Постановление Правительства Республики Алтай от 31.07.2015 № 233

а)                 запрашивать и получать на основании письменного запроса информацию, документы и материалы, объяснения в письменной и устной формах, необходимые для проведения контрольного мероприятия;

б)                 при осуществлении контрольного мероприятия беспрепятственно по предъявлении служебных удостоверений и копии приказа о проведении контрольного мероприятия посещать помещения и территории, занимаемые подведомственными участниками бюджетного процесса, требовать предъявления поставленных товаров, результатов выполненных работ, оказанных услуг в целях подтверждения законности соответствующих операций в сфере бюджетных правоотношений;

в)                 вносить предложения об устранении выявленных при проведении контрольного мероприятия недостатков и (или) нарушений.

54.            Камеральная проверка проводится субъектами внутреннего финансового контроля со дня получения от подведомственного участника бюджетного процесса информации, документов и материалов, представленных по запросу главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее – запрос).

55.            Запрос должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и сведений, срок их представления, а также сведения о необходимости организации рабочих мест для субъектов внутреннего финансового контроля, на время проведения выездных проверок (ревизий).

56.            Срок представления информации, документов и материалов, установленный в запросе для проведения камеральной проверки, составляет не менее 3 рабочих дней, для проведения выездной проверки, ревизии – не менее 1 рабочего дня.

При невозможности представить истребуемые документы и материалы подведомственный участник бюджетного процесса обязан представить письменное объяснение с обоснованием причин невозможности их представления и указанием срока предоставления запрашиваемой информации.

57.            Запросы о предоставлении информации, документов и материалов, необходимых для проведения последующего внутреннего финансового контроля по подведомственности, акты проверок (ревизий), предложения, направляемые подведомственному участнику бюджетного процесса по итогам рассмотрения руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств результатов внутреннего финансового контроля, вручаются представителю подведомственного участника бюджетного процесса либо направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.

58.            Документы, материалы и информация, необходимые для проведения контрольных мероприятий, предоставляются в подлиннике или копиях, заверенных в установленном порядке.

59.            Проведение контрольного мероприятия подлежит документированию. Рабочая документация контрольного мероприятия должна содержать:

а)                 приказ о проведении контрольного мероприятия;

б)                 программу контрольного мероприятия;

в)                 документальные доказательства, акты (а том числе промежуточные) проверок (ревизий);

г)                  решения, принятые в соответствии с пунктом 29 настоящего Порядка, информацию о принятых по итогам контрольного мероприятия мерах подведомственным участником бюджетного процесса.

60.            60.            Результаты последующего внутреннего финансового контроля по подведомственности оформляются актом проверки (ревизии) по форме, утверждаемой Министерством финансов Республики Алтай (далее – акт проверки (ревизии).

61.            Акт проверки (ревизии) оформляется и подписывается проверяющим (руководителем контрольной группы) не позднее последнего дня срока проведения контрольного мероприятия.

62.            Акт проверки (ревизии) составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для подведомственного участника бюджетного процесса, второй экземпляр - для субъекта внутреннего финансового контроля.

63.            63.            Один экземпляр акта проверки (ревизии) направляется (вручается) подведомственному участнику бюджетного процесса в течение 3 рабочих дней со дня его подписания.

64.            64.            Результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте проверки (ревизии), должны подтверждаться документами, результатами контрольных действий, объяснениями должностных лиц подведомственного участника бюджетного процесса, а также другими материалами.

65.            Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту проверки (ревизии).

66.            В описании каждого нарушения, выявленного в ходе осуществления контрольного мероприятия, должны быть указаны нормативные правовые и локальные правовые акты, положения которых нарушены, период, в котором было совершено нарушение, содержание нарушения, со ссылками (при наличии) на приложения к акту (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных лиц и другие).

67.            67.            В течение 5 рабочих дней со дня получения акта проверки (ревизии) подведомственный участник бюджетного процесса вправе представить письменные возражения по фактам, изложенным в акте проверки (ревизии), которые приобщаются к материалам контрольного мероприятия.

В случае непредставления возражений по акту проверки (ревизии) в течение 5 рабочих дней со дня получения акта проверки (ревизии) подведомственным участником бюджетного процесса считается, что акт проверки (ревизии) принят подведомственным участником бюджетного процесса без возражений.

68.            Субъект внутреннего финансового контроля в срок до 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту проверки (ревизии) рассматривает обоснованность этих возражений, подготавливает по ним письменное заключение в двух экземплярах, один из которых направляется подведомственному участнику бюджетного процесса, второй приобщается к материалам контрольного мероприятия.

69.            69.            Материалы контрольного мероприятия в течение 10 рабочих дней со дня окончания контрольного мероприятия представляются проверяющим (руководителем контрольной группы) для рассмотрения руководителю главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

70.            По итогам рассмотрения результатов последующего внутреннего финансового контроля по подведомственности, руководитель главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств принимает решение:

а)                 о направлении предложений подведомственному участнику бюджетного процесса о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков) в установленный в решении срок, применении мер материальной, дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, проведении служебных проверок;

б)                 об отсутствии оснований для применения мер, указанных в подпункте «а» настоящего пункта;

в)                 о направлении информации об обстоятельствах и фактах, указанных в абзаце втором пункта 28 настоящего Порядка, и (или) документов, подтверждающих такие факты в органы, в компетенцию которых входит рассмотрение таких обстоятельств и фактов.

71.            Субъект внутреннего финансового контроля осуществляет контроль за исполнением подведомственным участником бюджетного процесса предложений по устранению выявленных нарушений, иных указанных мер и мероприятий в установленные в них сроки.

3.     Отчетность о результатах внутреннего финансового контроля

72.            В целях обеспечения эффективности внутреннего финансового контроля субъект внутреннего финансового контроля составляет полугодовую и годовую отчетность о результатах внутреннего финансового контроля (далее - Отчетность).

73.            Отчетность составляется на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля и актов проверок (ревизий) по форме, утверждаемой Министерством финансов Республики Алтай.

74.            В состав Отчетности включается пояснительная записка, содержащая:

а)                 выявленные нарушения в разрезе объекта внутреннего финансового контроля, в том числе с указанием суммы выявленных нарушений;

б)                 описание принятых и (или) предлагаемых мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения в отчетном периоде;

в)                 сведения о ходе реализации мер по устранению нарушений и недостатков, причин их возникновения, а также ходе реализации материалов, направленных в органы, в компетенцию которых входит рассмотрение обстоятельств и фактов и (или) документов, подтверждающих такие факты, указанные в абзаце втором пункта 28 настоящего Порядка.

75.            Отчетность составляется и представляется уполномоченным должностным лицом главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств руководителю главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств по итогам полугодия – не позднее 10 июля текущего года, по итогам года – не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным.

76.            За подписью руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств Отчетность направляется в Министерство финансов Республики Алтай в сроки, установленные настоящим Постановлением.

III.            III.            Осуществление внутреннего финансового аудита

77.            77.            Внутренний финансовый аудит осуществляется должностным(и) лицом(ами) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств и (или) структурным подразделением, уполномоченными на осуществление внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости (далее – субъект внутреннего финансового аудита) путем проведения аудиторских проверок.

78.            78.            Субъекты внутреннего финансового аудита подчиняются непосредственно руководителю главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

79.            79.            Предметом внутреннего финансового аудита является организация и осуществление внутреннего финансового контроля, порядок ведения бюджетного учета, в том числе отражение финансовых и хозяйственных операций в бюджетном учете (полнота и правильность), бюджетная отчетность, а также подготовка рекомендаций по повышению экономности и результативности использования средств республиканского бюджета Республики Алтай (бюджета ТФОМС Республики Алтай).

80.            Объектами внутреннего финансового аудита являются:

а)                  должностные лица, структурные подразделения главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств;

б)                 подведомственные главному администратору бюджетных средств, администратору бюджетных средств участники бюджетного процесса.

81.            Аудиторские проверки подразделяются:

а)                 на камеральные аудиторские проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

б)                 на выездные аудиторские проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов внутреннего финансового аудита.

82.            Субъект внутреннего финансового аудита при проведении им аудиторских проверок имеет право:

а)                 запрашивать и получать на основании письменного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

б)                 посещать помещения и территории, которые занимают объекты внутреннего финансового аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

в)                 привлекать в соответствии с законодательством Российской Федерации независимых экспертов для проведения экспертиз.

83.            Субъект внутреннего финансового аудита обязан:

а)                 соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

б)                 проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

в)                 ознакомить руководителя объекта внутреннего финансового аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторской проверки.

84.            Камеральная аудиторская проверка проводится субъектом внутреннего финансового аудита со дня получения от объекта внутреннего финансового аудита информации, документов и материалов, представленных по запросу субъекта внутреннего финансового аудита.

85.            Запрос о получении информации для проведения внутреннего финансового аудита должен содержать четкое изложение поставленных вопросов, перечень необходимых к истребованию документов, материалов и сведений, срок их представления, а также сведения о необходимости организации рабочих мест для должностных лиц, осуществляющих внутренний финансовый аудит, на время проведения выездных аудиторских проверок.

86.            Срок представления информации, документов и материалов, установленный в запросе для проведения камеральной аудиторской проверки, составляет не менее 3 рабочих дней, для проведения выездной аудиторской проверки не менее 1 рабочего дня.

При невозможности представить истребуемые документы и материалы объект внутреннего финансового аудита обязан представить письменное объяснение с обоснованием причин невозможности их представления и указанием срока предоставления запрашиваемой информации.

87.            Запросы о предоставлении информации, документов и материалов, необходимых для проведения внутреннего финансового аудита, акты аудиторских проверок, предложения, направляемые объектам внутреннего финансового аудита по итогам рассмотрения руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств результатов внутреннего финансового аудита, вручаются объекту внутреннего финансового аудита либо направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным способом, свидетельствующим о дате его получения адресатом, в том числе с применением автоматизированных информационных систем.

88.            Документы, материалы и информация, необходимые для проведения аудиторских проверок, предоставляются в подлиннике или копиях, заверенных в установленном порядке.

89.            Проведение аудиторских проверок подлежит документированию. Рабочая документация аудиторских проверок должна содержать:

а)                 приказ о проведении аудиторской проверки;

б)                 программу аудита;

в)                 документальные доказательства, акты (а том числе промежуточные) проверок;

г)                  решения, принятые в соответствии с пунктом 118 настоящего Порядка, информацию о принятых по итогам аудиторских проверок мерах объектом внутреннего финансового аудита.

90.            Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

Организация внутреннего финансового аудита предполагает:

а)                  формирование, утверждение плана аудиторских проверок;

б)                 осуществление внутреннего финансового аудита;

в)                 составление и представление отчетности о результатах внутреннего финансового аудита.

4.                 Планирование и проведение внутреннего финансового аудита

91.            Внутренний финансовый аудит осуществляется в соответствии с утвержденным приказом руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств планом аудиторских проверок, который составляется по форме, утверждаемой Министерством финансов Республики Алтай.

92.            План аудиторских проверок утверждается на год не позднее 1 декабря года, предшествующего планируемому, и размещается в течение 5 рабочих дней после утверждения на официальном сайте главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Утвержденный план аудиторских проверок представляется в Министерство финансов Республики Алтай в сроки, установленные настоящим Постановлением.

93.            93.            В течение года допускается внесение изменений в план аудиторских проверок.

94.            Внесение изменений в план аудиторских проверок осуществляется на основании приказа руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала проведения аудиторской проверки, в отношении которой вносятся изменения.

95.            Информация о внесении изменений в план аудиторских проверок размещается в течение 3 рабочих дней после принятия соответствующего решения на официальном сайте главного администратора (администратора) бюджетных средств в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

96.            96.            При составлении плана аудиторских проверок учитываются:

а)                 значимость операций, групп однотипных операций, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность объекта внутреннего финансового аудита в случае неправомерного исполнения этих операций;

б)                 факторы, влияющие на эффективность внутреннего финансового контроля (частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля);

в)                 наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г)                  достаточность информации для оценки надежности внутреннего финансового контроля, которую можно получить в ходе аудиторских проверок;

д)                 реальность сроков проведения аудиторских проверок;

е)                  равномерность нагрузки субъекта финансового аудита.

97.            97.            При составлении плана аудиторских проверок субъект внутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных об объекте внутреннего финансового аудита, в том числе сведений о результатах:

а)                 осуществления внутреннего финансового контроля в текущем финансовом году;

б)                 проведения в текущем финансовом году в отношении объекта внутреннего финансового аудита контрольных мероприятий органами государственного финансового контроля.

98.            Аудиторская проверка назначается в соответствии с приказом руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств (далее - приказ о проведении аудиторской проверки).

99.            В приказе о проведении аудиторской проверки указываются:

а)                 наименование объекта аудиторской проверки;

б)                 тема аудиторской проверки;

в)                 проверяемый период;

г)                  основание и срок проведения аудиторской проверки;

д)                  должностное лицо главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств, уполномоченное на проведение аудиторской проверки (далее - аудитор), или персональный состав аудиторской группы с указанием руководителя аудиторской группы (далее - аудиторская группа).

100.       100.       Срок проведения аудиторской проверки, указанный в приказе о проведении аудиторской проверки не может составлять более 15 рабочих дней.

101.       Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки, утверждаемой руководителем главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

102.       102.       Программа аудиторской проверки составляется по форме, утверждаемой Министерством финансов Республики Алтай.

103.       103.       Аудиторская проверка проводится в соответствии с программой аудиторской проверки с применением следующих возможных методов аудита:

а)                 инспектирование;

б)                 наблюдение;

в)                 запрос;

г)                  подтверждение;

д)                 пересчет;

е)                  аналитические процедуры.

104.       В ходе аудиторской проверки собираются достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутреннего финансового контроля объектами внутреннего финансового аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

Доказательства являются достаточными и надлежащими, если подтверждают факты, изложенные в акте аудиторской проверки. Аудиторские доказательства являются наиболее надежными, если получены непосредственно субъектом внутреннего финансового аудита из независимого, внешнего по отношению к объекту внутреннего финансового аудита источника в документальной форме на бумажном носителе или в электронном виде.

105.       105.       В ходе аудиторской проверки в зависимости от цели ее проведения проводится исследование:

а)                 вопросов осуществления внутреннего финансового контроля;

б)                 законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств республиканского бюджета Республики Алтай (бюджета ТФОМС Республики Алтай), 

в)                 ведения учетной политики объекта внутреннего финансового аудита, в том числе на предмет ее соответствия законодательству Российской Федерации;

г)                  функционирования автоматизированных информационных систем, применяемых объектом внутреннего финансового аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

д)                 вопросов бюджетного учета, в том числе по которым результат зависит от профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е)                  вопросов наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, правами по формирования финансовых и первичных учетных документов, а также правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета.

106.       В случае выявления в результате внутреннего финансового аудита обстоятельств и фактов, свидетельствующих о наличии признаков административного правонарушения (уголовного преступления), влекущего за собой административную (уголовную) ответственность, информация о таких обстоятельствах и фактах незамедлительно представляется субъектом внутреннего финансового аудита руководителю главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

5.                 Оформление и реализация результатов внутреннего финансового аудита

107.       107.       Результаты аудиторских проверок оформляются актом по форме, утверждаемой Министерством финансов Республики Алтай.

108.       Акт аудиторской проверки оформляется и подписывается аудитором (руководителем аудиторской группы) не позднее последнего дня срока проведения аудиторской  проверки.

109.       Акт проверки составляется в двух экземплярах: один экземпляр - для объекта внутреннего финансового аудита, второй экземпляр - для субъекта внутреннего финансового аудита.

110.       Один экземпляр акта аудиторской проверки направляется (вручается) объекту внутреннего финансового аудита в течение 3 рабочих дней со дня его подписания.

111.       Результаты контрольного мероприятия, излагаемые в акте аудиторской проверки, должны подтверждаться документами, результатами контрольных действий, объяснениями должностных лиц объекта внутреннего финансового аудита, а также другими материалами.

112.       В течение 5 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки объект внутреннего финансового аудита вправе представить письменные возражения по фактам, изложенным в акте аудиторской проверки, которые приобщаются к материалам аудиторской проверки.

В случае непредставления возражений по акту аудиторской проверки в течение 5 рабочих дней со дня получения акта аудиторской проверки объектом внутреннего финансового аудита считается, что акт аудиторской проверки принят объектом внутреннего финансового аудита без возражений.

113.       Субъект внутреннего финансового аудита в срок до 5 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту аудиторской проверки рассматривает обоснованность этих возражений, подготавливает по ним письменное заключение в двух экземплярах, один из которых направляется объекту внутреннего финансового аудита, второй приобщается к материалам аудиторской проверки.

114.       114.       На основании акта аудиторской проверки в течение 10 рабочих дней со дня окончания аудиторской проверки аудитором (руководителем аудиторской группы) составляется отчет о результатах аудиторской проверки по форме, утверждаемой Министерством финансов Республики Алтай, содержащий в том числе:

а)                 информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых остаточных бюджетных рисках – рисках, остающихся после применения контрольных действий;

б)                 информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объекта внутреннего финансового аудита;

в)                 выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля;

г)                  выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектом внутреннего финансового аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, достоверности и полноте бюджетной отчетности (в том числе сводной) главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств подведомственных участников бюджетного процесса;

д)                 предложения по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств, а также выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля.

115.       Внутренний финансовый контроль считается надежным, если  используемые методы внутреннего финансового контроля приводят к отсутствию или существенному снижению в отчетном периоде числа нарушений нормативных правовых и актов, регулирующих бюджетные правоотношения, по сравнению с предыдущим отчетным периодом.

116.       Отчетность является достоверной, если она содержит соответствующую информацию обо всех проведенных финансово-хозяйственных операциях, подтвержденных первичными документами, а также составлена в соответствии с правилами, установленными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение учета и составление отчетности в Российской Федерации.

117.        Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки представляется для рассмотрения руководителю главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств.

118.       118.       По результатам рассмотрения отчета о результатах аудиторской проверки, акта аудиторской проверки руководитель главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств принимает решение:

а)                 а)                 о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б)                 о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в)                 о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

г)                  о направлении информации об обстоятельствах и фактах, указанных в пункте 106 настоящего Порядка, и (или) документов, подтверждающих такие факты в органы, в компетенцию которых входит рассмотрение таких обстоятельств и фактов.

6.                 Отчетность о результатах внутреннего финансового аудита

119.       Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления ими внутреннего финансового аудита.

120.       120.       Отчетность о результатах внутреннего финансового аудита должна содержать информацию, полученную в результате аудиторских проверок, и выводы об эффективности внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, предложения по повышению экономности и результативности использования средств республиканского бюджета Республики Алтай (бюджета ТФОМС Республики Алтай).

121.       121.       Отчетность о результатах внутреннего финансового аудита составляется по форме, утверждаемой Министерством финансов Республики Алтай, и представляется уполномоченным должностным лицом главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств руководителю главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным.

122.       За подписью руководителя главного администратора бюджетных средств, администратора бюджетных средств отчетность о результатах внутреннего финансового аудита представляется в Министерство финансов Республики Алтай в сроки, установленные настоящим Постановлением.