Постановление Правительства Новгородской области от 04.02.2015 № 34

установленной сфере деятельности;

     проводить  аудиторские  проверки  в  соответствии с программой

аудиторской проверки;

     знакомить  руководителя  или  уполномоченное  должностное лицо

объекта  аудита  с  программой  аудиторской  проверки,  а  также  с

результатами аудиторских проверок (актами и заключениями).

     3.8.  Ответственность  за  организацию внутреннего финансового

аудита  несет руководитель главного администратора (администратора)

средств    областного   бюджета,   за   исключением   Правительства

Новгородской области.

     Ответственность  за организацию внутреннего финансового аудита

в  Правительстве  Новгородской  области  несет  первый  заместитель

Губернатора области.

     3.9. Главный распорядитель средств областного бюджета, главный

администратор  доходов  областного  бюджета и главный администратор

источников   финансирования  дефицита  областного  бюджета  обязаны

представлять департаменту запрашиваемые им информацию и документы в

целях  проведения  анализа  осуществления  внутреннего  финансового

аудита.

     3.10.  Внутренний  финансовый аудит осуществляется посредством

проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

     Плановые  аудиторские проверки осуществляются в соответствии с

годовым   планом   внутреннего  финансового  аудита  (далее  план),

утверждаемым руководителем главного администратора (администратора)

средств    областного   бюджета,   за   исключением   Правительства

Новгородской области.

     Плановые  аудиторские  проверки  в  Правительстве Новгородской

области осуществляются в соответствии с планом, утверждаемым первым

заместителем Губернатора области.

     3.11.  Составление, утверждение и ведение плана осуществляется

в  порядке,  установленном  правовым  актом главного администратора

(администратора)   средств   областного   бюджета,  за  исключением

Правительства Новгородской области.

     Составление,  утверждение  и  ведение  плана  в  Правительстве

Новгородской   области   осуществляется  в  порядке,  установленном

распоряжением первого заместителя Губернатора области.

     3.12.  План  составляется  и утверждается до начала очередного

финансового года.

     План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые

планируется провести в очередном финансовом году.

     По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая

внутренняя  бюджетная  процедура,  объекты  аудита, срок проведения

аудиторской проверки и ответственные исполнители.

     3.13. При планировании аудиторских проверок учитываются:

     значимость   операций  (действий  по  формированию  документа,

необходи-мого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), групп

однотипных   операций   объектов   аудита,  которые  могут  оказать

значительное  влияние  на  годовую  и  (или)  квартальную бюджетную

отчетность   главного   администратора   (администраторов)  средств

областного   бюджета   в   случае  неправомерного  исполнения  этих

операций;

     факторы,   влияющие  на  объем  выборки  проверяемых  операций

(действий  по  формированию  документа, необходимого для выполнения

внутренней  бюджетной  процедуры)  для  тестирования  эффективности

(надежности)  внутреннего  финансового  контроля,  к  которым в том

числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий,

сущест-венность процедур внутреннего финансового контроля и уровень

автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

     наличие  значимых  бюджетных  рисков после проведения процедур

внутреннего финансового контроля;

     степень      обеспеченности     структурного     подразделения

(должностного   лица)   внутреннего  финансового  аудита  ресурсами

(материальными и финансовыми);

     возможность  проведения  аудиторских  проверок в установленные

правовыми  актами  главного администратора (администратора) средств

областного бюджета сроки;

     наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских

проверок.

     3.14.   В   целях   составления   плана   субъект  внутреннего

финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об

объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

     осуществления  внутреннего  финансового  контроля  за  период,

подлежащий аудиторской проверке;

     проведения   в   текущем  и  (или)  отчетном  финансовом  году

контрольных  мероприятий  Счетной  палатой  Новгородской  области и

департаментом   в  отношении  финансово-хозяйственной  деятельности

объектов аудита.

     3.15.   Порядок   и   сроки  проведения  плановых  аудиторских

проверок,    основания   для   их   приостановления   и   продления

устанавливаются     правовым    актом    главного    администратора

(администратора)   средств   областного   бюджета,  за  исключением

Правительства Новгородской области.

     Порядок  и  сроки  проведения  плановых  аудиторских проверок,

основания  для  их  приостановления  и  продления  в  Правительстве

Новгородской    области   устанавливаются   распоряжением   первого

заместителя Губернатора области.

     3.16.   Порядок,  основания  и  сроки  проведения  внеплановых

аудиторских  проверок, основания для их приостановления и продления

устанавливаются     правовым    актом    главного    администратора

(администратора)   средств   областного   бюджета,  за  исключением

Правительства Новгородской области.

     Порядок,  основания и сроки проведения внеплановых аудиторских

проверок,   основания   для   их   приостановления  и  продления  в

Правительстве  Новгородской  области  устанавливаются распоряжением

первого заместителя Губернатора области.

     3.17.   Аудиторская   проверка   назначается   правовым  актом

руководителя   главного   администратора  (администратора)  средств

областного   бюджета,  за  исключением  Правительства  Новгородской

области.

     Аудиторская  проверка  в  Правительстве  Новгородской  области

назначается распоряжением первого заместителя Губернатора области.

     3.18.  Аудиторская  проверка проводится на основании программы

аудиторской    проверки,    утвержденной   руководителем   главного

администратора  (администратора)  средств  областного  бюджета,  за

исключением Правительства Новгородской области.

     Аудиторская  проверка  в  Правительстве  Новгородской  области

проводится    на    основании   программы   аудиторской   проверки,

утвержденной первым заместителем Губернатора области.

     3.19.   При   составлении   программы   аудиторской   проверки

формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих

аудиторскую  проверку,  и  распределяются обязанности между членами

аудиторской группы.

     Программа аудиторской проверки должна содержать:

     тему аудиторской проверки;

     наименование объектов аудита;

     перечень  вопросов,  подлежащих  изучению  в  ходе аудиторской

проверки, а также сроки ее проведения.

     3.20. В ходе аудиторской проверки проводится исследование:

     осуществления внутреннего финансового контроля;

     законности   выполнения   внутренних   бюджетных   процедур  и

эффективности использования средств областного бюджета;

     ведения  учетной  политики,  принятой  объектом  аудита, в том

числе  на  предмет  ее соответствия изменениям в области бюджетного

учета;

     применения  автоматизированных  информационных систем объектом

аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур;

     вопросов  бюджетного  учета,  в том числе вопросов, по которым

принимается   решение  исходя  из  профессионального  мнения  лица,

ответственного за ведение бюджетного учета;

     наделения  правами доступа пользователей к базам данных, вводу

и  выводу  информации  из автоматизированных информационных систем,

обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий;

     формирования  финансовых  и  первичных  учетных  документов, а

также  наделения  правами  доступа к записям в регистрах бюджетного

учета;

     бюджетной отчетности.

     3.21. Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

     инспектирования,  представляющего  собой  изучение  записей  и

документов,   связанных   с   осуществлением   операций  внутренней

бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

     наблюдения,  представляющего  собой  систематическое  изучение

действий  должностных  лиц и работников объекта аудита, выполняемых

ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры;

     запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам

в  пределах  или  за  пределами  объекта  аудита  в целях получения

сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки;

     подтверждения,   представляющего   собой   ответ   на   запрос

информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета;

     пересчета,    представляющего    собой    проверку    точности

арифметических   расчетов,   произведенных  объектом  аудита,  либо

самостоятельного   расчета   работником  подразделения  внутреннего

финансового аудита;

     аналитических    процедур,    представляющих    собой   анализ

соотношений   и   закономерностей,   основанных   на  сведениях  об

осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи

указанных  соотношений и закономерностей с полученной информацией с

целью  выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в

бюджетном  учете  операций  и их причин и недостатков осуществления

иных внутренних бюджетных процедур.

     3.22. При проведении аудиторской проверки должны быть получены

доказательства,   к   которым   относятся   фактические   данные  и

достоверная   информация,  основанные  на  рабочей  документации  и

подтверждающие   наличие   выявленных  нарушений  и  недостатков  в

осуществлении  внутренних  бюджетных  процедур  объектами аудита, а

также   являющиеся   основанием   для   выводов  и  предложений  по

результатам аудиторской проверки.

     3.23.     Проведение     аудиторской     проверки     подлежит

документированию.  Документы  и  иные материалы, подготавливаемые и

(или)  получаемые  в  связи  с  проведением  аудиторской  проверки,

приобщаются к материалам проверки и должны включать:

     документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая

ее программу;

     сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и

о результатах ее выполнения;

     сведения  о  выполнении  внутреннего  финансового  контроля  в

отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки;

     перечень  договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной

документации,  документов  бюджетного учета и бюджетной отчетности,

подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

     письменные  заявления  и объяснения, полученные от должностных

лиц и иных работников объектов аудита;

     копии   обращений,   направленных   органам   государственного

финансового  контроля,  экспертам  и  (или)  третьим  лицам  в ходе

аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

     копии   финансово-хозяйственных   документов  объекта  аудита,

подтверждающих выявленные нарушения;

     акт аудиторской проверки.

     3.24.   Результаты   аудиторской  проверки  оформляются  актом

аудиторской    проверки,    который   подписывается   руководителем

аудиторской  группы  и  вручается  им представителю объекта аудита,

уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправе представить

письменные возражения по акту аудиторской проверки.

     3.25.  На  основании  акта  аудиторской  проверки составляется

отчет  о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об

итогах аудиторской проверки, в том числе:

     информацию   о   выявленных   в   ходе   аудиторской  проверки

недостатках  и  нарушениях (в количественном и денежном выражении),

об  условиях  и  о  причинах  таких  нарушений,  а также о значимых

бюджетных рисках;

     информацию  о  наличии или об отсутствии возражений со стороны

объектов аудита;

     выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и

достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности;

     выводы  о  соответствии  ведения  бюджетного  учета  объектами

аудита  методологии  и  стандартам  бюджетного учета, установленным

Министерством финансов Российской Федерации;

     выводы,  предложения  и  рекомендации по устранению выявленных

нарушений  и  недостатков,  принятию  мер  по минимизации бюджетных

рисков,   внесению   изменений   в  карты  внутреннего  финансового

контроля,   а   также   предложения   по  повышению  экономности  и

результативности использования средств областного бюджета.

     3.26.  Формы  акта аудиторской проверки и отчета о результатах

аудиторской  проверки,  порядок  их  составления,  а  также порядок

направления   и   сроки   рассмотрения  акта  аудиторской  проверки

устанавливаются     правовым    актом    главного    администратора

(администратора)   средств   областного   бюджета,  за  исключением

Правительства Новгородской области.

     Формы   акта  аудиторской  проверки  и  отчета  о  результатах

аудиторской  проверки,  порядок  их  составления,  а  также порядок

направления  и  сроки  рассмотрения  акта  аудиторской  проверки  в

Правительстве  Новгородской  области  устанавливаются распоряжением

первого заместителя Губернатора области.

     3.27.  Отчет  о результатах аудиторской проверки с приложением

акта аудиторской проверки в трехдневный срок со дня подписания акта

направляется  руководителю главного администратора (администратора)

средств    областного   бюджета,   за   исключением   Правительства

Новгородской области.

     Отчет  о  результатах  аудиторской проверки с приложением акта

аудиторской  проверки  в  трехдневный срок со дня подписания акта в

Правительстве Новгородской области направляется первому заместителю

Губернатора области.

     3.28.  По  результатам  рассмотрения  предусмотренного пунктом

3.27 настоящих Правил отчета принимаются решения о:

     необходимости  реализации  аудиторских  выводов, предложений и

рекомендаций;

     недостаточной  обоснованности аудиторских выводов, предложений

и рекомендаций;

     применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности

к  виновным  должностным  лицам,  а  также  о  проведении служебных

проверок;

     направлении     материалов     в     департамент    и    (или)

правоохранительные  органы  в  случае  наличия  признаков нарушений

бюджетного   законодательства  Российской  Федерации,  в  отношении

которых отсутствует возможность их устранения.

     3.29.   Указанные  в  пункте  3.28  настоящих  Правил  решения

принимаются  руководителем главного администратора (администратора)

средств  областного  бюджета  и оформляются правовым актом главного

администратора   (администратора)   средств  областного  бюджета  с

указанием   сроков  их  выполнения,  за  исключением  Правительства

Новгородской области.

     Указанные   в   пункте   3.28   настоящих   Правил  решения  в

Правительстве  Новгородской области принимаются первым заместителем

Губернатора области и оформляются распоряжением первого заместителя

Губернатора области с указанием сроков их выполнения.

     3.30.  Субъекты  внутреннего  финансового  аудита обеспечивают

составление   годовой   (квартальной)   отчетности   о  результатах

осуществления внутреннего финансового аудита (далее отчетность).

     3.31.  Отчетность  должна содержать информацию, подтверждающую

выводы  о  надежности  (об  эффективности)  внутреннего финансового

контроля,   достоверности  сводной  бюджетной  отчетности  главного

администратора (администратора) средств областного бюджета.

     3.32.  Порядок  и сроки составления и представления отчетности

устанавливаются     правовым    актом    главного    администратора

(администратора)   доходов   областного   бюджета,  за  исключением

Правительства Новгородской области.

     Порядок  и  сроки  составления  и  представления  отчетности в

Правительстве  Новгородской  области  устанавливаются распоряжением

первого заместителя Губернатора области.

                        ____________________