Постановление Правительства Астраханской области от 29.12.2014 № 661-П

ПРАВИТЕЛЬСТВО АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

29.12.2014 N 661-П

О Порядке осуществления главными распорядителями средств бюджета Астраханской области, главными администраторами доходов бюджета Астраханской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Астраханской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

(В редакции Постановления Правительства Астраханской области

от 11.09.2015 № 474-П); от 18.11.2016 № 403-П)

В соответствии с пунктом 5 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьей 5 Закона Астраханской области от 07.07.2008 № 39/2008-ОЗ «О бюджетном процессе в Астраханской области»

Правительство Астраханской области ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Порядок осуществления главными распорядителями средств бюджета Астраханской области, главными администраторами доходов бюджета Астраханской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Астраханской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

2. Агентству связи и массовых коммуникаций Астраханской области (Зайцева М.А.) опубликовать настоящее постановление в средствах массовой информации.

3. Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

Губернатор Астраханской области                                                   А.А. Жилкин

УТВЕРЖДЕН

постановлением

Правительства

Астраханской области

от 29.12.2014 № 661-П

Порядок

осуществления главными распорядителями средств бюджета Астраханской области, главными администраторами доходов бюджета Астраханской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Астраханской области внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

(В редакции Постановления Правительства Астраханской области

от 11.09.2015 № 474-П); от 18.11.2016 № 403-П)

1.  Общие положения

Настоящий Порядок определяет правила осуществления главными распорядителями средств бюджета Астраханской области, главными администраторами доходов бюджета Астраханской области, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета Астраханской области (далее - главный администратор средств бюджета Астраханской области) внутреннего финансового контроля и на основе функциональной независимости внутреннего финансового аудита.

2. Осуществление внутреннего финансового контроля

2.1. Внутренний финансовый контроль осуществляется  руководителем (заместителем руководителя), иными должностными лицами главного администратора средств бюджета Астраханской области, организующими и выполняющими внутренние процедуры составления и исполнения бюджета Астраханской области, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры). Внутренний финансовый контроль направлен на: (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

- соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и Астраханской области и иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета Астраханской области, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администратором средств бюджета Астраханской области;  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

- подготовку и организацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главного администратора средств бюджета Астраханской области и получателя средств бюджета Астраханской области, исполняющих бюджетные полномочия.

2.3. Должностные лица структурных подразделений главного администратора средств бюджета Астраханской области осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностными регламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур:

- составление и представление документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета Астраханской области, внесения изменений в закон о бюджете Астраханской области, в том числе реестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

- составление и представление документов, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета Астраханской области, расходам бюджета Астраханской области и источникам финансирования дефицита бюджета Астраханской области;

- составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджета Астраханской области;

- составление и направление документов, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Астраханской области, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств;

- составление, утверждение и ведение бюджетных смет;  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

- формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных государственных учреждений Астраханской области;

- составление и исполнение бюджетной сметы;  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

- принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

- осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в бюджет Астраханской области, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);

- принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет Астраханской области, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);

- принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет Астраханской области (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации);

- ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов (составление сводных учетных документов), отражение информации, указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведение оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

- составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

- исполнение судебных актов по искам к Астраханской области, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета Астраханской области по денежным обязательствам государственных казенных учреждений Астраханской области.

- распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетных средств;  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

- осуществление предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации и Астраханской области о предоставлении межбюджетных трансфертов в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

- осуществление предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации и Астраханской области о предоставлении (осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

2.4. При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

- проверка оформления документов на соответствие требованиям правовых актов Российской Федерации и Астраханской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренних стандартов и процедур;  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

- подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

- сверка данных;

- сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.5. Формами проведения внутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные в пункте 2.4 настоящего Порядка (далее - контрольные действия), применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности и подведомственности, смежного контроля (далее - методы контроля).  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.6. Контрольные действия подразделяются на:

- визуальные контрольные действия, осуществляемые без использования прикладных программных средств автоматизации;

- автоматические контрольные действия, осуществляемые с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц;

- смешанные контрольные действия, выполняемые с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

2.7. К способам проведения контрольных действий относятся:

- сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

- выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

2.8. Внутренний финансовый контроль осуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансового контроля.

Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем (заместителем руководителя) главного администратора средств бюджета Астраханской области.

(Пункт 2.8 в редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.9. В карте внутреннего финансового контроля по каждому отражаемому предмету внутреннего финансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном за выполнение операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции, должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля и периодичности, а также способах проведения контрольных действий.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.10. Процесс формирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включает следующие этапы:

- анализ предмета внутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансового контроля);

- формирование перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

Пункт 2.11 (Утратил силу - Постановление Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.12. Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем каждого структурного подразделения, ответственного за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.13. Актуализация карт внутреннего финансового контроля проводится:

- до начала очередного финансового года;

- при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главного администратора средств бюджета Астраханской области о внесении изменений в карты внутреннего финансового контроля;

- в случае внесения изменений в правовые акты Российской Федерации и Астраханской области, регулирующие бюджетные правоотношения, определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

2.14. Формирование, утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке, установленном правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.

2.15. Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несет руководитель и (или) заместитель руководителя главного администратора средств бюджета Астраханской области, курирующий структурные подразделения главного администратора средств бюджета Астраханской области, в соответствии с распределением обязанностей.

2.16. Внутренний финансовый контроль в структурных подразделениях главного администратора средств бюджета Астраханской области осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.

2.17. Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностным лицом структурного подразделения главного администратора средств бюджета Астраханской области путем проведения проверки каждой выполняемой им операции на соответствие правовым актам Российской Федерации и Астраханской области, регулирующим бюджетные правоотношения, внутренним стандартам и процедурам и должностным регламентам, а также путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих на совершение операции.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

2.18. Контроль по уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителем руководителя), иным должностным лицом главного администратора средств бюджета Астраханской области путем подтверждения (согласования) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.19. Результаты самоконтроля и контроля по уровню подчиненности оформляются:

- визированием документов (внутреннее согласование);

-грифом согласования, справкой о согласовании, листом согласования или протоколом обсуждения документа (внешнее согласование);

- санкционированием операций;

-записью в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.

2.20. Контроль по уровню подведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочий сплошным и (или) выборочным способом главным администратором средств бюджета Астраханской области в отношении процедур и операций, совершенных подведомственными получателями средств бюджета Астраханской области, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации и Астраханской области, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, и путем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главным администратором средств бюджета Астраханской области информации об организации и результатах выполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными получателями средств бюджета Астраханской области.

Результаты таких проверок оформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписью на представленном документе.

(Подпункт 2.20 в редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.21. Смежный контроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем структурного подразделения главного администратора средств бюджета Астраханской области (иным уполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главного администратора средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.22. Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в структурном подразделении главного администратора средств бюджета Астраханской области, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.

2.23. Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению, в том числе с применением автоматизированных информационных систем, в порядке, установленном правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.

Порядок ведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечни должностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.24. Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляется структурным подразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, руководителю (заместителю руководителя) главного администратора средств бюджета Астраханской области в сроки, установленные правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.

Порядок формирования и направления информации о результатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

2.25. По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения с указанием сроков их выполнения, направленные на:

- обеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий в отношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатков используемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий, а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

- изменение карт внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее - бюджетные риски);

- изменение внутренних стандартов и процедур;  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

- уточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

- устранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетные процедуры;

- проведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам;

- ведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главного администратора средств бюджета Астраханской области.

2.26. При принятии решений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроля учитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях и предписаниях органов внутреннего государственного финансового контроля и отчетах внутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителю руководителя) главного администратора средств бюджета Астраханской области.

2.27. Порядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля устанавливается правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

3. Осуществление внутреннего финансового аудита

3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами главного администратора средств бюджета Астраханской области (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по проведению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.

Абзац (Утратил силу - Постановление Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

3.2. Целями внутреннего финансового аудита являются:

- оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;

- подтверждение достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

- подготовка предложений о повышении экономности и результативности использования средств бюджета Астраханской области.

3.3. Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделения главного администратора средств бюджета Астраханской области, подведомственные ему получатели бюджетных средств (далее - объекты аудита).  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

3.4. Субъект внутреннего финансового аудита осуществляет подготовку заключений по вопросам обоснованности и полноты документов главного администратора средств бюджета Астраханской области, направляемых в министерство финансов Астраханской области в целях составления и рассмотрения проекта бюджета Астраханской области, в порядке, установленном правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

3.5. Аудиторские проверки подразделяются на:

- камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов;

- выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

- комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

3.6. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок:

- запрашивают и получают на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

- посещают помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка;

- привлекают независимых экспертов.

Срок направления и исполнения указанного запроса устанавливается правовым актом главного администратор средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

3.7. Субъект внутреннего финансового аудита обязан:

- соблюдать требования правовых актов Российской Федерации и Астраханской области в установленной сфере деятельности;

- проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

- знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

- не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

3.8. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора средств бюджета Астраханской области.

Руководитель главного администратора средств бюджета Астраханской области при организации внутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннего финансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

3.9. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора средств бюджета Астраханской области (далее - план).

3.10. Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в порядке, установленном правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.

3.11. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане указываются тема аудиторской проверки, объекты аудита, срок проведения аудиторской проверки и ответственные исполнители.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

3.12. При планировании аудиторских проверок «(составлении плана и программы аудиторской проверки) учитываются:  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

 - значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора средств бюджета Астраханской области в случае неправомерного исполнения этих операций;

- факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

- наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

- степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

- возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

- наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

3.13. В ходе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

- осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

- проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий контрольно-счетной палатой Астраханской области и  управлением Федерального казначейства по Астраханской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

3.14. План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.

3.15. Аудиторская проверка назначается приказом руководителя главного администратора средств бюджета Астраханской области.

В приказе на проведение аудиторской проверки указываются фамилии, имена, отчества, должности членов группы работников, проводящих аудиторскую проверку, и ее руководителя.

3.16. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

3.17. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из должностных лиц, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки содержит:

- тему аудиторской проверки;

- наименование объектов аудита;

- перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

3.18. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

- осуществления внутреннего финансового контроля;

- законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета Астраханского бюджета;

- ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета;

- применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

- вопросов бюджетного учета;

- формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

- бюджетной отчетности.

3.19. Аудиторская проверка проводится путем:

- инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры, и (или) материальных активов;

- наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

- запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

- подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

- пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита;

- аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур.

3.20. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки.

3.21. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию.

 Документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержат:

- документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

- сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах ее выполнения;

- сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

- перечень и копии договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц объектов аудита;

- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения;

- акт аудиторской проверки.

3.22. Сроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продления устанавливаются правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.

3.23. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем и членами аудиторской группы и вручается представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение десяти рабочих дней с даты получения акта.

3.24. Формирование, направление и соблюдение сроков рассмотрения акта аудиторской проверки объектом аудита осуществляются в порядке, устанавливаемом правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 18.11.2016 № 403-П)

3.25. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

- информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых бюджетных рисках;

- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

- выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета Астраханской области.

3.26. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора средств бюджета Астраханской области. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора средств бюджета Астраханской области принимает одно или несколько из решений:

- о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

- о направлении материалов в министерство финансов Астраханской области и (или) правоохранительные органы при наличии признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации и Астраханской области, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

3.27. Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

3.28. Годовая  отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

Проведение внутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенному снижению числа нарушений правовых актов Российской Федерации и Астраханской области, регулирующих бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышению эффективности использования средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П)

3.29. Порядок составления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовой  отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита устанавливается правовым актом главного администратора средств бюджета Астраханской области.  (В редакции Постановления Правительства Астраханской области от 11.09.2015 № 474-П);  от 18.11.2016 № 403-П)