ПРАВИТЕЛЬСТВО ПЕНЗЕНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 15 августа 2014 года N 571-пП
г. Пенза
Об утверждении Порядка осуществления
главными распорядителями средств бюджета Пензенской области,
главными администраторами доходов бюджета Пензенской области,
главными администраторами источников финансирования дефицита
бюджета Пензенской области внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 05.03.2015 № 107-пП; от 19.06.2015 № 326-пП;
от 26.08.2015 № 476-пП; от 08.06.2016 № 291-пП)
В соответствии с частью 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса
Российской Федерации, руководствуясь Законом Пензенской области от
22.12.2005 N 906-ЗПО "О Правительстве Пензенской области" (с
последующими изменениями), Правительство Пензенской области
п о с т а н о в л я е т:
1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными
распорядителями средств бюджета Пензенской области, главными
администраторами доходов бюджета Пензенской области, главными
администраторами источников финансирования дефицита бюджета Пензенской
области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового
аудита.
1.1. Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый аудит
осуществляются в пределах установленной предельной численности и фонда
оплаты труда работников главных распорядителей средств бюджета
Пензенской области, главных администраторов доходов бюджета Пензенской
области, главных администраторов источников финансирования дефицита
бюджета Пензенской области, а также бюджетных ассигнований,
предусмотренных соответствующим исполнительным органам государственной
власти Пензенской области в бюджете Пензенской области на руководство
и управление в установленной сфере деятельности. (Дополнен -
Постановление Правительства Пензенской области от 08.06.2016 № 291-пП)
2. Настоящее постановление опубликовать в газете "Пензенские
губернские ведомости" и разместить (опубликовать) на официальном сайте
Правительства Пензенской области в информационно-телекоммуникационной
сети "Интернет".
3. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на
Председателя Правительства Пензенской области. (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
Губернатор
Пензенской области В.К.Бочкарев
__________________
УТВЕРЖДЕН
постановлением Правительства
Пензенской области
от 15 августа 2014 года N 571-пП
ПОРЯДОК
осуществления главными распорядителями средств бюджета
Пензенской области, главными администраторами доходов бюджета
Пензенской области, главными администраторами источников
финансирования дефицита бюджета Пензенской области внутреннего
финансового контроля и внутреннего финансового аудита
(В редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 05.03.2015 № 107-пП; от 19.06.2015 № 326-пП;
от 26.08.2015 № 476-пП; от 08.06.2016 № 291-пП)
I. Общие положения
1. Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными
распорядителями средств бюджета Пензенской области, главными
администраторами доходов бюджета Пензенской области, главными
администраторами источников финансирования дефицита бюджета Пензенской
области (далее – главный администратор бюджетных средств) внутреннего
финансового контроля и на основе функциональной независимости
внутреннего финансового аудита. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 05.03.2015 № 107-пП;
от 19.06.2015 № 326-пП)
2. Целью настоящего Порядка является установление единых
требований к осуществлению внутреннего финансового контроля и
внутреннего финансового аудита.
3. Настоящий Порядок устанавливает требования к:
- организации, планированию и проведению внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита;
- оформлению и рассмотрению результатов внутреннего финансового
контроля и внутреннего финансового аудита;
- составлению и представлению отчетности о результатах
внутреннего финансового аудита.
II. Осуществление внутреннего финансового контроля
Термины и определения
4. Внутренний финансовый контроль – процесс, осуществляемый
руководителями (заместителями руководителей), иными должностными
лицами главного администратора бюджетных средств, администратора
бюджетных средств, организующими и выполняющими внутренние процедуры
составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и
составления бюджетной отчетности (далее – внутренние бюджетные
процедуры), направленный на: (В редакции Постановления Правительства
Пензенской области от 08.06.2016 № 291-пП)
а) соблюдение установленных в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации и иными нормативными правовыми
актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов
и процедур составления и исполнения бюджета, составления бюджетной
отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором
бюджетных средств;
б) подготовку и организацию мер по повышению экономности и
результативности использования бюджетных средств.
(Пункт 4 в редакции Постановления Правительства Пензенской
области от 19.06.2015 № 326-пП)
5. Предмет внутреннего финансового контроля – внутренние
бюджетные процедуры, осуществляемые главным администратором бюджетных
средств в рамках закрепленных за ним бюджетных полномочий. (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
6. Контрольное действие - форма осуществления внутреннего
финансового контроля в ходе самоконтроля, контроля по уровню
подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее - методы
контроля). (В редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 08.06.2016 № 291-пП)
К контрольным действиям относятся проверка оформления документов
на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской
Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних
стандартов и процедур, санкционирование действий по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур,
сверка данных, сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации
о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур. (В редакции
Постановлений Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП;
от 08.06.2016 № 291-пП)
7. Контрольные действия подразделяются на визуальные,
автоматические и смешанные. Визуальные контрольные действия
осуществляются без использования прикладных программных средств
автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются с
использованием прикладных программных средств автоматизации без
участия должностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с
использованием прикладных программных средств автоматизации с участием
должностных лиц при инициации или завершении операции (действия по
формированию документа, необходимого для выполнения внутренней
бюджетной процедуры). (В редакции Постановления Правительства
Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
Организация внутреннего финансового контроля
8. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных
подразделениях главного администратора бюджетных средств и получателя
бюджетных средств, исполняющих бюджетные полномочия. (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
9. Внутренний финансовый контроль осуществляется должностными
лицами подразделений главного администратора бюджетных средств,
указанных в пункте 8 настоящего Порядка, в соответствии с их
должностными регламентами в отношении следующих внутренних
бюджетных процедур: (В редакции Постановления Правительства
Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
а) составление и представление документов, необходимых для
составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе обоснований
бюджетных ассигнований, реестров расходных обязательств; (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
б) составление и представление документов, необходимых для
составления и ведения кассового плана по доходам, расходам и
источникам финансирования дефицита бюджета; (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
в) составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного
распорядителя бюджетных средств; (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
г) составление и направление документов, необходимых для
формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, доведения
(распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных
обязательств; (В редакции Постановления Правительства Пензенской
области от 19.06.2015 № 326-пП)
д) составление, утверждение и ведение бюджетных смет, и (или)
составление (утверждение) свода бюджетных смет; (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
е) формирование и утверждение государственных заданий в отношении
подведомственных государственных учреждений;
ж) составление и исполнение бюджетной сметы; (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
з) принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств
и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств; (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
и) осуществление начисления, учета и контроля за правильностью
исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей
(поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет
Пензенской области, пеней и штрафов по ним;
к) принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных)
платежей в бюджет Пензенской области, а также процентов за
несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных
на излишне взысканные суммы;
л) принятие решений о зачете (уточнении) платежей в бюджет
Пензенской области;
м) процедуры ведения бюджетного учета, в том числе принятие к
учету первичных учетных документов (составления сводных учетных
документов), отражение информации, указанной в первичных учетных
документах, в регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества
и обязательств, проведение инвентаризаций;
н) составление и представление бюджетной отчетности, сводной
бюджетной отчетности.
о) распределение лимитов бюджетных обязательств по
подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;
(Дополнен - Постановление Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП)
п) осуществление предусмотренных правовыми актами о
предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных
трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий
действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями
условий, целей и порядка их предоставления; (Дополнен - Постановление
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
р) осуществление предусмотренных правовыми актами о
предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий,
направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей
и порядка их предоставления; (Дополнен - Постановление Правительства
Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
с) осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в
распоряжение главного администратора источников финансирования
дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения
источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на
обеспечение адресности и целевого характера использования указанных
ассигнований. (Дополнен - Постановление Правительства Пензенской
области от 19.06.2015 № 326-пП)
10. К способам проведения контрольных действий относятся:
а) сплошной, при котором контрольные действия осуществляются в
отношении каждой проведенной операции (действия по формированию
документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной
процедуры); (В редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП)
б) выборочный, при котором контрольные действия осуществляются в
отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию
документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной
процедуры). (В редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП)
11. Ответственность за организацию внутреннего финансового
контроля несет руководитель или заместитель руководителя структурного
подразделения главного администратора бюджетных средств в
соответствии с распределением обязанностей.
12. Главный администратор бюджетных средств Обязан представлять
Министерству финансов Пензенской области запрашиваемые им
информацию и документы в целях проведения анализа осуществления
внутреннего финансового контроля. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
Планирование внутреннего финансового контроля
13. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии
с планом внутреннего финансового контроля.
Утверждение плана внутреннего финансового контроля осуществляется
руководителем (заместителем руководителя) главного администратора
бюджетных средств.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 08.06.2016 № 291-пП)
14. В плане внутреннего финансового контроля по каждому
отражаемому в нем предмету внутреннего финансового контроля
указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение
операции (действия по формированию документа, необходимого для
выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности ее
выполнения, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия,
методах контроля и периодичности, а также способах проведения
контрольных действий. (В редакции Постановлений Правительства
Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП; от 08.06.2016 № 291-пП)
15. Процесс формирования плана внутреннего финансового контроля
включает следующие этапы:
а) анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях
определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий
(далее - процедуры внутреннего финансового контроля);
б) формирование перечня операций (действий по формированию
документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной
процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости
проведения контрольных действий в отношении отдельных операций. (В
редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП)
16. Формирование и утверждение планов внутреннего финансового
контроля осуществляется до начала очередного финансового года в
порядке, установленном главным администратором бюджетных средств. (В
редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП)
Проведение внутреннего финансового контроля
17. Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного
администратора бюджетных средств осуществляется с соблюдением
периодичности, методов и способов контроля, установленных в планах
внутреннего финансового контроля. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
18. Самоконтроль осуществляется должностным лицом подразделения
главного администратора бюджетных средств сплошным способом по мере
совершения им операций (действий по формированию документов,
необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур) путем
проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие
нормативным правовым актам Российской Федерации, регулирующим
бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и
должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств
(факторов), негативно влияющих на совершение операции. (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
19. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным или
выборочным способом руководителем подразделения главного
администратора бюджетных средств(иным уполномоченным лицом) и (или)
руководителем (заместителем руководителя) главного администратора
бюджетных средств путем санкционирования операций (действий по
формированию документов, необходимых для выполнения внутренних
бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.
(В редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП)
20. Контроль по уровню подведомственности осуществляется в целях
реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способом
главным администратором бюджетных средств в отношении процедур и
операций, совершенных подведомственными получателями бюджетных
средств, путем проведения проверок, направленных на установление
соответствия представленных документов требованиям нормативных
правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные
правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора
(запроса), анализа и оценки (мониторинга) главным администратором
бюджетных средств информации об организации и результатах выполнения
внутренних бюджетных процедур подведомственными получателями бюджетных
средств.
Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием
необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков
(нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо
разрешительной надписью на представленном документе.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 08.06.2016 № 291-пП)
20.1. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным
способом руководителем подразделения главного администратора бюджетных
средств (иным уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения)
операций (действий по формированию документов, необходимых для
выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными
лицами других структурных подразделений главного администратора
бюджетных средств. (Дополнен - Постановление Правительства Пензенской
области от 08.06.2016 № 291-пП)
Оформление и рассмотрение результатов
внутреннего финансового контроля
21. К результатам внутреннего финансового контроля относятся
отражаемые в количественном (денежном) выражении выявленные нарушения
положений нормативных правовых актов Российской Федерации,
регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов,
недостатки при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о
причинах и обстоятельствах возникновения нарушений (недостатков) и
предлагаемых мерах по их устранению. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
22. Информация о результатах внутреннего финансового контроля
отражается в журналах внутреннего финансового контроля, подлежит учету
и хранению в установленном главным администратором бюджетных
средств порядке. (В редакции Постановления Правительства Пензенской
области от 19.06.2015 № 326-пП)
Порядок ведения журналов внутреннего финансового контроля,
перечни должностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются
главными администраторами бюджетных средств. (Дополнен - Постановление
Правительства Пензенской области от 08.06.2016 № 291-пП)
23. Информация о результатах внутреннего финансового контроля
направляется подразделением, ответственным за результаты выполнения
внутренних бюджетных процедур, руководителю (заместителю руководителя)
главного администратора бюджетных средств не реже одного раза в
квартал. Указанная информация представляется незамедлительно в
случае выявления нарушений бюджетного законодательства, за которые
применяются меры ответственности в соответствии с законодательством
Российской Федерации. (В редакции Постановления Правительства
Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
Порядок формирования и направления информации о результатах
внутреннего финансового контроля на основе данных журналов внутреннего
финансового контроля устанавливается главным администратором бюджетных
средств. (Дополнен - Постановление Правительства Пензенской области
от 08.06.2016 № 291-пП)
24. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового
контроля руководитель (заместитель руководителя) главного
администратора бюджетных средств принимает решение: (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
а) о необходимости устранения выявленных нарушений (недостатков)
в установленный в решении срок, применении материальной,
дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам,
проведении служебных проверок;
б) об отсутствии оснований для применения мер, указанных в
подпункте "а" настоящего пункта;
в) о внесении изменений в планы внутреннего финансового контроля;
г) о направлении материалов в правоохранительные и (или) иные
уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного
законодательства.
25. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов
внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в
актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов
государственного финансового контроля и отчетах внутреннего
финансового аудита, представленных руководителю (заместителю
руководителя) главного администратора бюджетных средств. (Дополнен –
Постановление Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
26. Главный администратор бюджетных средств устанавливает порядок
составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля
на основе данных журналов внутреннего финансового контроля. (В
редакции Постановлений Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП; от 08.06.2016 № 291-пП)
III. Осуществление внутреннего финансового аудита
Организация внутреннего финансового аудита
27. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными
подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами,
работниками главного администратора бюджетных средств (далее – субъект
внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по
осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной
независимости.
Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается
на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и
профессиональной компетентности, а также системности, ответственности
и стандартизации.
Целями внутреннего финансового аудита являются:
а) оценка надежности внутреннего финансового контроля и
подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
б) подтверждение достоверности бюджетной отчетности и
соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам
бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской
Федерации;
в) подготовка предложений по повышению экономности и
результативности использования бюджетных средств.
(Пункт в редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 26.08.2015 № 476-пП)
28. Предметом внутреннего финансового аудита является
совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных
структурными подразделениями главного администратора бюджетных
средств, подведомственными получателями бюджетных средств,
администраторами источников финансирования дефицита бюджета
Пензенской области (далее - объекты аудита), а также организация и
осуществление внутреннего финансового контроля. (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
29. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством
проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые
аудиторские проверки осуществляются в соответствии с годовым планом
внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного
администратора бюджетных средств. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
30. Принятие решения на проведение внеплановой аудиторской
проверки осуществляется руководителем главного администратора
бюджетных средств на основании поступившей главному администратору
бюджетных средств информации о нарушениях, а также в рамках контроля
за устранением нарушений, выявленных в ходе внутреннего финансового
аудита.
31. Субъект внутреннего финансового аудита осуществляет
подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов
главного администратора средств бюджета Пензенской области,
направляемых в Министерство финансов Пензенской области в целях
составления и рассмотрения проекта бюджета, в порядке, установленном
главным администратором бюджетных средств. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
32. Аудиторские проверки подразделяются на:
а) камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения
субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по
его запросу информации и материалов;
б) выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения
объектов аудита;
в) комбинированные проверки, которые проводятся как по месту
нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту
нахождения объектов аудита.
33. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита
при проведении аудиторских проверок имеют право: (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
а) запрашивать и получать на основании мотивированного запроса
документы, материалы и информацию, необходимые для проведения
аудиторских проверок, в том числе информацию о результатах проведения
внутреннего финансового контроля;
б) посещать помещения и территории, которые занимают объекты
аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;
в) привлекать независимых экспертов.
Сроки направления и исполнения запросов устанавливаются главным
администратором бюджетных средств. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
34. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:
а) соблюдать требования нормативных правовых актов в
установленной сфере деятельности;
б) проводить аудиторские проверки в соответствии с программой
аудиторской проверки;
в) знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо
объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с
результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).
г) не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц
субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий
аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные
процедуры. (Дополнен - Постановление Правительства Пензенской области
от 08.06.2016 № 291-пП)
35. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита
несет руководитель главного администратора бюджетных средств. (В
редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП)
Руководитель главного администратора бюджетных средств при
организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие
субъекта внутреннего финансового аудита в организации и выполнении
внутренних бюджетных процедур. (Дополнен - Постановление Правительства
Пензенской области от 08.06.2016 № 291-пП)
36. Главный администратор бюджетных средств обязан представлять
Министерству финансов Пензенской области запрашиваемые им
информацию и документы в целях проведения анализа осуществления
внутреннего финансового аудита. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
Планирование внутреннего финансового аудита
37. Составление, утверждение и ведение годового плана внутреннего
финансового аудита (далее - План) осуществляется в порядке,
установленном главным администратором бюджетных средств. (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
38. План представляет собой перечень аудиторских проверок,
которые планируется провести в очередном финансовом году.
По каждой аудиторской проверке в Плане указывается тема
аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской
проверки, ответственные исполнители. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
39. В ходе планирования субъект внутреннего финансового
аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах
аудита, в том числе сведений о результатах: (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
а) осуществления внутреннего финансового контроля в текущем
(отчетном) финансовом году;
б) проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году
контрольных мероприятий Счетной палаты Российской Федерации и
Министерством финансов Пензенской области в отношении
финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.
40. План составляется и утверждается до начала очередного
финансового года.
Проведение аудиторских проверок
41. Аудиторская проверка назначается приказом руководителя
главного администратора бюджетных средств. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
42. Аудиторская проверка проводится на основании программы
аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего
финансового аудита.
43. Программа аудиторской проверки должна содержать:
а) тему аудиторской проверки;
б) наименование объектов аудита;
в) перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской
проверки, а также сроки ее проведения.
При составлении программы формируется группа работников,
проводящих аудиторскую проверку (далее - аудиторская группа), и
распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Состав
аудиторской группы утверждается руководителем подразделения
внутреннего финансового аудита.
44. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:
а) осуществления внутреннего финансового контроля;
б) ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том
числе на предмет ее соответствия новым изменениям в области бюджетного
учета;
в) применения автоматизированных информационных систем,
применяемых объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных
процедур; (В редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП)
г) наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу
и выводу информации из автоматизированных информационных систем,
обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;
д) формирования финансовых и первичных учетных документов, а
также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного
учета;
е) бюджетной отчетности.
45. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:
а) инспектирования, представляющего собой изучение записей и
документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной
процедуры и (или) материальных активов;
б) наблюдения, представляющего собой систематическое изучение
действий должностных лиц и работников объектов аудита, выполняемых ими
в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;
в) запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам
в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений,
необходимых для проведения аудиторской проверки;
г) подтверждения, представляющего собой ответ на запрос
информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;
д) пересчета, представляющего собой проверку точности
арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо
самостоятельного расчета работником субъекта внутреннего финансового
аудита.
46. При проведении аудиторской проверки должны быть получены
достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам
относятся достаточные фактические данные и достоверная информация,
основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных
нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур
объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и
предложений по результатам аудиторской проверки. (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
47. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.
Рабочая документация, то есть документы и иные материалы,
подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской
проверки, содержит:
а) документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая
ее программу;
б) сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и
о результатах ее выполнения;
в) сведения о выполнении планов внутреннего финансового контроля
в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;
г) перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной
документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности,
подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки;
д) письменные заявления и объяснения, полученные от должностных
лиц и иных работников объектов аудита;
е) копии обращений, направленных органам государственного
финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе
аудиторской проверки, и полученные от них сведения;
ж) копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита,
подтверждающих выявленные нарушения;
з) акт аудиторской проверки.
48. Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания
для их приостановления и продления определяются порядком главного
администратора бюджетных средств. (В редакции Постановления
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
Оформление и рассмотрение результатов
внутреннего финансового аудита
49. Результаты аудиторской проверки оформляются актом, который
подписывается руководителем аудиторской группы и вручается
представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта.
Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту
аудиторской проверки.
50. Формирование, направление и сроки рассмотрения акта
аудиторской проверки объектом аудита осуществляются в порядке,
устанавливаемом главным администратором бюджетных средств. (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 08.06.2016 № 291-пП)
51. На основании акта составляется отчет о результатах
аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской
проверки, в том числе:
а) информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки
недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении),
условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных
рисках;
б) информацию о наличии или отсутствии возражений со стороны
объектов аудита;
в) выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и
достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;
г) выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами
аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным
Министерством финансов Российской Федерации;
д) выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных
нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков,
внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также
предложения по повышению экономности и результативности использования
бюджетных средств. (В редакции Постановления Правительства Пензенской
области от 19.06.2015 № 326-пП)
52. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта
аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора
средств бюджета Пензенской области. По результатам рассмотрения отчета
руководитель главного администратора бюджетных средств принимает
решение о: (В редакции Постановления Правительства Пензенской области
от 19.06.2015 № 326-пП)
а) необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и
рекомендаций;
б) недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений
и рекомендаций;
в) применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности
к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;
г) направлении материалов в правоохранительные и (или) иные
уполномоченные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного
законодательства.
Составление и представление отчетности
о результатах внутреннего финансового аудита
53. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают
составление годовой отчетности о результатах осуществления ими
внутреннего финансового аудита (далее - Отчетность). (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
54. Отчетность должна содержать информацию, подтверждающую выводы
о надежности (эффективности) внутреннего финансового контроля,
достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора
бюджетных средств. (В редакции Постановления Правительства Пензенской
области от 19.06.2015 № 326-пП)
Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным
(эффективным), если используемые методы контроля и контрольные
действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа
нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные
правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также повышению
эффективности использования бюджетных средств. (В редакции
Постановления Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП)
55. Порядок составления и представления отчета о результатах
аудиторской проверки и годовой отчетности устанавливается главным
администратором бюджетных средств. (В редакции Постановлений
Правительства Пензенской области от 19.06.2015 № 326-пП; от 08.06.2016
№ 291-пП)
