Утратил силу - Федеральный закон
от 01.07.2005 г. N 78-ФЗ
З А К О Н
Российской Федерации
(Наименование в редакции Закона Российской Федерации от
06.03.93 г. N 4618-I)
О налоге с имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения
(В редакции законов Российской Федерации от 22.12.92 г. N 4178-I;
от 06.03.93 г. N 4618-I; федеральных законов
от 27.01.95 г. N 10-ФЗ; от 30.12.2001 г. N 196-ФЗ)
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками налога в соответствии с настоящим Законом
являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее
в их собственность в порядке наследования или дарения.
Статья 2. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения в соответствии с настоящим Законом
являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих
товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты,
другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства,
ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и
драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в
жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных
кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и
других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных
счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей
(паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном
выражении. (В редакции Закона Российской Федерации от 22.12.92 г. N
4178-I)
Статья 3. Ставки налога
1. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке
наследования, исчисляется по следующим ставкам:
а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до
1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда:
наследникам первой - 5 процентов от стоимости имущества,
очереди превышающей 850-кратный установленный
законом размер минимальной месячной
оплаты труда;
наследникам второй - 10 процентов от стоимости имущества,
очереди превышающей 850-кратный установленный
законом размер минимальной месячной
оплаты труда;
другим наследникам - 20 процентов от стоимости имущества,
превышающей 850-кратный установленный
законом размер минимальной месячной
оплаты труда;
(Подпункт в редакции Закона Российской Федерации
от 22.12.92 г. N 4178-I)
б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до
2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной
оплаты труда:
наследникам первой очереди - 42,5-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 10
процентов от стоимости
имущества, превышающей
1700-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
наследникам второй очереди - 85-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 20
процентов от стоимости
имущества, превышающей
1700-кратный установленный
законом размер минимальный
месячной оплаты труда;
другим наследникам - 170-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 30
процентов от стоимости
имущества, превышающей
1700-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного
установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:
наследникам первой очереди - 127,5-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 15
процентов от стоимости
имущества, превышающей 2550-
кратный установленный законом
размер минимальной месячной
оплаты труда;
наследникам второй очереди - 255-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 30
процентов от стоимости
имущества, превышающей
2550-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
другим наследникам - 425-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 40
процентов от стоимости
имущества, превышающей
2550-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда.
2. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке
дарения, исчисляется по следующим ставкам:
а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения,
от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда:
детям, родителям - 3 процента от стоимости имущества,
превышающей 80-кратный установленный
законом размер минимальной месячной
оплаты труда;
другим физическим - 10 процентов от стоимости имущества,
лицам превышающей 80-кратный установленный
законом размер минимальной месячной
оплаты труда;
(Подпункт в редакции Закона Российской Федерации
от 22.12.92 г. N 4178-I)
б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от
851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда:
детям, родителям - 23,1-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 7
процентов от стоимости
имущества, превышающей
850-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
другим физическим лицам - 77-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 20
процентов от стоимости
имущества, превышающей
850-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от
1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера
минимальной месячной оплаты труда:
детям, родителям - 82,6-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 11
процентов от стоимости
имущества, превышающей
1700-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
другим физическим лицам - 247-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 30
процентов от стоимости
имущества, превышающей
1700-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения,
свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной
месячной оплаты труда:
детям, родителям - 176,1-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 15
процентов от стоимости
имущества, превышающей
2550-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда;
другим физическим лицам - 502-кратного установленного
законом размера минимальной
месячной оплаты труда + 40
процентов от стоимости
имущества, превышающей
2550-кратный установленный
законом размер минимальной
месячной оплаты труда.
Статья 4. Льготы по налогу
От налогообложения в соответствии с настоящим Законом
освобождается:
имущество, переходящее в порядке наследования супругу,
пережившего другого супруга, или в порядке дарения от одного
супруга другому;
жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно-строительных
кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах
(квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия
наследства или оформления договора (дарения);
имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации
в связи с выполнением ими государственных или общественных
обязанностей или в связи с выполнением долга гражданина СССР и
Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране
государственной собственности и правопорядка; (В редакции Закона
Российской Федерации от 06.03.93 г. N 4618-I)
жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке
наследования инвалидам I и II групп;
транспортные средства, переходящие в порядке наследования
членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими
кормильца считаются члены семьи умершего (погибшего)
военнослужащего, имеющие право на получение пенсии по случаю потери
кормильца. (Дополнен - Федеральный закон от 27.01.95 г. N 10-ФЗ)
Статья 5. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог взимается при условии выдачи нотариусами,
должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные
действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими
договоров дарения в случаях, если общая стоимость переходящего в
собственность физического лица имущества на день открытия
наследства или удостоверения договора дарения превышает
соответственно 850-кратный и 80-кратный установленный законом
размер минимальной месячной оплаты труда. (В редакции Закона
Российской Федерации от 06.03.93 г. N 4618-I)
2. Оценка жилого дома, (квартиры), дачи и садового домика
переходящих в собственность физического лица в порядке наследования
или дарения, производится органами коммунального хозяйства или
страховыми организациями.
Оценка транспортных средств производится страховыми и другими
организациями, которым предоставлено право осуществлять эти
действия.
Оценка другого имущества производится экспертами.
3. Нотариусы, а также должностные лица, уполномоченные
совершать нотариальные действия, обязаны в 15-дневный срок (с
момента выдачи свидетельства или удостоверения договора) направить
в налоговый орган по месту их нахождения справку о стоимости
имущества, переходящего в собственность граждан, необходимую для
исчисления налога с имущества, переходящего в порядке наследования
или дарения: (В редакции Закона Российской Федерации
от 06.03.93 г. N 4618-I)
копию свидетельства о праве на наследство или копию договора
дарения, в случае если имущество переходит в собственность
физических лиц, проживающих на территории Российской Федерации (в
15-дневный срок с момента выдачи);
справку о стоимости имущества, переходящего в порядке
наследования или дарения, в случае если имущество переходит в
собственность физических лиц, проживающих за пределами Российской
Федерации в период оформления права на это имущество. (В редакции
Закона Российской Федерации от 06.03.93 г. N 4618-I)
(Абзац утратил силу - Федеральный закон
от 30.12.2001 г. N 196-ФЗ)
4. Исчисление налога производится налоговыми органами на
основании документов, указанных в пункте 3 настоящей статьи.
Сумма налога на имущество, переходящее в собственность
физических лиц в порядке наследования в случаях наличия в составе
этого имущества жилых домов (квартир), дач и садовых домиков в
садовых товариществах, уменьшается на сумму налогов на имущество
физических лиц, подлежащую уплате этими лицами за указанные объекты
до конца года открытия наследства, в соответствии с частью третьей
пункта 5 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991
года "О налогах на имущество физических лиц". (В редакции Закона
Российской Федерации от 06.03.93 г. N 4618-I)
В случаях, когда физическому лицу от одного и того же
физического лица неоднократно в течение года переходит в
собственность имущество в порядке дарения, налог исчисляется с
общей стоимости имущества на основании всех нотариально
удостоверенных договоров. (Дополнен - Закон Российской Федерации от
22.12.92 г. N 4178-I)
5. Уплата налога производится плательщиком на основании
платежных извещения, вручаемого ему налоговым органом.
6. Физические лица, проживающие в Российской Федерации,
уплачивают налог не позднее трехмесячного срока со дня вручения им
платежного извещения. В случае необходимости налоговые органы могут
представлять плательщикам по их письменному заявлению рассрочку или
отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года, с уплатой
процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады действующей в
Сберегательном банке Российской Федерации. (В редакции Закона
Российской Федерации от 06.03.93 г. N 4618-I)
7. Физические лица, проживающие за пределами Российской
Федерации, обязаны уплатить налог до получения документа,
удостоверяющего право собственности на имущество. Выдача им такого
документа без предъявления квитанции об уплате налога не
допускается. (В редакции Закона Российской Федерации от 06.03.93 г.
N 4618-I)
8. Наследственное имущество и имущество, перешедшее в порядке
дарения, может быть продано, подарено, обменено собственником
только после уплаты им налога, что подтверждается справкой
налогового органа.
Президент РСФСР Б. Ельцин
Москва, Дом Советов РСФСР
12 декабря 1991 года
N 2020-I
