Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 22.04.2009 по делу n А81-74/2009. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г.Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], 37-26-07, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

23 апреля 2009 года

                                                        Дело № А81-74/2009

Резолютивная часть постановления объявлена  17 апреля 2009 года

Постановление изготовлено в полном объеме  23 апреля 2009 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Лотова А.Н.,

судей  Золотовой Л.А., Шиндлер Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Радченко Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-1096/2009) общества с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие Правоохранительный центр Специальное подразделение «АЛЬФА» на решение  Арбитражного суда Ямало – Ненецкого автономного округа от 27.01.2009 по делу № А81-74/2009 (судья Лисянский Д.П.),

принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие Правоохранительный центр Специальное подразделение «Альфа» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении от 10.12.2008 № 143,

при участии в судебном заседании представителей: 

от общества с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие Правоохранительный центр Специальное подразделение «Альфа»- не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе - не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом

установил:

Решением Арбитражного суда Ямало – Ненецкого автономного округа от 27.01.2009 по делу А81-74/2009 отказано в удовлетворении требований, заявленных обществом с ограниченной ответственностью «Охранное предприятие Правоохранительный центр Специальное подразделение «АЛЬФА»  (далее по тексту - ООО «ОП ПЦСП «АЛЬФА», Общество, заявитель) о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало – Ненецком автономном округе (далее по тексту – ТУ ФСФБН в ЯНАО, Управление, административный орган) о назначении административного наказания № 143 от 10.12.2008.

В обоснование решения суд указал, что в данном случае Обществом паспорт сделки по контракту переоформлен с нарушением установленного срока, что в свою очередь свидетельствует о совершении правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что  оспариваемое Обществом постановление № 143 от 10.12.2008 является законным и отмене не подлежит.

В апелляционной жалобе ООО «ОП ПЦСП «АЛЬФА» просит решение Арбитражного суда Ямало – Ненецкого автономного округа от 27.01.2009 по делу А81-74/2009 отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований, заявленных Обществом.

В обоснование доводов, изложенных в апелляционной жалобе, ООО «ОП ПЦСП «АЛЬФА» указало, что установленные правила переоформления паспортов сделок им нарушены не были. Общество считает, что при вынесении решения суд первой инстанции ошибочно руководствовался пункта 3.14 Инструкции Центрального банка РФ от 15.06.2004 № 117-И, который регулирует порядок оформления паспорта сделки при заключении контракта и не подлежит применению к данным правоотношениям, поскольку порядок переоформления паспорта сделки установлен пунктами 3.15, 3.15-1 данной Инструкции.

ТУ ФСФБН ЯНАО в представленном в письменном отзыве на апелляционную жалобу просило решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную – без удовлетворения.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили.

Апелляционная жалоба рассмотрена в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, письменный отзыв на апелляционную жалобу, установил следующие обстоятельства.

Между ООО «ОП ПЦСП «АЛЬФА», Россия (Исполнитель) и филиалом компании «Бейкер Хьюз Б.В.», Нидерланды (Заказчик) заключен договор от 01.04.2007 № 19 на оказание охранных услуг (далее – договор).

Предметом указанного договора является оказание охранных услуг в виде одного стационарного поста из одного охранника круглосуточно на объекте «Бейкер Хьюз Б.В.» в форменной одежде с опознавательными знаками службы охраны. В соответствии с пунктами 4.1., 4.2. договора Исполнитель ежемесячно, до 5-го числа предъявляет Заказчику счет-фактуру на оказанные услуги охраны, при этом составляется двухсторонний акт приема-сдачи выполненных работ, по одному экземпляру для каждой стороны. Заказчик в свою очередь, обязуется до 15 числа месяца, следующего за отчетным, оплатить в полном объеме договорную стоимость оказанных охранных услуг.

На основании договора заявителем в ОАО «Сибнефтебанк» был открыт паспорт сделки от 15.08.2007 № 07080002/0385/0000/3/0 на сумму 876 000 рублей с датой завершения обязательств по контракту 31.12.2007.

Дополнительным соглашением от 01.01.2008 № 1 стороны внесли в договор от 01.04.2007 № 19 на оказание охранных услуг изменения, касающиеся объема оказываемых услуг и их стоимости на период охраны с 01 января 2008 по 31 декабря 2008.

Данное дополнительное соглашение было представлено в уполномоченный банк для переоформления паспорта сделки 12.02.2008. Паспорт сделки от 15.08.2007 № 07080002/0385/0000/3/0 на сумму 2 392 560 рублей с датой завершения обязательств по контракту 31.12.2008 переоформлен 12.02.2008.

Исполнение обязательств по договору (в редакции дополнительного соглашения № 2 от 01.01.2008) датируется 31.01.2008 – акт оказанных услуг №5 на сумму 122 760 рублей.

В связи с нарушением Обществом срока представления дополнительного соглашения в банк ТУ ФСФБН в ЯНАО в отношении Общества возбуждено производство по делу об административном правонарушении и составлен протокол об административном правонарушении от 26.11.2008 № 192.

10.12.2008 по результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении, а также других материалов дела, было вынесено постановление №143 о назначении административного наказания, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде наложения штрафа в размере 40 000 руб.

Общество, полагая, что данное постановление не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы, обратилось в суд с требованием о признании его незаконным и отмене.

Решением Арбитражного суда Ямало–Ненецкого автономного округа от 27.01.2009 по делу А81-74/2009 в удовлетворении требований Общества отказано.

Означенное решение обжалуется ООО «ОП ПЦСП «АЛЬФА» в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения суда первой инстанции, находит его подлежащим отмене, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 этого Закона.

На основании части 1 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций регламентирован разделом II Инструкции Центрального банка Российской Федерации № 117-И от 15 июня 2004 года «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее по тексту - Инструкция).

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции в случае внесения в контракт изменений и дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент представляет в банк документы, в том числе ПС, переоформленный с учетом изменений, внесенных в контракт, документы, подтверждающие вносимые в контракт изменения и дополнения.

Согласно пункту 3.15-1 Инструкции документы, указанные в пунктах 3.15.1 - 3.15.3 инструкции представляются резидентом после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в уполномоченный банк документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций.

Из толкования указанного положения Инструкции следует, что срок представления документов, поименованных в пунктах 3.15.1 - 3.15.3 Инструкции связывается с датой наступления наиболее раннего обстоятельства, а именно: осуществления валютной операции или наступлением срока представления агенту валютного контроля соответствующих документов (информации).

Первая валютная операция после заключения дополнительного соглашения от 01.01.2008 № 1 Обществом совершена 20.02.2008 – поступление оплаты в размере 122760 рублей за оказанные услуги по охране объекта в январе 2008 (л.д. 80, 91).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее положение ЦБ N 258-П) срок представления в банк паспорта сделки документов не должен превышать 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Акт оказанных услуг №5 за январь на сумму 122 760 рублей по договору № 19 от 01.04.2007 (в редакции дополнительного соглашения № 2 от 01.01.2008) датирован 31.01.2008.

Следовательно, с учетом требований пункта 2.4 Положения ЦБ N 258-П обязанность по представления в уполномоченный банк документов и информации должна быть исполнена не позднее 15 дней по окончании месяца, в котором оказаны услуги, то есть до 15.02.2008.

Административным органом в ходе проверки было установлено, что Общество представило в банк данное дополнительное соглашение 12.02.2008, то есть до первой валютной операции и до установленного срока представления в уполномоченный банк документов и информации.

С учетом установленных судом обстоятельств дела, суд апелляционной инстанции признает необоснованным вывод суда первой инстанции о нарушении ООО «ОП ПЦСП «АЛЬФА» срока представления в банк дополнительного соглашения для переоформления паспорта сделки и наличии в действиях Общества события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 24.5 КоАП РФ отсутствие события административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

Кроме того, в соответствии с частью 3, 4 статьи 28.2 КоАП РФ при составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, о чем делается запись в протоколе. Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу.

Частью 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ предусмотрено, что в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

Как разъяснил