Приказ Федеральной налоговой службы от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

Москва

30 ноября 2016 г.                               № ММВ-7-3/646@

Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, порядка ее заполнения, а также формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

Зарегистрирован Минюстом России 26 декабря 2016 г. 

Регистрационный № 44951

(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 2016, № 27, ст. 4177), пунктом 8 статьи 174.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2016, № 27, ст. 4182) приказываю:

1. Утвердить:

форму налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме согласно приложению № 1 к настоящему приказу;

порядок заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме согласно приложению № 2 к настоящему приказу;

формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. Настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме за первый налоговый период 2017 года.

3. Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего вопросы методологического и организационного обеспечения работы налоговых органов по вопросам исчисления в соответствующий бюджет налогов и сборов, иных обязательных платежей (за исключением транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц).

Руководитель Федеральной

налоговой службы                               М.В.Мишустин

Приложение № 1 
к приказу ФНС России 
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@

(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

____________

Приложение № 1 не приводится. См. официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru. (В приложение внесены изменения - Приказ Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

____________

Приложение № 2

УТВЕРЖДЕН 
приказом ФНС России 
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@

ПОРЯДОК
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПРИ ОКАЗАНИИ ИНОСТРАННЫМИ ОРГАНИЗАЦИЯМИ УСЛУГ В ЭЛЕКТРОННОЙ ФОРМЕ

(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

I. Общие положения

1. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (далее - декларация) представляется иностранными организациями, в том числе являющимися налоговыми агентами (далее - иностранные организации), в соответствии со статьей 80, пунктом 8 статьи 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

2. Декларация представляется иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 Кодекса, в налоговый орган по установленному формату в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Декларация в электронной форме, представляемая через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 15, ст. 2036; 2016, № 1, ст. 65).

В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранной организацией, декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Декларация представляется в налоговый орган в электронной форме по установленным форматам и подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 16.05.2002, регистрационный номер 3437).

II. Общие требования к порядку заполнения декларации

3. В Декларацию включаются: Титульный лист, Раздел 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" (далее - Раздел 1), Раздел 2 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет" (далее - Раздел 2), Раздел 3 "Сведения (информация) об оказанных иностранными организациями услугах в электронной форме, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость" (далее - Раздел 3).

4. Стоимостные значения показателей декларации указываются в полных рублях, а в показателях, предусматривающих их заполнение в иностранной валюте, - в полных единицах иностранной валюты. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

5. При обнаружении иностранной организацией в поданной им в налоговый орган декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога на добавленную стоимость (далее - налог), подлежащей уплате, иностранная организация обязана внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении иностранной организацией в поданной ей в налоговый орган декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, иностранная организация вправе внести необходимые изменения в декларацию и представить в налоговый орган уточненную декларацию в порядке, установленном статьей 81 Кодекса.

В уточненную декларацию подлежат включению те разделы декларации и приложения к ним, которые ранее были представлены иностранной организацией в налоговый орган, с учетом внесенных в них изменений, а также иные разделы декларации и приложения к ним, в случае внесения в них изменений (дополнений).

При перерасчете сумм налога иностранной организацией не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом, за тот налоговый период, по которому иностранной организацией производится перерасчет сумм налога.

Если по результатам налоговых проверок налоговым органом доначислен налог к уплате в бюджет, то представление иностранной организацией уточненных деклараций не требуется.

III. Порядок заполнения Титульного листа декларации

6. Титульный лист декларации заполняется иностранными организациями, указанными в пункте 8 статьи 174.2 Кодекса.

7. При заполнении Титульного листа указываются ИНН и КПП иностранной организации согласно Уведомлению о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе, в который представляется декларация.

8. При заполнении реквизита "Номер корректировки" в первичной декларации за налоговый период проставляется "0--", в уточненной декларации за соответствующий налоговый период указывается номер корректировки (например, "1--", "2--" и так далее).

9. Реквизит "Налоговый период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими налоговый период, приведенными в приложении № 2 к настоящему Порядку.

10. При заполнении реквизита "Отчетный год" указывается год, за налоговый период которого представлена декларация.

11. В реквизите "Представляется в налоговый орган (код)" отражается код налогового органа, в который представляется декларация.

12. В Разделе Титульного листа "Сведения об иностранной организации" при заполнении реквизита "Код страны" указывается цифровой код страны постоянного местонахождения иностранной организации по Общероссийскому классификатору стран мира OK (MK (ИСО 3166) 004-97) 025-2001.

13. При заполнении реквизита "Полное наименование иностранной организации" указывается полное наименование иностранной организации, соответствующее наименованию, указанному в Уведомлении о постановке на учет иностранной организации в налоговом органе.

14. При заполнении реквизита "Номер контактного телефона" указывается номер контактного телефона иностранной организации с указанием телефонных кодов, требующихся для обеспечения телефонной связи. Номер телефона указываются без пробелов и прочерков, например, 84950000000.

15. При заполнении реквизита "Дата составления" указывается дата составления декларации - цифрами день, месяц, год в формате ДД.ММ.ГГГГ.

16. В Разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:" указывается:

1 - если документ представлен иностранной организацией, в том числе являющейся налоговым агентом, указанной в пункте 3 статьи 174.2 Кодекса;

2 - если документ представлен уполномоченным представителем иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса.

По реквизиту "Фамилия, имя, отчество"* указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, полностью или фамилия, имя, отчество представителя - юридического лица полностью;

По реквизиту "Наименование организации - представителя налогоплательщика, налогового агента" указывается наименование юридического лица - представителя иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя - юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

При представлении декларации физическим лицом - представителем иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом, по реквизиту "Фамилия, имя, отчество"* указывается построчно фамилия, имя, отчество физического лица полностью.

По реквизиту "Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика, налогового агента" указывается вид документа (дата, номер такого документа), подтверждающего полномочия представителя иностранной организации, в том числе являющейся налоговым агентом.

___________

* Здесь и далее по тексту отчество указывается при наличии.

IV. Порядок заполнения Раздела 1 декларации

17. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным иностранной организации с отражением кода бюджетной классификации Российской Федерации, на который подлежат зачислению суммы налога, рассчитанные в декларации за налоговый период.

18. При заполнении Раздела 1 декларации необходимо указать ИНН и КПП иностранной организации.

19. По строке 100 отражается код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО). При заполнении показателя "Код по ОКТМО" указывается код муниципального образования, на территории которого находится налоговый орган, осуществляющий администрирование налога.

20. По строке 110 отражается код бюджетной классификации Российской Федерации в отношении подлежащей перечислению в бюджет суммы налога по строке 130.

21. По строке 120 отражается общая стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации в рублях, определяемая как общая сумма всех величин, указанных в строках 245 Раздела 2 декларации.

22. По строке 130 отражается общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в рублях, которая определяется как общая сумма всех величин, указанных в строках 260 Раздела 2 декларации.

V. Порядок заполнения Раздела 2 декларации

23. При заполнении Раздела 2 декларации необходимо указать ИНН и КПП иностранной организации.

24. По строке 200 указывается признак иностранной организации, оказывающей  услуги в электронной форме, указанные в пункте 1 статьи 174.2 Кодекса, местом реализации которых признается территория Российской Федерации. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

Признак 1 проставляется в случае, если иностранная организация, указанная в абзаце первом пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, оказывающая услуги в электронной форме, осуществляет расчеты непосредственно с покупателями таких услуг. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) 

Признак 2 проставляется посредником, являющимся налоговым агентом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, в случае, если иностранная организация оказывает  услуги в электронной форме, с участием иностранной организации - посредника (либо нескольких организаций-посредников). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

25. Строки 205 - 260 заполняет иностранная организация, указанная в абзаце первом пункта 3 статьи 174.2 Кодекса (признак 1 по строке 200), а также иностранная организация, являющаяся налоговым агентом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса (признак 2 по строке 200). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) 

26. По строкам 205 отражается соответствующий код вида услуги, оказанной иностранной организацией в электронной форме, согласно приложению № 1 к настоящему Порядку.

27. Показатели по строкам 210 - 230 заполняются в отношении определенного вида оказанной услуги в электронной форме (код по строке 205), а также отдельно по каждому виду валюты (код по строке 220).

В случае если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в нескольких видах валют, то строки 210 - 230 заполняются по каждому виду валюты (код по строке 220), а также в отношении определенного вида оказанной услуги (код по строке 205).

28. По строкам 210 по каждому коду вида оказанной услуги отражается стоимость оказанных услуг в электронной форме на территории Российской Федерации с учетом суммы налога в валюте платежа по каждому коду вида валюты.

29. По строкам 220 по определенному коду вида оказанной услуги отражается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает оплату (частичную оплату), по Общероссийскому классификатору валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000 (далее - ОКВ).

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 220 указывается цифровой код 643.

30. По строкам 230 по определенному коду вида оказанной услуги указывается официальный курс валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) оказанных услуг иностранной организации, в отношении определенного кода вида иностранной валюты.

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 230 указывается значение "1".

31. По строкам 240 отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации с учетом суммы налога по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме в рублях, определяемая как произведение показателей строк 210 и 230. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, то произведение показателей по строкам 210 и 230 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.

32. Показатель по строке 245 определяется путем суммирования строк 240 по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях.

33. По строкам 250 указывается соответствующая расчетная налоговая ставка по каждому коду вида оказанной услуги. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) 

34. По строкам 260 отражается сумма налога, исчисленная за налоговый период по каждому коду вида оказанной услуги в рублях. Показатель по строкам 260 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной по строкам 245, соответствующую расчетную налоговую ставку и деления на 100. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

VI. Порядок заполнения Раздела 3 декларации

35. Раздел 3 декларации заполняется иностранными организациями, указанными в пункте 8 статьи 174.2 Кодекса, в случае оказания ими услуг по предоставлению  прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных через сеть "Интернет" на основании лицензионного договора, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии с подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса (далее - услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

36. При заполнении Раздела 3 декларации необходимо указать ИНН и КПП иностранной организации.

37. По строке 300 указывается код признака иностранной организации, оказывающей  услуги в электронной форме. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

Признак 1 проставляется в случае, если иностранная организация, указанная в абзаце первом пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, оказывающая услуги в электронной форме, осуществляет расчеты непосредственно с покупателями таких услуг. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) 

Признак 2 проставляется посредником, являющимся налоговым агентом в соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, в случае, если иностранная организация оказывает услуги в электронной форме с участием иностранной организации-посредника (либо нескольких организаций-посредников). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

38. Строки 305 - 340 заполняет иностранная организация, указанная в абзаце первом пункта 3 статьи 174.2 Кодекса, оказывающая услуги в электронной форме, не подлежащие налогообложению (признак 1 по строке 300), а также иностранная организация, являющаяся налоговым агентом в соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 174.2 Кодекса (признак 2 по строке 300). (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) 

39. По строкам 305 отражаются соответствующие коды видов услуг согласно приложению № 1 к настоящему Порядку, оказанных иностранной организацией в электронной форме, не подлежащих налогообложению.

40. По строкам 310 по каждому коду вида оказанной услуги в электронной форме, не подлежащей налогообложению, отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации в валюте платежа по определенному коду вида валюты.

41. По строкам 320 по определенному коду вида оказанной услуги, не подлежащей налогообложению, отражается цифровой код валюты, в которой иностранная организация получает оплату (частичную оплату) по ОКВ.

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 320 указывается цифровой код 643.

42. По строкам 330 по каждому коду вида оказанной услуги, не подлежащей налогообложению, указывается официальный курс иностранной валюты к рублю Центрального банка Российской Федерации на последний день налогового периода, в котором поступила оплата (частичная оплата) иностранной организации, по определенному виду иностранной валюты.

Если иностранная организация получает оплату (частичную оплату) оказанных услуг в валюте Российской Федерации, то по строке 330 указывается значение "1".

43. По строкам 340 отражается стоимость оказанных услуг на территории Российской Федерации в рублях по каждому коду вида оказанной услуги, не подлежащей налогообложению, определяемая как произведение показателей строк 310 и 330. В случае если курс единицы иностранной валюты к рублю Российской Федерации установлен за 10, 100, 1000 единиц, то произведение показателей по строкам 310 и 330 делится соответственно на 10, 100, 1000 единиц.

44. Показатели по строке 345 определяются путем суммирования строк 340 по соответствующему коду вида оказанной услуги в рублях.

____________

Приложение № 1
к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, утвержденному приказом ФНС России
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@

Коды видов услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме

(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

Код	Наименование операции
010	предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин, баз данных через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, за исключением кода 020
020	предоставление прав на использование компьютерных игр через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности
030	оказание рекламных услуг в сети "Интернет", в том числе с использованием программ для электронных вычислительных машин и баз данных, функционирующих в сети "Интернет", а также предоставление рекламной площади (пространства) в сети "Интернет"
040	оказание услуг по размещению предложений о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети "Интернет"
050	оказание через сеть "Интернет" услуг по предоставлению технических, организационных, информационных и иных возможностей, осуществляемых с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями (включая предоставление торговой площадки, функционирующей в сети "Интернет" в режиме реального времени, на которой потенциальные покупатели предлагают свою цену посредством автоматизированной процедуры и стороны извещаются о продаже путем отправляемого автоматически создаваемого сообщения)
060	обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети "Интернет", поддержка электронных ресурсов пользователей (сайтов и (или) страниц сайтов в сети "Интернет"), обеспечение доступа к ним других пользователей сети, предоставление пользователям возможности их модификации
070	хранение и обработка информации при условии, что лицо, представившее эту информацию, имеет к ней доступ через сеть "Интернет"
080	предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности для размещения информации в информационной системе
090	предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга
100	оказание услуг по администрированию информационных систем, сайтов в сети "Интернет"
110	оказание услуг, осуществляемых автоматическим способом через сеть "Интернет" при вводе данных покупателем услуги, автоматизированных услуг по поиску данных, их отбору и сортировке по запросам, предоставлению указанных данных пользователям через информационно- телекоммуникационные сети (в частности, сводки фондовой биржи в режиме реального времени, осуществление в режиме реального времени автоматизированного перевода)
120	предоставление прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
130	предоставление прав на использование информационных, образовательных материалов через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
140	предоставление прав на использование графических изображений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
150	предоставление прав на использование музыкальных произведений с текстом или без текста через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
160	предоставление прав на использование аудиовизуальных произведений через сеть "Интернет", в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть "Интернет"
170	оказание услуг по поиску и (или) представлению заказчику информации о потенциальных покупателях
180	предоставление доступа к поисковым системам в сети "Интернет"
190	ведение статистики на сайтах в сети "Интернет"
200	сопутствующие услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, связанные с услугами, оказываемыми в электронной форме
(Дополнен - Приказ Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)
210	иные операции, местом реализации которых признается территория Российской Федерации
(Дополнен - Приказ Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

_____________

Приложение № 2
к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, утвержденному приказом ФНС России 
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@

Коды, определяющие налоговый период

Код	Наименование
21	I квартал
22	II квартал
23	III квартал
24	IV квартал

____________

Приложение № 3

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 30 ноября 2016 г. № ММВ-7-3/646@

Формат представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме

(В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

I. ОБЩИЕ СВЕДЕНИЯ

1. Настоящий формат описывает требования к XML файлам (далее - файл обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

2. Номер версии настоящего формата 5.02, часть CLXIII. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

II. ОПИСАНИЕ ФАЙЛА ОБМЕНА

3. Имя файла обмена должно иметь следующий вид: 

R_T_A_K_O_GGGGMMDD_N, где:

R_T- префикс, принимающий значение NO_NDSIO;

А_К - идентификатор получателя информации, где: А - идентификатор получателя, которому направляется файл обмена, К - идентификатор конечного получателя, для которого предназначена информация из данного файла обмена1. Каждый из идентификаторов (А и К) имеет вид для налоговых органов - четырехразрядный код (код налогового органа в соответствии с классификатором "Система обозначения налоговых органов" (СОНО);

О - идентификатор отправителя информации, имеет вид:

для организаций - девятнадцатиразрядный код (идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации (обособленного подразделения);

для физических лиц - двенадцатиразрядный код (ИНН физического лица, при наличии. При отсутствии ИНН - последовательность из двенадцати нулей).

_____________

1 Передача файла от отправителя к конечному получателю (К) может осуществляться в несколько этапов через другие налоговые органы, осуществляющие передачу файла на промежуточных этапах, которые обозначаются идентификатором А. В случае передачи файла от отправителя к конечному получателю при отсутствии налоговых органов, осуществляющих передачу на промежуточных этапах, значения идентификаторов А и K совпадают.

GGGG - год формирования передаваемого файла, ММ - месяц, DD - день;

N - идентификационный номер файла. (Длина - от 1 до 36 знаков. Идентификационный номер файла должен обеспечивать уникальность файла).

Расширение имени файла - xml. Расширение имени файла может указываться как строчными, так и прописными буквами.

Параметры первой строки файла обмена

Первая строка XML файла должна иметь следующий вид:

<?xml version ="1.0" encoding ="windows-1251"?>

Имя файла, содержащего XML схему файла обмена, должно иметь следующий вид:

NO_NDSIO_l_163_00_05_02_xx, где хх - номер версии схемы. (В редакции Приказа Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@) 

Расширение имени файла - xsd.

XML схема файла обмена приводится отдельным файлом и размещается на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

4. Логическая модель файла обмена представлена в виде диаграммы структуры файла обмена на рисунке 1 настоящего формата. Элементами логической модели файла обмена являются элементы и атрибуты XML файла. Перечень структурных элементов логической модели файла обмена и сведения о них приведены в таблицах 4.1 - 4.15 настоящего формата.

Для каждого структурного элемента логической модели файла обмена приводятся следующие сведения:

наименование элемента. Приводится полное наименование элемента1;

сокращенное наименование (код) элемента. Приводится сокращенное наименование элемента. Синтаксис сокращенного наименования должен удовлетворять спецификации XML;

признак типа элемента. Может принимать следующие значения: "С" - сложный элемент логической модели (содержит вложенные элементы), "П" - простой элемент логической модели, реализованный в виде элемента XML файла, "А" - простой элемент логической модели, реализованный в виде атрибута элемента XML файла. Простой элемент логической модели не содержит вложенные элементы;

формат элемента. Формат элемента представляется следующими условными обозначениями: Т - символьная строка; N - числовое значение (целое или дробное).

Формат символьной строки указывается в виде Т(n-к) или Т(=к), где: n - минимальное количество знаков, к - максимальное количество знаков, символ "-" - разделитель, символ "=" означает фиксированное количество знаков в строке. В случае, если минимальное количество знаков равно 0, формат имеет вид Т(0-к). В случае, если максимальное количество знаков неограничено, формат имеет вид Т(n-).

___________

1 В строке таблицы могут быть описаны несколько элементов, наименования которых разделены символом "|". Такая форма записи применяется в случае наличия в файле обмена только одного элемента из описанных в этой строке.

Формат числового значения указывается в виде N(m.к), где: m - максимальное количество знаков в числе, включая знак (для отрицательного числа), целую и дробную часть числа без разделяющей десятичной точки, k - максимальное число знаков дробной части числа. Если число знаков дробной части числа равно 0 (то есть число целое), то формат числового значения имеет вид N(m).

Для простых элементов, являющихся базовыми в XML (определенными в сети Интернет по электронному адресу: http://www.w3.org/TR/xmlschema-0), например, элемент с типом "date", поле "Формат элемента" не заполняется. Для таких элементов в поле "Дополнительная информация" указывается тип базового элемента;

признак обязательности элемента определяет обязательность присутствия элемента (совокупности наименования элемента и его значения) в файле обмена. Признак обязательности элемента может принимать следующие значения: "0" - наличие элемента в файле обмена обязательно; "Н" - присутствие элемента в файле обмена необязательно, то есть элемент может отсутствовать. Если элемент принимает ограниченный перечень значений (по классификатору, кодовому словарю и тому подобному), то признак обязательности элемента дополняется символом "К". Например, "ОК". В случае если количество реализаций элемента может быть более одной, то признак обязательности элемента дополняется символом "М". Например, "НМ" или "ОКМ".

К вышеперечисленным признакам обязательности элемента может добавляться значение "У" в случае описания в XML схеме условий, предъявляемых к элементу в файле обмена, описанных в графе "Дополнительная информация". Например, "НУ" или "ОКУ";

дополнительная информация содержит, при необходимости, требования к элементу файла обмена, не указанные ранее. Для сложных элементов указывается ссылка на таблицу, в которой описывается состав данного элемента. Для элементов, принимающих ограниченный перечень значений из классификатора (кодового словаря и тому подобного), указывается соответствующее наименование классификатора (кодового словаря и тому подобного) или приводится перечень возможных значений. Для классификатора (кодового словаря и тому подобного) может указываться ссылка на его местонахождение. Для элементов, использующих пользовательский тип данных, указывается наименование типового элемента.

Рисунок 1. Диаграмма структуры файла обмена

____________

Рисунок 1 не приводится. См. официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru.

____________

Таблицы 4.1 - 4.15 не приводятся. См. официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru. (В таблицы 4.1, 4.10, 4.13, 4.14 внесены изменения - Приказ Федеральной налоговой службы от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@)

____________