(Утратил силу - Федеральный закон от 3 июля 2016
г. N 250-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 27, ст. 4183)
РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд
социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования
(наименование в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N
313-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
49, ст. 6409)
Принят Государственной Думой 17 июля 2009 года
Одобрен Советом Федерации 18 июля 2009 года
(в ред. Федерального закона от 25 ноября 2009 г. N 276-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст.
5726; Федерального закона от 10 мая 2010 г. N 85-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 19, ст. 2293;
Федерального закона от 27 июля 2010 г. N 227-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4196;
Федерального закона от 28 сентября 2010 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4969;
Федерального закона от 16 октября 2010 г. N 272-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 42, ст. 5294;
Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 49, ст. 6409;
Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597;
Федерального закона от 23 декабря 2010 г. N 383-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 52, ст. 6998;
Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 428-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 40;
Федерального закона от 28 декабря 2010 г. N 432-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 1, ст. 44;
Федерального закона от 3 июня 2011 г. N 117-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 23, ст. 3257;
Федерального закона от 1 июля 2011 г. N 169-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3880;
Федерального закона от 11 июля 2011 г. N 200-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 29, ст. 4291;
Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 234-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст. 4582;
Федерального закона от 7 ноября 2011 г. N 305-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 45, ст. 6335;
Федерального закона от 28 ноября 2011 г. N 339-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7017;
Федерального закона от 30 ноября 2011 г. N 365-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7043;
Федерального закона от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7057;
Федерального закона от 29 февраля 2012 г. N 16-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 10, ст. 1164;
Федерального закона от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 26, ст. 3447;
Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 50, ст. 6966;
Федерального закона от 25 декабря 2012 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 53, ст. 7594;
Федерального закона от 7 июня 2013 г. N 108-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 23, ст. 2866;
Федерального закона от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 27, ст. 3477;
Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 237-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4070;
Федерального закона от 2 декабря 2013 г. N 333-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 49, ст. 6334;
Федерального закона от 21 декабря 2013 г. N 358-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 51, ст. 6678;
Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 421-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6986;
Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 428-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст. 6992;
Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 59-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 14, ст. 1551;
Федерального закона от 4 июня 2014 г. N 143-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 23, ст. 2928;
Федерального закона от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3394;
Федерального закона от 21 июля 2014 г. N 216-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 30, ст. 4217;
Федерального закона от 29 ноября 2014 г. N 378-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 48, ст. 6659;
Федерального закона от 1 декабря 2014 г. N 406-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 49, ст. 6915;
Федерального закона от 1 декабря 2014 г. N 407-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 49, ст. 6916;
Федерального закона от 29 декабря 2014 г. N 468-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 1, ст. 21;
Федерального закона от 31 декабря 2014 г. N 519-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 1, ст. 72;
Федерального закона от 23 мая 2015 г. N 132-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 21, ст. 2984;
Федерального закона от 13 июля 2015 г. N 213-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 29, ст. 4339;
Федерального закона от 23 ноября 2015 г. N 316-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6682;
Федерального закона от 28 ноября 2015 г. N 347-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6713;
Федерального закона от 28 ноября 2015 г. N 358-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст. 6724;
Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 394-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 1, ст. 14;
Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 305-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст. 4238;
Федерального закона от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 49, ст. 6844;
Федерального закона от 19 декабря 2016 г. N 438-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2016, N 52, ст. 7487)
Глава 1. Общие положения
Статья 1. Предмет правового регулирования
1. Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные
с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в
Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное
страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское
страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения,
возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и
уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к
ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации
о страховых взносах (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010
г. N 313-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010,
N 49, ст. 6409).
2. Действие настоящего Федерального закона не распространяется
на правоотношения, связанные с исчислением и уплатой
(перечислением) страховых взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний, за исключением положений статей 10,
11, 15, 17, 18, 18-1, 18-2, 18-4, 18-5, 19 - 23, частей 3 - 5
статьи 24, статей 25 - 27, 32, частей 1, 2, 4 статьи 33, статей 34
- 43, 45 настоящего Федерального закона, применяемых к указанным
правоотношениям в части, не противоречащей Федеральному закону от
24 июля 1998 года N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании
от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний", а также на правоотношения, связанные с уплатой
страховых взносов на обязательное медицинское страхование
неработающего населения, которые регулируются федеральными законами
о соответствующих конкретных видах обязательного социального
страхования (в ред. Федерального закона от 21 декабря 2013 г. N
358-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
51, ст. 6678; Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 394-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 1, ст. 14).
3. Особенности уплаты страховых взносов по каждому виду
обязательного социального страхования устанавливаются федеральными
законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
4. В случаях, если международным договором Российской
Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные настоящим
Федеральным законом, применяются правила международного договора
Российской Федерации.
5. В целях единообразного применения настоящего Федерального
закона при необходимости могут издаваться соответствующие
разъяснения в порядке, определяемом Правительством Российской
Федерации.
6. Внесение изменений в настоящий Федеральный закон, а также
приостановление действия или признание утратившими силу положений
настоящего Федерального закона осуществляется отдельными
федеральными законами и не может быть включено в тексты федеральных
законов, изменяющих (приостанавливающих действие или признающих
утратившими силу) другие законодательные акты Российской Федерации
или содержащих самостоятельный предмет правового регулирования
(часть 6 введена Федеральным законом от 23 ноября 2015 г. N 316-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 48, ст.
6682).
Статья 2. Понятия, используемые в настоящем Федеральном
законе
Для целей настоящего Федерального закона используются
следующие понятия:
1) организации - юридические лица, образованные в соответствии
с законодательством Российской Федерации (далее - российские
организации), а также иностранные юридические лица, компании и
другие корпоративные образования, обладающие гражданской
правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством
иностранных государств, международные организации, филиалы и
представительства указанных иностранных лиц и международных
организаций, созданные на территории Российской Федерации;
2) физические лица - граждане Российской Федерации,
иностранные граждане и лица без гражданства;
3) индивидуальные предприниматели - физические лица,
зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования
юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве
индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского
законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей,
возложенных на них настоящим Федеральным законом, не вправе
ссылаться на то, что они не являются индивидуальными
предпринимателями;
4) обособленное подразделение организации - любое
территориально обособленное от нее подразделение, по месту
нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок
более одного месяца;
5) банки (банк) - коммерческие банки и другие кредитные
организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской
Федерации;
6) счета (счет) - расчетные (текущие) и иные счета в банках,
открытые на основании договора банковского счета, на которые
зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства
организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов,
занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские
кабинеты, и физических лиц, не признаваемых индивидуальными
предпринимателями;
7) лицевые счета - счета, открытые в органах Федерального
казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение
лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации;
8) счета Федерального казначейства - счета, открытые
территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные
для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной
системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации;
9) недоимка - сумма страховых взносов, не уплаченная в
установленный настоящим Федеральным законом срок;
10) место нахождения обособленного подразделения российской
организации - место осуществления этой организацией деятельности
через свое обособленное подразделение;
11) место жительства физического лица - адрес (наименование
субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного
пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо
зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном
законодательством Российской Федерации;
12) товар - любое имущество, реализуемое или предназначенное
для реализации;
13) работа - деятельность, результаты которой имеют
материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей организации и (или) физических лиц;
14) услуга - деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения, реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности;
15) финансовый год - календарный год с 1 января по 31 декабря;
16) законодательство Российской Федерации о страховых
взносах - настоящий Федеральный закон и принимаемые в соответствии
с ним нормативные правовые акты Российской Федерации.
Статья 3. Органы, осуществляющие контроль за уплатой
страховых взносов
1. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в
государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой
страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской
Федерации и его территориальные органы в отношении страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в
Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на
обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный
фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального
страхования Российской Федерации и его территориальные органы в
отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации
(далее - органы контроля за уплатой страховых взносов) (в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 49, ст. 6409).
2. Фонд социального страхования Российской Федерации и его
территориальные органы осуществляют также контроль за правильностью
выплаты обязательного страхового обеспечения по обязательному
социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством в соответствии с Федеральным законом от
29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном
страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством" (далее - Федеральный закон "Об обязательном
социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством").
3. Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные
органы осуществляют обмен необходимой информацией соответственно с
Федеральным фондом обязательного медицинского страхования и
территориальными фондами обязательного медицинского страхования в
электронной форме в порядке, определяемом соглашениями об
информационном обмене.
Статья 4. Порядок исчисления сроков, установленных
настоящим Федеральным законом
1. Сроки, установленные настоящим Федеральным законом,
определяются календарной датой, указанием на событие, которое
должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть
совершено, либо периодом, который исчисляется годами, кварталами,
месяцами или днями.
2. Течение срока начинается на следующий день после
календарной даты или наступления события (совершения действия),
которым определено его начало.
3. Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц
и число последнего года срока. При этом годом (за исключением
календарного года) признается любой период, состоящий из 12
месяцев, следующих подряд.
4. Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день
последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем
календарным месяцам и отсчет кварталов ведется с начала
календарного года.
5. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие
месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока
приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, срок
истекает в последний день этого месяца.
6. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если
срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем
считается день, который не признается в соответствии с
законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим
праздничным днем.
7. В случае, если последний день срока приходится на день,
признаваемый в соответствии с законодательством Российской
Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем
окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
8. Действие, для совершения которого установлен срок, может
быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если
документы либо денежные средства были сданы в организацию связи до
двадцати четырех часов последнего дня срока, срок не считается
пропущенным.
Глава 2. Уплата страховых взносов
Статья 5. Плательщики страховых взносов
1. Плательщиками страховых взносов являются страхователи,
определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных
видах обязательного социального страхования, к которым относятся:
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) физические лица, не признаваемые индивидуальными
предпринимателями;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы,
занимающиеся частной практикой и иные лица, занимающиеся в
установленном законодательством Российской Федерации порядке
частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не
производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если
в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального
страхования не предусмотрено иное (в ред. Федерального закона от 3
декабря 2011 г. N 379-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7057).
2. Федеральными законами о конкретных видах обязательного
социального страхования могут устанавливаться иные категории
страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов.
3. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к
нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в
части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде
обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает
страховые взносы по каждому основанию.
Статья 5-1. Представительство в отношениях, регулируемых
настоящим Федеральным законом
1. Плательщик страховых взносов может участвовать в
отношениях, регулируемых настоящим Федеральным законом, через
законного или уполномоченного представителя, если иное не
предусмотрено настоящим Федеральным законом.
2. Личное участие плательщика страховых взносов в отношениях,
регулируемых законодательством Российской Федерации о страховых
взносах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие
представителя плательщика страховых взносов не лишает плательщика
страховых взносов права на личное участие в указанных
правоотношениях.
3. Полномочия представителя плательщика страховых взносов
должны быть документально подтверждены в соответствии с настоящим
Федеральным законом и иными федеральными законами.
4. Законными представителями плательщика страховых взносов -
организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную
организацию на основании закона или ее учредительных документов.
5. Законными представителями плательщика страховых взносов -
физического лица признаются лица, выступающие в качестве его
законного представителя в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации.
6. Действия (бездействие) законных представителей плательщика
страховых взносов, совершенные в связи с участием этого плательщика
страховых взносов в отношениях, регулируемых настоящим Федеральным
законом, признаются действиями (бездействием) этого плательщика
страховых взносов.
7. Уполномоченным представителем плательщика страховых взносов
признается физическое или юридическое лицо, уполномоченное
плательщиком страховых взносов представлять его интересы в
отношениях с органами контроля за уплатой страховых взносов, иными
участниками отношений, регулируемых законодательством Российской
Федерации о страховых взносах.
8. Уполномоченный представитель плательщика страховых
взносов - организации осуществляет свои полномочия на основании
доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским
законодательством Российской Федерации.
9. Уполномоченный представитель плательщика страховых
взносов - физического лица осуществляет свои полномочия на
основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности,
приравненной к нотариально удостоверенной, в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации.
10. Не могут быть уполномоченными представителями плательщика
страховых взносов должностные лица органов контроля за уплатой
страховых взносов, налоговых органов, таможенных органов, органов
внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
(Статья 5-1 введена Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. N
339-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
50, ст. 6597)
Статья 6. Учет плательщиков страховых взносов
1. В целях проведения контроля за уплатой страховых взносов
органы контроля за уплатой страховых взносов осуществляют учет
плательщиков страховых взносов на основании данных об их учете
(регистрации) в качестве страхователей. Особенности постановки на
учет отдельных категорий плательщиков страховых взносов
устанавливаются Правительством Российской Федерации.
2. (Часть 2 утратила силу на основании Федерального закона от
29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 49, ст. 6409)
Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для
плательщиков страховых взносов, производящих
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков
страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части
1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и
иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в
пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и
гражданско-правовых договоров, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в
пользу авторов произведений по договорам об отчуждении
исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о
предоставлении права использования произведения науки, литературы,
искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по
управлению правами на коллективной основе в пользу авторов
произведений по договорам, заключенным с пользователями (за
исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте
2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона). Объектом
обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов,
указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего
Федерального закона, признаются также выплаты и иные
вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих
обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными
законами о конкретных видах обязательного социального страхования
(в ред. Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 50, ст.
6597; Федерального закона от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7057).
2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков
страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1
статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные
вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым
договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание
услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу
физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам,
указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального
закона).
3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами
выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках
гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход
права собственности или иных вещных прав на имущество
(имущественные права), и договоров, связанных с передачей в
пользование имущества (имущественных прав), за исключением
договоров авторского заказа, договоров об отчуждении
исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о
предоставлении права использования произведения науки, литературы,
искусства.
4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых
взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего
Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в
пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами
без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской
организацией для работы в ее обособленном подразделении,
расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты
и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц,
являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в
связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории
Российской Федерации в рамках заключенных договоров
гражданско-правового характера, предметом которых является
выполнение работ, оказание услуг.
5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами
выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых
в соответствии со статьей 7-1 Федерального закона от 11 августа
1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и
благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров, на
возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на
питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные
пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (часть
5 введена Федеральным законом от 23 декабря 2010 г. N 383-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 52, ст.
6998).
6. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами
выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых
договоров, заключаемых в соответствии с пунктом 4 части 2 статьи 5
Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации
и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как
горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные
законодательные акты Российской Федерации", на возмещение расходов
волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в виде
оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных
аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания,
обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического
сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXII
Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в
городе Сочи, а также суммы страховых премий (страховых взносов) по
договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе по видам
страхования, установленным соглашением, заключенным Международным
олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи
на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских
зимних игр 2014 года в городе Сочи (часть 6 введена Федеральным
законом от 3 июня 2011 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 23, ст. 3257).
7. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами
выплаты, производимые волонтерам в рамках гражданско-правовых
договоров, заключаемых с автономной некоммерческой организацией
"Исполнительная дирекция XXVII Всемирной летней универсиады 2013
года в г. Казани" в целях подготовки и проведения XXVII Всемирной
летней универсиады 2013 года в городе Казани, на возмещение
расходов волонтеров, связанных с исполнением указанных договоров, в
виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и иных
аналогичных документов, стоимости проезда, проживания, питания,
обучения, услуг связи, транспортного обеспечения, лингвистического
сопровождения, сувенирных изделий, содержащих символику XXVII
Всемирной летней универсиады 2013 года в городе Казани, а также
суммы страховых премий (страховых взносов) по договорам страхования
в пользу указанных лиц, в том числе по видам страхования,
установленным договором об основных компетенциях, заключенным
Международной федерацией студенческого спорта с Российским
студенческим спортивным союзом, Правительством Республики Татарстан
и мэрией города Казани на проведение XXVII Всемирной летней
универсиады 2013 года в городе Казани (часть 7 введена Федеральным
законом от 3 июня 2011 г. N 117-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 23, ст. 3257).
8. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами
выплаты, производимые иностранным гражданам и лицам без гражданства
по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые
заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football
Association), дочерними организациями FIFA, Организационным
комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного
комитета "Россия-2018" и предметом которых являются выполнение
работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по
гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA,
дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом
"Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в
мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом "О подготовке и
проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA
2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в
отдельные законодательные акты Российской Федерации", на возмещение
расходов волонтеров в связи с исполнением указанных договоров в
виде оплаты расходов на оформление и выдачу виз, приглашений и
аналогичных документов, оплаты стоимости проезда, проживания,
питания, спортивной экипировки, обучения, услуг связи,
транспортного обеспечения, лингвистического сопровождения,
сувенирных изделий, содержащих символику чемпионата мира по футболу
FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года, проводимых в
Российской Федерации (часть 8 введена Федеральным законом от 7 июня
2013 г. N 108-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2013, N 23, ст. 2866).
9. Не признаются объектом обложения страховыми взносами
выплаты и иные вознаграждения, производимые в пользу иностранных
граждан и лиц без гражданства, являющихся участниками и членами
жюри XV Международного конкурса имени П.И.Чайковского (часть 9
введена Федеральным законом от 23 мая 2015 г. N 132-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2015, N 21, ст. 2984).
Статья 8. База для начисления страховых взносов для
плательщиков страховых взносов, производящих
выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. База для начисления страховых взносов для плательщиков
страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части
1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма
выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7
настоящего Федерального закона, начисленных плательщиками страховых
взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением
сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.
2. База для начисления страховых взносов для плательщиков
страховых взносов, указанных в подпункте "в" пункта 1 части 1
статьи 5 настоящего Федерального закона, определяется как сумма
выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 2 статьи 7
настоящего Федерального закона, за расчетный период в пользу
физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9
настоящего Федерального закона.
3. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1
статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для
начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого
физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого
календарного месяца нарастающим итогом.
4. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1
части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, база для
начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством,
уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации, в
отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не
превышающей 415 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного
периода, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом С
сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица,
превышающих установленную на соответствующий финансовый год
предельную величину базы для начисления страховых взносов,
определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода,
страховые взносы не взимаются (в ред. Федерального закона от 3
декабря 2011 г. N 379-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7057; Федерального закона от 28 декабря
2013 г. N 421-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2013, N 52, ст. 6986; Федерального закона от 1 декабря 2014 г. N
406-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
49, ст. 6915).
5. Установленная частью 4 настоящей статьи предельная величина
базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования
Российской Федерации, подлежит ежегодной (с 1 января
соответствующего года) индексации с учетом роста средней заработной
платы в Российской Федерации. Размер указанной предельной величины
базы для начисления страховых взносов определяется и
устанавливается Правительством Российской Федерации. Размер
предельной величины базы для начисления страховых взносов
округляется до полных тысяч рублей. При этом сумма 500 рублей и
более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей
отбрасывается (в ред. Федерального закона от 16 октября 2010 г. N
272-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
42, ст. 5294; Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N 421-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст.
6986; Федерального закона от 1 декабря 2014 г. N 406-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 49, ст. 6915).
5-1. Для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1
части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, на период
2015-2021 годов предельная величина базы для начисления страховых
взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в
Пенсионный фонд Российской Федерации, ежегодно устанавливается
Правительством Российской Федерации с учетом определенного на
соответствующий год размера средней заработной платы в Российской
Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к
нему повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год:
------------------|------|------|------|------|------|------|------
| 2015 | 2016 | 2017 | 2018 | 2019 | 2020 | 2021
| год | год | год | год | год | год | год
------------------|------|------|------|------|------|------|------
Размер повышающих 1,7 1,8 1,9 2,0 2,1 2,2 2,3.
коэффициентов
Размер указанной предельной величины базы для начисления
страховых взносов округляется до полных тысяч рублей в порядке,
установленном частью 5 настоящей статьи.
(Часть 5-1 введена Федеральным законом от 28 декабря 2013 г. N
421-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
52, ст. 6986)
5-2. Установленная частью 5-1 настоящей статьи предельная
величина базы для начисления страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской
Федерации, с 2022 года подлежит ежегодной индексации (с 1 января
соответствующего года) в порядке, установленном частью 5 настоящей
статьи (часть 5-2 введена Федеральным законом от 28 декабря 2013 г.
N 421-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
52, ст. 6986).
6. При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и
иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ,
услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на
день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами
договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти
товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых
розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг)
включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а
для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
7. Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при
определении базы для начисления страховых взносов в части,
касающейся договора авторского заказа, договора об отчуждении
исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
издательского лицензионного договора, лицензионного договора о
предоставлении права использования произведения науки, литературы,
искусства, определяется как сумма доходов, полученных по договору
авторского заказа, договору об отчуждении исключительного права на
произведения науки, литературы, искусства, издательскому
лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении
права использования произведения науки, литературы, искусства,
уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов.
Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они
принимаются к вычету в следующих размерах:
-------------------------------------------------------------------
| Нормативы затрат
Наименование |(в процентах суммы
|начисленного дохода)
-------------------------------------------------------------------
Создание литературных произведений, в том 20
числе для театра, кино, эстрады и цирка
Создание художественно-графических 30
произведений, фоторабот для печати,
произведений архитектуры и дизайна
Создание произведений скульптуры, 40
монументально-декоративной живописи,
декоративно-прикладного и оформительского
искусства, станковой живописи, театрально-
и кинодекорационного искусства и графики,
выполненных в различной технике
Создание аудиовизуальных произведений 30
(видео-, теле- и кинофильмов)
Создание музыкальных произведений:
музыкально-сценических произведений (опер, 40
балетов, музыкальных комедий), симфонических,
хоровых, камерных произведений, произведений
для духового оркестра, оригинальной музыки
для кино-, теле- и видеофильмов и театральных
постановок
других музыкальных произведений, в том числе 25
подготовленных к опубликованию
Исполнение произведений литературы и 20
искусства
Создание научных трудов и разработок 20
Открытия, изобретения и создание промышленных 30.
образцов (процент суммы дохода, полученного
за первые два года использования)
8. При определении базы для начисления страховых взносов
расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться
одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Статья 9. Суммы, не подлежащие обложению страховыми
взносами для плательщиков страховых взносов,
производящих выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам
1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков
страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего
Федерального закона:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации, законодательными актами
субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов
местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а
также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по
обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленных законодательством Российской
Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации,
решениями представительных органов местного самоуправления
компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в
соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных:
а) с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным
повреждением здоровья;
б) с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой
жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива
или соответствующего денежного возмещения;
в) с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося
натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств
взамен этого довольствия;
г) с оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения,
оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами
и работниками физкультурно-спортивных организаций для
тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а
также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях (в
ред. Федерального закона от 25 ноября 2009 г. N 276-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2009, N 48, ст. 5726;
Федерального закона от 29 февраля 2012 г. N 16-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 10, ст. 1164);
д) с увольнением работников, за исключением:
компенсации за неиспользованный отпуск;
суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного
заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом
трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный
размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из
организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных
к ним местностях;
компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному
бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер
среднего месячного заработка;
(Подпункт "д" в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 г. N
188-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
26, ст. 3394)
е) с возмещением расходов на профессиональную подготовку,
переподготовку и повышение квалификации работников;
ж) с расходами физического лица в связи с выполнением работ,
оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
з) с трудоустройством работников, уволенных в связи с
осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата,
реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением
физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных
предпринимателей, прекращением полномочий нотариусами,
занимающимися частной практикой, и прекращением статуса адвоката, а
также в связи с прекращением деятельности иными физическими лицами,
чья профессиональная деятельность в соответствии с федеральными
законами подлежит государственной регистрации и (или)
лицензированию;
и) с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том
числе в связи с переездом на работу в другую местность, за
исключением:
выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или)
опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере,
эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых
продуктов;
выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в
соответствии с законодательством Российской Федерации российскими
судоходными компаниями членам экипажей судов заграничного плавания,
а также выплат в иностранной валюте личному составу экипажей
российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не
связанных с увольнением работников (абзац введен Федеральным
законом от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597);
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой
плательщиками страховых взносов:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим
чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им
материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим
лицам, пострадавшим от террористических актов на территории
Российской Федерации;
б) работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении
(усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого
года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000
рублей на каждого ребенка;
4) доходы (за исключением оплаты труда работников), получаемые
членами зарегистрированных в установленном порядке семейных
(родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и
Дальнего Востока Российской Федерации от реализации продукции,
полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла (в
ред. Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597);
5) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному
страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых
взносов в порядке, установленном законодательством Российской
Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика страховых взносов
по договорам добровольного личного страхования работников,
заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату
страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы
платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам на
оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее
одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие
лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в
соответствии с законодательством Российской Федерации, суммы
платежей (взносов) плательщика страховых взносов по договорам
добровольного личного страхования работников, заключаемым
исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица и
(или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, а также суммы
пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам
негосударственного пенсионного обеспечения (в ред. Федерального
закона от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597);
6) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых
взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года
N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию
и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", в
размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в
расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы
работодателя (в ред. Федерального закона от 21 июля 2014 г. N
216-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
30, ст. 4217);
6-1) взносы работодателя, уплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации о дополнительном социальном
обеспечении отдельных категорий работников, в размере уплаченных
взносов (пункт 6-1 введен Федеральным законом от 10 мая 2010 г. N
85-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 19,
ст. 2293);
7) стоимость проезда работников к месту проведения отпуска и
обратно и стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов,
оплачиваемые плательщиком страховых взносов лицам, работающим и
проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним
местностях, в соответствии с законодательством Российской
Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами. В
случае проведения отпуска указанными работниками за пределами
территории Российской Федерации не подлежит обложению страховыми
взносами стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза
багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления
до пункта пропуска через Государственную границу Российской
Федерации, в том числе международного аэропорта, в котором
работники проходят пограничный контроль в пункте пропуска через
Государственную границу Российской Федерации (в ред. Федерального
закона от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2014, N 26, ст. 3394)
8) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными
комиссиями, комиссиями референдума, а также из средств
избирательных фондов кандидатов на должность Президента Российской
Федерации, кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов в
депутаты законодательного (представительного) органа
государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов на
должность в ином государственном органе субъекта Российской
Федерации, предусмотренном конституцией, уставом субъекта
Российской Федерации, избираемых непосредственно гражданами,
кандидатов в депутаты представительного органа муниципального
образования, кандидатов на должность главы муниципального
образования, на иную должность, предусмотренную уставом
муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов,
избирательных фондов избирательных объединений, избирательных
фондов региональных отделений политических партий, не являющихся
избирательными объединениями, из средств фондов референдума
инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации,
референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума,
инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации,
иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации,
местного референдума за выполнение этими лицами работ,
непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний,
кампаний референдума (в ред. Федерального закона от 30 ноября 2016
г. N 401-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2016,
N 49, ст. 6844);
9) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых
работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации,
а также государственным служащим федеральных органов
государственной власти бесплатно или с частичной оплатой и
остающихся в их личном постоянном пользовании;
10) стоимость льгот по проезду, предоставляемых
законодательством Российской Федерации отдельным категориям
работников;
11) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями
своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника
за расчетный период;
12) суммы платы за обучение по основным профессиональным
образовательным программам и дополнительным профессиональным
программам работников (в ред. Федерального закона от 2 июля 2013 г.
N 185-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
27, ст. 3477);
13) суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными
предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате
процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или)
строительство жилого помещения;
14) суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого
обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими, лицами
рядового и начальствующего состава органов внутренних дел
Российской Федерации, федеральной противопожарной службы, лицами
начальствующего состава федеральной фельдъегерской связи,
сотрудниками учреждений и органов уголовно-исполнительной системы,
таможенных органов Российской Федерации, имеющими специальные
звания, в связи с исполнением обязанностей военной службы и службы
в указанных органах в соответствии с законодательством Российской
Федерации (в ред. Федерального закона от 3 июля 2016 г. N 305-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 27, ст.
4238);
15) суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и
гражданско-правовым договорам, в том числе по договорам авторского
заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно
пребывающих на территории Российской Федерации, кроме случаев,
предусмотренных настоящим Федеральным законом и федеральными
законами о конкретных видах обязательного социального страхования
(в ред. Федерального закона от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст.
7057; Федерального закона от декабря 2014 г. N 407-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2014, N 49, ст. 6916).
2. При оплате плательщиками страховых взносов расходов на
командировки работников как в пределах территории Российской
Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не
подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически
произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на
проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов,
комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в
местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа,
расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи,
сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного
паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен
наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Аналогичный порядок обложения страховыми взносами применяется к
выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном
(административном) подчинении организации, а также членам совета
директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для
участия в заседании совета директоров, правления или другого
аналогичного органа этой компании (в ред. Федерального закона от 28
июня 2014 г. N 188-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 26, ст. 3394).
3. В базу для начисления страховых взносов помимо выплат,
указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, также не включаются:
1) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный
фонд Российской Федерации, - суммы денежного содержания
(ежемесячного денежного вознаграждения) и иные выплаты, получаемые
прокурорами и следователями, а также судьями, выплаты и иные
вознаграждения, осуществляемые в пользу обучающихся в
профессиональных образовательных организациях, образовательных
организациях высшего образования по очной форме обучения за
деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в
федеральный или региональный реестр молодежных и детских
объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым
договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых
являются выполнение работ и (или) оказание услуг федеральных судов
и мировыми судьями (в ред. Федерального закона от 28 декабря 2010
г. N 428-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011,
N 1, ст. 40; Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 234-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 30, ст.
4582; Федерального закона от 25 декабря 2012 г. N 269-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 53, ст. 7594;
Федерального закона от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 27, ст. 3477);
2) в части страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд
социального страхования Российской Федерации, - любые
вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам
гражданско-правового характера, в том числе по договору авторского
заказа, договору об отчуждении исключительного права на
произведения науки, литературы, искусства, издательскому
лицензионному договору, лицензионному договору о предоставлении
права использования произведения науки, литературы, искусства.
Статья 10. Расчетный и отчетный периоды
1. Расчетным периодом по страховым взносам признается
календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие,
девять месяцев календарного года, календарный год.
3. Если организация была создана после начала календарного
года, первым расчетным периодом для нее является период со дня
создания до окончания данного календарного года.
4. Если организация была ликвидирована или реорганизована до
конца календарного года, последним расчетным периодом для нее
является период с начала этого календарного года до дня завершения
ликвидации или реорганизации.
5. Если организация, созданная после начала календарного года,
ликвидирована или реорганизована до конца этого календарного года,
расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня
завершения ликвидации или реорганизации.
6. Предусмотренные частями 3-5 настоящей статьи правила не
применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются
либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.
Статья 11. Определение даты осуществления выплат и иных
вознаграждений
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется
как:
1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу
работника (физического лица, в пользу которого осуществляются
выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений,
начисленных плательщиками страховых взносов, указанными в
подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего
Федерального закона;
2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу
физического лица - для плательщиков страховых взносов, указанных в
подпункте "в" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального
закона.
Статья 12. Тарифы страховых взносов
1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на
единицу измерения базы для начисления страховых взносов.
2. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное
не предусмотрено настоящим Федеральным законом (в ред. Федерального
закона от 28 сентября 2010 г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 40, ст. 4969):
1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;
2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9
процента, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2-1
настоящей части (в ред. Федерального закона от декабря 2014 г. N
407-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
49, ст. 6916);
2-1) Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,8
процента в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу
иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в
Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных
специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002
года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в
Российской Федерации") (пункт 2-1 введен Федеральным законом от 1
декабря 2014 г. N 407-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 49, ст. 6916);
3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с
1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1
процента (в ред. Федерального закона от 16 октября 2010 г. N 272-ФЗ
- Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 42, ст.
5294);
4) (Пункт 4 утратил силу на основании Федерального закона от
29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 49, ст. 6409)
Статья 13. (Утратила силу на основании Федерального закона от
3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2012, N 50, ст. 6966)
Статья 14. Размер страховых взносов, уплачиваемых
плательщиками страховых взносов, не
производящими выплат и иных вознаграждений
физическим лицам
1. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1
статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие
страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в
фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1-1 и
1-2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 3 декабря 2012
г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012,
N 50, ст. 6966).
1-1. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному
страхованию определяется в следующем порядке, если иное не
предусмотрено настоящей статьей:
1) в случае, если величина дохода плательщика страховых
взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в
фиксированном размере, определяемом как произведение минимального
размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало
финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и
тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации,
установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального
закона, увеличенное в 12 раз;
2) в случае, если величина дохода плательщика страховых
взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в
фиксированном размере, определяемом как произведение минимального
размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало
финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и
тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации,
установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального
закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода
плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за
расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть
более размера, определяемого как произведение восьмикратного
минимального размера оплаты труда, установленного федеральным
законом на начало финансового года, за который уплачиваются
страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд
Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12
настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.
(Часть 1-1 введена Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. N
243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N
50, ст. 6966; в ред. Федерального закона от 23 июля 2013 г. N
237-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4070)
1-2. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному
медицинскому страхованию определяется как произведение минимального
размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало
финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и
тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи
12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (часть 1-3
введена Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N 50, ст.
6966).
2. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают
соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской
Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
в фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского
(фермерского) хозяйства. При этом фиксированный размер страхового
взноса по каждому соответствующему виду обязательного социального
страхования определяется как произведение минимального размера
оплаты труда, установленного федеральным законом на начало
финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, тарифа
страховых взносов в соответствующий фонд, установленного частью 2
статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, и
количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства,
включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства (в ред.
Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 50, ст. 6966;
Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 237-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4070).
3. Если плательщики страховых взносов начинают осуществлять
предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после
начала очередного расчетного периода, фиксированный размер
страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период,
определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная
с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц
деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется
пропорционально количеству календарных дней этого месяца (в ред.
Федерального закона от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2012, N 50, ст. 6966).
4. В целях реализации части 3 настоящей статьи календарным
месяцем начала деятельности признается:
1) для индивидуального предпринимателя - календарный месяц, в
котором произведена его государственная регистрация в качестве
индивидуального предпринимателя;
2) для адвоката - календарный месяц, в котором ему выдано
удостоверение адвоката;
3) для нотариуса, занимающегося частной практикой, -
календарный месяц, в котором он наделен полномочиями нотариуса.
4-1. Если плательщики страховых взносов прекращают
осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную
деятельность после начала очередного расчетного периода,
фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за
этот расчетный период, определяется пропорционально количеству
календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу
государственная регистрация физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя, прекращен либо приостановлен
статус адвоката, прекращены полномочия нотариуса, занимающегося
частной практикой. За неполный месяц деятельности фиксированный
размер страховых взносов определяется пропорционально количеству
календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации
прекращения физическим лицом деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления
статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося
частной практикой, включительно (часть 4-1 введена Федеральным
законом от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597; в ред. Федерального
закона от 3 декабря 2012 г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2012, N 50, ст. 6966).
5. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1
статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не
уплачивают страховых взносов по обязательному социальному
страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации.
Физические лица из числа указанных в пункте 2 части 1 статьи 5
настоящего Федерального закона вправе добровольно вступить в
правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать
за себя страховые взносы по указанному виду обязательного
социального страхования в Фонд социального страхования Российской
Федерации в соответствии с Федеральным законом "Об обязательном
социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством".
6. Плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1
статьи 5 настоящего Федерального закона, не исчисляют и не
уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за
периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву),
3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013
года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не
осуществлялась соответствующая деятельность, при условии
представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в
указанные периоды (часть 6 введена Федеральным законом от 3 декабря
2012 г. N 243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2012, N 50, ст. 6966; в ред. Федерального закона от 21 июля 2014 г.
N 216-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
30, ст. 4217).
7. В случае, если в течение расчетного периода плательщиками
страховых взносов, имеющими право на освобождение от уплаты
страховых взносов на основании части 6 настоящей статьи,
осуществлялась соответствующая деятельность, такие плательщики
уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах
пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых
ими осуществлялась соответствующая деятельность. За неполный месяц
соответствующей деятельности фиксированный размер страховых взносов
определяется пропорционально количеству календарных дней этого
месяца (часть 7 введена Федеральным законом от 3 декабря 2012 г. N
243-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, N
50, ст. 6966; в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 г. N
188-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
26, ст. 3394).
8. В целях применения положений части 1 настоящей статьи доход
учитывается следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на
доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового
кодекса Российской Федерации;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему
налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1
статьи 346-5 Налогового кодекса Российской Федерации;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную
систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346-15
Налогового кодекса Российской Федерации;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый
налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в
соответствии со статьей 346-29 Налогового кодекса Российской
Федерации;
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную
систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346-47 и
346-51 Налогового кодекса Российской Федерации;
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более
одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности
суммируются.
(Часть 8 введена Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N
237-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4070)
9. Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой
страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков
страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии
с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за
истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания
текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о
доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный
период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не
позднее 1-го числа каждого следующего месяца (часть 9 введена
Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 237-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4070).
10. Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой
страховых взносов данные о выявленных в рамках мероприятий
налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков,
повлекших занижение доходов от деятельности. Указанные данные
направляются в течение пяти дней после вступления в силу решения
налогового органа о привлечении соответствующего налогоплательщика
к ответственности за совершение налогового правонарушения (часть 10
введена Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 237-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4070).
11. Сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за
расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий
налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков,
переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой
страховых взносов, являются основанием для направления требования
об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также
для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и
штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения
о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими
необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного
периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за
истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой
страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как
произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда,
установленного федеральным законом на начало финансового года, за
который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в
Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1
части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12
раз (часть 11 введена Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N
237-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
30, ст. 4070).
Статья 15. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты
страховых взносов плательщиками страховых взносов,
производящими выплаты и иные вознаграждения
физическим лицам
1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается
плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 1 части 1
статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье -
плательщики страховых взносов), отдельно в каждый государственный
внебюджетный фонд.
2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с
материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования
Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых
взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату
обязательного страхового обеспечения по указанному виду
обязательного социального страхования в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
2-1. Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного
периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного
страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над
суммой начисленных страховых взносов по указанному виду
обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей
по обязательному социальному страхованию на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (часть 2-1 введена
Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597).
3. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого
календарного месяца плательщики страховых взносов производят
исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам,
исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных
(осуществленных - для плательщиков страховых взносов - физических
лиц) с начала расчетного периода до окончания соответствующего
календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм
ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного
периода по предшествующий календарный месяц включительно.
4. В течение расчетного периода страхователь уплачивает
страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
5. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не
позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным
месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа
приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством
Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем,
днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий
день.
6. Плательщики страховых взносов обязаны вести учет сумм
начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов,
относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу
которого осуществлялись выплаты.
7. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в
соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в
рублях и копейках (в ред. Федерального закона от 28 июня 2014 г. N
188-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
26, ст. 3394).
8. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными
расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации,
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на
соответствующие счета Федерального казначейства (в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 49, ст. 6409).
9. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в
орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета
следующую отчетность:
1) в территориальный орган Пенсионного фонда Российской
Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго
календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме
электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного
месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и
уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное
медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения
утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по
согласованию с федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим функции по выработке государственной политики и
нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования
(в ред. Федерального закона от 1 декабря 2014 г. N 406-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 49, ст.
6915);
2) в территориальный орган Фонда социального страхования
Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 20-го числа
календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме
электронного документа не позднее 25-го числа календарного месяца,
следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и
уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в
Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по
расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по
указанному виду обязательного социального страхования,
произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд
социального страхования Российской Федерации. Форма расчета и
порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой
страховых взносов по согласованию с федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в
сфере социального страхования (в ред. Федерального закона от
1 декабря 2014 г. N 406-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2014, N 49, ст. 6915).
9-1. В случае осуществления выплат и иных вознаграждений в
пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях,
образовательных организациях высшего образования по очной форме
обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по
трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом
которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг,
плательщики страховых взносов также обязаны представлять
ежеквартально в территориальный орган Пенсионного фонда Российской
Федерации по месту своего учета не позднее 15-го числа второго
календарного месяца, следующего за отчетным периодом, документы,
подтверждающие членство в студенческом отряде обучающихся и форму
их обучения в период такого членства. Информация о студенческих
отрядах, включенных в федеральный или региональный реестр
молодежных и детских общественных объединений, пользующихся
государственной поддержкой, предоставляется федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по реализации
государственной молодежной политики, в Пенсионный фонд Российской
Федерации не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным
периодом (часть 9-1 введена Федеральным законом от 28 декабря 2010
г. N 428-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011,
N 1, ст. 40; в ред. Федерального закона от 3 декабря 2011 г. N
379-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N
49, ст. 7057; Федерального закона от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 27, ст.
3477).
10. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная
численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и
иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает
25 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации)
организации, у которых численность указанных физических лиц
превышает данный предел, представляют расчеты, указанные в части 9
настоящей статьи, в орган контроля за уплатой страховых взносов по
форматам и в порядке, которые установлены органом контроля за
уплатой страховых взносов, в форме электронных документов,
подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.
Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том
числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность
физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные
вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50
человек и менее, вправе представлять расчеты, указанные в части 9
настоящей статьи, в форме электронных документов в соответствии с
требованиями настоящей части. При представлении расчетов в форме
электронных документов орган контроля за уплатой страховых взносов
обязан направить подтверждения приема указанных расчетов в форме
электронных документов с использованием
информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не
ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал
государственных и муниципальных услуг (в ред. Федерального закона
от 27 июля 2010 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 31, ст. 4196; Федерального закона от 11 июля
2011 г. N 200-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2011, N 29, ст. 4291; Федерального закона от 28 декабря 2013 г. N
421-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N
52, ст. 6986; Федерального закона от 28 июня 2014 г. N 188-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 26, ст.
3394).
11. Обособленные подразделения, которым для совершения
операций открыты юридическими лицами счета в банках и которые имеют
отдельный баланс и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу
физических лиц (далее в настоящей статье - обособленные
подразделения), исполняют обязанности организации по уплате
страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также
обязанности по представлению расчетов по страховым взносам по месту
своего нахождения, если иное не предусмотрено частью 14 настоящей
статьи (в ред. Федерального закона от 29 декабря 2015 г. N 394-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 1, ст. 14).
12. Сумма страховых взносов (ежемесячных обязательных
платежей), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного
подразделения, определяется исходя из величины базы для начисления
страховых взносов, относящейся к этому обособленному подразделению.
13. Сумма страховых взносов, которая подлежит уплате по месту
нахождения организации и в состав которой входят обособленные
подразделения, определяется как разница между общей суммой
страховых взносов, подлежащей уплате организацией в целом, и
совокупной суммой страховых взносов, подлежащей уплате по месту
нахождения обособленных подразделений организации.
14. При наличии у организации обособленных подразделений,
расположенных за пределами территории Российской Федерации, уплата
страховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также
представление расчетов по страховым взносам по данным обособленным
подразделениям осуществляются организацией по месту своего
нахождения.
15. В случае прекращения деятельности организации в связи с ее
ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного
периода плательщики страховых взносов, указанные в подпунктах "а" и
"б" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона,
обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о
государственной регистрации юридического лица в связи с его
ликвидацией либо заявления о государственной регистрации
прекращения физическим лицом деятельности в качестве
индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган
контроля за уплатой страховых взносов расчет по начисленным и
уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода
по день представления указанного расчета включительно. Указанный
расчет может быть представлен в форме электронного документа в
соответствии с требованиями части 10 настоящей статьи. Разница
между суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с
указанным расчетом, и суммами страховых взносов, уплаченными
плательщиками страховых взносов с начала расчетного периода,
подлежит уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого
расчета или возврату плательщику страховых взносов в соответствии
со статьей 26 настоящего Федерального закона (в ред. Федерального
закона от 27 июля 2010 г. N 227-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 31, ст. 4196).
16. В случае реорганизации плательщика страховых взносов -
организации уплата страховых взносов, а также представление
расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам
осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от
того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику
(правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или
ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом
обязательств по уплате страховых взносов. При наличии нескольких
правопреемников доля участия каждого из них в исполнении
обязанностей реорганизованного юридического лица по уплате
страховых взносов определяется в порядке, предусмотренном
гражданским законодательством Российской Федерации. Если
разделительный баланс не позволяет определить долю правопреемника
реорганизованного юридического лица либо исключает возможность
исполнения в полном объеме обязанностей по уплате страховых взносов
каким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена на
неисполнение обязанностей по уплате страховых взносов, по решению
суда вновь образованные юридические лица могут солидарно исполнять
обязанность по уплате страховых взносов реорганизованного лица.
Статья 16. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты
страховых взносов плательщиками страховых взносов,
не производящими выплат и иных вознаграждений
физическим лицам
1. Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за
расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в
пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в
настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими
самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального
закона.
2. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются
плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего
календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых
взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период,
уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля
года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред.
Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 237-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2013, N 30, ст. 4070).
3. Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых
взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской
Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского
страхования (в ред. Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N
313-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
49, ст. 6409).
4. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными
расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд Российской
Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
на соответствующие счета Федерального казначейства (в ред.
Федерального закона от 29 ноября 2010 г. N 313-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 49, ст. 6409).
5. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в
соответствующий территориальный орган Пенсионного фонда Российской
Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1
марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля
за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом
исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке
государственной политики и нормативно-правовому регулированию в
сфере социального страхования (в ред. Федерального закона от 3
декабря 2011 г. N 379-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7057; Федерального закона от 28 июня
2014 г. N 188-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации,
2014, N 26, ст. 3394).
6. Физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы
крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода,
обязаны в двенадцатидневный срок с даты государственной регистрации
прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы
крестьянского (фермерского) хозяйства представить в соответствующий
территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации расчет
по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала
расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения
физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского
(фермерского) хозяйства включительно. Сумма страховых взносов,
подлежащих уплате в соответствии с указанным расчетом, подлежит
уплате в течение 15 календарных дней со дня подачи такого расчета
(в ред. Федерального закона от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ -
Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 50, ст.
6597; Федерального закона от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7057).
7. (Часть 7 утратила силу на основании Федерального закона от
3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2011, N 49, ст. 7057)
8. В случае прекращения физическим лицом деятельности в
качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо
приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса,
занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц,
занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации
порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими
плательщиками страховых взносов производится не позднее 15
календарных дней с даты государственной регистрации прекращения
(приостановления) их деятельности включительно (в ред. Федерального
закона от 3 декабря 2011 г. N 379-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2011, N 49, ст. 7057).
Статья 17. Внесение изменений в расчет по начисленным и
уплаченным страховым взносам
1. При обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном
им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по
начисленным и уплаченным страховым взносам факта неотражения или
неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к
занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщик
страховых взносов обязан внести необходимые изменения в расчет по
начисленным и уплаченным страховым взносам и представить в орган
контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по
начисленным и уплаченным страховым взносам в порядке, установленном
настоящей статьей.
2. При обнаружении плательщиком страховых взносов в поданном
им в орган контроля за уплатой страховых взносов расчете по
начисленным и уплаченным страховым взносам недостоверных сведений,
а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов,
подлежащей уплате, плательщик страховых взносов вправе внести
необходимые изменения в расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам и представить в орган контроля за уплатой
страховых взносов уточненный расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам в порядке, установленном настоящей статьей. При
этом уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым
взносам, представленный после истечения установленного срока подачи
расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, не считается
представленным с нарушением срока.
3. Если уточненный расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой
страховых взносов до истечения срока подачи расчета по начисленным
и уплаченным страховым взносам, он считается поданным в день подачи
уточненного расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.
4. Если уточненный расчет по начисленным и уплаченным
страховым взносам представляется в орган контроля за уплатой
страховых взносов после истечения срока подачи расчета по
начисленным и уплаченным страховым взносам и срока уплаты страховых
взносов, то плательщик страховых взносов освобождается от
ответственности в случаях:
1) представления уточненного расчета по начисленным и
уплаченным страховым взносам до момента, когда плательщик страховых
взносов узнал об обнаружении органом контроля за уплатой страховых
взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете по
начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибок,
приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов,
либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии,
что до представления уточненного расчета по начисленным и
уплаченным страховым взносам он уплатил недостающую сумму страховых
взносов и соответствующие ей пени;
2) представления уточненного расчета по начисленным и
уплаченным страховым взносам после проведения выездной проверки за
соответствующий расчетный период, по результатам которой не были
обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в расчете
по начисленным и уплаченным страховым взносам, а также ошибки,
приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.
5. Уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым
взносам представляется в орган контроля за уплатой страховых
взносов по форме, действовавшей в расчетный период, за который
вносятся соответствующие изменения.
Глава 3. Обеспечение исполнения обязанности по уплате
страховых взносов
Статья 18. Исполнение обязанности по уплате страховых взносов
1. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в
полном объеме уплачивать страховые взносы.
2. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в
установленный срок производится взыскание недоимки по страховым
взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
3. Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или
индивидуального предпринимателя производится в порядке,
предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона, за
исключением случаев, указанных в части 4 настоящей статьи.
Взыскание недоимки по страховым взносам с физического лица, не
являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в
порядке, предусмотренном статьей 21 настоящего Федерального закона.
4. Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке
производится:
1) с организации, которой открыт лицевой счет;
2) с организаций, являющихся в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации основными (преобладающими,
участвующими) обществами (предприятиями), в случаях, если на их
счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы,
услуги) организаций, являющихся в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки,
числящейся более трех месяцев за соответствующими зависимыми
(дочерними) обществами (предприятиями);
3) с организаций, являющихся в соответствии с гражданским
законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними)
обществами (предприятиями), в случаях, если на их счета в банках
поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)
организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими)
обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки,
числящейся более трех месяцев за соответствующими основными
(преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями);
4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их
обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении
органом контроля за уплатой страховых взносов юридической
квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых
взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика
страховых взносов.
5. Обязанность по уплате страховых взносов считается
исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не
предусмотрено частью 6 настоящей статьи:
1) со дня предъявления в банк поручения на перечисление в
бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на
соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием
соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со
счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем
достаточного денежного остатка на день платежа;
2) со дня отражения на лицевом счете организации, которой
открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих
денежных средств в бюджет соответствующего государственного
внебюджетного фонда;
3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной
администрации либо в организацию федеральной почтовой связи
наличных денежных средств для их перечисления в бюджет
соответствующего государственного внебюджетного фонда на
соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием
соответствующего кода бюджетной классификации);
4) со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых
взносов в соответствии с настоящим Федеральным законом решения о
зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых
взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате
соответствующих страховых взносов.
5-1. При отсутствии банка плательщики страховых взносов -
физические лица могут уплачивать страховые взносы через кассу
местной администрации либо через организацию федеральной почтовой
связи. В этом случае местная администрация и организация
федеральной почтовой связи обязаны:
1) принимать денежные средства в счет уплаты страховых
взносов, правильно и своевременно перечислять их в соответствующие
бюджеты государственных внебюджетных фондов на соответствующий счет
Федерального казначейства по каждому плательщику страховых взносов.
При этом плата за прием денежных средств не взимается;
2) вести учет принятых в счет уплаты страховых взносов и
перечисленных денежных средств в соответствующие бюджеты
государственных внебюджетных фондов по каждому плательщику
страховых взносов;
3) выдавать при приеме денежных средств плательщикам страховых
взносов квитанции, подтверждающие прием этих денежных средств.
Форма квитанции, выдаваемой местной администрацией, утверждается
органами контроля за уплатой страховых взносов;
4) представлять в органы контроля за уплатой страховых взносов
(должностным лицам) по их запросам документы, подтверждающие прием
от плательщиков страховых взносов - физических лиц денежных средств
в счет уплаты страховых взносов и их перечисление в бюджеты
государственных внебюджетных фондов.
(Часть 5-1 введена Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. N
339-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
50, ст. 6597)
5-2. Денежные средства, принятые местной администрацией от
плательщика страховых взносов - физического лица в наличной форме,
в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или
организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджет
соответствующего государственного внебюджетного фонда на
соответствующий счет Федерального казначейства. В случае, если в
связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой
силы денежные средства, принятые от плательщика страховых взносов -
физического лица, не могут быть внесены в установленный срок в банк
или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в
бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда,
указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств
(часть 5-2 введена Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. N
339-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N
50, ст. 6597).
5-3. За неисполнение или ненадлежащее исполнение
предусмотренных частями 5-1 и 5-2 настоящей статьи обязанностей
местная администрация и организация федеральной почтовой связи
несут ответственность в соответствии с законодательством Российской
Федерации. Применение мер ответственности не освобождает местную
администрацию и организацию федеральной почтовой связи от
обязанности перечислить в бюджет соответствующего государственного
внебюджетного фонда денежные средства, принятые от плательщиков
страховых взносов - физических лиц в счет уплаты и перечисления
сумм страховых взносов (часть 5-3 введена Федеральным законом от 8
декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 50, ст. 6597).
6. Обязанность по уплате страховых взносов не признается
исполненной в случае:
1) отзыва плательщиком страховых взносов или возврата банком
плательщику страховых взносов неисполненного поручения на
перечисление соответствующих денежных средств в бюджет
соответствующего государственного внебюджетного фонда;
2) отзыва плательщиком страховых взносов - организацией,
которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального
казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие
и ведение лицевых счетов) плательщику страховых взносов
неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных
средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного
фонда;
3) возврата местной администрацией либо организацией
федеральной почтовой связи плательщику страховых взносов -
физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их
перечисления в бюджет соответствующего государственного
внебюджетного фонда;
4) неправильного указания плательщиком страховых взносов в
поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета
федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или)
наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной
суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного
фонда на соответствующий счет Федерального казначейства;
5) если на день предъявления плательщиком страховых взносов в
банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган,
осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на
перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот
плательщик страховых взносов имеет иные неисполненные требования,
которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с
гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в
первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет
достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований.
7. Уплата страховых взносов производится в валюте Российской
Федерации.
8. Поручение на перечисление страховых взносов, пеней и
штрафов в бюджет государственного внебюджетного фонда на
соответствующий счет Федерального казначейства заполняется
плательщиком страховых взносов в соответствии с правилами
заполнения поручений. Указанные правила устанавливаются
Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с
Центральным банком Российской Федерации. При обнаружении
плательщиком страховых взносов ошибки в оформлении поручения на
перечисление страховых взносов, пеней и штрафов, не повлекшей их
неперечисления в бюджет соответствующего государственного
внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального
казначейства, плательщик страховых взносов вправе подать в орган
контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении
основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного)
периода или статуса плательщика страховых взносов в связи с
допущенной ошибкой с приложением документов, подтверждающих уплату
им страховых взносов (часть 8 введена Федеральным законом от 8
декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 50, ст. 6597).
9. По предложению органа контроля за уплатой страховых взносов
или плательщика страховых взносов может быть проведена совместная
сверка уплаченных плательщиком страховых взносов. Результаты такой
сверки оформляются актом, который подписывается плательщиком
страховых взносов и уполномоченным должностным лицом органа
контроля за уплатой страховых взносов (часть 9 введена Федеральным
законом от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597).
10. Орган контроля за уплатой страховых взносов вправе
требовать от банка копию поручения плательщика страховых взносов на
перечисление страховых взносов в бюджет соответствующего
государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет
Федерального казначейства, оформленного плательщиком страховых
взносов на бумажном носителе. Банк обязан представить в орган
контроля за уплатой страховых взносов копию указанного поручения в
течение пяти дней со дня получения требования органа контроля за
уплатой страховых взносов (часть 10 введена Федеральным законом от
8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание законодательства Российской
Федерации, 2010, N 50, ст. 6597).
11. На основании заявления плательщика страховых взносов об
уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного
(расчетного) периода или статуса плательщика страховых взносов и
акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и
штрафам, если такая совместная сверка проводилась, орган контроля
за уплатой страховых взносов принимает решение об уточнении
основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты
страховых взносов. Форма решения об уточнении основания, типа и
принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса
плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за
уплатой страховых взносов. При этом орган контроля за уплатой
страховых взносов осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму
страховых взносов, за период со дня их фактической уплаты в бюджет
соответствующего государственного внебюджетного фонда на
соответствующий счет Федерального казначейства до дня принятия
органом контроля за уплатой страховых взносов решения об уточнении
основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты
страховых взносов. О принятом решении об уточнении основания, типа
и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или
статуса плательщика страховых взносов орган контроля за уплатой
страховых взносов уведомляет плательщика страховых взносов в
течение пяти дней после принятия данного решения (часть 11 введена
Федеральным законом от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание
законодательства Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597).
12. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также в отношении пеней и штрафов (часть 12 введена Федеральным
законом от 8 декабря 2010 г. N 339-ФЗ - Собрание законодательства
Российской Федерации, 2010, N 50, ст. 6597).
Статья 18-1. Общие условия предоставления отсрочки
(рассрочки) по уплате страховых взносов,
пеней и штрафов
1. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов
представляет собой изменение срока уплаты страховых взносов при
наличии оснований, предусмотренных настоящей статьей, на срок, не
превышающий одного года, соответственно с единовременной или
поэтапной уплатой суммы задолженности по страховым взносам.
2. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов не
отменяет существующей обязанности по уплате страховых взносов и не
создает новой обязанности по уплате страховых взносов.
3. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов может быть
предоставлена плательщику страховых взносов, финансовое положение
которого не позволяет уплатить эти страховые взносы в установленный
срок, однако имеются достаточные основания полагать, что
возможность уплаты плательщиком страховых взносов таких страховых
взносов возникнет в течение срока, на который предоставляется
отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, при наличии хотя
бы одного из следующих оснований:
1) причинение плательщику страховых взносов ущерба в
результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных
обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных
ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств плательщику
страховых взносов и (или) недоведение (несвоевременное доведение)
предельных объемов финансирования расходов до плательщика страховых
взносов - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для
своевременного исполнения плательщиком страховых взносов
обязанности по уплате страховых взносов, а также неперечисление
(несвоевременное перечисление) плательщику страховых взносов из
бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения
плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых
взносов, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных
плательщиком страховых взносов услуг (выполненных работ,
поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) сезонный характер производства и (или) реализации
плательщиком страховых взносов товаров, работ или услуг.
4. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов
предоставляется в отношении всей заявленной суммы страховых взносов
по одному виду обязательного социального страхования, за
исключением страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование на финансирование накопительной пенсии, и (или) по
нескольким видам обязательного социального страхования.
5. Если отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов
предоставлена по основаниям, указанным в пунктах 1 и 2 части 3
настоящей статьи, на сумму задолженности по страховым взносам
проценты не начисляются.
6. Если отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов
предоставлена по основанию, указанному в пункте 3 части 3 настоящей
статьи, на сумму задолженности по страховым взносам начисляются
проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,
действовавшей за период отсрочки (рассрочки) по уплате страховых
взносов, предоставленной плательщику страховых взносов.
7. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование предоставляется по страховым
взносам на финансирование страховой пенсии при отсутствии на день
подачи заявления о предоставлении указанной отсрочки (рассрочки)
задолженности по страховым взносам на финансирование накопительной
пенсии.
8. Положения настоящей статьи применяются также при
предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате пеней и штрафов.
9. Формы документов, применяемых при предоставлении отсрочки
(рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов,
утверждаются органами контроля за уплатой страховых взносов.
(Статья 18-1 введена Федеральным законом от 28 июня 2014 г. N
188-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
26, ст. 3394)
Статья 18-2. Обстоятельства, исключающие предоставление
отсрочки (рассрочки) по уплате страховых
взносов, пеней и штрафов
1. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней и
штрафов не предоставляется, если в отношении плательщика страховых
взносов:
1) ведется производство по делу о нарушении законодательства
Российской Федерации о страховых взносах либо по делу об
административном правонарушении в области страхования;
2) в течение трех лет, предшествующих дню подачи плательщиком
страховых взносов заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки)
по уплате страховых взносов, пеней и штрафов, органом, указанным в
статье 18-3 настоящего Федерального закона, было вынесено решение о
прекращении действия ранее предоставленной отсрочки (рассрочки) в
связи с нарушением условий предоставления отсрочки (рассрочки) по
уплате страховых взносов, пеней и штрафов.
2. При наличии обстоятельств, указанных в части 1 настоящей
статьи, решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов не может быть вынесено, а
вынесенное решение подлежит отмене. Об отмене вынесенного решения
плательщик страховых взносов уведомляется в письменной форме в
трехдневный срок со дня отмены. Плательщик страховых взносов вправе
обжаловать такое решение в порядке, установленном настоящим
Федеральным законом.
(Статья 18-2 введена Федеральным законом от 28 июня 2014 г. N
188-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
26, ст. 3394)
Статья 18-3. Органы, в компетенцию которых входит принятие
решений о предоставлении отсрочки (рассрочки) по
уплате страховых взносов, пеней и штрафов
Органами, в компетенцию которых входит принятие решений о
предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов,
пеней и штрафов, являются:
1) по страховым взносам, уплачиваемым в бюджет Пенсионного
фонда Российской Федерации и бюджет Федерального фонда
обязательного медицинского страхования, - территориальный орган
Пенсионного фонда Российской Федерации по месту учета плательщика
страховых взносов;
2) по страховым взносам, уплачиваемым в бюджет Фонда
социального страхования Российской Федерации, - территориальный
орган Фонда социального страхования Российской Федерации по месту
учета плательщика страховых взносов.
(Статья 18-3 введена Федеральным законом от 28 июня 2014 г. N
188-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
26, ст. 3394)
Статья 18-4. Порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по
уплате страховых взносов, пеней и штрафов
1. Отсрочка (рассрочка) по уплате страховых взносов, пеней и
штрафов предоставляется по заявлению плательщика страховых взносов
в соответствующий орган, в компетенцию которого входит принятие
решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых
взносов, пеней и штрафов. К заявлению о предоставлении отсрочки
(рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
прилагаются следующие документы:
1) акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;
2) справка налогового органа по месту учета плательщика
страховых взносов, содержащая перечень всех открытых плательщику
страховых взносов счетов в банках;
3) справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за
каждый месяц из предшествующих подаче заявления шести месяцев по
счетам плательщика страховых взносов в банках, а также о наличии у
плательщика страховых взносов расчетных документов, помещенных в
соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов, либо
об их отсутствии в этой картотеке;
4) справки банков об остатках денежных средств на всех счетах
плательщика страховых взносов в банках;
5) обязательство плательщика страховых взносов,
предусматривающее на период предоставления отсрочки (рассрочки) по
уплате страховых взносов, пеней и штрафов соблюдение условий, на
которых принимается решение о предоставлении указанной отсрочки
(рассрочки), а также предполагаемый плательщиком страховых взносов
график погашения задолженности;
6) документы, подтверждающие наличие оснований предоставления
отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов,
указанных в части 3 статьи 18-1 настоящего Федерального закона.
2. К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, указанному в
пункте 1 части 3 статьи 18-1 настоящего Федерального закона,
прилагаются заключение о факте наступления в отношении плательщика
страховых взносов обстоятельств непреодолимой силы, являющихся
основанием для обращения плательщика страховых взносов с этим
заявлением, и акт оценки причиненного плательщику страховых взносов
ущерба в результате указанных обстоятельств, составленные органом
исполнительной власти (государственным органом, органом местного
самоуправления) или организацией, которые уполномочены в области
гражданской обороны, защиты населения и территорий от чрезвычайных
ситуаций.
3. К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов плательщику страховых взносов -
получателю бюджетных средств по основанию, указанному в пункте 2
части 3 статьи 18-1 настоящего Федерального закона, прилагается
документ финансового органа и (или) главного распорядителя
(распорядителя) бюджетных средств, содержащий сведения о сумме
бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств,
которые не предоставлены (несвоевременно предоставлены) плательщику
страховых взносов, и (или) сумме предельных объемов финансирования
расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до
плательщика страховых взносов в объеме, достаточном для
своевременного исполнения плательщиком страховых взносов
обязанности по уплате страховых взносов.
4. К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, указанному в
пункте 2 части 3 статьи 18-1 настоящего Федерального закона,
плательщику страховых взносов, которому не перечислены
(несвоевременно перечислены) денежные средства из бюджета в объеме,
достаточном для своевременного исполнения плательщиком страховых
взносов обязанности по уплате страхового взноса, в том числе в счет
оказанных плательщиком страховых взносов услуг (выполненных работ,
поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд,
прилагается документ получателя бюджетных средств, содержащий
сведения о сумме денежных средств, которая не перечислена
(несвоевременно перечислена) плательщику страховых взносов из
бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения им
обязанности по уплате страховых взносов, либо документ
государственного, муниципального заказчика, содержащий сведения о
сумме денежных средств, которая не перечислена (несвоевременно
перечислена) плательщику страховых взносов в объеме, достаточном
для своевременного исполнения им обязанности по уплате страховых
взносов, в счет оплаты оказанных плательщиком страховых взносов
услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для
государственных, муниципальных нужд.
5. К заявлению о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, указанному в
пункте 3 части 3 статьи 18-1 настоящего Федерального закона,
прилагается составленный плательщиком страховых взносов документ,
подтверждающий, что в общем доходе от реализации товаров, работ или
услуг плательщика страховых взносов доля его дохода от отраслей и
видов деятельности, включенных в перечень сезонных отраслей и видов
деятельности, утвержденный Правительством Российской Федерации в
соответствии со статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации,
составляет не менее 50 процентов.
6. В случае предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов по основанию, указанному в
пункте 3 части 3 статьи 18-1 настоящего Федерального закона, в
заявлении о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых
взносов, пеней и штрафов плательщик страховых взносов принимает на
себя обязательство уплатить проценты, начисленные на сумму
задолженности по страховым взносам.
7. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов или об отказе в ее
предоставлении принимается органом, в компетенцию которого входит
принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов, в течение 30 дней со дня
получения заявления плательщика страховых взносов о предоставлении
указанной отсрочки (рассрочки).
8. По ходатайству плательщика страховых взносов орган, в
компетенцию которого входит принятие решения о предоставлении
отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов,
вправе принять решение о временном (на период рассмотрения
заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых
взносов, пеней и штрафов) приостановлении уплаты суммы
задолженности по страховым взносам плательщиком страховых взносов.
9. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов должно содержать указание суммы
задолженности, вида обязательного социального страхования, по
которому предоставляется отсрочка (рассрочка) по уплате страховых
взносов, пеней и штрафов, сроков и порядка уплаты суммы
задолженности по страховым взносам, а также в случае предоставления
отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов
по основанию, указанному в пункте 3 части 3 статьи 18-1 настоящего
Федерального закона, суммы начисляемых процентов.
10. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов вступает в силу со дня,
установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все
время со дня, установленного для уплаты страховых взносов, до дня
вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности,
если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого
решения в силу.
11. Решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по
уплате страховых взносов, пеней и штрафов должно быть
мотивированным.
12. Решение об отказе в предоставлении отсрочки (рассрочки) по
уплате страховых взносов, пеней и штрафов может быть обжаловано
плательщиком страховых взносов в порядке, установленном настоящим
Федеральным законом.
13. Копия решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по
уплате страховых взносов, пеней и штрафов или об отказе в ее
предоставлении направляется органом, в компетенцию которого входит
принятие решения о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате
страховых взносов, пеней и штрафов, плательщику страховых взносов в
трехдневный срок со дня принятия такого решения.
(Статья 18-4 введена Федеральным законом от 28 июня 2014 г. N
188-ФЗ - Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N
26, ст. 3394)
