Постановление Правительства Хабаровского края от 04.09.2012 № 312-пр

 

                   ПРАВИТЕЛЬСТВО ХАБАРОВСКОГО КРАЯ                    

                            ПОСТАНОВЛЕНИЕ                             


                               N 312-пр     
                          

  04 сентября 2012 г.                                      г.Хабаровск                   


     Об утверждении порядка оценки эффективности налоговых льгот      


     В рамках реализации Программы повышения  эффективности  бюджетных
расходов   на   период   до  2013  года,  утвержденной  постановлением
Правительства Хабаровского края от 24 августа  2011  г.  N  280-пр,  в
целях   повышения   эффективности  реализации  региональной  налоговой
политики,  обоснованности  предоставления  налоговых  льгот  отдельным
категориям налогоплательщиков Правительство края постановляет:
     Утвердить  прилагаемый  Порядок  оценки  эффективности  налоговых
льгот.

                                              Губернатор, Председатель
                                                    Правительства края
                                                             В.И.Шпорт





                                                             УТВЕРЖДЕН
                                                        Постановлением
                                       Правительства Хабаровского края
                                       от 04 сентября 2012 г. N 312-пр

                               ПОРЯДОК                                
                 оценки эффективности налоговых льгот                 

                          1. Общие положения                          

     1.1. Настоящий Порядок устанавливает правила проведения, критерии
и  применение  результатов  оценки  эффективности  налоговых  льгот по
региональным  налогам  и  налоговым  ставкам,  регулирование   которых
осуществляется  законодательством Хабаровского края о налогах и сборах
(далее - налоговые льготы).
     1.2. Оценка эффективности  налоговых  льгот  проводится  в  целях
минимизации объема недополученных в краевой бюджет налоговых платежей,
а также оптимизации налоговых льгот путем отслеживания их  влияния  на
финансово-экономические  результаты  деятельности  налогоплательщиков,
применяющих налоговые льготы.
     1.3. Оценка эффективности налоговых льгот производится по каждому
виду  налога  в  отношении  каждой  установленной налоговой льготы, по
каждому налогоплательщику и в целом по категории налогоплательщиков.
     1.4. Оценка эффективности налоговых  льгот  не  осуществляется  в
отношении установленных налоговых льгот для физических лиц.
     1.5.  Оценка  эффективности  налоговых  льгот  осуществляется   с
использованием  данных  статистической  отчетности,  сведений  органов
исполнительной      власти      края,      данных,      представляемых
налогоплательщиками,   а   также   данных   налоговой  отчетности,  не
составляющих налоговую тайну.
     1.6.   Оценка   эффективности   установленных   налоговых   льгот
проводится ежегодно.
     Оценка эффективности установленных налоговых льгот  за  прошедший
финансовый  год  (далее  также  -  отчетный  период)  осуществляется в
текущем финансовом году.
     1.7. Показателями оценки эффективности налоговых льгот являются:
     бюджетная   эффективность   -   влияние   налоговой   льготы   на
формирование  краевого бюджета (налоговая льгота должна способствовать
увеличению доходов и (или) оптимизировать расходы краевого бюджета);
     экономическая   эффективность   -   налоговая    льгота    должна
способствовать    положительной    динамике    финансово-экономических
результатов  деятельности  налогоплательщиков,  применяющих  налоговую
льготу  (рост  объемов производства продукции (работ, услуг), освоение
нового оборудования, технологий и т.п.);
     социальная эффективность -  социальная  направленность  налоговой
льготы    (налоговая   льгота   должна   способствовать   формированию
благоприятных условий  и  повышению  качества  жизни  населения  края,
увеличению  численности  работающих,  росту средней заработной платы и
т.п.).

           2. Проведение оценки эффективности установленных           
           налоговых льгот на территории Хабаровского края            

     2.1.  Оценка  эффективности   налоговых   льгот   проводится   по
предварительным данным (предварительная оценка эффективности налоговых
льгот) и по фактическим сведениям.
     2.2.  Предварительная  оценка   эффективности   налоговых   льгот
проводится   в   целях   подготовки   информации,   представляемой   в
Министерство финансов Российской Федерации для проведения  мониторинга
и  оценки качества управления региональными финансами в соответствии с
Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 03 декабря 2010
г.  N  552  "О  Порядке  осуществления  мониторинга  и оценки качества
управления региональными финансами".
     2.2.1.  Предварительная  оценка  эффективности  налоговых   льгот
проводится    на    основании   данных   налогоплательщиков   органами
исполнительной   власти   края,    осуществляющими    координацию    и
регулирование деятельности в соответствующих отраслях экономики (далее
- органы исполнительной  власти  края),  в  соответствии  с  методикой
расчета  оценки  эффективности  налоговых  льгот согласно приложению к
настоящему Порядку (далее - Методика).
     2.2.2. Результаты предварительной оценки эффективности  налоговых
льгот   оформляются   органами  исполнительной  власти  края  согласно
приложениям N 1 - 4 к Методике по каждой категории  налогоплательщиков
в разрезе налогоплательщиков и представляются с пояснительной запиской
в министерство экономического развития и внешних связей края (далее  -
министерство) в срок до 26 марта текущего финансового года.
     2.2.3.   Министерство   обобщает   информацию   по    результатам
предварительной  оценки  эффективности  налоговых  льгот  и направляет
сводную информацию в министерство финансов края в срок  до  06  апреля
текущего финансового года.
     2.3.  Оценка  эффективности  налоговых   льгот   по   фактическим
сведениям  проводится  в  целях  подготовки предложений по оптимизации
налоговых льгот.
     2.3.1. Министерство финансов края ежегодно  в  срок  до  01  июня
текущего  финансового  года  направляет в органы исполнительной власти
края  сведения  о  фактически  предоставленных  за   отчетный   период
налоговых льготах (фактические сведения).
     2.3.2.  Органы  исполнительной  власти   края   проводят   оценку
эффективности  налоговых льгот по фактическим сведениям в соответствии
с Методикой и в срок до 20 июня текущего финансового года направляют в
министерство   результаты  оценки  эффективности  налоговых  льгот  по
фактическим сведениям, оформленные согласно приложениям  N  1  -  4  к
Методике,   по   каждой   категории   налогоплательщиков   в   разрезе
налогоплательщиков и пояснительную записку  о  результатах  применения
налоговых  льгот  с  предложениями  по  их  дальнейшему  применению  с
указанием следующих сведений:
     - количество налогоплательщиков, применивших налоговые льготы, их
основные  виды  деятельности,  а  также  особые  условия деятельности,
исходя    из    показателей    финансово-экономической    деятельности
налогоплательщиков;
     -  объем  налоговых  платежей  в   краевой   бюджет,   уплаченных
налогоплательщиками,  которые  применяли налоговые льготы, за отчетный
период;
     - объем продукции (работ,  услуг)  в  стоимостном  и  натуральном
выражении, произведенной (выполненных, оказанных) налогоплательщиками,
применившими налоговые льготы, в отчетном периоде;
     - объем налоговых платежей, недополученных  в  краевой  бюджет  в
связи  с  применением налогоплательщиками налоговых льгот, с указанием
сумм налоговых льгот по видам налогов за отчетный период;
     - целевое направление средств налогоплательщиков,  высвобожденных
в результате применения налоговых льгот, в том числе их направление на
социальное развитие края;
     - анализ эффективности предоставления налоговых льгот;
     - целесообразность сохранения  (отмены)  установленных  налоговых
льгот, изменения оснований, порядка и условий их применения.
     2.3.3. Министерство формирует и направляет в краевую комиссию  по
вопросам  налогообложения  в  Хабаровском крае и министерство финансов
края сводную справку об эффективности  применения  налоговых  льгот  в
срок до 01 сентября текущего финансового года.





                                                            Приложение
                                                             к Порядку
                                                  оценки эффективности
                                                       налоговых льгот

                               МЕТОДИКА                               
             расчета оценки эффективности налоговых льгот             

     1.  При   проведении   оценки   эффективности   налоговых   льгот
рассчитывается их бюджетная, экономическая и социальная эффективность.
     2. Бюджетная эффективность налоговых  льгот  за  отчетный  период
(коэффициент  бюджетной  эффективности  налоговых  льгот  за  отчетный
период - КБЭ) рассчитывается как отношение объема прироста поступлений
налогов   в   краевой   бюджет  к  объему  недополученных  в  связи  с
предоставлением налоговых льгот налоговых платежей в отчетном  периоде
по сравнению с предыдущим периодом.
     При этом объем прироста  поступлений  налогов  в  краевой  бюджет
рассчитывается  как  разница между фактическим поступлением налогов за
отчетный  период  и   фактическим   поступлением   налогов   за   год,
предшествующий отчетному периоду.
     Объем недополученных  налоговых  платежей  в  краевой  бюджет  за
отчетный период (НП) рассчитывается по формуле:

                       НП = (НБ x СН) - (НБ x СН ),
                                                Л


    где:
    НБ - налоговая база в стоимостном выражении;
    СН - установленная ставка налога;
    СН  - ставка  налога,  применяемая  с учетом  предоставления  налоговой
      Л
льготы.
    При К   >= 0,7   -   налоговые   льготы    имеют    высокую   бюджетную
         БЭ
эффективность.
    При 0,3 <= К   < 0,7 - налоговые  льготы  имеют  достаточную  бюджетную
                БЭ
эффективность.
    При К   < 0,3 - налоговые льготы имеют низкую бюджетную эффективность.
         БЭ
    Результаты  бюджетной  эффективности налоговых льгот за отчетный период
оформляются по форме согласно приложению N 1 к настоящей Методике.
    3. Экономическая  эффективность  налоговых  льгот  за  отчетный  период
(коэффициент   экономической  эффективности  налоговых  льгот  за  отчетный
период   -   К  )   рассчитывается  как  отношение  количества  показателей
              ЭЭ
финансово-экономической    деятельности   налогоплательщика,   по   которым
произошел  рост по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду, или
сохранен  уровень  года,  предшествующего  отчетному  периоду, к количеству
указанных показателей, по которым произошло снижение.
    При К   >= 1  -  налоговые  льготы  имеют  достаточную    экономическую
         ЭЭ
эффективность.
    При  К   < 1   -   налоговые  льготы   имеют    низкую    экономическую
          ЭЭ
эффективность.
    Для  расчета  коэффициента  экономической эффективности налоговых льгот
за      отчетный      период      используются     следующие     показатели
финансово-экономической деятельности налогоплательщика:
    - выручка;
    - прибыль (убыток) до налогообложения;
    - среднегодовая остаточная стоимость основных средств;
    - инвестиции в основной капитал.
    Результаты  экономической  эффективности  налоговых  льгот  за отчетный
период оформляются по форме согласно приложению N 2 к настоящей Методике.
    4. Социальная   эффективность  налоговых  льгот   за  отчетный   период
(коэффициент  социальной эффективности налоговых льгот за отчетный период -
К  )     рассчитывается     как     отношение     количества    показателей
 СЭ
финансово-экономической    деятельности   налогоплательщика,   по   которым
произошел  рост по сравнению с годом, предшествующим отчетному периоду, или
сохранен  уровень  года,  предшествующего  отчетному  периоду, к количеству
показателей, по которым произошло снижение.
    При К   >= 1  -   налоговые   льготы   имеют   достаточную   социальную
         СЭ
эффективность.
    При К   < 1 - налоговые льготы имеют низкую социальную эффективность.
         СЭ
     Для расчета коэффициента социальной эффективности налоговых льгот
за     отчетный     период     используются    следующие    показатели
финансово-экономической деятельности налогоплательщика:
     - среднесписочная численность работников за отчетный период;
     - среднемесячная заработная плата на одного работника;
     - расходы на улучшение условий охраны труда;
     - расходы на благотворительные цели;
     - расходы на повышение экологической безопасности.
     Результаты социальной эффективности налоговых льгот  за  отчетный
период  оформляются  по  форме  согласно  приложению  N  3 к настоящей
Методике.
     5. Сводная  оценка  эффективности  налоговых  льгот  за  отчетный
период  оформляется  по  форме  согласно  приложению  N  4 к настоящей
Методике.
     6.   В   случае   если   налоговая    льгота    не    применяется
налогоплательщиками  в  течение  трех налоговых периодов, такая льгота
признается неэффективной.





                                                        Приложение N 1
                                                            к Методике
                                          расчета оценки эффективности
                                                       налоговых льгот


     Форма

               Бюджетная эффективность налоговых льгот                

  Наименование органа исполнительной власти края ________________________
Наименование налога ___________________________________________________
Категория налогоплательщиков __________________________________________
Содержание налоговой льготы ___________________________________________

----T-------------------T--------------T-----------T-----------T---------------T-------------¬
¦ N ¦   Наименование    ¦ Фактическое  ¦Фактическое¦   Объем   ¦     Объем     ¦ Коэффициент ¦
¦п/п¦ налогоплательщика ¦ поступление  ¦поступление¦ прироста  ¦недополученных ¦  бюджетной  ¦
¦   ¦    (категория     ¦  налогов за  ¦налогов за ¦поступлений¦   в связи с   ¦эффективности¦
¦   ¦налогоплательщиков)¦     год,     ¦ отчетный  ¦ налогов в ¦предоставлением¦    (К  )    ¦
¦   ¦                   ¦предшествующий¦  период   ¦  краевой  ¦налоговых льгот¦      БЭ     ¦
¦   ¦                   ¦  отчетному   ¦   (тыс.   ¦  бюджет   ¦   налоговых   ¦(гр. 5/гр. 6)¦
¦   ¦                   ¦   периоду    ¦  рублей)  ¦   (тыс.   ¦  платежей в   ¦             ¦
¦   ¦                   ¦(тыс. рублей) ¦           ¦  рублей)  ¦краевой бюджет ¦             ¦
¦   ¦                   ¦              ¦           ¦ (гр. 4 -  ¦  за отчетный  ¦             ¦
¦   ¦                   ¦              ¦           ¦  гр. 3)   ¦  период (НП)  ¦             ¦
¦   ¦                   ¦              ¦           ¦           ¦ (тыс. рублей) ¦             ¦
+---+-------------------+--------------+-----------+-----------+---------------+-------------+
¦ 1 ¦         2         ¦      3       ¦     4     ¦     5     ¦       6       ¦      7      ¦
L---+-------------------+--------------+-----------+-----------+---------------+--------------
 1.  Налогоплательщик 1
 2.  Налогоплательщик 2
 ... ...
     Итого по категории
     налогоплательщиков





                                                        Приложение N 2
                                                            к Методике
                                          расчета оценки эффективности
                                                       налоговых льгот

     Форма

             Экономическая эффективность налоговых льгот              

Наименование органа исполнительной власти края ________________________
Наименование налога ___________________________________________________
Категория налогоплательщиков __________________________________________
Содержание налоговой льготы ___________________________________________

----T-------------------T-----------------------------------T-----------------------------------T-----------------------------------T---¬
¦ N ¦   Наименование    ¦        Итого по категории         ¦        Налогоплательщик 1         ¦        Налогоплательщик 2         ¦...¦
¦п/п¦    показателя     ¦        налогоплательщиков         ¦                                   ¦                                   ¦   ¦
¦   ¦                   +--------------T--------T-----------+--------------T--------T-----------+--------------T--------T-----------+---+
¦   ¦                   ¦     Год,     ¦Отчетный¦Темп роста ¦     Год,     ¦Отчетный¦Темп роста ¦     Год,     ¦Отчетный¦Темп роста ¦...¦
¦   ¦                   ¦предшествующий¦ период ¦(снижения),¦предшествующий¦ период ¦(снижения),¦предшествующий¦ период ¦(снижения),¦   ¦
¦   ¦                   ¦  отчетному   ¦        ¦ процентов ¦  отчетному   ¦        ¦ процентов ¦  отчетному   ¦        ¦ процентов ¦   ¦
¦   ¦                   ¦   периоду    ¦        ¦           ¦   периоду    ¦        ¦           ¦   периоду    ¦        ¦           ¦   ¦
+---+-------------------+--------------+--------+-----------+--------------+--------+-----------+--------------+--------+-----------+---+
¦ 1 ¦         2         ¦      3       ¦   4    ¦     5     ¦      6       ¦   7    ¦     8     ¦      9       ¦   10   ¦    11     ¦...¦
L---+-------------------+--------------+--------+-----------+--------------+--------+-----------+--------------+--------+-----------+----
 1.  Выручка
     (тыс. рублей)

 2.  Прибыль (убыток) до
     налогообложения
     (тыс. рублей)

 3.  Среднегодовая
     остаточная
     стоимость основных
     средств
     (тыс. рублей)

 4.  Инвестиции в
     основной капитал
     (тыс. рублей)

 5.  Себестоимость
     продаж
     (тыс. рублей) <*>

 6.  Количество
     показателей, по
     которым произошел
     рост

 7.  Количество
     показателей, по
     которым произошло
     снижение или
     уровень остался
     прежним

 8.  Коэффициент
     экономической
     эффективности (К  )
                     ЭЭ
     (строка 6/строка 7)

    --------------------------------
    <*> Справочно: в расчете К   не применяется.
                              ЭЭ


                                                        Приложение N 3
                                                            к Методике
                                          расчета оценки эффективности
                                                       налоговых льгот

     Форма

               Социальная эффективность налоговых льгот               

Наименование органа исполнительной власти края ________________________
Наименование налога ___________________________________________________
Категория налогоплательщиков __________________________________________
Содержание налоговой льготы ___________________________________________

----T-------------------T-----------------------------------T-----------------------------------T-----------------------------------T---¬
¦ N ¦   Наименование    ¦        Итого по категории         ¦        Налогоплательщик 1         ¦        Налогоплательщик 2         ¦...¦
¦п/п¦    показателя     ¦        налогоплательщиков         ¦                                   ¦                                   ¦   ¦
¦   ¦                   +--------------T--------T-----------+--------------T--------T-----------+--------------T--------T-----------+---+
¦   ¦                   ¦     Год,     ¦Отчетный¦Темп роста ¦     Год,     ¦Отчетный¦Темп роста ¦     Год,     ¦Отчетный¦Темп роста ¦...¦
¦   ¦                   ¦предшествующий¦ период ¦(снижения),¦предшествующий¦ период ¦(снижения),¦предшествующий¦ период ¦(снижения),¦   ¦
¦   ¦                   ¦  отчетному   ¦        ¦ процентов ¦  отчетному   ¦        ¦ процентов ¦  отчетному   ¦        ¦ процентов ¦   ¦
¦   ¦                   ¦   периоду    ¦        ¦           ¦   периоду    ¦        ¦           ¦   периоду    ¦        ¦           ¦   ¦
+---+-------------------+--------------+--------+-----------+--------------+--------+-----------+--------------+--------+-----------+---+
¦ 1 ¦         2         ¦      3       ¦   4    ¦     5     ¦      6       ¦   7    ¦     8     ¦      9       ¦   10   ¦    11     ¦...¦
L---+-------------------+--------------+--------+-----------+--------------+--------+-----------+--------------+--------+-----------+----
 1.  Среднесписочная
     численность
     работников за
     отчетный период
     (человек)

 2.  Среднемесячная
     заработная плата на
     одного работника
     (тыс. рублей)

 3.  Расходы на
     улучшение условий
     охраны труда
     (тыс. рублей)

 4.  Расходы на
     благотворительные
     цели (тыс. рублей)

 5.  Расходы на
     повышение
     экологической
     безопасности
     (тыс. рублей)

 6.  Количество
     показателей, по
     которым произошел
     рост

 7.  Количество
     показателей, по
     которым произошло
     снижение или
     уровень остался
     прежним

 8.  Коэффициент
     социальной
     эффективности (К  )
                     СЭ
     (строка 6/строка 7)





                                                        Приложение N 4
                                                            к Методике
                                          расчета оценки эффективности
                                                       налоговых льгот
     Форма

             Сводная оценка эффективности налоговых льгот             
                            за 20____ год                             

     Наименование органа исполнительного власти края _______________________
Наименование налога ___________________________________________________
Содержание налоговой льготы ___________________________________________

-----T--------------------------T-----------------------------------------¬
¦ N  ¦        Категория         ¦  Коэффициенты, полученные в результате  ¦
¦п/п ¦    налогоплательщиков    ¦                 оценки                  ¦
¦    ¦      (наименование       +-------------T-------------T-------------+
¦    ¦    налогоплательщика)    ¦  бюджетной  ¦экономической¦ социальной  ¦
¦    ¦                          ¦эффективности¦эффективности¦эффективности¦
¦    ¦                          ¦    (К  )    ¦    (К  )    ¦    (К  )    ¦
¦    ¦                          ¦      БЭ     ¦      ЭЭ     ¦      СЭ     ¦
+----+--------------------------+-------------+-------------+-------------+
¦ 1  ¦            2             ¦      3      ¦      4      ¦      5      ¦
L----+--------------------------+-------------+-------------+--------------
 1.   Категория
      налогоплательщиков 1
 1.1. Налогоплательщик 1
 1.2. Налогоплательщик 2
 ...  ...

 2.   Категория
      налогоплательщиков 2
 2.1. Налогоплательщик 1
 2.2. Налогоплательщик 2
 ...  ...