|
Расширенный поиск
Письмо Министерства по налогам и сборам Российской Федерации от 18.06.2002 № ФС-6-10/845@По строке 1050 показываются результаты проверок налоговых агентов (российских организаций, индивидуальных предпринимателей, постоянных представительств иностранных организаций в Российской Федерации, коллегий адвокатов и их учреждений), удерживающих у налогоплательщика и уплачивающих в бюджет налог с доходов физических лиц. В графе 3 отражаются суммы не удержанного, удержанного не полностью и (или) несвоевременно перечисленного (не полностью перечисленного) налога с доходов физических лиц, налоговых санкций, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового кодекса Российской Федерации и пеней. В графе 4 указываются суммы не удержанного и удержанного не полностью налога с доходов физических лиц, выявленного в результате налоговых проверок, а также суммы налоговых санкций и пеней. Данные по строке 1050 не подлежат корректировке в случае, если физическое лицо, за которым числится недобор налога с дохода, в дальнейшем отразил указанную сумму в своей налоговой декларации и уплатил ее в бюджет, поскольку нарушения установлены у налогового агента (источника выплаты дохода), а не у физического лица. По строке 1060 отражаются результаты проверок индивидуальных предпринимателей по уплате ими налога с полученных доходов. Суммы налога с доходов к доплате и уменьшению по итоговым декларациям совокупного годового дохода, без нарушений налогового законодательства, в отчете по форме N 2-НК не указываются, а отражаются только в отчете по форме N 1-ДДК "Отчет о декларировании доходов физическими лицами". По строке 1070 отражаются результаты налоговых проверок по налогу на добавленную стоимость: суммы неуплаченного, не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость, налоговые санкции и пени. По строкам 1080-1160 отражаются результаты проверок налогоплательщиков, уплачивающих акцизы по подакцизным товарам (продукции) и отдельным видам минерального сырья, производимым на территории Российской Федерации. По строке 1170 показываются результаты налоговых проверок в части исчисления платежей за пользование природными ресурсами, по строке 1180 выделяются результаты проверок по налогу на добычу полезных ископаемых. По строке 1190 включаются налоги и сборы, относимые в соответствии с действующим законодательством к региональным. По строке 1200 указываются налоги и сборы, относимые в соответствии с действующим законодательством к местным, из них по строке 1210 выделяется земельный налог, взимаемый с юридических лиц. По строке 1220 включаются результаты проверок по вопросам своевременности исполнения банками поручений клиентов по перечислению платежей в бюджет; суммы налоговых санкций и других штрафов, предусмотренных главами 16 и 18 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, которые невозможно отнести к соответствующему налогу, другие платежи и сборы, взимаемые в соответствии с налоговым законодательством, но не отраженные по другим строкам; результаты проверок по налогам, отмененным по состоянию на 1 января 2002 года и фонду занятости. По строкам 1230-1270 отражаются данные о проведенных проверках по вопросам соблюдения налогового законодательства в части исчисления и уплаты единого социального налога, по строкам 1271-1273 - в части правильности исчисления и уплаты плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, по строкам 1280-1320 - в части правильности исчисления и уплаты плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за периоды времени до 1 января 2001 года. В графах 1 и 2 по строке 1230 отражаются данные о количестве проведенных выездных проверок (в том числе выявивших нарушения) по единому социальному налогу в отчетном периоде всех категорий налогоплательщиков, перечисленных в пункте 1 статьи 235 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Поскольку указанные категории налогоплательщиков (за исключением случаев, специально оговоренных в главе 24 Кодекса) уплачивают единый социальный налог одновременно во все государственные внебюджетные фонды, то отражение их как проверенных отдельно по платежам в тот или иной фонд не производится. Аналогично по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации. Поэтому графы 1 и 2 по строкам 1240-1270, 1271-1273 и 1280-1320 не заполняются. Согласно главе 24 Кодекса отдельные налогоплательщики могут исполнять обязанности по уплате единого социальною налога (страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации) одновременно по нескольким основаниям. К ним, в частности, относятся: - индивидуальные предприниматели, выступающие в качестве лиц, производящих выплаты физическим лицам, и уплачивающие налог с выплат и вознаграждений, начисленным наемным работникам, а также со своего дохода; - коллегии адвокатов (их учреждения), уплачивающие налог с выплат и вознаграждений, начисленных физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам, и с доходов адвокатов. При заполнении граф 1 и 2 по строке 1230 указанные налогоплательщики учитываются однократно как проверка одного налогоплательщика. Показатели разделов "Дополнительно начислено платежей по результатам проверок", "Поступило (взыскано) из суммы дополнительно начисленных платежей по результатам проверок" и "Сумма уменьшенных платежей по результатам проверок" по этим налогоплательщикам отражаются суммарно по всем основаниям. Графы 7 - 10 по строкам 1271-1273 не заполняются в связи с тем, что согласно пункту 2 статьи 25 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" взыскание недоимки по страховым взносам и пеней осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке. По строке 1330 отражаются данные по проверкам, проведенным налоговыми органами по налогам, поступающим в доходы дорожных фондов. Справочно к разделу I. Строка 1510 налоговыми органами не заполняется, в сводном отчете по МНС России проставляются данные из формы N 1-УЧ (строка 1010 Раздела I). По строке 1580 из графы 10 раздела I приводятся данные о поступивших платежах в счет уплаты пеней, начисленных за несвоевременную или неполную уплату платежей. По строке 1600 показываются суммы платежей доначисленных по результатам налоговых проверок в региональные и местные бюджеты, из отраженных по строке 1010 графа 3. По строке 1620 показываются суммы платежей, поступивших в региональный бюджет и местные бюджеты, из отраженных по строкам 1010 графа 7. По строке 1640 показываются суммы платежей поступивших на счета территориальных органов МНС России на договорной возмездной основе с органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по результатам проведенной контрольной работы, из отраженных по строке 1620. По строке 1660 отражается количество налогоплательщиков - организаций, охваченных выездными налоговыми проверками в отчетном периоде. Налогоплательщик включается в отчет по форме N 2-НК по данной строке один раз, независимо от количества проведенных в отчетном периоде проверок. По строке 1670 из строки 1660 показывается количество организаций, у которых выявлены нарушения при выездных проверках. По строке 1680 отражается количество органов местного самоуправления в регионе. По строке 1690 показывается количество соглашений, заключенных налоговыми органами с органами местного самоуправления по субъекту Российской Федерации. Раздел II. Проверки по вопросам соблюдения законодательства, не относящегося к законодательству по налогам и сборам В этом разделе отражаются показатели о результатах проверок юридических и физических лиц по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации, не относящегося к законодательству по налогам и сборам. По строке 2010 показываются результаты проверок, проводимых налоговыми органами по соблюдению валютного законодательства. По строке 2020 включаются результаты проверок по соблюдению законодательства о применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением. По строке 2030 отражаются результаты других проверок, проведенных налоговыми органами по вопросам соблюдения законодательства Российской Федерации, не относящегося к законодательству по налогам и сборам. Раздел III. Административные меры, принятые к нарушителям законодательства по налогам и сборам В данном разделе отражаются данные о мерах, принятых к нарушителям законодательства о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и пунктом 12 статьи 7 Закона Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации". По строкам 3010-3030 показывается количество (графа 1) должностных лиц организаций (включая кредитные организации) и физических лиц, привлеченных к административной ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Кодексом РСФСР об административных правонарушениях, и сумма начисленных налоговыми органами административных штрафов (графа 2). По строке 3040 отражается сумма административных штрафов, взысканных в отчетном периоде независимо от того, когда они были начислены. По строке 3050 отражается количество принятых налоговым органом решений о приостановлении операций налогоплательщиков - юридических лиц в финансово-кредитных организациях. Раздел IV. Результаты деятельности налоговых органов по реализации соглашений, заключенных Правительством Российской Федерации с правительствами иностранных государств по вопросам соблюдения налогового законодательства В данном разделе отражаются данные о результатах камеральных и выездных проверок, проведенных на основании информации, полученной из налоговых органов иностранных государств в рамках следующих межправительственных соглашений: статьи 23 "Обмен информацией" соглашении об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, заключенных между Российской Федерацией и отдельными иностранными государствами в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.05.92 N 352 "О заключении межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения доходов и имущества"; соглашений о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства, заключенных между Правительством Российской Федерацией и Правительствами отдельных стран СНГ в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.09.93 N 950 "О заключении соглашений между Правительством Российской Федерации и правительствами государств - бывших союзных республик СССР о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства"; соглашений о сотрудничестве и обмене информацией по вопросам соблюдения налогового законодательства, заключенных между Правительством Российской Федерацией и Правительствами отдельных иностранных государств в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 07.04.98 N 387 "О заключении межправительственных соглашений СССР о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства". Список действующих межправительственных соглашений был направлен в управления МНС России по субъектам Российской Федерации письмом МНС России "Об организации работы по обмену информацией с налоговыми органами иностранных государств" 28.03.00 г. N АП-14-22/199дсп. В графе 2 отражаются данные о результатах камеральных и выездных проверок, проведенных на основании информации, полученной из налоговых органов стран СНГ, в графе 3 - стран дальнего зарубежья. По строке 4010 отражается количество камеральных и выездных проверок налогоплательщиков организаций и физических лиц, проведенных на основе запросов из налоговых органов иностранных государств, полученных управлениями МНС России по субъектам Российской Федерации из Управления международного сотрудничества МНС России и (или) из налоговых органов иностранных государств. По строкам 4030 отражается количество камеральных и выездных проверок организаций и физических лиц, проведенных на основе информация полученной из налоговых органов (в ответ на запрос или предоставленная без запроса, спонтанно) иностранных государств, включая информацию полученную из Управления международного сотрудничества МНС России и (или) из налоговых органов иностранных государств. По строкам 4050, 4070 отражаются суммы платежей дополнительно начисленные (включая налоговые санкции и пени) за отчетный период по итогам проверок, отраженных соответственно по строкам 4010 и 4030. По строкам 4060, 4080 отражаются суммы поступивших (взысканных) в отчетном периоде дополнительно начисленных платежей (включая налоговые санкции и пени), отраженных по строкам 4050, 4070. По строке 4090 отражаются суммы неправомерно предъявленною к возмещению НДС из федерального бюджета по операциям от экспорта, выявленные по результатам камеральных и выездных проверок, проведенных в отчетном периоде на основании запросов из налоговых органов иностранных государств. По строке 4100 отражаются суммы неправомерно предъявленного к возмещению НДС из федерального бюджета по операциям от экспорта, выявленные по результатам камеральных и выездных проверок, проведенных на основании информации полученной из налоговых органов (в ответ на запрос или предоставленная без запроса, спонтанно) иностранных государств. Раздел V. Сведения об организации и проведении камеральных и выездных налоговых проверок В настоящем разделе отражаются сведения об организации и проведении камеральных и выездных налоговых проверок. В графе 1 отражается количество проведенных камеральных и выездных налоговых проверок. В графе 2 показываются суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по итогам камеральных и выездных налоговых проверок, включая налоговые санкции и пени. Общая сумма дополнительно начисленных платежей указывается с учетом уменьшенных сумм (излишне начисленных платежей по представленным налогоплательщиком декларациям (расчетам), выявленным в ходе выездных проверок). В графе 3 отражаются суммы дополнительно начисленных по результатам камеральных и выездных налоговых проверок платежей, включая налоговые санкции и пени, поступивших (взысканных) в бюджет в отчетном периоде (независимо от того, в каком периоде произведены доначисления). По строке 5010 отражаются данные о проведенных камеральных проверках. Под одной камеральной проверкой понимается проверка пакета документов, представленных налогоплательщиком к одному сроку. По строке 5020 из строки 5010 показываются данные о камеральных проверках основных налогоплательщиках. К основным налогоплательщикам относятся организации, обеспечивающие не менее 60 процентов начислений налогов и сборов в федеральный бюджет. По строке 5030 из строки 5010 отражаются камеральные проверки, в процессе которых использованы дополнительные документы, объяснения и сведения, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. По строке 5040 показываются данные о выездных проверках организаций и физических лиц. Строка 5040 равна сумме строк 5050 и 5060 По строке 5050 из строки 5040 отражаются данные о комплексных выездных проверках организаций и физических лиц. Комплексная выездная проверка - проверка, которой охватываются вопросы правильности исчисления и уплаты всех видов налогов. По строке 5060 из строки 5040 показываются данные о тематических выездных проверках организаций и физических лиц. Тематическая выездная проверка - проверка, которой охватываются вопросы правильности исчисления отдельных видов налогов и других обязательных платежей. По строке 5070 из строки 5040 отражаются данные о выездных проверках организаций, отобранных для проведения выездных проверок на основании систем целенаправленного отбора (Регламент планирования и подготовки документальных проверок соблюдения налогового законодательства (утвержден Руководителем Госналогслужбы России 27 марта 1997 года (письмо от 28.03.97 N ВК-6-16/251дсп), Изменения и дополнения N 1 Регламента планирования и подготовки документальных проверок соблюдения налогового законодательства (утверждены Руководителем Госналогслужбы России 19 мая 1998 года (письмо от 22.05.98 N ВП-14-16/11 ДСП). По строке 5080 из строки 5070 показываются данные о выездных проверках организаций, отобранных для проведения выездных проверок на основании систем целенаправленного отбора по информации из внешних источников. К информации из внешних источников относится информация о налогоплательщиках, в т. ч. о нарушениях ими налогового законодательства, полученная налоговыми органами от контролирующих, правоохранительных органов (органов ФСНП России, ГТК России, МВД России, ФСБ России, Минфина России, прокуратуры России) и других органов государственной власти. По строке 5090 из строки 5070 отражаются данные о выездных проверках организаций, отобранных для проведения выездных проверок на основании систем целенаправленного отбора по результатам автоматизированного камерального анализа. По строке 5100 из строки 5040 показываются данные о выездных проверках основных налогоплательщиков. По строке 5110 из строки 5040 показываются данные о выездных проверках организаций и физических лиц, проведенные по обращениям контролирующих и правоохранительных органов. По строке 5120 из строки 5040 отражаются данные о выездных проверках организаций, подлежащих ликвидации и реорганизации по основаниям, установленным законодательством Российской Федерации. По строке 5130 показывается количество выездных проверок филиалов (представительств) и иных обособленных подразделений, созданных организациями, место нахождения которых находится на территории другого субъекта Российской Федерации. По строке 5140 отражается количество выездных проверок, в процессе которых проведена инвентаризация имущества, принадлежащего налогоплательщику. По строке 5150 показывается количество выездных проверок, в процессе которых проведен осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий налогоплательщика. По строке 5160 отражается количество выездных проверок, в процессе которых произведена выемка документов и предметов, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. По строке 5170 показывается количество выездных проверок, в процессе которых для разъяснения возникающих вопросов, требующих специальные познания, были привлечены эксперты. По строке 5180 отражается количество выездных проверок, в процессе которых проведены допросы свидетелей. По строке 5190 показывается количество выездных проверок, в процессе которых привлекались специалисты. По строке 5200 отражается количество выездных проверок, в процессе которых проведены встречные проверки. Встречная проверка - это истребование налоговым органом документов организаций (индивидуальных предпринимателей), выступающих контрагентами проверяемого налогоплательщика, с целью получения информации о его деятельности. По строке 5210 показываются данные о проверках организаций, у которых суммы налогов, подлежащих внесению в бюджет (внебюджетные фонды), определены расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги. Контрольные соотношения по раздел у V: Строка 5010 > или = строке 5020 Строка 5010 > или = строке 5030 Строка 5040 = строка 5050 + строка 5060 Строка 5040 > или = строке 5050 Строка 5040 > или = строке 5060 Строка 5040 > или = строке 5070 Строка 5040 > или = строке 5100 Строка 5040 > или = строке 5110 Строка 5040 > или = строке 5120 Строка 5040 > или = строке 5140 Строка 5040 > или = строке 5150 Строка 5040 > или = строке 5160 Строка 5040 > или = строке 5170 Строка 5040 > или = строке 5180 Строка 5040 > или = строке 5190 Строка 5070 > или = строке 5080 Строка 5070 > или = строке 5090 Раздел VI. Сведения о налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевую" отчетность В настоящем разделе отражаются сведения об организациях, индивидуальных предпринимателях, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевую" отчетность. Под понятием "нулевая" отчетность следует считать совокупность отчетных данных бухгалтерской (налоговой) отчетности, свидетельствующих о неведении или прекращении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в течение одного или нескольких отчетных периодов. Так, например, индивидуальный предприниматель может быть отнесен к категории налогоплательщиков, представляющих "нулевую" отчетность, в случае, если в приложении "В" Декларации по налогу на доходы физических лиц (форма N 3-НДФЛ) отсутствуют значения следующих показателей: сумма доходов от предпринимательской деятельности (п. 3.1), производственные расходы (п. 3.2). Количество налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевую" отчетность, отражается по спискам, которые формируются до 1 апреля, 1 июля, 1 октября 2002 года и 1 января 2003 года в соответствии с пунктами 3.2.1 и 3.3.1 Методических указаний по проверке налогоплательщиков, представляющих "нулевые балансы" или не представляющих налоговые декларации и иные документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, в налоговые органы", доведенных до управлений МНС России по субъектам Российской Федерации письмом от 09.04.2001 N АС-14-16/39дсп. В графе 1 отражается количество организаций, не представляющих в налоговые органы отчетность и представляющих "нулевую" отчетность Графа 1 равна сумме граф 2 и 3. В графе 2 отражается количество организаций, не представляющих в налоговые органы отчетность. В графе 3 отражается количество организаций, представляющих "нулевую" отчетность. Строки 6080, 6090, 6100, 6110, 6120, 6130, 6140, 6150, 6220, 6230 по данной графе показателей не имеют. В графе 4 отражается количество индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность или представляющих "нулевую" отчетность. Строки 6200, 6210, 6240, 6250, 6260, 6270 по данной графе показателей не имеют. Графа 4 равна сумме граф 5 и 6. В графе 5 отражается количество индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность. Строки 6200, 6210, 6240, 6250, 6260, 6270 по данной графе показателей не имеют. В графе 6 отражается количество индивидуальных предпринимателей, представляющих в налоговые органы "нулевую" отчетность. Строки 6080, 6090, 6100, 6110, 6120, 6130, 6140, 6150, 6200, 6210, 6220, 6230, 6240, 6250, 6260, 6270 по данной графе показателей не имеют. По строке 6010 отражается количество состоящих на учете организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую" отчетность (за исключением: бюджетных и других некоммерческих организаций, состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения, о которых отсутствуют сведения об осуществлении ими предпринимательской деятельности; организаций, находящихся в стадии ликвидации; организаций, ликвидированных, но имеющих безнадежную к взысканию задолженность) по состоянию на начало отчетного года. По строке 6020 отражается количество состоящих на учете организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую" отчетность (за исключением: бюджетных и других некоммерческих организаций, состоящих на учете в налоговом органе по месту своею нахождения, о которых отсутствуют сведения об осуществлении ими предпринимательской деятельности; организаций, находящихся в стадии ликвидации; организаций, ликвидированных, но имеющих безнадежную к взысканию задолженность) по состоянию на конец отчетного периода. По строке 6030 отражается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, охваченных выездными налоговыми проверками в отчетном периоде. Налогоплательщик включается в отчет по данной строке один раз, независимо от количества проведенных в отчетном периоде выездных налоговых проверок. По строке 6040 из строки 6030 отражается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, у которых в процессе выездных налоговых проверок выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. По строке 6050 показываются суммы платежей, дополнительно начисленных в бюджет по итогам выездных проверок организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, за отчетный период, включая пени и налоговые санкции. Общая сумма дополнительно начисленных платежей указывается с учетом уменьшенных сумм (излишне начисленных платежей по представленным налогоплательщиком декларациям (расчетам), выявленным в ходе выездных проверок). В случаях, когда судебными органами или вышестоящими налоговыми органами принимаются решения об уменьшении платежей по всем видам налогов или о приостановлении взысканий, в отчете учитываются (корректируются) только суммы доначисленные налоговыми органами (выездными проверками) в отчетном году. По строке 6060 показываются суммы поступивших (взысканных) в бюджет в отчетном периоде платежей по результатам выездных проверок организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую" отчетность (независимо от того, в каком периоде произведены доначисления), включая налоговые санкции и пени. По строке 6070 из строки 6060 показываются суммы поступивших (взысканных) в бюджет в отчетном периоде платежей по результатам выездных проверок организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, проведенных в отчетном периоде. По строке 6080 показывается количество не представляющих отчетность организаций и индивидуальных предпринимателей, по которым в органы налоговой полиции и внутренних дел направлены материалы для установления их места нахождения и места жительства по состоянию на начало отчетного года (независимо от периода, когда материалы были направлены). В число организаций и индивидуальных предпринимателей, по которым в органы налоговой полиции и внутренних дел переданы материалы для установления их места нахождения (места жительства), входят организации и индивидуальные предприниматели, включенные в ранее направленные в указанные органы списки. Порядок передачи в федеральные органы налоговой полиции списков по указанной категории налогоплательщиков установлен "Инструкцией о порядке передачи материалов из налоговых органов в федеральные органы налоговой полиции для проведения федеральными органами налоговой полиции мероприятий по установлению места нахождения организаций или места жительства индивидуальных предпринимателей, уклоняющихся от постановки на учет в налоговом органе или не представляющих налоговые декларации, иные документы или сведения, необходимые для осуществления налогового контроля", утвержденной приказом ФСНП России и МНС России от 04.01.2001 N 8 дсп/БГ-14-16/2дсп. По строке 6090 показывается количество не представляющих отчетность организации и индивидуальных предпринимателей, по которым в органы налоговой полиции и внутренних дел направлены материалы для установления их места нахождения и места жительства, за отчетный период. По строке 6100 из строки 6080 отражается количество не представляющих в налоговые органы отчетность организаций и индивидуальных предпринимателей, по которым материалы направлены в органы налоговой полиции, по состоянию на начало отчетного года. По строке 6110 из строки 6090 отражается количество не представляющих в налоговые органы отчетность организаций и индивидуальных предпринимателей, по которым материалы направлены в органы налоговой полиции, за отчетный период. По строке 6120 из строки 6080 показывается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность, по которым в налоговые органы поступила информация об установлении органами налоговой полиции и внутренних дел их места нахождения (места жительства), по состоянию на начало отчетного года (независимо от периода, когда место нахождения (место жительства) установлено). По строке 6130 из строки 6090 показывается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность, по которым в налоговые органы поступила информация об установлении органами налоговой полиции и внутренних дел их места нахождения (места жительства), за отчетный период. По строке 6140 из строки 6120 показывается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность, по которым в налоговые органы поступила информация об установлении органами налоговой полиции их места нахождения (места жительства), по состоянию на начало отчетного года (независимо от периода, когда место нахождения (место жительства) установлено). По строке 6150 из строки 6130 показывается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность, по которым в налоговые органы поступила информация об установлении органами налоговой полиции их места нахождения (места жительства), за отчетный период. По строке 6160 отражается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, в отношении которых направлены материалы в судебные органы, по состоянию на начало отчетного года (независимо от периода, когда они направлены). По строке 6170 отражается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, в отношении которых направлены материалы в судебные органы, за отчетный период. По строке 6180 из строки 6160 показывается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, в отношении которых предъявлены иски в судебные органы о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с пунктом 16 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, по состоянию на начало отчетного года (независимо от периода, когда они предъявлены). По строке 6190 из строки 6170 показывается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, в отношении которых предъявлены иски в судебные органы о признании недействительной государственной регистрации юридического лица или государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, за отчетный период. По строке 6200 из строки 6160 показывается количество организаций, не представляющих в налоговые органы отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, в отношении которых предъявлены иски в судебные органы о ликвидации по основаниям, установленным ст. 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, по состоянию на начало отчетного года (независимо от периода, когда они предъявлены). По строке 6210 из строки 6170 показывается количество организаций, не представляющих в налоговые органы отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, в отношении которых предъявлены иски в судебные органы о ликвидации по основаниям, установленным ст. 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, за отчетный период. По строке 6220 из строки 6160 показывается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность, в отношении которых в судебные органы поданы заявления о признании отсутствующих должников банкротами согласно статье 177 Федерального Закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 08.01.1998 N 6-ФЗ, по состоянию на начало отчетного года (независимо от периода, когда они поданы). По строке 6230 из строки 6170 показывается количество организаций и индивидуальных предпринимателей, не представляющих в налоговые органы отчетность, в отношении которых в судебные органы поданы заявления о признании отсутствующих должников банкротами, за отчетный период. По строке 6240 показывается количество организаций не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, по которым в территориальное агентство ФСФО России направлены материалы для признания их неплатежеспособными (банкротами) в соответствии с приказом МНС России и ФСФО России от 22.10.1999 N АП-3-09/335/118 "О порядке обмена информацией между Министерством Российской Федерации по налогам и сборам и Федеральной службой Российской Федерации по финансовому оздоровлению и банкротству, а также их территориальными органами", по состоянию на начало отчетного года (независимо от периода, когда направлены материалы). По строке 6250 показывается количество организаций не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, по которым в территориальное агентство ФСФО России направлены материалы для признания их неплатежеспособными (банкротами), за отчетный период. По строке 6260 из строки 6240 показывается количество организаций не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, по которым в территориальное агентство ФСФО России направлены материалы для признания их неплатежеспособными (банкротами) с использованием ускоренного порядка применения процедур банкротства, установленного Постановлением Правительства Российской Федерации от 22.05.1998 N 476 "О мерах по повышению эффективности применения процедур банкротства", по состоянию на начало отчетного года (независимо от периода, когда направлены материалы). По строке 6270 из строки 6250 показывается количество организаций не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, по которым в территориальное агентство ФСФО России направлены материалы для признания их неплатежеспособными (банкротами) с использованием ускоренного порядка применения процедур банкротства, за отчетный период. По строке 6280 показывается количество не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность ликвидированных организаций (исключенных из Единого государственного реестра налогоплательщиков) и прекративших деятельность индивидуальных предпринимателей (государственная регистрация утратила силу или аннулирована), в отчетном периоде. По строке 6290 из строки 6280 показывается количество не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность ликвидированных по решению суда организаций и прекративших по решению суда деятельность индивидуальных предпринимателей (государственная регистрация утратила силу), в отчетном периоде. По строке 6300 из строки 6280 показывается количество организации, индивидуальных предпринимателей не представляющих налоговую отчетность или представляющих "нулевую" отчетность, снятых с учета в налоговом органе в отчетном периоде. Справочно к разделу VI. По строке 6320 отражается количество организаций-юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации и состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (за исключением: бюджетных и других некоммерческих организаций, о которых отсутствуют сведения об осуществлении ими предпринимательской деятельности; организации, находящихся в стадии ликвидации; организаций, ликвидированных, но имеющих безнадежную к взысканию задолженность) по состоянию на начало отчетного года. По строке 6330 отражается количество организаций-юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации и состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (за исключением: бюджетных и других некоммерческих организаций, о которых отсутствуют сведения об осуществлении ими предпринимательской деятельности; организаций, находящихся в стадии ликвидации; организаций, ликвидированных, но имеющих безнадежную к взысканию задолженность) по состоянию на конец отчетного периода. По строке 6340 показывается количество индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе по месту жительства (за исключением индивидуальных предпринимателей, прекративших деятельность, государственная регистрация которых утратила силу или аннулирована, но не подавших в налоговые органы заявления о снятии с учета), по состоянию на начало отчетного года. По строке 6350 показывается количество индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговом органе по месту жительства (за исключением индивидуальных предпринимателей, прекративших деятельность, государственная регистрация которых утратила силу или аннулирована, но не подавших в налоговые органы заявления о снятии с учета), по состоянию на конец отчетного периода. Контрольные соотношения по разделу VI Графа 1 = сумме граф 2 и 3 Графа 1 > графы 2 Графа 1 > графы 3 Графа 4 = сумме граф 5 и 6 Графа 4 > графы 5 Графа 4 > графы 6 Строка 6030 > или = строке 6040 Строка 6060 > или = строке 6070 Строка 6080 > или = строке 6100 Строка 6080 > или = строке 6120 Строка 6090 > или = строке 6110 Строка 6090 > или = строке 6130 Строка 6100 > или = строке 6140 Строка 6110 > или = строке 6150 Строка 6120 > или = строке 6140 Строка 6130 > или = строке 6150 Строка 6160 > или = сумме строк 6180, 6200 и 6220 Строка 6170 > или = сумме строк 6190, 6210 и 6230 Строка 6240 > или = строке 6260 Строка 6250 > или = строке 6270 Строка 6280 > или = строке 6290 Строка 6280 > или = строке 6300 Раздел VII. Сведения о суммах льгот, использованных налогоплательщиками в нарушение законодательства о налогах и сборах В разделе VII отражаются сведения о суммах доначисленных по результатам налоговых проверок платежей в связи с неправомерным использованием налогоплательщиками льгот в нарушение налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации (субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления). В соответствии со статьей 56 части первой Налогового кодекса Российской Федерации льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налоги или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Раздел VIII. Сведения о суммах льгот, использованных налогоплательщиками, зарегистрированными в ЗАТО, в нарушение законодательства о налогах и сборах В разделе VIII отражаются сведения о суммах доначисленных по результатам налоговых проверок платежей в связи с неправомерным использованием налогоплательщиками, зарегистрированными в ЗАТО, льгот в нарушение налогового и бюджетного законодательства Российской Федерации (субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления). Аналитическая записка О состоянии контрольной работы за соблюдением налогового и иного законодательства ежеквартально составляется аналитическая записка, в которой особое внимание уделяется анализу контроля за организациями, не представляющими отчетность или представляющими "нулевую" отчетность; за возмещением из федерального бюджета организациям - экспортерам сумм НДС; контрольной работы за соблюдением валютного законодательства; законодательства о применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, а также осуществляется оценка контрольной работы, проведенной во взаимодействии с федеральными органами налоговой полиции. Примерной схемой описания работы с организациями, не представляющими в налоговые органы отчетность или представляющими "нулевую" отчетность, может служить анализ, приведенный в обзорном письме МНС России от 20.09.2001 N ВГ-14-06/115дсп "Об итогах контрольной работы налоговых органов за соблюдением законодательства о налогах и сборах в 1 полугодии 2001 года". При этом рекомендуется использовать показатели, указанные в аналитической таблице Приложения 3 к названному выше письму. При анализе контрольной работы по вопросам, связанным с правомерностью возмещения из федерального бюджета организациям - экспортерам налога на добавленную стоимость по операциям от экспорта, приводятся следующие показатели: количество проверенных по данному вопросу организаций-экспортеров и количество выявленных фактов необоснованного предъявления к возмещению НДС; заявленные налогоплательщиками к возмещению суммы НДС; количество решений налогового органа об отказе в возмещении НДС, суммы и причины, по которым отказано в возмещении; количество решений судов о возмещении организациям - экспортерам НДС и суммы к возмещению. В аналитической записке к разделу II отчета 2-НК следует всесторонне оценить положение с практикой осуществления контроля за соблюдением законодательства о применении ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением, соблюдением порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, акцентируя особое внимание на полноту и своевременность оприходования выручки, показать "узкие места" в этой работе. При описании работы по контролю за полнотой оприходования выручки следует также показать число проведенных результативных проверок, сумму выявленной неоприходованной выручки по всем установленным нарушениям, сумму предъявленных и взысканных в связи с этим штрафных санкций согласно Указу Президента Российской Федерации от 23 мая 1999 г. N 1006. При оценке контрольной работы, проведенной совместно с федеральными органами налоговой полиции, приводятся объемы и результаты контрольных мероприятий, предусмотренных нормативными правовыми актами МНС России, регламентирующими указанное взаимодействие, в частности: Регламентом организации и проведения налоговыми органами выездных налоговых проверок с участием федеральных органов налоговой полиции, оформления и реализации их результатов, утвержденным Министром Российской Федерации по налогам и сборам 10.10.2000, Директором Федеральной службы налоговой полиции 12.10.2000; приказом МНС России и ФСНП России от 04.01.2001 N БГ-14-16/1дсп/7дсп "Об утверждении Порядка передачи налоговым органам федеральным органам налоговой полиции материалов, касающихся организаций, представляющих в налоговые органы "нулевые балансы", с целью их использования федеральными органами налоговой полиции в процессе предупреждения, выявления, пресечения и расследования преступлений и административных правонарушений, отнесенных к компетенции федеральных органов налоговой полиции"; приказом ФСНП России и МНС России от 03.01.2001 N 3/БГ-3-16/1 "Об утверждении Порядка направления органами налоговой полиции материалов в налоговые органы при выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных Налоговым кодексом Российской Федерации к полномочиям налоговых органов, для принятия по ним решения"; приказом ФСНП России и МНС России от 04.01.2001 N 8дсп/БГ-14-16/2дсп "Об утверждении Инструкции о порядке передачи материалов из налоговых органов в федеральные органы налоговой полиции для проведения федеральными органами налоговой полиции мероприятий по установлению места нахождения организаций или места жительства индивидуальных предпринимателей, уклоняющихся от постановки на учет в налоговом органе или не представляющих налоговые декларации, иные документы или сведения, необходимые для осуществления налогового контроля"; совместным письмом МНС и ФСНП России от 05.06.01 N БГ-6-16/443, от 04.06.01 ВР-1969 "О мерах по усилению контроля за возмещением налога на добавленную стоимость организациям-экспортерам". В аналитической записке необходимо отразить итоговые цифровые данные о количестве проведенных контрольных мероприятий (включая мероприятия по вышеназванным вопросам), из них выявивших нарушения, показать суммы доначисленных (предъявленных штрафных санкций) и взысканных платежей; привести примеры наиболее существенных нарушений; описать схемы ухода от налогообложения, отразить работу по проведению проверок филиалов, представительств и иных обособленных подразделении, созданных организациями, место нахождения которых находится на территории другого субъекта Российской Федерации. Анализ результатов контрольной работы проводится как по абсолютным ее показателям, так и по относительным величинам в сопоставлении с соответствующим периодом предыдущего года. При наличии отрицательной динамики показателей в пояснительной записке указываются причины отклонений и конкретные меры, принимаемые налоговыми органами, по устранению недостатков (упущений) и мобилизации выявленных резервов в организации контрольной работы. Показатели эффективности контрольной работы приводятся нарастающим итогом с начала года, при этом результаты, выраженные в стоимостной оценке - в тысячах рублей (в целых числах). По разделу IV следует описать наиболее результативные проверки, указать какая информация, полученная из иностранных налоговых органов, позволила выявить нарушения налогового законодательства, сделать доначисления или отказать в неправомерном возмещении НДС. Описать проблемы, возникающие при получении запросов или использовании полученной информации из иностранных налоговых органов. В обязательном порядке, в случаях, когда по результатам проверок, отраженных по строкам 4010, 4030 выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления и материалы таких проверок переданы в федеральные органы налоговой полиции для решения вопроса о возбуждении уголовных дел, в пояснительной записке к форме N 5-Ю отразить сведения о количестве переданных материалов и возбужденных по ним уголовных дел. Аналитическая записка представляется с ежеквартальной периодичностью в Департамент организации налогового контроля электронной почтой по адресу MNS [email protected]: за 1 квартал - 30 апреля 2002 года; за первое полугодие - 31 июля 2002 года, за девять месяцев - 31 октября 2002 года; за год - 5 февраля 2003 года. В разделах VII и VIII формы в обязательном порядке приводятся факты предоставления налогоплательщикам дополнительных налоговых льгот органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в нарушение действующего налогового законодательства. При этом необходимо указать орган, принявший решение о предоставлении дополнительных налоговых льгот; полное наименование, номер и дату документа, на основании которого предоставлены льготы; а также суммы доначисленного платежа в связи с использованием льгот в нарушение законодательства о налогах и сборах. Контактные телефоны: Департамента организации налогового контроля по вопросам заполнения отчета и составления аналитической записки: 913 04 51, Департамента единого социального налога и страховых взносов в социальные внебюджетные фонды (строки 1230-1320) - 913 03 70, Департамента налогообложения физических лиц (строки 1050, 1060) - 913 03 46. Управление международного сотрудничества (раздел IV) - 913 00 38. Порядок заполнения формы N 2-НМ Пункт 4 порядка заполнения формы N 2-НМ изложить в следующей редакции: "Проверка правильности удержания налога с доходов физических лиц, удерживаемого налоговыми агентами (российскими организациями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами и постоянными представительствами иностранных организаций в Российской Федерации), учитывается как проверка юридического лица. При этом по строкам 1050. 1060 в графах 1-3 показываются выявленные в ходе выездной проверки суммы не удержанного, удержанного не полностью в бюджет налога, а также суммы налоговых санкции и пени". ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ ФОРМЫ N 1-РЕС "О РЕСТРУКТУРИЗАЦИИ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ В ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ В СООТВЕТСТВИИ С ПОСТАНОВЛЕНИЯМИ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" РАЗДЕЛ II В отчете отражается информация о ходе реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, а также по начисленным пеням и штрафам, имеющимся у организации по состоянию на 1 января 2001 г., в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699. Отчет представляется нарастающим итогом, начиная с момента вступления в силу постановления Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699. По строке 2010 указывается количество организаций, которым решением соответствующего налогового органа в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699 предоставлено право на реструктуризацию задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, а также по начисленным пеням и штрафам. По организациям, имеющим обособленные подразделения в других регионах, информация представляется по всей организации в целом налоговым органом по месту нахождения головной организации. По строкам 2020-2040 указываются суммы реструктурируемой задолженности по платежам в государственные внебюджетные фонды по организациям, сведения о которых представлены по строке 2010: по строке 2020 указывается общая сумма реструктурируемой задолженности, по строке 2030 - сумма реструктурируемой задолженности по страховым взносам, по строке 2040 - общая сумма реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам (включает в себя сумму пеней и штрафов, подлежащую погашению по графикам (15%), и сумму, подлежащую списанию при выполнении условий реструктуризации (85%)). (стр. 2020 = стр. 2030 + стр. 2040) По строкам 2050-2070 указываются фактические суммы, внесенные организациями в счет платежей по утвержденным графикам погашения реструктурируемой задолженности: по строке 2050 указывается общая сумма, внесенная в счет погашения реструктурируемой задолженности перед государственными внебюджетными фондами, по строке 2060 - сумма, внесенная в счет погашения реструктурируемой задолженности по страховым взносам, по строке 2070 - сумма, внесенная в счет погашения реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам. (стр. 2050 = стр. 2060 + стр. 2070) По строке 2080 указывается количество организаций, в отношении которых отменено решение о предоставлении права на реструктуризацию задолженности, принятое в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 01.10.2001 N 699. По строкам 2090-2110 указываются суммы задолженности организаций, указанных в строке 2080, восстановленные на дату принятия решения о реструктуризации (определяется как разность между суммой задолженности, на которую приняты решения о реструктуризации, и суммами, уплаченными согласно графикам): по строке 2090 указывается общая сумма задолженности, по строке 2100 - сумма задолженности по страховым взносам, по строке 2110 - сумма задолженности по пеням и штрафам (100% суммы задолженности по пеням и штрафам за вычетом уплаты), (стр. 2090 = стр. 2100 + стр. 2110) По строке 2120 показывается количество организаций, выполнивших условия реструктуризации, в отношении которых принято решение о списании 85% задолженности по пеням и штрафам. По строке 2130 указываются суммы задолженности по пеням и штрафам, списанные организациям, указанным в строке 2120. По графам 2-6 по соответствующим строкам представляется информация о реструктуризации задолженности по страховым взносам, а также начисленным пеням и штрафам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации. (гр. 1=гр. 2+гр. 3+гр. 4+гр. 5+гр. 6) В случае, если организации предоставлено право на реструктуризацию задолженности по страховым взносам в несколько государственных внебюджетных фондов, сведения о ней представляются по соответствующим графам. В графах 2-6: по строке 2010 организация показывается по графам, соответствующим фондам, в отношении задолженности перед которыми принято решение о реструктуризации, по строке 2080 организация показывается по графам, соответствующим фондам, в отношении задолженности перед которыми были отменены решения о реструктуризации в связи с невыполнением графика погашения задолженности. В случае отмены решения о реструктуризации в связи с неуплатой авансовых платежей по единому социальному налогу организация показывается по всем фондам, в отношении задолженности перед которыми ей было ранее предоставлено право на реструктуризацию, по строке 2120 организация показывается по графам, соответствующим фондам, в отношении задолженности по пеням и штрафам перед которыми было принято решение о списании 85%. В случае выполнения организацией условий реструктуризации по всем фондам, она показывается по всем графам, соответствующим этим фондам. В графе 1 по строке 2010 организация показывается один раз. Контактный телефон: 913-03-67 Паутова Н.В. Форма N 1-НМ "Отчет о поступлении налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации" 1. Порядок формирования графы 1 по строкам с кодами 1090, 1091 и 1093 изложен в Указаниях о порядке составления форм налоговой отчетности с учетом изменений и дополнений, внесенных приказом МНС России от 19.04.2002 N БГ-3-10/212. При этом обращаем внимание, что данные графы 1 с кодом 1090 могут отличаться от данных по строке 5010 раздела V за счет сумм к доплате (уменьшению) по уточненным декларациями за истекшие налоговые периоды, сумм доначисленного (уменьшенного) налога по результатам налоговых проверок и по решениям, вынесенным арбитражными судами. В графе 1 строки с кодом 1092 отражаются уменьшения начислений на сумму налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов, признанную к возмещению налоговыми органами и арбитражными судами. Графа 1 строки с кодом 1092 раздела 1 должна быть равна сумме строк с кодом 4160 и 4190 раздела IV формы N 1-НМ; Например: В текущем налоговом периоде налогоплательщиком в представленной налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость заявлены следующие суммы: - по строке 360 раздела 1-100 руб., - по строке 150 раздела 2-20 руб., - по строке 610 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов) - 10 руб. - по строке 460 раздела 1 (налоговые вычеты) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость - 40 руб., - по строке 820 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов) - 30 руб. - по решению налогового органа признанная сумма возмещения - 65 руб. - по решению арбитражного суда - 80 руб. а) По результатам камеральной проверки нарушений не установлено. Поэтому, - графа 1 строки с кодом 1090 = строка 360 раздела + строка 150 раздела 2 + строка 610 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке О процентов) = 100 + 20 + 10 = 130, - графа 1 строки с кодом 1091 = строка 460 раздела 1 (налоговые вычеты) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость + строка 820 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке О процентов) = 40 + 30 = 70, - в графе 1 строки с кодом 1092 = 65 + 80 = 145 (данные, подтвержденные решением налогового органа и решением суда), - графа 1 строки с кодом 1093 = графа 1 строки с кодом 1090 - графа 1 строки с кодом 1091 - графа 1 строки 1092 = 130 - 70 - 145 = -85, б) В ходе камеральной проверки было установлено завышение суммы налога, предъявленной к вычету (дебетовый оборот) в размере - 22, а также занижение суммы начисленного налога (кредитовый оборот) в размере - 75. Тогда, - графа 1 строки с кодом 1090 = строка 360 раздела 1 + строка 150 раздела 2 + строка 610 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке О процентов) + начисления в ходе камеральной проверки в части занижения сумм налога (кредитовый оборот) = 100 + 2 + 10 + 75 = 205, - графа 1 строки с кодом 1091 = строка 460 раздела 1 (налоговые вычеты) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость + строка 820 раздела 2 (налоговой декларации по НДС по налоговой ставке О процентов) + уменьшение налога в ходе камеральной проверки, в части завышения сумм налога на добавленную стоимость, излишне предъявленную к вычету (дебетовый оборот) = 40 + 30 - 22 = 48, - в графе 1 строки с кодом 1092 = 65 + 80 = 145 (данные, подтвержденные решением налогового органа и арбитражным судом), - графа 1 строки с кодом 1093 = графа 1 строки с кодом 1090 - графа 1 строки с кодом 1091 - графа 1 строки с кодом 1092 = 205 - 48 - 145 = 12. 2. Подраздел "Справочно к разделу I" дополнен показателями, характеризующими объемы начислений и поступлений налоговых платежей по основным налогоплательщикам, а также возврата налога на добавленную стоимость на расчетные счета основных налогоплательщиков. Данные по строкам с кодами 2230-2310 формируются на основании карточек лицевых счетов налогоплательщиков (КЛС). 3. Раздел IV формы отражает результаты рассмотрения документов, подтверждающих обоснованность возмещения налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов. Из указанного раздела исключены следующие показатели: - возмещено по состоянию на отчетную дату в порядке зачета; - фактически возвращено на расчетные счета налогоплательщиков; - остаток к возмещению по признанным налоговыми и судебными органами суммам налога на добавленную стоимость по состоянию на отчетную дату. Порядок формирования оставшихся в данном разделе показателей остался без изменения. 4. Показатели вновь введенного раздела VI отражают суммы налога на добавленную стоимость, реально возмещаемого за счет средств федерального бюджета. Указанная сумма определяется по данным карточки лицевого счета после проведения уменьшения начислений за счет вычетов по внутренним оборотам (строка 460 раздела I декларации по налогу на добавленную стоимость, строка 820 раздела II налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов) и уменьшения начислений за счет подтвержденных налоговыми органами или арбитражными судами вычетов по налоговой ставке 0 процентов. Также предварительно необходимо провести зачеты в погашение всех видов платежей (пени, штрафы) и всех видов отсрочек, рассрочек и реструктурируемой задолженности. Остаток не зачтенной внутри налога суммы НДС, подлежащей возмещению из федерального бюджета, отражается по строке 6010 раздела VI. При этом должен соблюдаться следующий порядок ведения карточки лицевого счета по налогу на добавленную стоимость. В графе "Начислено" основной карточки лицевого счета налогоплательщика отдельными строками отражаются суммы: - исчисленные налогоплательщиками и отраженные ими в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (строка 360 раздела I, строка 150 раздела II); - исчисленные налогоплательщиками и отраженные ими в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (строка 610 раздела II); - начисленные налоговыми органами к доплате суммы по результатам рассмотрения материалов камеральных и выездных налоговых проверок; - уточненные расчеты налогоплательщика к доплате за предыдущие налоговые периоды. В графе "Начислено к уменьшению" отражаются суммы: - исчисленные налогоплательщиками и отраженные ими как налоговые вычеты в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (строка 460 раздела I) и в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (строка 820 раздела II); - начисленные налоговыми органами суммы к уменьшению по результатам рассмотрения материалов камеральных и выездных налоговых проверок; - уточненные расчеты налогоплательщика к уменьшению за предыдущие налоговые периоды; - признанные к возмещению налоговыми органами и арбитражными судами. При этом следует иметь в виду следующее. Сумма вычетов по налогу на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов (строка 360 раздела I налоговой декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов) указывается в дополнительной карточке лицевого счета налогоплательщика как заявленная к возмещению сумма. После подтверждения налоговым органом обоснованности возмещения налога на добавленную стоимость по налоговой ставке 0 процентов или наличия решения арбитражного суда по данному вопросу в основной карточке лицевого счета проводится уменьшение начисленных к уплате сумм налога на сумму подтвержденного к возмещению НДС. В соответствии с установленным порядком проведения расчетов "к уменьшению" списание начисленных пеней по основной карточке лицевого счета производится в пределах суммы подтвержденного к возмещению НДС с даты представления декларации по НДС по налоговой ставке 0 процентов. После проведения всех видов зачетов внутри налога остаток суммы, подлежащей возмещению налогоплательщику, направляется на погашение задолженности по другим налогам (сборам). На подлежащие возмещению суммы налога, засчитываемые в уплату других налогов или сборов (включая пени и налоговые санкции) либо возвращаемые на расчетный счет налогоплательщика оформляются заключения по форме N 21. Уплаченные налогоплательщиком в период рассмотрения вопроса обоснованности возмещения НДС по налоговой ставке 0 процентов авансовые платежи от экспортной деятельности, возмещаются после подтверждения налоговым органом соответствующих сумм. При возмещении указанных сумм авансовых платежей применяются положения статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. При переходе к ведению карточек лицевых счетов по налогу на добавленную стоимость в соответствии с изложенным выше порядком необходимо учесть следующее. Поскольку ранее действовавший порядок ведения КЛС по налогу на добавленную стоимость предусматривал отражение по декларациям налогоплательщиков сальдированной суммы налога к уплате (к возмещению) необходимо в соответствии с хронологией ведения лицевого счета дополнительно в КЛС провести отдельной строкой соответственно по графам "Начислено" и "Начислено к уменьшению" суммы к доплате и к уменьшению по декларациям, представленным в текущем году. При этом особое внимание следует обратить на те организации, по которым ранее сальдированный результат начислений имел отрицательное значение (отрицательное сальдо). Во избежание двойного вычета абсолютное значение уменьшения начислений по внутренним оборотам должно быть проведено в КЛС с учетом ранее проведенного в лицевые счета отрицательного сальдо, т. е. уменьшено на эту сумму. Налоговая отчетность за предыдущие отчетные периоды исправлению не подлежит. Контактный телефон: 913-01-75 Сергеева Т.Н. 913-04-57 Кирова О.А. Порядок заполнения формы N 4-ОР "Результаты работы управлений МНС России по субъектам Российской Федерации по взысканию задолженности по налоговым платежам" В отчете отражается работа налоговых органов с организациями-недоимщиками по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам (включая единый социальный налог) путем направления требований об уплате налогов и сборов, выставления инкассовых поручений, направления банкам решений о приостановлении операций по счетам должников, наложения ареста на имущество должников, а также за счет обращения взыскания на имущество. Отчет представляется 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; отчет по состоянию на 1 января представляется на 2 дня позднее. Данные представляются по состоянию на отчетную дату нарастающим итогом с начала года. Ячейки, отмеченные значком "X", не заполняются. Раздел I "Организационная работа" По коду строки 1010 в графе 1 указывается количество требований об уплате налогов и сборов, направленных организациям-недоимщикам, о погашении в установленный срок задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции); в графе 3 указывается общая сумма задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции), заявленная в требованиях к погашению По коду строки 1011 в графе 1,2 указывается количество требований об уплате налогов и сборов, направленных организациям-недоимщикам, о погашении в установленный срок задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции), отозванных налоговыми органами; в графе 3,4 указывается общая сумма задолженности (недоимка, пени, налоговые санкции), заявленная в отозванных налоговыми органами требованиях об уплате налогов и сборов. По коду строки 1020 в графе 1 отражается количество инкассовых поручений, выставленных на расчетные (текущие) и валютные счета налогоплательщиков; в графе 3 указывается общая сумма, предъявленная на отчетную дату к взысканию задолженности по налоговым платежам в бюджет, включая пени и налоговые санкции, признанные Арбитражным судом к взысканию, по этим инкассовым поручениям. При этом, в случае отзыва конкретного инкассового поручения и повторного его выставления, сумма по данной строке вначале уменьшается (сторнируется), а потом соответственно увеличивается. Значения показателей по данной строке должны соответствовать записям в журнале регистрации инкассовых поручении таким образом, чтобы был исключен "двойной счет". По коду строки 1021 в графе 1,2 отражается количество отозванных инкассовых поручений, выставленных на расчетные (текущие) и валютные счета налогоплательщиков; в графе 3,4 указывается общая сумма, предъявленная на отчетную дату к взысканию задолженности по налоговым платежам в бюджет, включая пени и налоговые санкции, признанные Арбитражным судом к взысканию, по отозванным инкассовым поручениям. По кодам строк 1030 и 1040 отражается соответственно количество принятых и отмененных решении о приостановлении операций по счетам должников в банках в соответствии со статьями 31 и 76 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации. По кодам строк 1050 и 1060 отражается соответственно количество принятых и отмененных постановлений о наложении ареста на имущество налогоплательщика - организации или налогового агента - организации в соответствии со статьей 77 части I Налогового кодекса Российской Федерации. По коду строки 1070 в графе 1 указывается количество постановлении о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - организации или налогового агента - организации в соответствии со ст. 47 части I Налогового кодекса Российской Федерации, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, включая пени, принятых налоговыми органами на отчетную дату; в графе 3 указывается сумма задолженности (недоимка, пени), подлежащая взысканию по этим постановлениям. По коду строки 1071 в графе 2 указывается количество постановлений о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации в соответствии со ст. 47 части I Налогового кодекса Российской Федерации, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, включая пени, принятых налоговыми органами в предыдущем году, исполнительное производство по которым не было завершено на начало отчетного года; в графе 4 указывается сумма задолженности (недоимка, пени), подлежащая взысканию по этим постановлениям. По коду строки 1080 в графе 1 указывается количество отмененных на отчетную дату постановлений налоговых органов о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации; в графе 2 отражается сумма задолженности (недоимка, пени) указанная в отмененных постановлениях. По коду строк 1120, 1130, 1149 и 1150 в графе 1,2 указывается количество возвращенных судебными приставами постановлении о взыскании задолженности (недоимка, пени) за счет имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации на отчетную дату; в графе 3,4 отражается сумма задолженности (недоимка, пени) указанная в возвращенных постановлениях. По коду строки 1160 в графе 1 указывается количество постановлении о возбуждении исполнительных производств, которые были вынесены судебными приставами в соответствии со статьей 47 части первой Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом "Об исполнительном производстве"; в графе 3 указывается сумма задолженности (недоимка, пени), которая предъявлена к взысканию в этих постановлениях. По коду строки 1170 в графе 1 указывается количество арестов имущества должников, произведенных судебными приставами. В случае отмены или снятия ареста, а также признания его в установленном порядке недействительным, указанное количество уменьшается; в графе 3 указывается суммарная стоимость арестованного судебными приставами имущества должников. В случае отмены или снятия ареста, а также признания его в установленном порядке недействительным, указанная сумма уменьшается (сторнируется). По коду строки 1180 в графе 1 указывается количество договоров залога имущества в соответствии с НК РФ (ст.73) в графе 3 указывается сумма, на которую заключены договора залога имущества в соответствии с НК РФ (ст. 73). По коду строки 1190 в графе 1 указывается количество договоров поручительства в соответствии с НК РФ (ст. 74) в графе 3 указывается сумма, на которую заключены договора поручительства в соответствии с НК РФ (ст. 73). По коду строки 1191 в графе 1 указывается количество направленных заявлений в арбитражный суд о признании должника банкротом; в графе 2 указывается сумма, на которую направлены заявления в арбитражный суд о признании должника банкротом. из 1191: По коду строки 1192 в графе 1 указывается количество принятых к рассмотрению заявлении, направленных в арбитражный суд, о признании должника банкротом; в графе 2 указывается сумма, на которую приняты к рассмотрению заявления, направленные в арбитражный суд, о признании должника банкротом. По коду строки 1300 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе раздела. Раздел II "Фактически погашено задолженности" По коду строки 2010 указывается общая сумма погашенной задолженности юридических лиц-должников в бюджеты и внебюджетные фонды в результате всех мер, предпринятых налоговыми органами и другими уполномоченными органами по принудительному взысканию задолженности. По коду строки 2020 указываются средства, поступившие в погашение задолженности от организаций-недоимщиков по их платежным поручениям, начиная с момента предъявления им налоговыми органами требований об уплате налогов и сборов с предупреждением о применении в случае неуплаты мер принудительного взыскания задолженности до выставления инкассовых поручений. По коду строки 2030 указываются денежные средства, взысканные в бесспорном порядке со счетов организаций-недоимщиков по инкассовым поручениям налоговых органов. По коду строки 2040 указываются средства, поступившие в бюджеты и внебюджетные фонды после получения должниками постановлений налогового органа о наложении ареста на имущество в соответствии со статьей 77 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. По коду строки 2050, 2060, 2070 и 2080 указываются средства, поступившие в бюджеты и внебюджетные фонды в ходе проведения исполнительных действий в соответствии со ст. 47 части первой Налогового кодекса Российской Федерации. В графе 5 отражаются суммы погашенной задолженности предыдущих лет (до введения единого социального налога) по платежам в государственные социальные внебюджетные фонды. По коду строки 2090 указываются суммы, поступившие в бюджеты и внебюджетные фонды в соответствии со статьей 73 НК РФ. По коду строки 2100 указываются суммы, поступившие в бюджеты и внебюджетные фонды в соответствии со статьей 74 НК РФ. По коду строки 2110 указываются суммы, поступившие от завершения конкурсного производства в бюджеты и внебюджетные фонды. По коду строки 2200 (контрольная сумма) проставляется суммарное значение всех показателей по каждой графе раздела. Контактный телефон: 913-05-43 Австрийский А.Л. 913-05-07 Буздалина О.Б. Порядок заполнения формы N 1-НБ "Отчет о налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевую" отчетность" Отчеты по форме 1-НБ представляются управлениями МНС России и Межрегиональными инспекциями МНС России по крупнейшим налогоплательщикам федерального и окружного уровней. В отчете отражаются сведения об организациях, которые не представляют отчетность в налоговые органы либо представляют "нулевую отчетность". Отчет представляется 20-го числа второго месяца после отчетного периода. Раздел I Сведения о налогоплательщиках, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевые балансы" По коду строки 1010 указывается количество налогоплательщиков, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевые" балансы. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1010 - стр. 1020 + 1030 + 1040 + 1050. По коду строки 1020 из общего количества налогоплательщиков (из строки 1010) указывается количество налогоплательщиков, которые не представляют отчетность в налоговые органы менее года. По коду строки 1030 из общего количества налогоплательщиков (из строки 1010) указывается количество налогоплательщиков, которые не представляют отчетность в налоговые органы более года. По коду строки 1040 из общего количества налогоплательщиков (из строки 1010) указывается количество налогоплательщиков, которые представляют "нулевые балансы" менее года. По коду строки 1050 из общего количества налогоплательщиков (из строки 1010) указывается количество налогоплательщиков, которые представляют "пулевые балансы" более года. По коду строки 1060 отражается общая задолженность перед бюджетом по федеральным налогам и сборам, включая пени и налоговые санкции, на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1060 = стр. 1070 + 1080 + 1090 + 1100. По коду строки 1070 отражается задолженность по налогоплательщикам, которые не представляют отчетность менее года. По коду строки 1080 отражается задолженность по налогоплательщикам, которые не представляют отчетность более года. По коду строки 1090 отражается задолженность по налогоплательщикам, которые представляют "нулевые балансы" менее года. По коду строки 1100 отражается задолженность по налогоплательщикам, которые представляют "нулевые балансы" более года. По коду строки 1110 отражается общая задолженность перед бюджетом по региональным налогам и сборам, включая пени и налоговые санкции, на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1110 = стр. 1120 + 1130 + 1140 + 1150. По кодам строк 1120 и 1130 отражается задолженность перед бюджетом по региональным налогам и сборам, пеням, налоговым санкциям по налогоплательщикам, не представляющих отчетность менее или более года. По кодам строк 1140 и 1150 отражается задолженность перед бюджетом по региональным налогам и сборам, пеням, налоговым санкциям по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. По коду строки 1160 отражается общая задолженность перед бюджетом по местным налогам и сборам, включая пени и налоговые санкции, на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1160 = стр.1170 + 1180 + 1190 + 1200. По кодам строк 1170 и 118O отражается задолженность перед бюджетом по местным налогам и сборам, пеням, налоговым санкциям по налогоплательщикам, не представляющих отчетность менее или более года. По кодам строк 1190 и 1200 отражается задолженность перед бюджетом по местным налогам и сборам, пеням, налоговым санкциям по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. По коду строки 1210 отражается общая задолженность по платежам в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1210 =стр. 1220 + 1230 + 1240 + 1250. По кодам строк 1220 и 1230 отражается задолженность по платежам в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды по налогоплательщикам, не представляющих отчетность менее или более года. По кодам строк 1240 и 1250 отражается задолженность по платежам в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. По коду строки 1260 отражается общая задолженность по единому социальному налогу на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1260 = стр. 1270 + 1280 + 1290 + 1300. По кодам строк 1270 и 1280 отражается задолженность по единому социальному налогу по налогоплательщикам, не представляющим отчетность менее или более года. По кодам строк 1290 и 1300 отражается задолженность по единому социальному налогу по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. По коду строки 1310 отражается общая задолженность по акцизам на отчетную дату. Должны соблюдаться следующие соотношения: стр. 1310 = стр. 1320 + 1330 + 1340 + 1350. По кодам строк 1320 и 1330 отражается задолженность по акцизам по налогоплательщикам, не представляющим отчетность менее или более года. По кодам строк 1340 и 1350 отражается задолженность по акцизам по налогоплательщикам, представляющим "нулевые балансы" менее или более года. Раздел II Сведения о бюджетных и других некоммерческих организациях, не представляющих отчетность в налоговые органы или представляющих "нулевые балансы". Порядок заполнения раздела II аналогичен порядку заполнения раздела I формы. Контактный телефон: 913-05-43 Австрийский А.Л. 913-05-07 Буздалина О.Б. Порядок заполнения Раздела I, II, III формы налоговой отчетности N 1-УЧ на 2002 год.* I. Раздел I. "Сведения о количестве организаций - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и количестве случаев постановки их на учет в налоговых органах". По строке 1010 "Организации - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и состоящие на учете в налоговом органе по месту своего нахождения" указывается количество организации - юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации и состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (далее по тексту - организации) как получивших свидетельство о постановке на учет и имеющих ИНН с кодом причины постановки на учет 01, 30 или 50, так и не получивших свидетельство о постановке на учет, но состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения и имеющих ИНН с r54=1,2,8,9,91,92,98,99. При этом указывается количество организаций, состоящих на учете в налоговых органах: в графе 1 - на начало отчетного периода; в графе 2 - количество организации, поставленных на учет в отчетном периоде: - вновь созданных организаций; - в связи с изменением места нахождения; - ранее уклонявшихся от постановки на учет и поставленных на учет в налоговом органе независимо от даты их регистрации; - поставленных на учет по иным причинам, в том числе организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет - 30); ___________________________________________________________________ в графе 3 указывается количество организаций, снятых с учета в отчетном периоде: ___________________________________________________________________ - в связи с ликвидацией по всем основаниям (в связи с добровольной ликвидацией; в связи с ликвидацией по решению суда; в связи с ликвидацией по иным причинам); - в связи с реорганизацией (слияние, присоединение, разделение, преобразование); - в связи с изменением места нахождения организации; - по иным причинам, в том числе организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет - 30). При этом показатели графы 3 по строке 1010 формируются в соответствии с кодами причины снятия с учета (справочник "Причины снятия с учета налогоплательщиков - организаций в налоговых органах" (СПСУНО)): 01, 02, 03, 05, 06, 07, 08, 09, 10, 11, 26, 29, 35, 46, 47. в графе 4 - указывается количество организации, состоящих на учете в налоговом органе на конец отчетного периода. Для строки 1010: графа 4 = графа 1 + графа 2 - графа 3. По строке 1020 "Количество случаев постановки на учет организаций - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделении, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр - всего" указывается количество случаев постановки на учет организаций в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр. Указанные организации имеют ИНН, присвоенные им налоговыми органами по месту нахождения организации. Строка 1020 равна сумме показателей строк 1030, 1040, 1050, 1051. Показатели строк 1030-1051 формируются в соответствии с кодами причины постановки на учет (справочник "Причины постановки на учет налогоплательщиков - организаций в налоговых органах" (СППУНО)), присваиваемыми организациям налоговыми органами по месту нахождения: - обособленных подразделений (код причины постановки на учет - 02, 03, 04, 05, 30, 31, 32) - строка 1030; - имущества, подлежащего налогообложению (код причины постановки на учет - 06, 07, 08) - строка 1040; - транспортных средств подлежащих налогообложению (код причины постановки на учет - 10, 12, 14, 16, 17, 26) - строка 1050; - участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (код причины постановки на учет - 33, 34) - строка 1051. При этом по строкам 1030-1051: в графе 1 указывается на начало отчетного периода количество случаев постановки на учет организаций в налоговом органе соответственно по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр; в графе 2 указывается количество случаев постановки на учет в отчетном периоде организаций: - в налоговом органе соответственно по месту нахождения вновь созданных обособленных подразделений, вновь зарегистрированного недвижимого имущества, транспортных средств, участков недр, предоставленных налогоплательщику в пользование; в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения в связи с изменением места нахождения обособленного подразделения; - ранее уклонявшихся от постановки на учет, в налоговом органе соответственно по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр; - по иным причинам; в графе 3 указывается количество случаев снятия с учета в отчетном периоде организаций в налоговом органе соответственно по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр. При этом показатели графы 3 формируются в соответствии с кодами причины снятия с учета (справочник "Причины снятия с учета налогоплательщиков - организаций в налоговых органах" (СПСУНО)): - в связи с ликвидацией организаций по всем основаниям (в связи с добровольной ликвидацией; в связи с ликвидацией по решению суда; в связи с ликвидацией по иным причинам) (12, 16, 17, 18); - в связи с реорганизацией организации (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование) (15, 32, 33, 34); - по иным причинам, в том числе количество случаев снятия с учета российских организаций - налоговых агентов, не учтенных в качестве налогоплательщика (код причины постановки на учет 30), в налоговом органе по месту нахождения обособленных подразделений, а также количество случаев снятия с учета организации при закрытии обособленного подразделения по решению организации, прекращении права собственности на недвижимое имущество (транспортное средство), при прекращении права пользования участком недр (13, 21, 22, 23, 26, 38). Кроме того, в графе 3 по строке 1030 указывается количество случаев снятия с учета в отчетном периоде организаций в налоговом органе по месту нахождения: - обособленного подразделения в связи с изменением места нахождения обособленного подразделения (14); - транспортного средства при изменении места регистрации транспортного средства (24). В графе 4 - указывается на конец отчетного периода количество случаев постановки на учет организаций в налоговом органе соответственно по месту нахождения обособленных подразделений, недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр. Для строк 1020 - 1051: графа 4 = графа 1 + графа 2 - графа 3. По строкам 1060-1101 указывается количество случаев уклонения организаций, зарегистрированных после 01.01.99, от постановки на учет в налоговых органах, т.е. не вставших на учет по основаниям, установленным статьей 83 Налогового кодекса, независимо от того, располагает ли налоговый орган сведениями о ведении этими организациями деятельности: - по месту нахождения организации (строка 1070); - по месту нахождения обособленного подразделения (строка 1080); - по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению (строка 1090); - по месту нахождения транспортных средств, подлежащих налогообложению (строка 1100); - по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование (строка 1101). Строка 1060 равна сумме показателен строк 1070, 1080, 1090, 1100, 1101. В графах 1 и 4 указывается количество случаев уклонения от постановки на учет в налоговом органе организаций, по соответствующим основаниям соответственно на начало и конец отчетного периода; в графе 2 указывается количество случаев постановки на учет по соответствующим основаниям в отчетном периоде организаций, зарегистрированных после 01.01.99, из числа организаций, уклонявшихся от постановки на учет в налоговом органе на начало отчетного периода; в графе 3 указывается количество случаев уклонения от постановки на учет по соответствующим основаниям в налоговом органе организаций, зарегистрированных после 01.01.99, сведения о которых поступили от регистрирующих органов (в соответствии со статьей 85) в отчетном периоде и которые не подали заявление в установленный статьей 83 Налогового кодекса срок, независимо от того, располагает ли налоговый орган сведениями о ведении этими организациями деятельности. Для строк 1060 - 1101: графа 4 = графа 1 - графа 2 + графа 3. По строке 1110 "Количество организаций, сведения о которых получены от разных источников и учтены в налоговом органе до 01.01.99" указывается количество организаций, уклоняющихся от постановки на учет в налоговом органе, сведения о которых получены от разных источников и учтены в налоговом органе до 01.01.99 (r54=3,4,60,61,62,63,64,65,66,67,68,69,6): в графах 1 и 4 - соответственно на начало и конец отчетного периода; в графе 2 - поставленных на учет и получивших свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в отчетном периоде; в графе 3 - сведения исключены из информационных ресурсов по учету налогоплательщиков в отчетном периоде. При этом показатели графы 3 формируются в соответствии с кодами причин снятия с учета (справочник "Причины снятия с учета налогоплательщиков-организации в налоговых органах" (СПСУНО)): 36, 37. Для строки 1110: графа 4 = графа 1 - графа 2 - графа 3. По строке 1120 "Количество организации, поставленных на учет в соответствии с законодательством, действовавшим до 01.07.93 (без присвоения ИНН) указывается количество организации, состоящих на учете в налоговом органе, но не получивших ИНН (r54=5): в графах 1 и 4 - соответственно на начало и конец отчетного периода; в графе 2 - в отчетном периоде получили свидетельство о постановке на учет; в графе 3 - сняты с учета в отчетном периоде. При этом показатели графы 3 формируются в соответствии с кодами причин снятия с учета (справочник "Причины снятия с учета налогоплательщиков-организаций в налоговых органах" (СПСУНО)) (37). Для строки 1120: графа 4 = графа 1 - графа 2 - графа 3. Значение реквизита r54=5 может быть только у налогоплательщиков, которые были поставлены на учет до 01.07.93 г. и сами не явились в налоговую инспекцию для прохождения процедуры переучета, не заполнили Карту и приложения к ней. По строке 1130 указывается количество обособленных подразделении, ранее самостоятельно состоявших на учете в налоговом органе, по месту нахождения которых организация не встала на учет: в графах 1 и 4 - соответственно на начало и конец отчетного периода; в графе 2 указывается количество случаев постановки на учет организации по месту нахождения обособленных подразделении, ранее самостоятельно состоявших на учете в налоговом органе; в графе 3 указывается количество снятых с учета обособленных подразделений, ранее самостоятельно состоявших на учете в налоговом органе. При этом графа 4 = графа 1 - графа 2 - графа 3. По строке 1140 в графах 1 и 4 указывается количество организаций из числа состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (строка 1010), получивших свидетельство о постановке на учет соответственно на начало и конец отчетного периода. По строке 1150 в графах 1 и 4 указывается количество организации, из числа состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (строка 1010), находящихся в стадии ликвидации (добровольной или по решению суда) соответственно па начало и конец отчетного периода: - оформленной до введения в действие Налогового кодекса РФ (код "50" (r58=99) по справочнику "Причины снятия с учета налогоплательщиков-организаций в налоговых органах" (СПСУНО); - на основании сообщения от организации о ликвидации (код "40"); - на основании заявления о снятии с учета (код "41"); - в стадии принудительной ликвидации на основании решения суда (код "44" (r58=97)). По строке 1160 в графах 1 и 4 указывается количество организаций, из числа состоящих на учете в налоговом органе по месту своего нахождения (строка 1010), ликвидация которых завершена, но осталась безнадежная к взысканию задолженность (код "45" (r58=96)), соответственно на начало и конец отчетного периода. Данные на начало отчетного периода должны совпадать с соответствующими данными на конец предыдущего отчетного периода. Контактный телефон: 913-02-64 Яковлева И.А. Контактный телефон: 913-03-63 Арсеньева Т.В. II. Раздел II. "Сведения о количестве иностранных организаций и количестве случаев постановки их на учет в налоговых органах". По строке 2010 "Количество отделений иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации" указывается количество поставленных на учет в налоговом органе отделений иностранной организации в Российской Федерации: - осуществляющих деятельность в Российской Федерации (код причины постановки на учет (далее - код) - 51); - созданных филиалом иностранной организации в иностранном государстве (код - 52); - созданных филиалом иностранной организации в Российской Федерации (код - 53). По строке 2020 "Количество дипломатических представительств, поставленных на учет в налоговых органах" указывается количество поставленных на учет в налоговом органе: - посольств иностранного государства (код - 60); - консульств иностранного государства (код - 61); - представительств иностранного государства, приравненных к дипломатическим (код - 62). По строке 2030 "Количество международных организаций, поставленных на учет в налоговых органах" указывается количество поставленных на учет в налоговом органе международных организаций (код - 63). По строке 2040 "Количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций по месту нахождения недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр - всего" указывается количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций по месту нахождения недвижимого имущества, транспортных средств и участков недр, предоставленных налогоплательщику в пользование (2050 + 2060 + 2061). Строка 2040 = строка 2050 + строка 2060 + строка 2061 Строка 2050 "Количество случаев постановки на учет иностранных и международных организации по месту нахождения недвижимого имущества" формируется в соответствии с кодами причины постановки на учет, присваиваемыми налоговыми органами иностранным и международным организациям, имеющим: - недвижимое имущество в Российской Федерации, за исключением транспортных средств, относящихся к недвижимому имуществу (код - 70); - морские транспортные средства в Российской Федерации (код - 72); - речные транспортные средства в Российской Федерации (код - 73); - воздушные транспортные средства в Российской Федерации (код - 74); - космические объекты в Российской Федерации (код - 75). Строка 2060 "Количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций по месту нахождения транспортных средств" формируется в соответствии с кодами причины постановки на учет, присваиваемыми налоговыми органами иностранным и международным организациям имеющим транспортные средства в Российской Федерации, не относящиеся к недвижимому имуществу Федерации (код - 71). Строка 2061 "Количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций но месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование" указывает количество случаев постановки на учет иностранных и международных организаций в налоговом органе по месту нахождения участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование и подлежащего налогообложению. Строка 2070 "Количество случаев учета иностранных и международных организаций в связи с открытием ими счетов в банках" формируется в соответствии с кодами причины постановки на учет, присваиваемыми иностранным и международным организациям налоговым органом по месту постановки на учет банка (по месту нахождения филиала): код 80 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "Т" (текущие); код 81 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "И" (инвестиционные); код 82 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "С" (специальные); код 83 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации счетов типа "Т" (текущие) в иностранной валюте; код 84 - в связи с открытием корреспондентских счетов в банках на территории Российской Федерации; код 85 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "К" (конвертируемые); код 86 - в связи с открытием в банках на территории Российской Федерации рублевых счетов типа "Н" (неконвертируемые). Соответствующие показатели по строкам 2010 - 2070 указываются: в графе 1 - состоящие на учете в налоговом органе на начало отчетного периода; в графе 2 - поставленные на учет в налоговом органе в отчетном периоде; в графе 3 - снятые с учета в налоговом органе в отчетном периоде; в графе 4 - состоящие на учете на конец отчетного периода. Для строк 2010 - 2070: графа 4 = графа 1 + графа 2 - графа 3. Строка 2080 "Количество иностранных организаций, поставленных на учет в налоговых органах до введения в действие Приказа МНС России от 07.04.2000 года N АП-3-06/124. в графе 1 - состоящие на учете в налоговом органе на начало отчетного периода; в графе 2 - не заполняется; в графе 3 - снятые с учета в налоговом органе в отчетном периоде; в графе 4 - состоящие на учете на конец отчетного периода. Контактный телефон: 913-02-64 Кобзева Т.Я. III. Раздел III. "Сведения об учете физических лиц в налоговых органах по месту жительства". Раздел заполняется на основании данных о постановке на учет физических лиц и данных об учете сведений о физических лицах по их месту жительства. Заполнение по строкам. Строка 3010 равна сумме показателей строк 3020, 3050, 3060, 3070, 3080, 3090, 3130 по всем графам. Строка 3020 - указываются сведения обо всех налогоплательщиках - физических лицах, относящихся в соответствии с Налоговым кодексом к индивидуальным предпринимателям. Из общего числа индивидуальных предпринимателей отдельными строками указываются сведения: по строке 3030 - о физических лицах, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, включая глав крестьянских (фермерских хозяйств); по строке 3040 - о нотариусах, осуществляющих частную практику. Строка 3050 - указываются сведения обо всех физических лицах, являющихся собственниками имущества, владельцами земли, физических лицах - плательщиках налога на имущество, переходящего в порядке наследования или дарения, кроме индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов, сведения о которых учитываются по строкам 3020-3040. Строка 3060 - указываются сведения о физических лицах, прекративших свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя или утратившие имущество, транспортное средство (т. е. утративших обязанность по уплате налогов в качестве индивидуального предпринимателя или плательщика имущественных налогов), но имеющих ИНН. К таким относятся физические лица, которые ранее (и до 01.01.99 и после 01.01.99) имели обязанность по уплате того или иного налога как индивидуальные предприниматели или владельцы имущества, и им был присвоен ИНН. Но они, либо прекратили предпринимательскую деятельность и при этом не имеют таких объектов налогообложения как имущество (транспортное средство), либо утратили по тем или иным причинам имущество - объект налогообложения и, одновременно, не состоят на учете в качестве индивидуального предпринимателя. Такие физические лица остаются на учете в налоговом органе по месту жительства. По строкам 3070 - 3080 учитываются сведения о физических лицах, присвоение ИНН которым было осуществлено в связи с необходимостью: - строка 3070 - указания ИНН в декларации о доходах и иных документах, подаваемых в налоговые или иные органы, а также сообщения ИНН банку и др. (включая тех физических лиц, присвоение ИНН которым было осуществлено по декларациям за 1997 год); - строка 3080 - сообщения ИНН источнику выплаты доходов (по этой строке учитываются физические лица, присвоение ИНН которым было осуществлено в связи с проведением работ по приказу N 224). Строка 3090 - учитываются сведения о физических лицах, присвоение ИНН которым было осуществлено на основании информации, поступившей из органов, перечисленных в пп. 3, 5 ст. 85 Налогового кодекса, и которым Уведомление о присвоении ИНН высылается только после появления у них объекта налогообложения (когда в налоговый орган поступит информация о наличии имущества или о начале осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя). Строка 3090 получается как сумма строк 3100, 3110, 3120 по всем графам. Информация по документуЧитайте также
Изменен протокол лечения ковида23 февраля 2022 г. МедицинаГермания может полностью остановить «Северный поток – 2»23 февраля 2022 г. ЭкономикаБогатые уже не такие богатые23 февраля 2022 г. ОбществоОтныне иностранцы смогут найти на портале госуслуг полезную для себя информацию23 февраля 2022 г. ОбществоВакцина «Спутник М» прошла регистрацию в Казахстане22 февраля 2022 г. МедицинаМТС попала в переплет в связи с повышением тарифов22 февраля 2022 г. ГосударствоРегулятор откорректировал прогноз по инфляции22 февраля 2022 г. ЭкономикаСтоимость нефти Brent взяла курс на повышение22 февраля 2022 г. ЭкономикаКурсы иностранных валют снова выросли21 февраля 2022 г. Финансовые рынки |
Архив статей
2024 Ноябрь
|
