Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2014 по делу n А70-88/2014. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Город Омск

08 мая 2014 года

                                                           Дело №   А70-88/2014

Резолютивная часть постановления объявлена  08 мая 2014 года

Постановление изготовлено в полном объеме  08 мая 2014 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе судьи  Шиндлер Н.А.

при ведении протокола судебного заседания:  Зайцевой И.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-3520/2014) общества с ограниченной ответственностью «Строительство. Бизнес. Коммерция. Снабжение» на решение Арбитражного суда Тюменской области от 11.03.2014 по делу № А70-88/2014 (судья Стафеев С.А.), рассмотренному в порядке упрощенного производства

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Строительство. Бизнес. Коммерция. Снабжение» (ОГРН 1117232046491, ИНН 7202223500)

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области

об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 13.12.2013 № 71-13/417 М

при участии в судебном заседании представителей: 

от заявителя:  представитель не явился;

от заинтересованного лица: представитель не явился;

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Строительство. Бизнес. Коммерция. Снабжение» (далее по тексту - ООО «С.Б.К.Снаб.» , заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тюменской области (далее – заинтересованное лицо, административный орган, Управление) об оспаривании постановления о назначении административного наказания от 13.12.2013 № 71-13/417 М.

Решением Арбитражного суда Тюменской области от 11.03.2013 по делу № А70-88/2014 в удовлетворении заявленных требований было отказано.

В обоснование решения суд 1 инстанции указал, справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы были представлены в банк паспорта сделки с нарушением установленного срока; в справке Общество само указывает те же даты документа, из которых исходил и административный орган, и прикладывает к справке накладные, имеющие лишь одну дату, что свидетельствует о проставлении более поздней даты уже после представления соответствующих документов в банк.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «С.Б.К.Снаб.» обратилось с апелляционной жалобой, в которой просило решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт о признании постановления о привлечении Общества к административной ответственности незаконным, поскольку фактически товар принят покупателем не в феврале, а в апреле 2013 года; накладная без подписи о принятии товара не может быть расценена как достоверный документ согласно правилам ведения бухгалтерского учета; при рассмотрении дела не дана оценка доводу заявителя о нарушении сроков отправки постановления.

В отзыве на апелляционную жалобу административный орган указал, что суд обоснованно отказал в удовлетворении заявленных требований, так как документы, представленные в банк, должны были быть действительными на день их представления; уполномоченным банком нарушений требований законодательства при составлении справки о подтверждающих документах выявлено не было; постановление было своевременно отправлено заявителю по почте, а впоследствии выдана представителю Общества копия постановления под роспись.

Надлежащим образом уведомленные представители заявителя и заинтересованного лица явку своих представителей в процесс не обеспечили, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в отсутствие лиц, участвующих в деле по имеющимся в деле доказательствам.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства. 29.05.2012 между Обществом (покупатель) и нерезидентом ТОО «KazGer» (поставщик, Республика Казахстан) был заключен договор на поставку сухих строительных смесей в количестве, ассортименте, по ценам и в сроки в соответствии с согласованной заявкой-спецификацией, являющейся неотъемлемой частью договора (п.1.1.договора).

Сумма договора и цена поставляемой продукции указаны в заявке - спецификации (п.1.2 договора). Поставщик осуществляет поставку заявленного и оплаченного товара в течение 7 рабочих дней с момента получения заявки покупателя (п.2.1 договора).

Названный договор действителен в течение 12 месяцев с даты подписания сторонами и действует до момента исполнения своих обязательств сторонами. Договор продлевается автоматически на тот же срок, если ни одна из сторон за 30 календарных дней до истечения срока договора не уведомит другую строну о необходимости прекращения договора, путем направления письменного договора (п.1.4 договора).

На основании указанного договора в уполномоченном банке (Тюменское отделение № 29 ОАО «Сбербанк России») Общество 06.06.2012 оформило паспорт сделки № 12060005/1481/1598/2/0.

Управлением установлено, что 06.02.2013, 09.02.2013 (дважды), 12.02.2013 (дважды), 16.02.2013, 18.02.2013 на основании названного договора были выставлены счета - фактуры, согласно которым Обществу поставлен товар и оказаны услуги. При этом у Общества возникла обязанность по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов, в срок не позднее 22.03.2013. Однако подтверждающие документы и справка о подтверждающих документах были представлены в уполномоченный банк только 23.05.2013, то есть с нарушением установленного срока.

По данному факту 29.11.2013 Управлением  в отношении Общества был составлен протокол об административном правонарушении по признакам части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По результатам рассмотрения материалов административного дела Управлением было вынесено оспариваемое постановление от 13.12.2013г. № 71-13/417 М, согласно которому Общество привлечено к административной ответственности на основании части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Считая названное постановление незаконным и нарушающим его охраняемые законом интересы, заявитель обратился в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением о признании постановления от 13.12.2013 № 71-13/417 незаконным.

11.03.2014 Арбитражным судом Тюменской области принято решение, которое обжаловано Обществом в апелляционном порядке.

Проверив законность и обоснованность принятого судебного акта, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены или изменения по следующим основаниям.

В соответствии  с частью 6  статьи 205 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имелось ли событие административного правонарушения и имелся ли факт его совершения лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, имелись ли основания для составления протокола об административном правонарушении и полномочия административного органа, составившего протокол, предусмотрена ли законом административная ответственность за совершение данного правонарушения и имеются ли основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол, а также определяет меры административной ответственности.

Согласно части 6.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на тридцать дней.

В соответствии с пунктом  3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается: для представления уполномоченным банкам и профессиональным участникам рынка ценных бумаг - Центральным банком РФ.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов, связанных с осуществлением валютных операций по договорам (контрактам), на которые установлено требование об оформлении паспорта сделки, установлен Инструкцией Центрального банка от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Инструкция № 138-И).

Согласно пункту 9.1 Инструкция № 138-И (в ред., действовавшей на момент совершения правонарушения) при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорта сделки, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы):

в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, - акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота (подпункт 9.1.3 Инструкция № 138-И).

Согласно пункту 9.2, подпункту 9.2.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Из материалов дела следует, что:

06.02.2013 выставлена счет-фактура №733 на сумму 105 936 рублей, согласно которой поставлен товар и оказаны услуги в полном объеме, что подтверждается расходной накладной от 06.02.2013 № 733;

09.02.2013 выставлена счет-фактура № 820 на сумму 197 740 рублей согласно которой поставлен товар и оказаны услуги в полном объеме, что подтверждается расходной накладной от 09.02.2013 № 820;

09.02.2013 выставлена счет-фактура № 810 на сумму 74 000 рублей согласно которой поставлен товар и оказаны услуги в полном объеме, что подтверждается расходной накладной от 09.02.2013 № 810;

12.02.2013 выставлена счет-фактура № 855 на сумму 120 400 рублей согласно которой поставлен товар и оказаны услуги в полном объеме, что подтверждается расходной накладной от 12.02.2013 № 855;

12.02.2013 выставлена счет-фактура № 870 на сумму 120 800 рублей согласно которой поставлен товар и оказаны услуги в полном объеме, что подтверждается расходной накладной от 12.02.2013 № 870;

16.02.2013 выставлена счет-фактура № 994 на сумму 74 000 рублей согласно которой поставлен товар и оказаны услуги в полном объеме, что подтверждается расходной накладной от 16.02.2013 № 994;

18.02.2013 выставлена счет-фактура № 1036 на сумму 74 000 рублей согласно которой поставлен товар и оказаны услуги в полном объеме, что подтверждается расходной накладной от 18.02.2013 №1036.

Судом установлено, что делая вывод о нарушении Обществом требований подпункта 9.2.2 Инструкции № 138-И, что образует объективную строну состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3  статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, Управление исходило из того, что подтверждающие документы были оформлены в феврале 2013 года, в связи с чем  справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы должны быть представлены в уполномоченный банк в срок не позднее 22.03.2013.

Управлением установлено, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы были представлены Обществом в уполномоченный банк только 23.05.2013, то сеть с нарушением срока, установленного подпунктом 9.2.2 Инструкции № 138-И, на 62 дня.

Оспаривая законность привлечения к административной ответственности, Общество, ссылаясь на положения  пункта 9.3 Инструкции № 138-И, указывает, что фактически товар и услуги по контракту были приняты покупателем 08.04.2013, следовательно датой оформления документов является наиболее поздняя по сроку дата, а именно 08.04.2013.

В подтверждение изложенного Общество представило в материалы дела расходные накладные от 06.02.2013 № 733, от 09.02.2013 № 810, от 09.02.2013 № 820, от 12.02.2013 № 855, от 12.02.2013 № 870, от 16.02.2013 № 994, от 18.02.2013 № 1036. Из указанных расходных накладных усматривается, что под графой «получил» рукописным  способом проставлена дата 08.04.2013.

Поскольку, по мнению заявителя, документы поданы на 12 рабочий день месяца, следующего за месяцем оформления документов (23.05.2013), событие административного правонарушения отсутствует.

Исследовав указанные доводы заявителя, суд первой инстанции обоснованно не принял их во внимание по следующим основаниям. Действительно, в соответствии с пунктом 9.3 Инструкции № 138-И датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию РФ (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории РФ (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Однако, надлежащих доказательств того, что дата подписания документа проставлена