Постановление Главы Администрации Амурской области от 28.05.1999 № 309

предстоящих  платежей  по  другим  видам  налогов  или  возвращены  по
заявлению налогоплательщика.
     15.3. Решение  о  возврате  внесенных   авансовых   платежей   за
неотработанный период,  а также ошибочно перечисленного единого налога
принимается  налоговым  органом  на  основании  письменного  заявления
налогоплательщика по результатам выездных налоговых проверок.  Решение
принимается не позднее 30 дней со дня принятия заявления.
     15.4. Заявление  о  возврате  внесенных  ранее авансовых платежей
должно быть подано в налоговый орган  не  позднее  3  дней  с  момента
прекращения   осуществления   налогоплательщиком  видов  деятельности,
предусмотренных Законом Амурской области "О едином налоге на вмененный
доход  для  определенных  видов  деятельности  на  территории Амурской
области".
     При  этом моментом прекращения деятельности считается день  сдачи
свидетельства об уплате единого налога по данному виду деятельности.
     15.5. Заявление  о  возврате  либо зачете ошибочно перечисленного
единого налога должно быть подано в налоговый орган в  течение  общего
срока исковой давности в порядке, установленном законодательством.
     15.6. Налоговый орган,  установив факт  прекращения  деятельности
налогоплательщика,   по   согласованию   с  территориальными  органами
государственных   внебюджетных   фондов   по   Амурской   области    в
двухнедельный  срок  принимает  решение о возврате внесенных авансовых
платежей единого налога за неотработанный период.
     15.7. Сумма   авансового   платежа   за   неотработанный   период
возвращается налогоплательщику не позднее двух недель со дня  принятия
решения о возврате.

               XVI. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

     16.1. Налогоплательщики,  осуществляющие  уплату  единого налога,
обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок
ведения    расчетных    и   кассовых   операций   в   соответствии   с
законодательством.
     Переход    на    уплату    единого    налога    не    освобождает
налогоплательщиков  от обязанностей, установленных нормативными актами
Российской  Федерации,  по  представлению  в  налоговые  органы и иные
государственные  органы бухгалтерской, налоговой и иной отчетности. (В
редакции   Постановления   Главы  Администрации  Амурской  области  от
06.05.2002 г. N 277)
     16.2. При осуществлении нескольких видов деятельности  на  основе
свидетельства  учет  доходов  и  расходов ведется раздельно по каждому
виду деятельности.
     16.3. Налогоплательщики  (вне  зависимости от места регистрации),
осуществляющие наряду с деятельностью  на  основе  свидетельства  иную
предпринимательскую деятельность,  ведут раздельный бухгалтерский учет
численности  персонала,  имущества,   обязательств   и   хозяйственных
операций, проводимых ими в процессе иной деятельности.
     16.4. Налогоплательщики,   реализующие   продукцию   собственного
производства через собственную торговую сеть,  отпуск производственной
продукции в торговую сеть отражают в бухгалтерском учете  через  счета
учета реализации продукции и внутрихозяйственных расчетов.
     16.5. При осуществлении нескольких видов деятельности,  часть  из
которых  подпадает  под  действие  Закона  Амурской  области "О едином
налоге на вмененный  доход  для  определенных  видов  деятельности  на
территории Амурской области", общепроизводственные и общехозяйственные
расходы  (например,  содержание   дирекции   и   охраны   предприятия,
содержание  зданий  и  их  текущий  ремонт,  командировочные  расходы,
расходы  на  оплату  труда  и  т.д.),  распределяются  пропорционально
размеру выручки, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме
выручки.
     Налогоплательщики, осуществляющие торговую деятельность наряду  с
другими видами деятельности, при определении удельного веса выручки от
реализации  продукции  (работ,  услуг)  учитывается  валовая  прибыль,
определяемая  как  разность  между  ценой  продажи  и  ценой   покупки
реализуемых товаров без налога на добавленную стоимость и акцизов. При
определении  общей  суммы  выручки для  указанных  целей  по  торговой
деятельности принимается валовая прибыль, а по иным видам деятельности
- выручка от реализации продукции (работ, услуг). При этом учитывается
выручка  от  реализации товаров, продукции, работ и услуг  за  вычетом
налога на добавленную стоимость и акцизов.
     Бухгалтерский   учет   операций   по   осуществлению   финансово-
хозяйственной  деятельности, подпадающей под действие Закона  Амурской
области  "О  едином  налоге на вмененный доход для определенных  видов
деятельности  на  территории Амурской области", ведется  на  отдельных
субсчетах  синтетического учета "Единый налог на вмененный  доход"  по
счетам  20  "Основное  производство"  (44  "Издержки  обращения"),  46
"Выручка  от  реализации  продукции (работ,  услуг)",  68  "Расчеты  с
бюджетом", 80 "Прибыли и убытки".
     Суммы  налога  на  добавленную стоимость, уплаченные  поставщикам
товаров  (работ,  услуг),  в  бухгалтерском  учете  налогоплательщика,
являющегося   плательщиком  единого  налога  на  вмененный   доход   с
определенных  видов  деятельности, отражаются в дебете  счетов  затрат
(издержек  обращения) с последующим списанием на  счета  реализации  в
общеустановленном порядке.
     На   полученную   сумму   прибыли   налогоплательщик   производит
корректировку  налогооблагаемой  прибыли  в  порядке,  предусмотренном
Инструкцией Министерства Российской Федерации по налогам и  сборам  от
15  июня 2000г. N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на
прибыль предприятий и организаций".
     Суммы   начисленного  единого  налога  на   вмененный   доход   в
бухгалтерском  учете налогоплательщика отражаются по дебету  счета  81
"Использование прибыли" в корреспонденции со счетом 68 субсчет "Единый
налог на вмененный доход".

                ХVII. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА

     За нарушение Закона Амурской области от 28 апреля 1999г. N 150-03
"О   едином   налоге   на  вмененный  доход  для  определенных   видов
деятельности  на  территории Амурской области" и  положений  настоящей
Инструкции  налогоплательщик несет ответственность  в  соответствии  с
федеральным законодательством и законами области.

           XVIII. ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА УПЛАТУ ЕДИНОГО НАЛОГА

     18.1. Не  позднее одного месяца со дня официального опубликования
Закона Амурской области от 28 апреля 1999г.  N 150-03 "О едином налоге
на   вмененный   доход   для   определенных  видов  деятельности"  все
предприниматели и организации обязаны представить в налоговой орган по
месту налогового учета расчет суммы единого налога,  подлежащей уплате
в очередном налоговом периоде.
     18.2. Налогоплательщики  наряду  с  расчетом  сумм единого налога
представляют   документы,   подтверждающие   количественное   значение
физического  показателя (численность работающих,  площадь,  количество
посадочных мест, грузоподъемность транспортного средства и пр.).
     18.3. Налоговые  органы  проверяют  приведенные  в представленных
расчетах данные и не позднее одного месяца переводят налогоплательщика
на  уплату  единого  налога  в  соответствии  с  пунктом  12 настоящей
Инструкции.
     18.4. Субъектам   малого  предпринимательства  -  организациям  и
индивидуальным предпринимателям,  применяющим  до  1  июля  1999  года
упрощенную   систему  налогообложения  в  соответствии  с  Федеральным
законом РФ от 29  декабря  1995г.  N  222-ФЗ  "Об  упрощенной  системе
налогообложения,    учета    и   отчетности   для   субъектов   малого
предпринимательства" и  заплатившим  годовую  стоимость  патента,  при
переходе  на  уплату  единого  налога  на вмененный доход производится
перерасчет.  При этом ранее уплаченная  годовая  стоимость  патента  и
сумма  единого  налога  за  период  с 1 июля 1999 года,  оплаченные по
упрощенной системе,  засчитываются  налогоплательщику  в  счет  уплаты
единого налога на вмененный доход.
     18.5. Задолженность по уплате ранее начисленных налогов и сборов,
предусмотренных   подпунктом  1.3  пункта  1   настоящей   Инструкции,
уплачивается в общеустановленном порядке до окончательного погашения.




                                            Приложение N 1
                                            к Изменениям и дополнениям
                                            к   Инструкции  о  порядке
                                            исчисления    и     уплаты
                                            единого     налога      на
                                            вмененный    доход     для
                                            определенных         видов
                                            деятельности на территории
                                            Амурской     области     и
                                            Изменениям и дополнениям к
                                            Инструкции    о    порядке
                                            исчисления    и     уплаты
                                            единого     налога      на
                                            вмененный    доход     для
                                            деятельности по  розничной
                                            продаже     товаров     на
                                            территории        Амурской
                                            области (В        редакции
Постановления      Главы      Администрации      Амурской      области
от 06.05.2002 г. N 277)

                      СВИДЕТЕЛЬСТВО  Серия     N
      об уплате единого налога на вмененный доход, получаемый от
                             осуществления


______________________________________________________________________
                          (вид деятельности)
______________________________________________________________________
          (наименование организации, Ф.И.О. предпринимателя)

Идентификационный налоговый номер ____________________________________

Место нахождения юридического лица/ почтовый адрес ___________________

Наименование обслуживающих              Номера счетов
банков и их местонахождение
____________________________            _____________________________
____________________________            _____________________________
____________________________            _____________________________

Виды осуществляемой                     Численность работающих по
деятельности                            каждому виду деятельности
____________________________            _____________________________
____________________________            _____________________________

Расчет единого налога на вмененный доход, получаемый от
осуществления ________________________________________________________
                              (вид деятельности)

за период с "__" ________ 200_ г. по "_" _______ 200_ г.

+----------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ Место        ¦ Количест-  ¦ Базовая     ¦ Корректирующие             ¦ Размер      ¦ Сумма   ¦
¦ деятельности ¦ венное     ¦ доходность  ¦ коэффициенты               ¦ вмененного  ¦ единого ¦
¦              ¦ выражение  ¦ на единицу  +----------------------------¦ дохода      ¦ налога  ¦
¦              ¦ физическо- ¦ физического ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦    ¦ (гр.2х3х4х  ¦ (гр.11х ¦
¦              ¦ го пока-   ¦ показателя, ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦    ¦ х5х6х7х8х9х ¦ 0,15),  ¦
¦              ¦ зателя,    ¦ рублей      ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦    ¦ х10),       ¦ рублей  ¦
¦              ¦ единиц     ¦             ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦    ¦ рублей      ¦         ¦
+--------------+------------+-------------+---+---+---+---+---+---+----+-------------+---------¦
¦ 1            ¦ 2          ¦ 3           ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11          ¦ 12      ¦
+--------------+------------+-------------+---+---+---+---+---+---+----+-------------+---------¦
¦              ¦            ¦             ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦   ¦    ¦             ¦         ¦
+----------------------------------------------------------------------------------------------+


     Единый налог на вмененный доход, получаемый от осуществления
______________________________________________________________________
                              (вид деятельности)

     за период с "_" _______ 200_ г. по "_" _________ 200_ г.
     в сумме _________ (_________________________) рублей уплачен.
                              (прописью)


     Руководитель межрайонной инспекции МНС России
     N __ по Амурской области _________________ ________________
                                  (подпись)           (Ф.И.О.)

          М.П.     "_" ______ 200_ г.





                                                       Приложение N 2
                                                      к постановлению
                                                  Главы Администрации
                                                     Амурской области
                                              от 28 мая 1999 г. N 309

                              ИНСТРУКЦИЯ
             О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЕДИНОГО НАЛОГА
       НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПО РОЗНИЧНОЙ ПРОДАЖЕ
                ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИИ АМУРСКОЙ ОБЛАСТИ
     (В  редакции  Постановлений  Главы Администрации Амурской области
от 18.01.2001 г. N 30; от 18.04.2001 г. N 245; от 28.12.2001 г. N 806;
от 06.05.2002 г. N 277)

                          I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     Настоящая Инструкция разработана на основании Федерального закона
от  31  июля 1998г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный  доход  для
определенных видов деятельности", Закона Амурской области от 28 апреля
1999г.  N  149-ОЗ "О едином налоге на вмененный доход для деятельности
по   розничной  продаже  товаров  на  территории  Амурской  области"(в
последней редакции от.
     1.1. Единый налог представляет собой форму изъятия в бюджет части
потенциально  возможного  валового  дохода  плательщика  -  вмененного
дохода.
     1.2. Единый налог обязателен к уплате на всей территории Амурской
области.
     1.3.  Со  дня  введения  единого  налога  на  вмененный  доход  с
плательщиков  данного  налога  не  взимаются  налоги,  предусмотренные
статьями  19-21  Закона  Российской  Федерации  "Об  основах налоговой
системы   в   Российской   Федерации",  за  исключением:  (В  редакции
Постановления  Главы Администрации Амурской области от 06.05.2002 г. N
277)
     - государственной пошлины:
     - таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
     - лицензионных и регистрационных сборов;
     - налога на приобретение транспортных средств;
     - налога с владельцев транспортных средств:
     - земельного налога;
     - налога  на  покупку  иностранных  денежных знаков и документов,
выраженных в иностранной валюте;
     - налога     на    доходы    физических    лиц,    осуществляющих
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,  с
любых   доходов,   получаемых  при  осуществлении  предпринимательской
деятельности в иных сферах;
     -  единого  социального  налога.  (Дополнен - Постановление Главы
Администрации Амурской области от 06.05.2002 г. N 277)
     Под  иными  сферами  деятельности в настоящей Инструкции  следует
понимать  виды деятельности, не предусмотренные областным  законом  "О
едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области".
     - удержанных сумм налога на доходы физических лиц, а также налога
на  добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской
Федерации   в   случаях,  когда  законодательными  актами   Российской
Федерации  о  налогах установлена обязанность по  удержанию  налога  у
источника выплат.
     В соответствии с Законом Российской Федерации
     Доходы  организаций  в  виде дивидендов,  полученных  по  акциям,
принадлежащим  организации  -  акционеру,  доходы  в  виде  процентов,
полученных   владельцами  государственных  ценных   бумаг   Российской
Федерации,   государственных   ценных   бумаг   субъектов   Российской
Федерации,  ценных  бумаг органов местного самоуправления,  доходы  от
долевого  участия  в  деятельности других  предприятий,  созданных  на
территории   Российской   Федерации,  а   также   доходы   иностранных
юридических  лиц,  полученные  в связи с  деятельностью  в  Российской
Федерации, подлежат налогообложению у источника выплат этих доходов  в
соответствии  с  Законом Российской Федерации от 27 декабря  1991г.  N
2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
     1.4. В отношении налогоплательщиков  со  дня  вступления  в  силу
Закона  Амурской  области  "О  едином  налоге  на  вмененный доход для
деятельности по  розничной  продаже  товаров  на  территории  Амурской
области" предусматривается:
     с  момента  перехода на уплату единого налога лица,  признаваемые
налогоплательщиками настоящим Законом, суммы налогов,  уплаченные  при
приобретении  товаров  (работ,  услуг)  или  при  ввозе   товаров   на
таможенную  территорию  Российской Федерации,  а  также  удержанные  у
источника выплаты, либо взысканные продавцов товаров (работ, услуг)  в
соответствии  с  законодательством  о  налогах  и  сборах,  в   части,
приходящейся  на деятельность в сфере розничной торговли,  относят  на
затраты от этой деятельности;
     закон Амурской  области  от  26  марта  1996  года  N  76-ОЗ  "Об
установлении   объекта   налогообложения,   ставок  единого  налога  и
стоимости годового патента для субъектов малого предпринимательства  в
Амурской    области"    применяется   в   части,   не   противоречащей
вышеуказанному Закону;
     не  применяется  абзац второй части первой статьи 9  Федерального
закона  от  14  июня  1995  года N 88-ФЗ "О государственной  поддержке
малого предпринимательства в Российской Федерации".
     1.5. Налогоплательщики,  перешедшие на уплату единого налога,  не
уплачивают налог с продаж.

           II. ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ
                   ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД

     Для  целей, настоящей Инструкции используются следующие  основные
понятия:
     розничная торговля - предпринимательская деятельность по  продаже
товаров  в  розницу  для  личного,  семейного,  домашнего  или   иного
использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.  При
этом  не имеет значения, осуществляет продавец реализацию собственного
(произведенного  или  приобретенного) товара или осуществляет  продажу
товара,  принятого  на  реализацию на  основании  договоров  комиссии,
поручения   или   агентского  договора.  Также   не   имеет   значения
осуществляется указанная деятельность через собственную торговую  сеть
либо через арендуемые торговые точки (места, помещения);
     продажа   товаров  в  розницу  -  отношения  между  продавцом   и
покупателем, регулируемые положениями гражданского законодательства  о
договоре  розничной купли - продажи, а также законами  о  защите  прав
потребителей;
     розничная торговая сеть представляет собой совокупность  торговых
точек  (магазины,  торговые  павильоны,  киоски,  палатки,  склады   -
магазины,   лотки,   фургоны   и   т.п.),   осуществляющих    торговлю
продовольственными   и   непродовольственными   товарами    различного
ассортимента.
     К  стационарной торговой сети относятся постоянные торговые точки
розничной  торговли, расположенные как в отдельно  стоящих  зданиях  и
сооружениях  капитального и некапитального типа, так и  на  арендуемых
площадях внутри крытых помещений:
     - магазин - специально оборудованное стационарное здание или  его
часть,   предназначенное   для   продажи   товаров  и  оказания  услуг
покупателям   и   имеющее   торговый   зал,   складские,    подсобные,
административно-бытовые и иные помещения;
     - киоск  -  небольшое  сооружение  закрытого  типа,  не   имеющее
торгового  зала  и помещений для хранения товаров,  рассчитано на одно
рабочее место продавца,  на площади которого хранится товарный запас и
осуществляется  продажа  товаров.  Может  быть типовой или выполнен по
индивидуальному проекту;
     - павильон  -  закрытое,  оборудованное  строение  капитального и
некапитального типа,  имеющее торговый зал площадью не менее 12 кв. м,
где осуществляется процесс продажи товаров,  и подсобное помещение для
хранения товарного запаса;
     - ларек - легко возводимая конструкция,  оснащенная прилавком, не
имеющая торгового зала и помещений для хранения товаров,  рассчитанная
на одно рабочее место продавца,  на площади которого хранится товарный
запас и осуществляется продажа товаров;
     - товарные  склады (склады - магазины) - специально оборудованное
складское помещение,  предназначенное для приема,  хранения,  оптовой,
мелкооптовой,   а   также   розничной   продажи   продовольственных  и
непродовольственных товаров;
     - торговый   комплекс  (центр)  -  совокупность  торговых  точек,
реализующих универсальный ассортимент товаров  и  оказывающих  широкий
набор   услуг,   а   также   централизовавших  функции  хозяйственного
обслуживания  торговой  деятельности  (под  функциями   хозяйственного
обслуживания   понимается  инженерное  обеспечение  (электроосвещение,
тепло- и водоснабжение,  канализация,  средства связи), ремонт зданий,
оборудование, уборка, охрана торговых объектов и т.п.).
     К нестационарной сети относятся временные (сезонные, передвижные)
торговые  точки  розничной  торговли,  организованные  на  закрытых  и
открытых территориях:
     - палатка  -  легко  возводимая  сборно-разборная конструкция или
жесткий каркас,  обтянутая тканью или другим материалом для защиты  от
дождя  и  ветра,  оснащенная  прилавком,  не  имеющая торгового зала и
помещений для хранения товаров,  рассчитанная на  одно  или  несколько
рабочих мест продавцов, на площади которых размещен запас на один день
торговли;
     - лоток   -   прилавок,   выносной  стол,  холодильный  прилавок,
используемый для показа и отпуска товаров,  расположенный как  внутри,
так  и вне закрытых помещений.  Может иметь солнцезащитный тент,  зонт
или другую легко монтируемую конструкцию из ткани,  пленки или другого
материала.  Для  удобства  покупателей  при  продаже соков,  напитков,
мороженого,  кондитерских  и  других  изделий  может  быть  оборудован
столиками со стульями;
     - помещение   контейнерного   типа   -    типовая    конструкция,
используемая  для  розничной  торговли или временного хранения товаров
(за исключением скоропортящихся);
     - автолавка  (автофургон)  - грузовой автомобиль с крытым кузовом
типа фургона или иной автомобиль, отвечающий требованиям классификации
автомобильного транспорта и имеющий соответствующие документы на право
использования автомобиля для транспортировки товаров и их продажи;
     - открытые  места на рынках - прилавки,  расположенные как внутри
крытых рыночных помещений,  так и на открытых рынках,  предназначенные
для розничной продажи товаров;
     - автоцистерна - предназначена для  перевозки  и  продажи  кваса,
пива,  молока.  Представляет  собой  цилиндрическую емкость,  покрытую
теплоизоляционным слоем,  имеющую раздаточный кран, люк для санитарной
обработки и заливную трубу. Монтируется на шасси автоприцепа;
     - развозная торговля - торговля с  разъездным  характером  работы
для  населения отдаленных мест,  работников железнодорожного и водного
транспорта,  шоссейных  дорог  и  т.д.,  осуществляемая  с  автолавок,
прицепов   -   лавок,  вагонов  -  лавок,  судно  -  лавок,  фургонов,
мотовелотележек и т.п.;
     - разносная  торговля  -  торговля  в местах временного скопления
населения - местах отдыха, в праздничные дни, часы "пик", на вокзалах,
рынках,  стадионах, в парках и т.п., осуществляемая с лотков, корзин и
других простейших устройств разноски.
     Универсальный   магазин  -  магазин,  реализующий   универсальный
ассортимент продовольственных и /или непродовольственных товаров.
     Торговые точки - место для осуществления розничной торговли.
     Для расчета единого налога  в  торговую  площадь  торговых  точек
розничной  торговли  включается  сумма  площадей  (размером не менее 5
кв.м), на которых производится продажа товаров, площади для размещения
служб  по  дополнительному  обслуживанию  покупателей  (отдел заказов,
кафетерий,  демонстрационный  зал,  бюро  обслуживания,   примерочные,
камера  хранения  и  т.п.).  При  этом в торговую площадь включается и
площадь,  занятая под прилавками,  стеллажами и другим  оборудованием,
установленным  в  торговом  зале.  Не  включаются  в  торговую площадь
площади помещений для приема, хранения и подготовки товаров к продаже,
а  также  площади  подсобных,  административных  и  бытовых помещений,
площадь коридоров,  лестничных клеток,  тамбуров,  переходов, лифтовых
шахт, внутренних открытых лестниц, помещений для размещения инженерных
сетей и оборудования.
     При  этом  торговая  площадь,  принимаемая  для  расчета  единого
налога,  не может быть меньше 1/3 общей площади, занимаемой магазином.
Исключением являются:
     - магазины, расположенные в сельской местности;
     - магазины, у которых меньший размер торговой площади подтвержден
данными технического паспорта или проектно-сметной документацией.
     При  розничной  продаже  продовольственных и  непродовольственных
товаров  в  товарных складах (складах-магазинах) для  расчета  единого
налога  под  торговой  площадью  понимается  общая  площадь  товарного
склада.
     При  осуществлении  в  товарных  складах  (складах  -  магазинах)
розничной  продажи  одновременно с оптовой  продажей  налогоплательщик
рассчитывает   торговую  площадь  товарного  склада,  используемую   в
качестве  физического показателя для исчисления  и  уплаты  авансового
платежа  по  единому  налогу на вмененный доход, пропорционально  доле
объема  оборота розничной торговли в общей сумме выручки от реализации
товаров в исчисляемом налоговом периоде.
     По оптовой торговле налогоплательщик рассчитывается по налогам  в
порядке, установленном ранее.
     При  невозможности  подтвердить цель использования  площади  (для
розничной или оптовой торговли) товарного склада - отсутствие  ведения
раздельного    учета   оптового   и   розничного    товарооборота    -
налогоплательщики уплачивают единый налог на вмененный доход  с  общей
площади   товарного  склада  за  минусом  фактической  суммы  налогов,
уплаченных  по  оптовой  продаже с этого же  объекта  налогообложения.
Возврат излишне уплаченных сумм единого налога
     Например:  Налогоплательщик  осуществляет  розничную  и   оптовую
продажу  с  товарного  склада общей площадью 50 кв.м.  За  исчисляемый
налоговый  период  единого налога на вмененный доход  за  всю  площадь
начислено 37,6 тыс. рублей.
     Фактически за оптовую торговлю с этого объекта налогообложения  в
исчисленном налоговом периоде уплачено налогов 2,2 тыс. рублей.  Сумма
2,2  тыс.  рублей  признается  излишне уплаченной  и  подлежит  зачету
(возврату)  в  порядке, установленном законодательством  о  налогах  и
сборах.
     Продажа  в  торговой  точке  продукции собственного  производства
предприятий общественного питания в объеме менее 70% от общего  объема
продаж приравнивается к деятельности по розничной продаже товаров.
     рабочий  запас товаров - запас, предназначенный для реализации  в
течение   рабочего   дня   и  размещенный  на   выставочном   торговом
оборудовании;
     работник торговли  -  физическое   лицо,   трудовые   обязанности
которого    непосредственно   связаны   с   осуществлением   торговли,
выполняющее свои  функции  на  основании  трудового  договора  или  на
основании   договора   гражданско-правового  характера,  в  частности,
продавец,  продавец  -  консультант,   кассир.   Работником   торговли
признается    и    индивидуальный    предприниматель,   самостоятельно
выполняющий  функции,  непосредственно  связанные   с   осуществлением
торговли.  В  целях  настоящего  Закона к числу работников торговли не
относится обслуживающий персонал,  обязанности которых непосредственно
не  связаны с продажей товаров либо оказанием покупателю сопутствующих
услуг;
     базовая  доходность - условная доходность в стоимостном выражении
на  ту  или  иную  единицу  физического показателя  (единица  площади,
численность   работников   торговли  и  т.д.).   Базовая   доходность,
повышающие (понижающие) коэффициенты установлены областным законом  "О
едином налоге на вмененный доход для деятельности по розничной продаже
товаров на территории Амурской области";
     налоговая база - доход, подлежащий налогообложению;
     оптовая   торговля  -  под  оптовой  торговлей  следует  понимать
деятельность  организаций, предприятий, частных  предприятий  с  целью
приобретения продукции для дальнейшей перепродажи другим предприятиям,
организациям, частным предпринимателям.

                        III. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ

     1. Налогоплательщиками единого налога признаются:
     а) организации;
     б) индивидуальные предприниматели.
     Лица,     указанные     в     настоящей    статье,     признаются
налогоплательщиками  единого налога (далее в  настоящей  Инструкции  -
налогоплательщиками),  если  они осуществляют  розничную  торговлю  на
территории  Амурской  области независимо от места  их  государственной
регистрации  либо осуществления иной предпринимательской деятельности,
если иное не предусмотрено пунктом 2.
     2. Не признаются налогоплательщиками:
     а) бюджетные организации;
     б) иностранные организации;
     в) организации  и индивидуальные предприниматели,  осуществляющие
деятельность в сфере розничной торговли через магазины с  численностью
работающих 30 и более человек, определяемых в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи;
     г) организации   в   отношении  деятельности  в  сфере  розничной
торговли через аптечную сеть, осуществляющие отпуск лекарственных форм
по  льготным рецептам и (или) занимающиеся изготовлением лекарственных
средств;
     д)  организации  и предприниматели, осуществляющие нестационарную
торговлю  на  ярмарках,  базарах  и других мероприятиях, проводимых по
решению  органов  местного  самоуправления;  (В редакции Постановления
Главы Администрации Амурской области от 18.04.2001 г. N 245)
     е) образовательные   учреждения,   реинвестирующие    доход    от
предпринимательской     деятельности    непосредственно    в    данное
образовательное  учреждение  и   (или)   на   непосредственные   нужды
обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (в
том числе на заработную плату) в данном образовательном учреждении;
     ж) организации   в   отношении  деятельности  в  сфере  торгового
обслуживания  пассажиров  в  пути  дальнего  следования  (за   пределы
области).
     3. Общественным  организациям  инвалидов,   их   региональным   и
территориальным организациям,  организациям,  уставной капитал которых
полностью состоит из  вклада  общественных  организаций  инвалидов,  а
также предприятиям и учреждениям, единственным собственником имущества
которых являются общественные организации  инвалидов,  предоставляется
право  добровольного  перехода на уплату единого налога или сохранения
существующего порядка уплаты налогов.

                      IV. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     Объектом   налогообложения  признается  вмененный  на   очередной
календарный месяц доход от предпринимательской деятельности по продаже
товаров в розницу.

                           V. НАЛОГОВАЯ БАЗА

     1. Налоговая база определяется исходя из физических  показателей,
характеризующих  деятельность  в  сфере  розничной  торговли,  базовой
доходности на единицу физического показателя и повышающих (понижающих)
коэффициентов базовой доходности.
     2. В зависимости от типа торговой  точки  используются  следующие
виды физических показателей:
     а) торговая площадь (для стационарной торговой сети),
     б) работник торговли (для нестационарной торговой сети).
     3. Для   исчисления   налоговой   базы   используются   следующие
повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности:
     К1 - муниципальное образование (населенный пункт),  на территории
которого осуществляется розничная торговля;
     К2 - место осуществления  розничной  торговли  (место  дислокации
торговой точки в населенном пункте);
     К3 - характер и ассортимент реализуемых товаров;
     К4 -  используемая торговая площадь (размер используемой торговой
площади).
     4. Налоговая  база  определяется отдельно для каждой стационарной
(нестационарной) торговой точки.

          VI. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ
       ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ЧЕРЕЗ СТАЦИОНАРНЫЕ ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ

     Для   розничной   торговли  через  стационарные  торговые   точки
налоговая база (НБ) определяется по формуле:
     НБ=БДs*К1*К2*К3*К4  -  для  торговой  точки,   имеющей   торговую
площадь;
     где:
     БДs  - базовая доходность, рассчитанная в зависимости от торговой
площади,
     Кi  (К1,  К2,  К3,  К4)  -  повышающие (понижающие)  коэффициенты
базовой доходности.
     Базовая    доходность   в   зависимости   от   торговой   площади
определяется:
     БДs=S*Дбs,
     где:
     S - торговая площадь стационарной торговой точки (кв.м),
     Дбs - базовая доходность на единицу торговой площади (МРОТ/кв.м).
     Базовая доходность на единицу торговой площади (ДБs)  установлена
в  размере  4 минимальных размеров оплаты труда (МРОТ),  установленных
законодательством Российской Федерации.
     Пример:  Необходимо определить налоговую базу (НБ) для  розничной
торговли через стационарную торговую точку с торговой площадью (S)  56
кв.м на один календарный месяц.
     Налоговая база (НБ) определяется по формуле:
     НБ=БДs*К1*К2*К3*К4.
     Базовая  доходность,  рассчитанная в  зависимости  от  количества
торговой площади (БДs), определяется по формуле:
     БДs = S* Дбs.
     Площадь (S) в нашем примере равна 56 кв.м.
     Базовая доходность на один квадратный метр торговой площади (Дбs)
установлена  в  размере 5,3 минимальных размеров оплаты труда (далее -
МРОТ).   Для   исчисления   налога,   в   соответствии  с  действующим
законодательством Российской Федерации, МРОТ равен 100 руб.         (В
редакции    Постановления   Главы   Администрации   Амурской   области
от 28.12.2001 г. N 806)
     В нашем примере Дбs равна 530 руб. (100 руб. х 5,3 = 530 руб.).
     Базовая  доходность в зависимости от количества торговой  площади
(БДs) равна 29680 руб. (530 руб. х 56 кв. м = 29680 руб.).
     Налоговую базу определяем следующим образом: 29680 руб. х К1 х К2
х К3 х К4.
     Примечание:  Налоговая  база (НБ) на один календарный  месяц  для
розничной  торговли  через  стационарную  торговую  точку  с  торговой
площадью (S) до 5 кв. м определяется по формуле: НБ = БД х К1 х  К2  х
К3.
     Базовая доходность равна 27 МРОТ, или 2700 руб. (100 руб. х 27).
     Налоговую  базу определяем следующим образом: 2700 х К1  х  К2  х
К3. (В  редакции  Постановления  Главы  Администрации Амурской области
от 28.12.2001 г. N 806)

         VII. ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ НА КАЛЕНДАРНЫЙ МЕСЯЦ
              ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ ЧЕРЕЗ НЕСТАЦИОНАРНЫЕ
                            ТОРГОВЫЕ ТОЧКИ

     1. Для розничной торговли  через  нестационарные  торговые  точки
налоговая база на календарный месяц определяется по формуле:
     НБ=БД*К1*К2*К3
     где:
     БД -   базовая   доходность   для   розничной   торговли    через
нестационарные торговые точки,
     Ki (К1,К2,К3)  -  повышающие  (понижающие)  коэффициенты  базовой
доходности.
     2. Базовая доходность для розничной торговли через нестационарные
торговые  точки (БД) на календарный месяц устанавливается в размере 27
МРОТ на одно специально оборудованное рабочее место.
     Пример:  Необходимо определить налоговую базу (НБ) для  розничной
торговли  через  нестационарную  торговую  точку  на  одно  специально
оборудованное рабочее место на один календарный месяц.
     Налоговая база (НБ) определяется по формуле:
     НБ = БД х К1 х К2 х К3.
     Базовая доходность равна 27 МРОТ, или 2700 руб. (100 руб. х 27).
     Налоговая база (НБ) определяется следующим образом: 2700 х  К1  х
К2 х К3.
     (Пункт  в  редакции  Постановления  Главы  Администрации Амурской
области от 28.12.2001 г. N 806)

        VIII. ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ТОРГОВОЙ ПЛОЩАДИ, ЧИСЛЕННОСТИ
             РАБОТНИКОВ ТОРГОВЛИ И ПОВЫШАЮЩИХ (ПОНИЖАЮЩИХ)
                  КОЭФФИЦИЕНТОВ В БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ

     1. Торговая площадь стационарной торговой точки  определяется  на
основании статьи 2 настоящей инструкции.
     2. Средняя  численность  работников  торговли   определяется   на
основании  учетных  данных  налогоплательщика.  При исчислении средней
численности   работающих   следует   руководствоваться    действующими
нормативными  правовыми  актами,  устанавливающими  порядок заполнения
организациями  сведений  о  численности  работников  и   использовании
рабочего    времени    в    формах    федерального    государственного
статистического наблюдения.
     Определяется   средняя  численность  фактически   работающих   на
торговой  точке (месте) работников торговли. При этом лица, работающие
по  совместительству или по договорам гражданско-правового  характера,
учитываются как целые штатные единицы.
     3. В   случаях,   когда  тот  или  иной  повышающий  (понижающий)
коэффициент базовой доходности не может быть установлен в соответствии
со статьями 9-12 Закона Амурской области "О едином налоге на вмененный
доход для деятельности по  розничной  продаже  товаров  на  территории
Амурской области", он принимается равным единице.
     4. Для применения корректирующего коэффициента (К2) в зависимости
от  дислокации налогоплательщика представительные органы муниципальных
образований  устанавливают  и утверждают  границы  внутри  населенного
пункта,   которые   в  течение  одного  месяца  с   момента   принятия
вышеназванного Закона публикуются в печати.

           IX. ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К1

     1. Понижающий коэффициент базовой доходности К1 в зависимости  от
муниципальных   образований,   расположенных  на  территории  области,
устанавливается в размере:
     - Благовещенск - 1
     - города областного и районного значения - 0,7
     - райцентры, не имеющие статуса города, и поселки городского типа
       - 0,4
     - сельские населенные пункты - 0,1 - 0,3;
     - закрытые административно-территориальные образования - 0,3;
     - г.Шимановск, г.Райчихинск - 0,5;
     - г.Завитинск, г.Сковородино - 0,4;
     - предприятия   военной   розничной  торговли,  расположенные  на
территориях войсковых частей  или  учреждений,  исполняющих  уголовные
наказания - 0,3.
     2. Представительные органы районов,  городов областного  значения
определяют  и утверждают понижающий коэффициент по сельским населенным
пунктам, расположенным на их территории, в течение одного месяца после
опубликования Закона.

            X. ПОВЫШАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ К2

     1. Повышающий  коэффициент базовой доходности К2 в зависимости от
места дислокации торговой точки устанавливается в размере:
     А - Центр населенного пункта и центральные улицы города;
         в пределах придорожной полосы дорог федерального значения;
         в пределах  100  метров  от  границы придорожной полосы дорог
         федерального значения,  в случае  наличия  специализированных
         подъездных путей;
         территории вокзалов и воздушных портов;
         территории рынков,  многофункциональных торговых комплексов и
         центров -1,2;
     Б - Территории  промышленных  зон;  центральные  улицы  окраинных
         районов города-1,15;
     В - Спальные районы города -1,1;
     Г - Пригородные районы и территории окраинного  района  города  -
         1,05;
     Д - Территории,   не  удовлетворяющие  ни  одному  из   указанных
         критериев -1,0;
     Е - Территории войсковых частей -1,0.
     Территории  для  применения коэффициентов  определяются  органами
местного  самоуправления в течение одного месяца  после  опубликования
Закона.

     XI. ПОВЫШАЮЩИЙ - ПОНИЖАЮЩИЙ КОЭФФИЦИЕНТ БАЗОВОЙ ДОХОДНОСТИ КЗ

     Повышающий  -  понижающий  коэффициент базовой  доходности  КЗ  в
зависимости   от  розничной  продажи  отдельных  товаров  (ассортимент
товаров  -  набор  товаров  по какому-либо признаку  или  совокупности
признаков) устанавливается в размере:
     Виды товаров                          Значение

     А. Для универсальных магазинов (торговых точек)
     со смешанным (широкий ассортимент продовольственных
     и непродовольственных товаров)
     ассортиментом товаров:

     - универсальный ассортимент непродовольственных
       товаров (включает несколько групп непродовольственных
       товаров)                               1,5

     - универсальный ассортимент непродовольственных
       товаров детского ассортимента          0,9

     - товары повседневного спроса без реализации
       алкогольной и табачной продукции (включает
       несколько групп продовольственных и ограниченный
       ассортимент промышленных товаров, пользующихся
       повседневным спросом населения)        1,2

     - товары повседневного спроса с реализацией
       табачных изделий, пива                 1,5

     - товары повседневного спроса с реализацией
       алкогольной продукции                  1,7

     Б. Для специализированных магазинов, торговых точек
     (торговые предприятия, предприниматели, торгующие
     одной или несколькими группами товаров,
     объединенными по общим признакам)

     - алкогольные напитки                    2,0

     - табачные изделия                       1,5

     - хлеб и хлебобулочные изделия           0,8

     - молоко и молочные продукты             0,9

     - кондитерские                           1,5

     - овощи, фрукты                          1,2

     - мясопродукты, птица                    1,6

     - рыбопродукты                           1,2

     - детское питание, продукты диабетического
       питания                                0,8

     - лекарство и фармация                   0,5

     - сельскохозяйственная продукция,
       реализуемая товаропроизводителями
       (продукция, произведенная на с/х
       предприятиях и в различных категориях
       хозяйств и реализуемая ими самостоятельно.
       Перечень определяется в соответствии с
       "Общероссийским Классификатором
       продукции" ОК 005-93)                  0,7 (В          редакции
Постановления      Главы      Администрации      Амурской      области
от 18.04.2001 г. N 245)

     - часы                                   1,3

     - мебель                                 1,4

     - электротовары, бытовая,  орг-,  радио-,
       телетехника,   компьютеры,  аудио,   видео,
       кино- и фототовары, средства связи     1,9

     - аудио- и видеопродукция (кассеты, диски,
       пластинки и т. п.)                     1,1

     - детские игрушки и елочные украшения    0,6

     - канцелярские товары                    1,2

     - школьно-письменные товары (товары,
       связанные с учебным процессом в
       общеобразовательных учреждениях), книжная
       и печатная продукция                   0,8

     - парфюмерия, косметика                  1,9

     - ювелирные изделия (изделия из
       драгоценных металлов и камней)         2,5

     - обувь                                  1,3

     - одежда из натурального меха и кожи,
       в т.ч. головные уборы, кожгалантерея   2,1

     - мужская и женская одежда, белье (включая
       корсетные изделия), головные уборы     1,5

     - ткани                                  1,4

     - автомобили и прочие транспортные средства,
       запчасти, оборудование, химические средства
       для ухода за автомобилем               1,8

     - строительные материалы (для строительства
       и ремонта, включая сантехнику)         1,6

     - хозяйственные товары (товары бытовой химии,
       кроме минеральных удобрений и ядохимикатов,
       изделия хозяйственного назначения; ножи и
       столовые приборы, хозяйственные приборы и
       приспособления, инструментальные товары,
       осветительные и нагревательные приборы,
       приборы для окон и дверей, абразивные материалы
       и изделия), моющие средства, посуда    1,1

     - товары для сада и огорода (минеральные
       удобрения, ядохимикаты, садово-огородный
       инвентарь), огорода, семена, рассада,
       новогодние елки                        0,8

     - цветы (выращенные на открытом и закрытом
       грунте, декоративные), зоотовары (корма,
       оснащение для содержания животных, птиц,
       рыб)                                   1,1

     - изделия художественных народных промыслов
       (деятельность по созданию художественных
       изделий, осуществляемая на основе коллективного
       освоения и развития традиций, в процессе
       творческого ручного и (или) механизированного