5.1. Седьмой абзац преамбулы изложить в следующей редакции: "По сделкам купли-продажи ценных бумаг, предусматривающим возможность их обратного выкупа (продажи), учет требований и обязательств по обратной части сделки ведется на отдельно выделенных для этих целей счетах настоящей главы". 1.3.5.2. Восьмой абзац преамбулы исключить. 1.3.5.3. Перед пунктом 10.5 наименование счета N 936 изложить в следующей редакции: "Счет N 936 "Требования по обратному выкупу ценных бумаг". 1.3.5.4. В пункте 10.5 первое предложение второго абзаца изложить в следующей редакции: "На счетах ценные бумаги учитываются от даты продажи ценных бумаг до срока обратного выкупа банком ценных бумаг". 1.3.5.5. В пункте 10.5 в четвертом и пятом абзацах слова "по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" заменить словами "по обратному выкупу ценных бумаг". 1.3.5.6. Перед пунктом 10.6 наименование счета N 937 изложить в следующей редакции: "Счет N 937 "Требования по обратной продаже ценных бумаг". 1.3.5.7. В пункте 10.6 первое предложение третьего абзаца изложить в следующей редакции: "На счетах учитываются денежные средства от даты покупки ценных бумаг до срока обратной продажи банком ценных бумаг". 1.3.5.8. В пункте 10.6 в пятом и шестом абзацах слова "по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" заменить словами "по обратной продаже ценных бумаг". 1.3.5.9. Перед пунктом 10.12 наименование счета N 966 изложить в следующей редакции: "Счет N 966 "Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг". 1.3.5.10. В пункте 10.12 первое предложение третьего абзаца изложить в следующей редакции: "На счетах учитываются денежные средства от даты продажи ценных бумаг до срока обратной покупки банком ценных бумаг". 1.3.5.11. В пункте 10.12 в пятом и шестом абзацах слова "по выкупу ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" заменить словами "по обратному выкупу ценных бумаг". 1.3.5.12. Перед пунктом 10.13 наименование счета N 967 изложить в следующей редакции: "Счет N 967 "Обязательства по обратной продаже ценных бумаг". 1.3.5.13. В пункте 10.13 первое предложение третьего абзаца изложить в следующей редакции: "На счетах ценные бумаги учитываются от даты покупки банком до срока обратной продажи банком ценных бумаг". 1.3.5.14. В пункте 10.13 в пятом и шестом абзацах слова "по продаже ценных бумаг по обратной части операций РЕПО" заменить словами "по обратной продаже ценных бумаг". 1.4. В Приложение 1 "Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) в "Список парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное": 1.4.1. После пункта 9 дополнить новыми пунктами 10 и 11 следующего содержания: "10. 50111 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы П 50112 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы А 11. 50609 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы П 50610 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы А". 1.4.2. Пункт 17 изложить в следующей редакции: "17. 61203 Реализация (выбытие) ценных бумаг П 61204 Реализация (выбытие) ценных бумаг А". 1.4.3. Изменить нумерацию пунктов 10 - 22 следующим образом: пункт 10 - на 12, пункт 11 - на 13, пункт 12 - на 14, пункт 13 - на 15, пункт 14 - на 16, пункт 15 - на 17, пункт 16 - на 18, пункт 17 - на 19, пункт 18 - на 20, пункт 19 - на 21, пункт 20 - на 22, пункт 21 - на 23, пункт 22 - на 24. 1.5. В Приложение 8 "Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитных организациях": 1.5.1. В раздел 1. "Доходы банков": 1.5.1.1. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе доходов 6 "Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами" символы 12603 "Доходы по другим операциям с ценными бумагами" и 12604 "Доходы по операциям РЕПО" исключить. 1.5.1.2. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу доходов 6 "Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами" дополнить новыми символами: 12605 "Доходы по другим операциям с приобретенными ценными бумагами" и 12606 "Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами". 1.5.2. В раздел 2. "Расходы банков": 1.5.2.1. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе расходов 1 "Расходы по выпущенным ценным бумагам" символ 24106 "Расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг" исключить. 1.5.2.2. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу расходов 1 "Расходы по выпущенным ценным бумагам" дополнить символом 24107 "Другие расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами". 1.5.2.3. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" наименование группы расходов 2 изложить в следующей редакции: "Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами". 1.5.2.4. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе расходов 2 "Другие расходы по операциям с ценными бумагами" символы 24202 "Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами" и 24204 "Расходы по операциям РЕПО" исключить. 1.5.2.5. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу расходов 2 "Другие расходы по операциям с ценными бумагами" дополнить новыми символами: 24205 "Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг"; 24206 "Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)"; 24207 "Расходы по списанным вложениям в ценные бумаги". 1.6. В Приложение к схеме аналитического учета доходов и расходов "Отчет о прибылях и убытках": 1.6.1. В раздел 1. "Доходы банков": 1.6.1.1. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе доходов 6 "Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами" символы 12603 "Доходы по другим операциям с ценными бумагами" и 12604 "Доходы по операциям РЕПО" исключить. 1.6.1.2. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу доходов 6 "Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами" дополнить новыми символами: 12605 "Доходы по другим операциям с приобретенными ценными бумагами" и 12606 "Другие доходы по операциям с выпущенными ценными бумагами". 1.6.1.3. В подразделе 2 "Доходы, полученные от операций с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" итоговую строку группы доходов 6 "Другие доходы, полученные от операций с ценными бумагами" изложить в следующей редакции: "________________________________________________________________ Итого по символам 12601, 12602, 12605, 12606 0 ________________________________________________________________ ". 1.6.2. В раздел 2. "Расходы банков": 1.6.2.1. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе расходов 1 "Расходы по выпущенным ценным бумагам" символ 24106 "Расходы при перепродаже (погашении) ценных бумаг" исключить. 1.6.2.2. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу расходов 1 "Расходы по выпущенным ценным бумагам" дополнить символом 24107 "Другие расходы по операциям с выпущенными ценными бумагами". 1.6.2.3. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" итоговую строку группы расходов 1 "Расходы по выпущенным ценным бумагам" изложить в следующей редакции: "________________________________________________________________ Итого по символам 24101 - 24105, 24107 О ________________________________________________________________ ". 1.6.2.4. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" наименование группы расходов 2 изложить в следующей редакции: "Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами". 1.6.2.5. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" в группе расходов 2 "Другие расходы по операциям с ценными бумагами" символы 24202 "Комиссия, уплаченная по операциям с ценными бумагами" и 24204 "Расходы по операциям РЕПО" исключить. 1.6.2.6. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" группу расходов 2 "Другие расходы по операциям с ценными бумагами" дополнить новыми символами: 24205 "Расходы от перепродажи (погашения) ценных бумаг"; 24206 "Расходы профессиональных участников рынка ценных бумаг, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг (кроме расходов на консультационные и информационные услуги)"; 24207 "Расходы по списанным вложениям в ценные бумаги". 1.6.2.7. В подразделе 4 "Расходы по операциям с ценными бумагами (балансовый счет второго порядка)" итоговую строку группы расходов 2 "Другие расходы по операциям с ценными бумагами" изложить в следующей редакции: "________________________________________________________________ Итого по символам 24201, 24203, 24205-24207 0 ________________________________________________________________ ". 1.7. В Приложение 9 "Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю": 1.7.1. После счета N 47609 дополнить следующими счетами: "N 501 Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа N 502 Некотируемые долговые обязательства N 503 Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования N 504 Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам". 1.7.2. Наименование счета N 505 изложить в следующей редакции: "Просроченные долговые обязательства". 1.7.3. Наименование счета N 506 изложить в следующей редакции: "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа". 1.7.4. Наименование счета N 507 изложить в следующей редакции: "Некотируемые акции". 1.7.5. После счета N 507 дополнить следующими счетами: "N 508 Котируемые акции, приобретенные для инвестирования N 509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами". 1.7.6. Исключить следующие счета: "N 510 Акции банков-нерезидентов N 511 Прочие акции нерезидентов". 1.8. В Приложение 14 "Баланс кредитной организации Российской Федерации": 1.8.1. В раздел 5 "Операции с ценными бумагами" главы А. "Балансовые счета": 1.8.1.1. Счета первого, второго порядка подраздела "Вложения в долговые обязательства" и "Вложения в акции" изложить в следующей редакции: +---------------------------------------------------------------+ ¦ Номер ¦ Номер ¦ Наименование разделов и счетов баланса ¦ ¦ счета ¦ счета ¦ ¦ ¦1 порядка¦2 порядка¦ ¦ +---------+---------+-------------------------------------------¦ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +---------------------------------------------------------------+ Вложения в долговые обязательства 501 Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа 50104 Долговые обязательства Российской Федерации 50105 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти 50106 Долговые обязательства банков 50107 Прочие долговые обязательства 50108 Долговые обязательства иностранных государств 50109 Долговые обязательства банков-нерезидентов 50110 Прочие долговые обязательства нерезидентов 50111 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы 50112 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы 50113 По договорам с обратной продажей 50114 Резервы на возможные потери 50115 По договорам займа ----------------------------------------------------------------- 217 ИТОГО ПО СЧЕТУ N 501 ----------------------------------------------------------------- 218 ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ (СЧЕТА N 50112,50114) ----------------------------------------------------------------- 502 Некотируемые долговые обязательства 50205 Долговые обязательства Российской Федерации 50206 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти 50207 Долговые обязательства банков 50208 Прочие долговые обязательства 50209 Долговые обязательства иностранных государств 50210 Долговые обязательства банков-нерезидентов 50211 Прочие долговые обязательства нерезидентов 50212 Резервы под обесценение ценных бумаг 50213 Резервы на возможные потери ----------------------------------------------------------------- 219 ИТОГО ПО СЧЕТУ N 502 ----------------------------------------------------------------- 220 ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ ( СЧЕТА N 50212, 50213) ----------------------------------------------------------------- 503 Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования 50305 Долговые обязательства Российской Федерации 50306 Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и местных органов власти 50307 Долговые обязательства банков 50308 Прочие долговые обязательства 50309 Долговые обязательства иностранных государств 50310 Долговые обязательства банков-нерезидентов 50311 Прочие долговые обязательства нерезидентов 50312 Резервы на возможные потери ----------------------------------------------------------------- 221 ИТОГО ПО СЧЕТУ N 503 ----------------------------------------------------------------- 222 ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ ( СЧЕТ N 50312) ----------------------------------------------------------------- 504 Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам 50405 Полученный при реализации или погашении 50406 Уплаченный при приобретении ----------------------------------------------------------------- 223 ИТОГО ПО СЧЕТУ N 504 ----------------------------------------------------------------- 505 Просроченные долговые обязательства 50505 Вложения в просроченные долговые обязательства 50506 Резервы под обесценение ценных бумаг 50507 Резервы на возможные потери ----------------------------------------------------------------- 224 ИТОГО ПО СЧЕТУ N 505 ----------------------------------------------------------------- 225 ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТА N 50506, 50507) ----------------------------------------------------------------- 226 ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (СЧЕТА N 501+502+503+504+505) ----------------------------------------------------------------- 227 РЕЗЕРВЫ ----------------------------------------------------------------- 228 ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ ----------------------------------------------------------------- 229 НАКОПЛЕННЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ (КУПОННЫЙ) ДОХОД ПО ПРОЦЕНТНЫМ (КУПОННЫМ) ДОЛГОВЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ ----------------------------------------------------------------- 230 ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ, ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ,НАКОПЛЕННОГО ПРОЦЕНТНОГО (КУПОННОГО) ДОХОДА (СТР.226-СТР.227-СТР.228-СТР.229) ----------------------------------------------------------------- ВЛОЖЕНИЯ В АКЦИИ 506 Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа 50605 Акции банков 50606 Прочие акции 50607 Акции банков-нерезидентов 50608 Прочие акции нерезидентов 50609 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы 50610 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы 50611 По договорам с обратной продажей 50612 Резервы на возможные потери 50613 По договорам займа ----------------------------------------------------------------- 231 ИТОГО ПО СЧЕТУ N 506 ----------------------------------------------------------------- 232 ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНОЙ ПЕРЕОЦЕНКИ ( СЧЕТА N 50610,50612) ----------------------------------------------------------------- 507 Некотируемые акции 50705 Акции банков 50706 Прочие акции 50707 Акции банков-нерезидентов 50708 Прочие акции нерезидентов 50709 Резервы под обесценение ценных бумаг ----------------------------------------------------------------- 233 ИТОГО ПО СЧЕТУ N 507 ----------------------------------------------------------------- 234 ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ (СЧЕТ N 50709) ----------------------------------------------------------------- 508 Котируемые акции, приобретенные для инвестирования 50805 Акции банков 50806 Прочие акции 50807 Акции банков-нерезидентов 50808 Прочие акции нерезидентов 50809 Резервы под обесценение ценных бумаг ----------------------------------------------------------------- 235 ИТОГО ПО СЧЕТУ N 508 ----------------------------------------------------------------- 236 ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ ( СЧЕТ N 50809) ----------------------------------------------------------------- 237 ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В АКЦИИ (СЧЕТА N 506+507+508) ----------------------------------------------------------------- 238 РЕЗЕРВЫ ----------------------------------------------------------------- 239 ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ ----------------------------------------------------------------- 240 ИТОГО ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВОВ И ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ (СТР.237-СТР.238-СТР.239) ----------------------------------------------------------------- 509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами 50905 Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг ----------------------------------------------------------------- 241 ИТОГО ПО СЧЕТУ N 509 ----------------------------------------------------------------- 242 ИТОГО ВЛОЖЕНИЙ В ДОЛГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И В АКЦИИ (СТР.226 + СТР.237 + СТР.241) ----------------------------------------------------------------- 243 РЕЗЕРВЫ (СТР.227 + СТР.238) ----------------------------------------------------------------- 244 ОТРИЦАТЕЛЬНЫЕ РАЗНИЦЫ (СТР.228 + СТР.239) ----------------------------------------------------------------- 245 НАКОПЛЕННЫЙ ПРОЦЕНТНЫЙ (КУПОННЫЙ) ДОХОД, ЗАТРАТЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЦЕННЫХ БУМАГ (СТР.229 + СТР.241) ----------------------------------------------------------------- 246 ТО ЖЕ ЗА МИНУСОМ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ПРИОБРЕТЕНИЕМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ ЦЕННЫХ БУМАГ, РЕЗЕРВОВ,ОТРИЦАТЕЛЬНЫХ РАЗНИЦ И НАКОПЛЕННОГО ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА (СТР.242 - СТР.243 - СТР.244 - СТР.245) ----------------------------------------------------------------- 1.8.1.2. В графе 4 "Признак счета" по счетам N 50104 - 50110, 50112, 50113, 50115, 50205 - 50211, 50305 - 50311, 50406, 50505, 50605 - 50608, 50610, 50611, 50613, 50705 - 50708, 50805 - 50808, 50905 проставить признак счета "А". 1.8.1.3. В графе 4 "Признак счета" по счетам N 50111, 50114, 50212, 50213, 50312, 50405, 50506, 50507, 50609, 50612, 50709, 50809 проставить признак счета "П". 1.8.1.4. В графах 5, 6, 8, 9, 10 строк 218, 220, 222, 225, 230, 232, 234, 236, 240, 246 проставить знак "х". 1.8.1.5. В графах 5, 6, 7 строк 227, 238, 243 проставить знак "х". 1.8.1.6. В графах 8, 9, 10 строк 223, 228, 229, 239, 241, 244, 245 проставить знак "х". 1.8.2. В раздел 6 "Средства и имущество" главы А. "Балансовые счета": 1.8.2.1. После счета N 61202 дополнить следующими счетами: "61203 Реализация (выбытие) ценных бумаг 61204 Реализация (выбытие) ценных бумаг". 1.8.2.2. В графе 4 "Признак счета" по счету N 61203 проставить признак "П", по счету N 61204 проставить признак "А". 1.8.2.3. Счет N 61305 "Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" с признаком счета "П" исключить. 1.8.2.4. Счет N 61307 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" с признаком счета "П" исключить. 1.8.2.5. Счет N 61405 "Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам" с признаком счета "А" исключить. 1.8.2.6. Счет N 61407 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" с признаком счета "А" исключить. 1.8.3. В главу Г. "Срочные операции": 1.8.3.1. Наименование счета N 936 изложить в следующей редакции: "Требования по обратному выкупу ценных бумаг". 1.8.3.2. Наименование счета N 937 изложить в следующей редакции: "Требования по обратной продаже ценных бумаг". 1.8.3.3. Наименование счета N 966 изложить в следующей редакции: "Обязательства по обратному выкупу ценных бумаг". 1.8.3.4. Наименование счета N 967 изложить в следующей редакции: "Обязательства по обратной продаже ценных бумаг". 1.9. Дополнить Приложением 15 "Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами", изложив его в редакции Приложения к настоящему Указанию. 2. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 апреля 2002 года. 3. Баланс на 1 апреля 2002 года составляется без учета настоящего Указания. 4. В связи с вступлением в силу настоящего Указания остатки лицевых счетов подразделов "Вложения в долговые обязательства" и "Вложения в акции" раздела 5 "Операции с ценными бумагами" переносятся на вновь открываемые лицевые счета балансовых счетов второго порядка исходя из характеристики ценной бумаги в соответствии с Приложением 15 к Правилам оборотами за апрель 2002 года и не позднее 30 апреля 2002 года. По состоянию на 1 мая 2002 года остатков на закрытых счетах быть не должно. 5. С 1 апреля 2002 года утрачивают силу следующие нормативные акты: 5.1. "Временный порядок бухгалтерского учета по операциям с государственными именными краткосрочными облигациями в коммерческих банках", утвержденный Приказом Банком России от 6.05.1993 N 02-78. 5.2. "Временный порядок бухгалтерского учета по операциям коммерческих банков с Облигациями федеральных займов", утвержденный Приказом Банка России от 13.06.1995 N 02-124 ("Вестник Банка России" от 20.06.1995 г. N 25). 5.3. Указание Банка России от 8.10.1999 N 659-У "О порядке переоценки кредитными организациями долговых обязательств Российской Федерации, обращаемых на ОРЦБ" ("Вестник Банка России" от 13.10.1999 г. N 62). 6. С 1 апреля 2002 года отменяются: - письмо Банка России от 17.12.1997 N 46-Т; - телеграмма Банка России от 6.12.1995 N 136-95; - телеграмма Банка России от 8.07.1996 N 101-96; - примеры N 5, 6, 7, 8 раздела II Положения Банка России от 21.03.1997 N 55 "О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях". Председатель Центрального Банка Российской Федерации В.В. Геращенко Приложение к Указанию Банка России "О внесении изменений и дополнений в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18 июня 1997 года N 61" от 20.11.2001 N 1054-У Приложение 15 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18 июня 1997 года N 61 ПОРЯДОК бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами 1 . Общие положения 1.1. Настоящий Порядок определяет ведение бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и долговые обязательства, перечисленные в п. 5.1 части II настоящих Правил. Примечание N 1. В дальнейшем ценные бумаги и долговые обязательства именуются "ценные бумаги", если в целях настоящего Порядка долговые обязательства не выделяются особо. 1.2. Настоящий Порядок не распространяется на операции с векселями. 1.3. Доходы по долговым обязательствам в виде процентов (купонов) являются отдельной категорией доходов. При совершении операций с процентными (купонными) долговыми обязательствами бухгалтерский учет накопленного процентного (купонного) дохода (уплаченного и полученного) ведется отдельно и не учитывается при определении доходов / расходов от выбытия (реализации) ценной бумаги. 1.4. Бухгалтерские записи по отражению в учете вложений в ценные бумаги и операций, совершаемых с ценными бумагами, осуществляются на основании внутреннего документа, подписанного руководителем кредитной организации (филиала) или лицом, им уполномоченным. 2. Термины и определения В целях настоящего Порядка применяются следующие термины и определения. 2.1. ПОРТФЕЛЬ - укрупненная учетная категория, объединяющая ценные бумаги в зависимости от целей их приобретения и котируемости на организованном рынке ценных бумаг. 2.1.1. ТОРГОВЫЙ ПОРТФЕЛЬ - котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью получения дохода от их реализации (перепродажи), а также ценные бумаги, которые не предназначены для удержания в портфеле свыше 180 дней и могут быть реализованы. 2.1.2. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПОРТФЕЛЬ - ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, а также в расчете на возможность роста их стоимости в длительной или неопределенной перспективе. 2.1.3. ПОРТФЕЛЬ КОНТРОЛЬНОГО УЧАСТИЯ - ценные бумаги, приобретенные в количестве, обеспечивающем получение контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. В целях настоящего Порядка такими ценными бумагами признаются акции, дающие право на участие в управлении делами акционерного общества, именуемые в дальнейшем ГОЛОСУЮЩИЕ АКЦИИ. 2.2. КОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - ценные бумаги, удовлетворяющие следующим условиям: - допуск к обращению на открытом организованном рынке или через организатора торговли на рынке ценных бумаг (включая зарубежные открытые организованные рынки или организаторов торговли), имеющих соответствующую лицензию Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, а для зарубежных организованных рынков или организаторов торговли - национального уполномоченного органа; - оборот за последний календарный месяц на вышеуказанном организованном открытом рынке или через организатора торговли составляет не менее средней суммы сделок за месяц, которая в соответствии с требованиями Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг установлена для включения ценных бумаг в котировальный лист первого уровня; - информация о рыночной цене общедоступна, т.е. подлежит раскрытию в соответствии с российским и зарубежным законодательством о рынке ценных бумаг или доступ к ней не требует наличия у пользователя специальных прав (привилегий). 2.3. НЕКОТИРУЕМЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - в целях настоящего Порядка некотируемыми признаются любые ценные бумаги, не удовлетворяющие условиям, указанным в п. 2.2. 2.4. ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ДОХОД - доход по ценной бумаге в виде дисконта, процентного (купонного) дохода, дивидендов и т.п. 2.5. ПРИОБРЕТЕНИЕ ЦЕННОЙ БУМАГИ - постановка ценной бумаги на учет на счета баланса в связи с приобретением права собственности на ценную бумагу. 2.6. ВЛОЖЕНИЯ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ - фактические затраты по приобретению ценных бумаг, включая затраты, связанные с их приобретением и выбытием (реализацией), а по процентным (купонным) долговым обязательствам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении. 2.7. МЕТОД УЧЕТА ВЛОЖЕНИЙ В ЦЕННЫЕ БУМАГИ - порядок определения балансовой стоимости вложений в ценные бумаги для отражения в бухгалтерском учете их стоимости с учетом колебаний рыночной конъюнктуры и/или рисков обесценения. 2.7.1. УЧЕТ ПО ЦЕНЕ ПРИОБРЕТЕНИЯ - метод учета, при котором в течение нахождения в соответствующем портфеле балансовая стоимость ценной бумаги не изменяется. Для ценных бумаг, учитываемых по цене приобретения, формируются резервы под обесценение и/или резервы на возможные потери в порядке, установленном Банком России. 2.7.2. УЧЕТ ПО РЫНОЧНОЙ ЦЕНЕ - метод учета, при котором вложения в ценные бумаги периодически переоцениваются по рыночной цене. При применении этого метода резерв под обесценение ценных бумаг и резерв на возможные потери не создается. 2.7.3. ПЕРЕОЦЕНКА ЦЕННЫХ БУМАГ - определение балансовой стоимости ценных бумаг, которые находятся в портфеле кредитной организации по состоянию на конец рабочего дня. Переоценка производится путем умножения количества ценных бумаг на их рыночную цену. В целях настоящего Порядка в качестве РЫНОЧНОЙ ЦЕНЫ признается рыночная цена ценной бумаги, рассчитанная организатором торговли в соответствии с требованиями Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг. 2.8. ВЫБЫТИЕ ЦЕННОЙ БУМАГИ - списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в связи с утратой прав на ценную бумагу (в т.ч. при реализации), погашением ценной бумаги либо невозможностью взыскания прав, закрепленных ценной бумагой, а также ее перемещение в другой портфель или на счет учета вложений в просроченные долговые обязательства. 2.9. СЕБЕСТОИМОСТЬ ЦЕННЫХ БУМАГ - стоимость вложений в ценные бумаги, отражаемая в бухгалтерском учете при их выбытии на основании метода оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг. При реализации или погашении процентных (купонных) долговых обязательств их себестоимость увеличивается на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленного в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка. При этом накопленный процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении, в себестоимость не включается. 2.10. МЕТОД ОЦЕНКИ СЕБЕСТОИМОСТИ РЕАЛИЗОВАННЫХ И ВЫБЫВАЮЩИХ ЦЕННЫХ БУМАГ - порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска при их выбытии (реализации), устанавливаемый учетной политикой в целях единообразного отражения в бухгалтерском учете финансового результата. 2.10.1. МЕТОД ОЦЕНКИ ПО СРЕДНЕЙ СЕБЕСТОИМОСТИ - предполагает, что списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении данного метода вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) списываются на себестоимость пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. При этом аналитический учет ведется на лицевом счете выпуска. 2.10.2. МЕТОДЫ ФИФО (FIFO) И ЛИФО (LIFO) - предполагают, что списание ценных бумаг одного выпуска осуществляется с учетом очередности их зачисления на соответствующий счет второго порядка. При применении этих методов аналитический учет вложений в ценные бумаги одного выпуска ведется в разрезе отдельных ценных бумаг или их партий по каждому договору (сделке) на их приобретение по мере зачисления на соответствующий счет второго порядка. 2.10.2.1. МЕТОД ФИФО (FIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество первых по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. 2.10.2.2. МЕТОД ЛИФО (LIFO) - при выбытии (реализации) ценных бумаг на себестоимость выбывающих списываются вложения в соответствующее количество последних по времени зачисления на балансовый счет второго порядка ценных бумаг этого выпуска. 2.10.2.3. При выбытии (реализации) части ценных бумаг одного выпуска, приобретенных партией, на себестоимость выбывающих списываются вложения в выбывшие (реализованные) ценные бумаги этой партии пропорционально их количеству. 2.11. ПРИНЦИП ИСПОЛНЕНИЯ СДЕЛОК НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ ЦЕННЫХ БУМАГ - установленный организатором торговли порядок исполнения обязательств по поставке ценных бумаг и денежным расчетам по сделкам, заключенным в течение торгового дня (сессии). 2.11.1. ПРИНЦИП БРУТТО - обязательства по поставке ценных бумаг и денежным расчетам исполняются по каждой сделке. 2.11.2. ПРИНЦИП НЕТТО - исполняется нетто-позиция на получение/поставку ценных бумаг и сальдо расчетов, определяемые по итогам проведенных торгов. 2.11.3. НЕТТО-ПОЗИЦИЯ - разница между требованиями и обязательствами кредитной организации на поставку/получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов. 2.11.4. НЕТТО-ПОЗИЦИЯ НА ПОСТАВКУ - превышение обязательств над требованиями на поставку ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов. 2.11.5. НЕТТО-ПОЗИЦИЯ НА ПОЛУЧЕНИЕ - превышение требований над обязательствами на получение ценных бумаг одного выпуска, рассчитанная по итогам проведения торгов. 2.11.6. САЛЬДО РАСЧЕТОВ - разница между требованиями и обязательствами по уплате/получению кредитной организацией денежных средств по итогам проведенных торгов. 2.12. ЭКВИВАЛЕНТНЫЕ ЦЕННЫЕ БУМАГИ - ценные бумаги одного вида, выпущенные одним эмитентом, имеющие равные объемы закрепленных прав. 2.13. ВЕЛИЧИНА ВЫРУЧКИ ПРИ ОПЛАТЕ НЕДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ - принимаемая к бухгалтерскому учету стоимость товаров (ценностей), полученных или подлежащих получению по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, именуемая в дальнейшем ОЦЕНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ. В целях настоящего Порядка ОЦЕНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ определяет величину выручки при совершении операций мены ценных бумаг для формирования в бухгалтерском учете информации о финансовом результате. 3. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета 3.1 Приобретенные ценные бумаги отражаются на балансовых счетах раздела 5 "Операции с ценными бумагами" в следующем порядке. 3.1.1. Ценные бумаги торгового портфеля учитываются на балансовых счетах N 501 "Долговые обязательства, приобретенные для перепродажи и по договорам займа", N 506 "Акции, приобретенные для перепродажи и по договорам займа". В торговый портфель зачисляются ценные бумаги, отвечающие следующим требованиям: а) котируемые ценные бумаги, приобретаемые с целью их перепродажи в течение 180 календарных дней включительно. Указанные ценные бумаги учитываются по группам субъектов-эмитентов на балансовых счетах второго порядка N 50104 - 50110, 50605 - 50608. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг; б) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам, предусматривающим возможность их обратной продажи в течение 180 календарных дней включительно. Указанные ценные бумаги учитываются на балансовых счетах второго порядка N 50113, 50611 (вне зависимости от эмитента). Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора; в) котируемые и некотируемые ценные бумаги, приобретенные по договорам займа (вне зависимости от срока договора и эмитента), учитываются на балансовых счетах второго порядка N 50115, 50613. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора. 3.1.2. Ценные бумаги, приобретаемые с целью получения инвестиционного дохода, формируют инвестиционный портфель. Ценные бумаги, приобретаемые в расчете на их удержание свыше 180 календарных дней, также зачисляются в инвестиционный портфель. В целях настоящего Порядка некотируемые ценные бумаги принимаются к учету как приобретаемые для получения инвестиционного дохода либо как имеющиеся в наличии для перепродажи (в расчете на рост их стоимости). Некотируемые ценные бумаги (за исключением указанных в п/п "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка) подлежат отражению на балансовых счетах N 502 "Некотируемые долговые обязательства", N 507 "Некотируемые акции". Ценные бумаги инвестиционного портфеля, являющиеся на момент приобретения котируемыми, отражаются на балансовых счетах N 503 "Котируемые долговые обязательства, приобретенные для инвестирования", N 508 "Котируемые акции, приобретенные для инвестирования". Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий). 3.1.3. В целях настоящего Порядка в портфель контрольного участия зачисляются приобретенные кредитной организацией голосующие акции в количестве, соответствующем критериям существенного влияния, установленным Положением Банка России от 12.05.1998 г. N 29-П "О консолидированной отчетности кредитных организаций" (с учетом изменений и дополнений). Ценные бумаги портфеля контрольного участия отражаются на балансовых счетах N 60101, 60102, 60103, 60104. Аналитический учет ведется в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков либо отдельных ценных бумаг (их партий). 3.2. Ценные бумаги подлежат обязательному перемещению из одного портфеля в другой либо по счетам учета котируемых/некотируемых ценных бумаг инвестиционного портфеля в следующих случаях. 3.2.1. Если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит перенесению на балансовые счета для учета некотируемых ценных бумаг. 3.2.2. Если некотируемая ценная бумага начинает удовлетворять критериям котируемой, то она подлежит перенесению на балансовые счета для учета котируемых ценных бумаг. 3.2.3. При невыполнении условий обратной продажи (возврата) некотируемой ценной бумаги, указанной в п/п "б", "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка, она переносится в инвестиционный портфель на балансовые счета для учета некотируемых ценных бумаг. Котируемая ценная бумага переносится на балансовые счета торгового портфеля, указанные в п/п "а" п. 3.1.1 настоящего Порядка, либо в инвестиционный портфель на балансовые счета для учета котируемых ценных бумаг. 3.2.4. Если на счетах торгового и/или инвестиционного портфеля суммарное количество голосующих акций превысило указанное в п/п "а" п. 3.1.3 настоящего Порядка, то они передаются в портфель контрольного участия. В дальнейшем все голосующие акции данного акционерного общества зачисляются в этот же портфель. 3.2.5. Если на счетах портфеля контрольного участия количество голосующих акций одного акционерного общества составит менее указанного в п. 3.1.3, то оставшиеся акции подлежат переносу на счета инвестиционного либо торгового портфеля в соответствии с требованиями пп. 3.1.1, 3.1.2 настоящего Порядка. 4. Принципы отражения в бухгалтерском учете стоимости ценных бумаг,операций по их приобретению и выбытию и финансовых результатов 4.1. Датой совершения операций по приобретению/выбытию ценных бумаг является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии со ст. 29 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" от 22.04.96 N 39-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) либо, если это предусмотрено законодательством, условиями договора (сделки). 4.1.1. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав. 4.1.2. При несовпадении оговоренных договором даты перехода прав и даты расчетов с датой заключения сделки требования и обязательства отражаются на счетах по учету наличных и срочных сделок главы Г. "Срочные операции" и подлежат переносу на балансовые счета в соответствии с п. 8.3 настоящего Порядка. Операции и сделки, по которым переход прав или расчеты осуществляются на дату заключения сделки, подлежат отражению на балансовых счетах N 47407, 47408 "Расчеты по конверсионным сделкам и срочным операциям" (внебалансовый учет при этом не ведется). 4.1.3. Операции и сделки с ценными бумагами, совершенные на организованных рынках, профессиональным участником которых является данная кредитная организация, отражаются на балансовых счетах N 47403, 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" в соответствии с разделом 7 настоящего Порядка. 4.1.4. Операции по приобретению/выбытию ценных бумаг, совершаемые через посредников, при получении первичных документов, подтверждающих переход прав на ценные бумаги, отражаются в корреспонденции с балансовым счетом N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами". 4.1.5. При неисполнении контрагентом (посредником) в установленный срок условий договора (сделки) дебиторская задолженность в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам. Кредиторская задолженность в сумме обязательств кредитной организации, по каким-либо причинам не исполненных в установленный условиями договора (сделки) срок, подлежит в конце операционного дня переносу на счета по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов либо просроченной межбанковской задолженности как просроченная задолженность по прочим (иным) привлеченным средствам. 4.2. Ценные бумаги принимаются к учету по фактическим затратам на их приобретение. В фактические затраты на приобретение, кроме стоимости ценной бумаги по цене приобретения, определенной условиями договора (сделки), входят затраты по оплате услуг, связанных с приобретением ценной бумаги, а по процентным (купонным) ценным бумагам - также процентный (купонный) доход, уплаченный при их приобретении. 4.3. В зависимости от целей приобретения дальнейший учет вложений в ценные бумаги осуществляется следующими методами: а) по цене приобретения; б) по рыночной цене. 4.3.1. Ценные бумаги инвестиционного портфеля и портфеля контрольного участия отражаются в бухгалтерском учете только по цене приобретения (балансовой стоимости при переводе из торгового портфеля). 4.3.2. Котируемые ценные бумаги, зачисленные в торговый портфель в соответствии с п/п "а" п. 3.1.1 настоящего Порядка, учитываются только по рыночной цене (включая зачисленные в соответствии с п. 3.2.3). 4.3.3. Ценные бумаги, зачисленные в соответствии с п/п "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового портфеля N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и N 50115, 50613 "По договорам займа", учитываются по цене приобретения (сумме основного долга). При этом по ценным бумагам, приобретенным по договорам займа, резервы под обесценение или на возможные потери не создаются. По ценным бумагам, приобретенным по договорам с обратной продажей, формируется только резерв на возможные потери. 4.4. Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и определением финансового результата, отражаются на балансовых счетах N 61203 и 61204 "Реализация (выбытие) ценных бумаг". Финансовый результат при выбытии ценной бумаги определяется как разница между себестоимостью ценной бумаги и ценой погашения либо ценой выбытия (реализации), определенной договором. В случае, если погашение суммы основного долга (номинала) ценной бумаги производится несколькими платежами, суммы и сроки которых установлены условиями ее выпуска и обращения, финансовый результат от погашения части основного долга определяется как разница между суммой частичного погашения и частью себестоимости ценной бумаги, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного погашения к номиналу. В учетной политике должен быть определен один из следующих методов оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг: - по средней себестоимости; - по себестоимости первых по времени приобретения (ФИФО); - по себестоимости последних по времени приобретения (ЛИФО). 4.4.1. На дату выбытия ценной бумаги по кредиту счетов реализации (выбытия) отражается сумма, поступившая в погашение ценной бумаги (в т.ч. сумма погашенных процентов (купона), либо ее стоимость по цене реализации (выбытия), определенная договором (включая накопленный процентный (купонный) доход). По дебету указанных счетов списываются суммы, составляющие себестоимость ценной бумаги. При этом начисленный процентный (купонный) доход отражается в корреспонденции со счетом N 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении". Этим же днем финансовый результат подлежит отнесению на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг. 4.4.2. При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом своих обязательств по погашению ценной бумаги. Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с п. 4.1 настоящего Порядка. 4.5. Учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу. 4.5.1. В соответствии с п. 1.3 настоящего Порядка при совершении сделок купли-продажи с процентными (купонными) долговыми обязательствами в условиях сделки выделяется процентный (купонный) доход за время от начала процентного (купонного) периода до даты перехода прав на долговое обязательство, являющееся предметом сделки, включительно. 4.5.2. Датой начала процентного (купонного) периода является день, следующий за датой выпуска процентного (купонного) долгового обязательства либо за датой выплаты предыдущего процентного (купонного) дохода по уже обращающимся долговым обязательствам, если эмитентом не определен иной срок. 4.5.3. Если по каким-либо причинам при заключении сделки накопленный процентный (купонный) доход не был указан отдельной позицией в ее условиях, кредитная организация обязана выделить его из цены приобретения / реализации долгового обязательства, исчислив в соответствии с пп. 4.5.1 и 4.5.2 настоящего Порядка. 4.5.4. Бухгалтерский учет доходов и затрат по накопленному процентному (купонному) доходу осуществляется в соответствии с настоящим Порядком на балансовом счете N 504 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам". Процентный (купонный) доход, уплачиваемый при приобретении ценной бумаги, учитывается на балансовом счете N 50406 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, уплаченный при приобретении". Процентный (купонный) доход, полученный при выбытии ценной бумаги либо при выплате процентов (погашении купонов), отражается на счете N 50405 "Накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам, полученный при реализации или погашении". Одновременно осуществляется списание накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении: Дебет - счета N 50405 Кредит - счета N 50406. Этим же днем итоговое сальдо по счету N 50405 подлежит отнесению на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства на балансовом счете N 70102 по соответствующим статьям и символам Схемы аналитического учета доходов и расходов. На конец рабочего дня и в ежедневном балансе остатков по счету N 50405 быть не должно. 4.5.5. При выплате процентного (купонного) дохода по ценным бумагам датой получения дохода является день исполнения эмитентом своих обязательств по выплате процентного (купонного) дохода. Во всех остальных случаях датой получения накопленного купонного дохода является дата перехода прав на ценную бумагу, определяемая в соответствии с п. 4.1 настоящего Порядка. 4.5.6. Аналитический учет на счете N 50406 ведется отдельно по каждому портфелю в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг в разрезе выпусков долговых обязательств либо отдельных долговых обязательств (их партий). Аналитический учет накопленного процентного (купонного) дохода по долговым обязательствам, зачисленным в соответствии с п/п "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового портфеля N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и N 50115, 50613 "По договорам займа", ведется в разрезе каждого договора. При применении метода средней себестоимости и при учете вложений в ценные бумаги по рыночной цене сумма уплаченного при приобретении накопленного процентного (купонного) дохода, приходящегося на выбывающие долговые обязательства, определяется пропорционально их количеству. 4.6. К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: - расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; - вознаграждения, уплачиваемые посредникам; - вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. До выбытия ценной бумаги указанные затраты учитываются на счете N 50905 "Затраты, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг". 4.6.1. Аналитический учет ведется отдельно по каждому портфелю в разрезе выпусков, отдельных ценных бумаг (их партий) в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости реализованных и выбывающих ценных бумаг. Аналитический учет затрат, связанных с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, зачисленных в соответствии с п/п "б" и "в" п. 3.1.1 настоящего Порядка на балансовые счета торгового портфеля N 50113, 50611 "По договорам с обратной продажей" и N 50115, 50613 "По договорам займа", ведется в разрезе каждого договора. 4.6.2. Консультационные, информационные или другие услуги, принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг, учитываются на балансовом счете N 50905 на отдельном лицевом счете "Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг" в корреспонденции со счетами учета денежных средств или обязательств банка по прочим операциям. При приобретении ценных бумаг стоимость предварительных затрат переносится на лицевые счета соответствующих портфелей, указанные в п. 4.6.1. 4.6.3. Учет затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг, ведется на балансовом счете N 50905 в валюте Российской Федерации (в рублях). Затраты в иностранной валюте принимаются к учету по официальному курсу Банка России на дату перехода прав на ценные бумаги, определяемую в соответствии с п. 4.1 настоящего Порядка, а предварительные затраты - на дату принятия к учету. 4.6.4. Затраты, связанные с приобретением и реализацией, должны списываться со счета N 50905 при выбытии ценной бумаги в соответствии с выбранным методом оценки себестоимости выбывающих ценных бумаг. Затраты, связанные с реализацией, могут быть списаны по дебету счета реализации (выбытия) ценных бумаг, минуя счет N 50905 в сумме, подлежащей включению в себестоимость ценных бумаг, выбывающих по данной сделке. 4.7. При невыполнении эмитентом обязательств по погашению долгового обязательства в установленный срок все затраты по его приобретению переносятся на счет N 50505 "Вложения в просроченные долговые обязательства". Данная операция отражается бухгалтерскими проводками: Дебет - счета N 50505 - на сумму затрат по приобретению просроченного (не погашенного в установленный срок) долгового обязательства. Кредит - счетов N 501 - 503 - на сумму балансовой стоимости; N 50406 - на сумму процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении; N 50905 - на сумму затрат, связанных с приобретением. 5. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами, учитываемыми по цене приобретения 5.1. Приобретение ценной бумаги отражается следующими бухгалтерскими проводками. а) стоимость ценной бумаги: Дебет - лицевого счета балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля Кредит - счетов по учету денежных средств, N 47407,47408,30602; б) уплаченный при приобретении накопленный процентный доход, начисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка: Дебет - лицевого счета балансового счета N 50406 Кредит - счетов по учету денежных средств, N 47407, 47408, 30602; в) затраты, связанные с приобретением ценной бумаги: Дебет - лицевого счета балансового счета N 50905 Кредит - счетов по учету денежных средств, N 47422, 30602, лицевого счета "Предварительные услуги для приобретения ценных бумаг" балансового счета N 50905. 5.2. Выбытие ценной бумаги отражается на счете реализации (выбытия) ценных бумаг следующими бухгалтерскими проводками. 5.2.1. По дебету счетов выбытия отражаются: а) балансовая стоимость ценной бумаги в корреспонденции с лицевым счетом балансовых счетов второго порядка соответствующего портфеля; б) полученный при выбытии (реализации) накопленный процентный доход, начисленный в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка, в корреспонденции с балансовым счетом N 50405; в) затраты, связанные с приобретением и реализацией ценной бумаги, в корреспонденции со счетом N 50905. Затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, относящиеся к данной сделке, могут быть списаны, минуя счет N 50905 непосредственно в корреспонденции со счетами по учету денежных средств N 47422, 30602. 5.2.2. По кредиту счетов выбытия отражается сумма, поступившая по погашению ценных бумаг, либо их стоимость по цене реализации, определенной условиями договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету денежных средств N 30602, 47407, 47408. 5.2.3. Отнесение финансового результата от выбытия ценной бумаги на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг: а) положительный финансовый результат Дебет - счета N 61203 Кредит - счета N 70102; б) отрицательный финансовый результат Дебет - счета N 70204 Кредит - счета N 61204. 5.2.4. Закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода: а) Дебет - счета N 50405 Кредит - лицевого счета учета процентного (купонного) дохода, уплаченного при приобретении выбывающей ценной бумаги, на балансовом счете N 50406; б) отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства по соответствующим статьям и символам Схемы аналитического учета доходов и расходов: Дебет - счета N 50405 Кредит - счета N 70102. 5.3. Очередная выплата процентов (погашение очередного купона) по обращающимся долговым обязательствам отражается бухгалтерской проводкой: Дебет - счета по учету денежных средств N 30602 Кредит - счета N 50405. Этим же днем в соответствии с п. 5.2.4 осуществляется закрытие счетов по учету накопленного процентного (купонного) дохода с отнесением итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства. 5.4. В бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки, совершенные через посредника. Отражение в учете сальдированных результатов сделок на приобретение и реализацию ценных бумаг, а также реинвестированной посредником выручки от реализации не допускается. 5.5. При исполнении эмитентом обязательств по погашению ценных бумаг (купонов) или выплате процентов через агентов (дилеров, брокеров, посредников) и неперечислении последними денежных средств в установленные сроки дебиторская задолженность подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности в соответствии с п. 4.1.5 настоящего Порядка. 6. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами торгового портфеля,учитываемыми по рыночной цене 6.1. Бухгалтерский учет приобретенных ценных бумаг осуществляется в соответствии с п. 5.1 настоящего Порядка. 6.2. Переоценка всех котируемых ценных бумаг осуществляется не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. 6.3. При совершении операций с ценными бумагами отдельных выпусков переоценке подлежат все ценные бумаги этих выпусков. 6.4. При проведении переоценки в соответствии с пп. 6.2 и 6.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и/или выбытию ценных бумаг (включая перевод из других портфелей и в соответствии с п. 3.2.3 настоящего Порядка). 6.4.1. Результаты переоценки этим же днем отражаются следующими бухгалтерскими проводками. а) при повышении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки: Дебет - балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет Кредит - лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг; б) при снижении стоимости вложений в ценные бумаги по результатам переоценки: Дебет - лицевого счета на балансовом счете учета переоценки ценных бумаг Кредит - балансового счета второго порядка торгового портфеля, соответствующий лицевой счет. 6.5. Кредитная организация постоянно контролирует соответствие ценных бумаг, предназначенных для перепродажи, критериям, указанным в п. 2.2 настоящего Порядка. В последний рабочий день месяца в обязательном порядке осуществляется проверка по критерию ежемесячного оборота. В случае, если ценная бумага перестает удовлетворять критериям котируемой, она подлежит в этот же день переводу на счета по учету некотируемых ценных бумаг. При этом суммы, числящиеся на счетах учета переоценки ценных бумаг, относятся на увеличение/уменьшение балансовой стоимости переводимой ценной бумаги. 6.6. В последний рабочий день отчетного месяца после проведения переоценки в соответствии с п. 6.4 настоящего Порядка сальдо по соответствующему лицевому счету относится на счета по учету доходов либо расходов от переоценки ценных бумаг. 6.7. Операции, связанные с выбытием ценных бумаг и получением процентных (купонных) выплат, отражаются в соответствии с пп. 5.2 - 5.4 настоящего Порядка. 6.8. При полном выбытии ценных бумаг с соответствующего лицевого счета балансового счета второго порядка торгового портфеля лицевые счета на балансовых счетах учета положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг подлежат обязательному закрытию. При этом сальдо относится на счета по учету доходов или расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг. 7. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг Положения настоящего раздела касаются только операций с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации, либо операций и сделок, совершаемых ею в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет. 7.1. Бухгалтерский учет операций на организованном (организованных) рынке (рынках), профессиональным участником которого (которых) является данная кредитная организация. Вне зависимости от применяемых принципов исполнения сделок в бухгалтерском учете подлежат отражению все сделки, совершенные в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг. Все совершенные в течение торгового дня сделки отражаются на счетах по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами в следующем порядке. 7.1.1. Сделки на приобретение ценных бумаг: А. На количество и стоимость (без накопленного процентного (купонного) дохода) по всем сделкам на приобретение ценных бумаг данного выпуска: Дебет - лицевых счетов на балансовом счете второго порядка соответствующего портфеля Кредит - счета N 47403 (47404). Б. Одновременно на сумму уплаченного по сделкам на приобретение ценных бумаг данного выпуска накопленного процентного (купонного) дохода, начисленную в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка: Дебет - лицевого (лицевых) счета (счетов) на балансовом счете N 50406 Кредит - счета N 47403 (47404). 7.1.2. Сделки на реализацию ценных бумаг: А. На количество и стоимость (включая накопленный процентный (купонный) доход) по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска: Дебет - счета N 47404 (47403) Кредит - счета реализации (выбытия) ценных бумаг. Б. Списание по выбранному методу оценки себестоимости балансовой стоимости реализованных ценных бумаг в количестве по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска: Дебет - счета по учету реализации (выбытия) ценных бумаг Кредит - лицевого (лицевых) счета (счетов) на балансовом счете второго порядка соответствующего портфеля. В. Одновременно на сумму накопленного процентного (купонного) дохода, полученного по всем сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска, начисленную в соответствии с п. 4.5 настоящего Порядка: Дебет - счета по учету реализации (выбытия) ценных бумаг Кредит - счета N 50405. Г. Отнесение финансового результата по сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска на счета по учету доходов/расходов от перепродажи (погашения) ценных бумаг: а) положительный финансовый результат Дебет - счета N 61203 Кредит - счета N 70102; б) отрицательный финансовый результат Дебет - счета N 70204 Кредит - счета N 61204. 7.1.3. Закрытие счета по учету накопленного процентного (купонного) дохода, полученного по сделкам на реализацию ценных бумаг данного выпуска, и отнесение итогового сальдо на счета по учету процентного дохода от вложений в долговые обязательства: А. Дебет - счета N 50405 Кредит - счета N 50406 Б. Дебет - счета N 50405 Кредит - счета N 70102. 7.1.4. Если погашение ценных бумаг (в том числе с одновременной выплатой процентов (погашением купона) осуществляется эмитентом через организованный рынок ценных бумаг, профессиональным участником которого является данная кредитная организация, то отражение этих операций осуществляется в соответствии с пп. 7.1.2 - 7.1.3 настоящего Порядка. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
