Постановление Правительства Республики Бурятия от 04.03.2014 № 82

случае их наличия;
     обоснованность  объектов  закупок,  в  том  числе  обоснованность
начальных (максимальных) цен контрактов;
     равномерность   принятия    и    исполнения    обязательств    по
государственным контрактам с учетом особенностей выполняемых функций и
полномочий;
     обоснованность выбора способов размещения государственных закупок
с целью достижения экономии бюджетных средств;
     наличие и  качество  методики  определения  объемов  межбюджетных
трансфертов для достижения целей бюджетного выравнивания;
     обоснованность объемов межбюджетных  трансфертов  для  достижения
ими  значений  показателей  результативности  использования  субсидий,
установленных соглашениями о  предоставлении  субсидий  и  (или)  иных
межбюджетных трансфертов, имеющих целевое значение;
     обоснованность показателей государственного задания  на  оказание
(выполнение)  государственных   услуг   (работ)   исходя   из   объема
государственных услуг (работ) в соответствии с социальными  гарантиями
и обязательствами;
     сопоставление  расходов   на   оказание   государственных   услуг
(выполнения работ) с качественными и количественными  характеристиками
их предоставления;
     отклонение стоимости  единицы  государственной  услуги  (работы),
оказанной в рамках  государственного  задания,  от  стоимости  единицы
услуги на платной основе по одинаковым видам услуг;
     прозрачность и обоснованность методики по  определению  стоимости
государственных услуг (работ);
     сопоставление  плановых  и  фактических  расходов   на   оказание
государственных услуг (выполнение работ);
     наличие, объем и структура дебиторской задолженности, в том числе
просроченной;
     наличие, объем и  структура  кредиторской  задолженности,  в  том
числе просроченной;
     обоснованность расчетов при  принятии  решения  об  осуществлении
капитальных вложений объема эксплуатационных расходов, необходимых для
содержания  объекта  недвижимого   имущества   после   ввода   его   в
эксплуатацию или его приобретения;
     наличие   порядка   оплаты   труда   работников,    определяющего
зависимость уровня оплаты труда от  результативности  профессиональной
служебной  деятельности  и  предусматривающего  осуществление   выплат
премий за выполнение особо важных и  сложных  заданий  по  результатам
работы.
(Пункт  дополнен  -  Постановление  Правительства  Республики  Бурятия
от 28.11.2017 № 559)
     58.6. В ходе проведения аудиторских проверок могут  быть  изучены
другие вопросы, касающиеся системы внутреннего  финансового  контроля,
процедур ведения бюджетного учета и составления бюджетной  отчетности,
экономности  и  результативности  использования   бюджетных   средств,
определяемые  руководителем  субъекта  внутреннего финансового аудита.
(Дополнен    -    Постановление   Правительства   Республики   Бурятия
от 28.11.2017 № 559)
     59. При проведении  аудиторской  проверки  должны  быть  получены
достаточные  надлежащие  надежные  доказательства.  К  доказательствам
относятся достаточные фактические  данные  и  достоверная  информация,
основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных
нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных  процедур
объектами  аудита,  а  также  являющиеся  основанием  для  выводов   и
предложений по результатам аудиторской проверки.
     60. Проведение аудиторской  проверки  подлежит  документированию.
Рабочая  документация,   то   есть   документы   и   иные   материалы,
подготавливаемые или получаемые  в  связи  с  проведением  аудиторской
проверки, содержит:
     а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая
ее программу;
     б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и
о результатах ее выполнения;
     в) сведения  о  выполнении  внутреннего  финансового  контроля  в
отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
     г) копии договоров,  соглашений,  протоколов,  первичной  учетной
документации, документов  бюджетного  учета  и  бюджетной  отчетности,
подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;
     д) письменные заявления и объяснения, полученные  от  должностных
лиц и иных работников объектов аудита;
     е) копии   обращений,   направленных   органам   государственного
финансового  контроля,  экспертам  и  (или)  третьим  лицам   в   ходе
аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
     ж) копии  финансово-хозяйственных  документов   объекта   аудита,
подтверждающих выявленные нарушения;
     з) акт аудиторской проверки.
     61. Предельные сроки проведения аудиторских  проверок,  основания
для   их   приостановления   и   продления   устанавливаются   главным
администратором (администратором) средств республиканского бюджета.
     Срок  проведения  аудиторской  проверки  не  может  превышать  45
рабочих дней.
     62. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской
проверки, который подписывается  руководителем  аудиторской  группы  и
вручается  им  представителю  объекта   аудита,   уполномоченному   на
получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения
по акту аудиторской проверки.
     63. Формирование,  направление   и   сроки   рассмотрения   акта
аудиторской  проверки  объектом  аудита  осуществляются   в   порядке,
устанавливаемом  главным  администратором  (администратором)   средств
республиканского  бюджета.  (В  редакции  Постановления  Правительства
Республики Бурятия от 28.11.2017 № 559)
     64. На основании акта аудиторской проверки составляется  отчет  о
результатах аудиторской  проверки,  содержащий  информацию  об  итогах
аудиторской проверки, в том числе:
     а) информацию  о   выявленных   в   ходе   аудиторской   проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном  выражении),  об
условиях и о причинах таких нарушений, а также  о  значимых  бюджетных
рисках;
     б) информацию о наличии или об отсутствии возражений  со  стороны
объектов аудита;
     в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и
достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
     г) выводы  о  соответствии  ведения  бюджетного  учета  объектами
аудита  методологии  и  стандартам  бюджетного  учета,   установленным
Министерством финансов Российской Федерации;
     д) выводы, предложения и рекомендации  по  устранению  выявленных
нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,
внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля,  а  также
предложения по повышению экономности и результативности  использования
средств республиканского бюджета.
     64.1. Выводы  о  степени  надежности   внутреннего   финансового
контроля отражают мнение аудитора о  способности  системы  внутреннего
финансового контроля предотвратить совершение нарушений или  допущение
недостатков  при  исполнении  требований  бюджетного  законодательства
Российской Федерации и иных нормативных правовых  актов,  регулирующих
бюджетные  правоотношения.  (Дополнен  -  Постановление  Правительства
Республики Бурятия от 28.11.2017 № 559)
     64.2. Выводы  о  степени   надежности   внутреннего   финансового
контроля основываются на следующих результатах  аудиторской  проверки,
отражающих:
     а) наличие  (отсутствие)  операций  (действий   по   формированию
документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),
в  отношении  которых  контрольные  действия  не   осуществлялись,   с
указанием обоснований отсутствия такого контроля;
     б) наличие (отсутствие) контрольных действий,  выполненных  более
чем один раз, и не имеющих результатов контроля;
     в) наличие   (отсутствие)   излишних   операций   (действий    по
формированию  документов,  необходимых   для   выполнения   внутренних
бюджетных процедур) и (или) излишних применяемых контрольных действий;
     г) наличие   (отсутствие)   контрольных   действий    внутреннего
финансового контроля, которые не в полной мере  охватывают  финансово-
хозяйственные  операции  в  связи  с  неполным  определением   перечня
операций  (действий  по  формированию  документов,   необходимых   для
выполнения внутренних  бюджетных  процедур)  и  (или)  недостатками  в
процедуре оценки бюджетных рисков;
     д) наличие (отсутствие) значимых  бюджетных  рисков,  которые  не
устранены в ходе процедур внутреннего финансового контроля.
(Пункт  дополнен  -  Постановление  Правительства  Республики  Бурятия
от 28.11.2017 № 559)
     64.3. Выводы  о   соответствии   ведения   бюджетного   учета   и
составлении  бюджетной  отчетности  объектами  аудита  методологии   и
стандартам бюджетного  учета  и  бюджетной  отчетности,  установленным
Министерством    финансов    Российской    Федерации,    достоверности
основываются   на   следующих   результатах   аудиторской    проверки,
отражающих:
     а) наличие  (отсутствие)  обстоятельств,  которые  оказывают  или
могут  оказать  существенное  влияние   на   достоверность   бюджетной
отчетности объекта аудита;
     б) полноту  и  достоверность  показателей  бюджетной   отчетности
объекта аудита;
     в) оценку  актуальности  и   обоснованности   учетной   политики,
принятой объектами аудита;
     г) наличие   (отсутствие)   фактов   внесения   объектом   аудита
исправлений в бюджетную отчетность за предыдущие периоды по требованию
органов  власти,  которым   объект   аудита   представляет   бюджетную
отчетность в установленном порядке.
(Пункт  дополнен  -  Постановление  Правительства  Республики  Бурятия
от 28.11.2017 № 559)
     65. Отчет о результатах аудиторской проверки с  приложением  акта
аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора
(администратора)  средств  республиканского  бюджета.  По  результатам
рассмотрения указанного отчета  руководитель  главного  администратора
(администратора) средств республиканского бюджета вправе принять  одно
или несколько из следующих решений:
     а) о необходимости внесения изменений  в  существующие  процессы
осуществления внутренних бюджетных  процедур  главным  администратором
(администратором) средств республиканского бюджета,  разработки  плана
устранения  выявленных  недостатков  и  нарушений  в  соответствии   с
рекомендациями  аудиторов, и его реализации; (В редакции Постановления
Правительства Республики Бурятия от 28.11.2017 № 559)
     б) о   недостаточной    обоснованности    аудиторских    выводов,
предложений и рекомендаций;
     в) о   применении    материальной    и    (или)    дисциплинарной
ответственности к виновным должностным лицам,  а  также  о  проведении
служебных проверок;
     г) о направлении материалов в  Министерство  финансов  Республики
Бурятия,  правоохранительные  органы  в   случае   наличия   признаков
нарушений  бюджетного   законодательства   Российской   Федерации,   в
отношении которых отсутствует возможность их устранения.
     65.1. Руководителю  объекта  аудита   рекомендуется   обеспечить
разработку плана по устранению выявленных недостатков  и  нарушений  в
соответствии с рекомендациями аудиторской проверки  и  мониторинг  его
выполнения. (Дополнен - Постановление Правительства Республики Бурятия
от 28.11.2017 № 559)
     65.2. Подразделение  внутреннего  финансового   аудита   проводит
мониторинг выполнения плана по  устранению  недостатков  и  нарушений,
выявленных по результатам аудиторских проверок,  включающий  следующие
процедуры:
     получение от объектов аудита информации  о  выполнении  плана  по
устранению недостатков и нарушений, выявленных по результатам  аудита,
и ее анализ, включая анализ причин невыполнения указанных планов;
     оценка  действий  объектов  аудита   по   устранению   выявленных
недостатков, совершенствованию внутреннего финансового контроля, в том
числе путем проведения контрольных аудиторских проверок;
     подготовка и представление руководителю  главного  администратора
(администратора)   средств   республиканского   бюджета   доклада    о
результатах мониторинга плана по устранению недостатков  и  нарушений,
выявленных по результатам аудита.
(Пункт  дополнен  -  Постановление  Правительства  Республики  Бурятия
от 28.11.2017 № 559)
     66. Подразделение  внутреннего  финансового  аудита  обеспечивает
составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего
финансового аудита.
     67. Годовая отчетность о  результатах  осуществления  внутреннего
финансового  аудита  содержит  информацию,  содержащуюся  в отчетах  о
результатах  аудиторских проверок и подтверждающую выводы о надежности
(об  эффективности)  внутреннего  финансового  контроля, достоверности
сводной  бюджетной отчетности главного администратора (администратора)
средств    республиканского   бюджета.   (В   редакции   Постановления
Правительства Республики Бурятия от 28.11.2017 № 559)
     Проведение внутреннего финансового  контроля  считается  надежным
(эффективным),  если  используемые  методы  контроля   и   контрольные
действия приводят  к  отсутствию  либо  существенному  снижению  числа
нарушений   нормативных   правовых   актов,   регулирующих   бюджетные
правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к  повышению
эффективности использования средств республиканского бюджета.
     68. Порядок составления  и  представления  отчета  о  результатах
аудиторской  проверки и годовой отчетности о результатах осуществления
внутреннего финансового аудита устанавливается главным администратором
(администратором)   средств   республиканского  бюджета.  (В  редакции
Постановления Правительства Республики Бурятия от 28.11.2017 № 559)
                         _____________________



                                                        ПРИЛОЖЕНИЕ N 1
                                               к Порядку осуществления
                            главными распорядителями (распорядителями)
                                     средств республиканского бюджета,
                          главными администраторами (администраторами)
                                     доходов республиканского бюджета,
                          главными администраторами (администраторами)
                                    источников финансирования дефицита
                                              республиканского бюджета
                              (их уполномоченными должностными лицами)
                                    внутреннего финансового контроля и
                                        внутреннего финансового аудита

                                                                 Форма

                        Оценка бюджетного риска

     1. Операция: _______________________________________________

     2. Наименование риска: ______________________________________


-------------------------------------------------------------------------
|     Уровень     |          Уровень по критерию "Последствия"          |
|   по критерию   |-----------------------------------------------------|
|  "Вероятность"  | низкий  | умеренный |    высокий    | очень высокий |
|-----------------+---------+-----------+---------------+---------------|
|   Невероятный   | низкий  |  низкий   |    низкий     |    средний    |
|  (от 0 до 20%)  |         |           |               |               |
|-----------------+---------+-----------+---------------+---------------|
|  Маловероятный  | низкий  |  низкий   |    средний    |    высокий    |
| (от 20 до 40%)  |         |           |               |               |
|-----------------+---------+-----------+---------------+---------------|
|     Средний     | средний |  средний  |    высокий    | очень высокий |
| (от 40 до 60%)  |         |           |               |               |
|-----------------+---------+-----------+---------------+---------------|
|    Вероятный    | средний |  высокий  | очень высокий | очень высокий |
| (от 60 до 80%)  |         |           |               |               |
|-----------------+---------+-----------+---------------+---------------|
|    Ожидаемый    | высокий |  высокий  | очень высокий | очень высокий |
| (от 80 до 100%) |         |           |               |               |
-------------------------------------------------------------------------

     3. Обоснование уровня риска и предложения по устранению при-  чин
риска,  применению  контрольных   действий   в   отношении   операции:
____________




                                                        ПРИЛОЖЕНИЕ N 2
                                      к Порядку осуществления главными
                             распорядителями (распорядителями) средств
                                    республиканского бюджета, главными
                                   администраторами (администраторами)
                                     доходов республиканского бюджета,
                          главными администраторами (администраторами)
                                    источников финансирования дефицита
                          республиканского бюджета (их уполномоченными
                          должностными лицами) внутреннего финансового
                             контроля и внутреннего финансового аудита

                КАРТА ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
                              на ____ год

      (Дополнено - Постановление Правительства Республики Бурятия
                         от 28.11.2017 № 559)

                                                                             --------
                                                                             | Коды |
                                                                             |------|
                                                                        Дата |      |
                                                                             |------|
  Наименование главного администратора   _____________________   Глава по БК |      |
  средств республиканского бюджета                                           |      |
                                                                             |------|
  Наименование бюджета                   _____________________      по ОКТМО |      |
                                                                             |------|
  Наименование подразделения,            _____________________               |      |
  ответственного за выполнение                                               |      |
  внутренних бюджетных процедур                                              |      |
                                                                             --------


-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименова- | Наименова- | Должностн-  |   Срок и   | Должностно-  |   Характеристики контрольного действия    |
|    ние     |    ние     |  ое лицо,   |   (или)    |   е лицо,    |-------------------------------------------|
| внутренней |  операции  | ответствен- | периодичн- | осуществляю- | Метод  | Контроль- | Спосо- | Периодично- |
| бюджетной  |            |   ное за    |    ость    |     щее      | контр- |    ное    |   б    |     сть     |
| процедуры  |            | выполнени-  | выполнени  | контрольное  |  оля   | действие  | контр- | контрольны- |
|            |            | е операции  |     я      |   действие   |        |           |  оля   | х действий  |
|            |            |             |  операции  |              |        |           |        |             |
|------------+------------+-------------+------------+--------------+--------+-----------+--------+-------------|
|     1      |     2      |      3      |     4      |      5       |   6    |     7     |   8    |      9      |
|------------+------------+-------------+------------+--------------+--------+-----------+--------+-------------|
|            |            |             |            |              |        |           |        |             |
|------------+------------+-------------+------------+--------------+--------+-----------+--------+-------------|
|            |            |             |            |              |        |           |        |             |
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Руководитель   (заместитель   руководителя)   _____________   ________
_______________________
главного   администратора   (администратора)   (должность)   (подпись)
(расшифровка подписи)
средств республиканского бюджета

Руководитель     структурного      ______________      _______________
______________________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"____" ___________ 20__ г.

                          ___________________





                                                        ПРИЛОЖЕНИЕ N 3
                                      к Порядку осуществления главными
                             распорядителями (распорядителями) средств
                                    республиканского бюджета, главными
                                   администраторами (администраторами)
                                     доходов республиканского бюджета,
                          главными администраторами (администраторами)
                                    источников финансирования дефицита
                          республиканского бюджета (их уполномоченными
                          должностными лицами) внутреннего финансового
                             контроля и внутреннего финансового аудита




                                ПЕРЕЧЕНЬ

      (Дополнено - Постановление Правительства Республики Бурятия
                         от 28.11.2017 № 559)
                                                                            --------
         операций (действий по формированию документов, необходимых         | Коды |
               для выполнения внутренней бюджетной процедуры)               |      |
                                                                            |------|
  по состоянию на "___"__________20____                         Дата        |      |
                                                                            |------|
  Наименование            главного   ________________________   Глава по БК |      |
  администратора           средств                                          |      |
  республиканского бюджета                                                  |      |
                                                                            |------|
  Наименование бюджета               ________________________   по ОКТМО    |      |
                                                                            |------|
  Наименование        структурного   ________________________               |      |
  подразделения, ответственного за                                          |      |
  выполнение            внутренних                                          |      |
  бюджетных процедур                                                        |      |
                                                                            --------


--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
| Наименован- | Операци |  Должностное  | Бюджетны- |          Матрица рисков           |  Включить  | Предложени- |
|     ие      |    я    |     лицо,     |  е риски  |-----------------------------------|  в карту   |    я по     |
| внутренней  |         | ответственно- |           |   Оценка вероятности    | Уровень |    ВФК     | применению  |
|  бюджетной  |         |     е за      |           |-------------------------| рисков  |            | контрольны- |
|  процедуры  |         |  выполнение   |           | Вероятнос- | Последстви |         |            | х действий  |
|             |         |   операции    |           |     ть     |     я      |         |            |             |
|             |         |               |           | наступлен- |            |         |            |             |
|             |         |               |           |     ия     |            |         |            |             |
|-------------+---------+---------------+-----------+------------+------------+---------+------------+-------------|
|      1      |    2    |       3       |     4     |     5      |     6      |    7    |     8      |      9      |
|-------------+---------+---------------+-----------+------------+------------+---------+------------+-------------|
|             |         |               |           |            |            |         |            |             |
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------


  Руководитель структурного
                                        -------------------------------  ----------------  -------------------------
  подразделения                                   (должность)               (подпись)        (расшифровка подписи)

  "      "                           20      г  ----------------------
                                             .  |++++++++++++++++++++|
    ----   -------------------------    ----   ------------------------





                                                        ПРИЛОЖЕНИЕ N 4
                                      к Порядку осуществления главными
                             распорядителями (распорядителями) средств
                                    республиканского бюджета, главными
                                   администраторами (администраторами)
                                     доходов республиканского бюджета,
                          главными администраторами (администраторами)
                                    источников финансирования дефицита
                          республиканского бюджета (их уполномоченными
                          должностными лицами) внутреннего финансового
                             контроля и внутреннего финансового аудита

                                 ОТЧЕТ
            о результатах внутреннего финансового контроля

      (Дополнено - Постановление Правительства Республики Бурятия
                         от 28.11.2017 № 559)

                                                                                  ---------
                                                                                  | Коды  |
                                                                                  |-------|
                               по состоянию на "__" ______ 20_ года          Дата |       |
                                                                                  |-------|
  Наименование главного        ________________________________       Глава по БК |       |
  администратора средств                                                          |       |
  республиканского                                                                |       |
  бюджета                                                                         |       |
                                                                                  |-------|
  Наименование бюджета         ________________________________          по ОКТМО |       |
                                                                                  |-------|
  Периодичность:                                                                  |       |
------------------------------------------------------------------------------------------|
|   Методы контроля   | Количество | Количество  |    Количество    | Количество принятых |
|                     | контрольны | выявленных  | предложенных мер |  мер, исполненных   |
|                     |     х      | недостатков |  по устранению   |     заключений      |
|                     |  действий  | (нарушений) |   недостатков    |                     |
|                     |            |             |   (нарушений),   |                     |
|                     |            |             |    причин их     |                     |
|                     |            |             |  возникновения,  |                     |
|                     |            |             |    заключений    |                     |
|---------------------+------------+-------------+------------------+---------------------|
|          1          |     2      |      3      |        4         |          5          |
|---------------------+------------+-------------+------------------+---------------------|
| 1. Самоконтроль     |            |             |                  |                     |
|---------------------+------------+-------------+------------------+---------------------|
| 2. Смежный контроль |            |             |                  |                     |
|---------------------+------------+-------------+------------------+---------------------|
| 3.   Контроль    по |            |             |                  |                     |
| подчиненности       |            |             |                  |                     |
|---------------------+------------+-------------+------------------+---------------------|
| 4.   Контроль    по |            |             |                  |                     |
| подведомственности  |            |             |                  |                     |
|---------------------+------------+-------------+------------------+---------------------|
| Итого               |            |             |                  |                     |
-------------------------------------------------------------------------------------------
Руководитель       структурного       ___________        _____________
_____________________
подразделения (должность) (подпись) (расшифровка подписи)
"____" ___________ 20__ г.



                         ____________________