Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2008 по делу n А46-16405/2008. Изменить решение

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г.Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], 37-26-07, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

28 ноября 2008 года

                                                      Дело №   А46-16405/2008

Резолютивная часть постановления объявлена 25 ноября 2008 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 28 ноября 2008 года.

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Кливера Е.П.

судей Ивановой Н.Е., Шиндлер Н.А.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Радченко Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-5413/2008) инспекции Федеральной налоговой службы по Омскому району Омской области (далее – ИФНС России по Омскому району Омской области; Инспекция)

на решение Арбитражного суда Омской области от 19.09.2008 по делу № А46-16405/2008 (судья Глазков О.В.), принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Феррум» (далее – ООО «Феррум»; Общество)

к ИФНС России по Омскому району Омской области

о признании незаконным действия (бездействия) и об обязании совершить действие,

при участии в судебном заседании:

от ИФНС России по Омскому району Омской области – Гардер И.Г., действующей на основании доверенности от 04.07.2008 № 04-10/6268, действительной до 31.12.2008 (удостоверение от 04.02.2004 № 243673);

от ООО «Феррум» – Грековой Н.И., действующей на основании доверенности от 24.10.2008, действительной до 31.12.2008 (личность удостоверена паспортом гражданина РФ 5203 842827, выданным Первомайским УВД САО г. Омска 06.01.2004),

УСТАНОВИЛ:

ООО «Феррум» обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к ИФНС России по Омскому району Омской области о признании незаконным бездействия, выразившегося в неначислении процентов на сумму излишне взысканного на основании решения от 09.01.2007 № 09-05/30 ДСП в федеральный бюджет единого социального налога в сумме 171 069 рублей и пени за несвоевременную уплату авансового платежа по названному налогу в сумме 6 995 рублей 28 копеек, а также об обязании налогового органа устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества путем принятия решения о начислении и выплате из федерального бюджета процентов в сумме 26 639 рублей 72 копеек по день фактического возврата начисленных на сумму излишне взысканного единого социального налога в сумме 171 069 рублей и пени за несвоевременную уплату авансового платежа по единому социальному налогу в размере 6 995 рублей 28 копеек.

Решением Арбитражного суда Омской области от 19.09.2008 требования юридического лица удовлетворены в полном объеме.

В качестве правового обоснования принятого решения, суд первой инстанции сослался на то, что налоговым органом с Общества излишне взыскан налог и пени, а потому таковые подлежат возврату налогоплательщику с начисленными на них процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

В апелляционной жалобе ИФНС России по Омскому району Омской области просит решение суда от 19.09.2008 по делу № А46-16405/2008 отменить, принять по делу новый судебный акт.

Податель апелляционной жалобы, не соглашаясь с произведенным налогоплательщиком расчетом процентов, представил свой расчет процентов, исходя из даты вступления в законную силу решения суда по делу № А46-3433/2007 (судебный акт принят 20.12.2007, решение суда вступило в законную силу с 21.01.2008).

Кроме того, Инспекция ссылается на неполное выяснение судом обстоятельств, имеющих значение для рассмотрения настоящего арбитражного дела.

ООО «Феррум» в письменном отзыве на апелляционную жалобу просило решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Общество указало, что доводы, приведенные налоговым органом в апелляционной жалобе, не были изложены при рассмотрении настоящего арбитражного дела в суде первой инстанции.

В судебном заседании участвующие в деле лица поддержали свои доводы, изложенные в апелляционной жалобе и письменном отзыве на апелляционную жалобу.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, письменный отзыв на апелляционную жалобу, заслушав представителей участвующих в деле лиц, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

ИФНС России по Омскому району Омской области была проведена камеральная налоговая проверка ООО «Феррум», по результатам которой вынесено решение от 09.01.2007 № 09-05/30 ДСП.

Данным решением Обществу предложено уплатить авансовый платеж по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 171 609 рублей, пени за его несвоевременную уплату в сумме 6 995 рублей 28 копеек.

10.01.2007 Инспекцией в адрес ООО «Феррум» направлено требование № 79159 об уплате в добровольном порядке указанных выше сумм налога и пени.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования налогового органа, ИФНС России по Омскому району Омской области вынесла решение от 14.02.2007 № 5819 о взыскании сумм налога и пени в указанном выше размере за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

На основании решения Инспекции от 14.02.2007 № 5819 с расчетного счета Общества в бесспорном порядке списана сумма авансовых платежей по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 171 609 рублей по инкассовому поручению от 14.02.2007 № 8434, в том числе, по платежному ордеру от 20.02.2007 № 00091 в сумме 904 рубля 45 копеек, от 26.02.2007 № 00055 в сумме 170 704 рублей 55 копеек, пени за несвоевременную уплату этого же налога в сумме 6 995 рублей 28 копеек по инкассовому поручению от 14.02.2007 № 8435.

ООО «Феррум», не согласившись с решением налогового органа от 09.01.2007 № 09-05/30 ДСП, обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании недействительным решения от 09.01.2007 № 09-05/30 ДСП.

Арбитражным судом Омской области на основании заявления Общества было возбуждено дело № А46-3433/2007.

Решением суда от 20.12.2007 по делу № А46-3433/2007, оставленным без изменения постановлением арбитражного суда кассационной инстанции от 26.05.2008, решение ИФНС России по Омскому району Омской области от 09.01.2007 № 09-05/30 ДСП признано недействительным.

Данным судебным актом судом установлено отсутствие у налогоплательщика недоимки по единому социальному налогу и обязанности по оплате пени по указанному налогу, в связи с имеющейся на установленную действующим законодательством дату уплаты единого социального налога за 9 месяцев 2006 года суммы переплаты, образовавшейся до 01.01.2007.

Общество в соответствии с положениями статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации обратилось в Инспекцию с заявлениями № 16 юр/03, № 16 юр/04, поступившими в налоговый орган 11.06.2008, о возврате излишне взысканного налоговым органом единого социального налога в сумме 171 069 рублей и пени за его несвоевременную уплату в сумме 6 995 рублей 28 копеек.

ООО «Феррум» в письме № 16 юр/03 также заявило о начислении в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации процентов на указанные выше суммы излишне взысканного налога и пени.

ИФНС России по Омскому району Омской области ответа, подтверждающего начисление процентов на указанные выше суммы налога и пени, в адрес налогоплательщика не направила.

Полагая, что бездействие Инспекции, выразившееся в неначислении процентов на сумму излишне взысканного налога и пени, не соответствует действующему законодательству и нарушает права и законные интересы ООО «Феррум», последнее обратилось в арбитражный суд с заявленными требованиями (с учетом уточнений, произведенных в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).

19.09.2008 Арбитражный суд Омской области принял обжалуемое решение.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции находит его подлежащим частичному изменению, исходя из следующего.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщикам предоставлено право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных налогов, пени и штрафов.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан принимать решения о возврате налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней установлен положениями статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления.

Абзац третий пункта 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что в случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

Имеющиеся в материалах дела документы свидетельствуют, что 09.01.2007 ИФНС России по Омскому району Омской области по результатам проведенной в отношении ООО «Феррум» камеральной налоговой проверки, вынесено решение № 09-05/30 ДСП, в соответствии с которым налогоплательщику было предложено уплатить авансовый платеж по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 171 609 рублей, пени за его несвоевременную уплату в сумме 6 995 рублей 28 копеек.

Налогоплательщик, не согласившись с решением Инспекции от 09.01.2007 № 09-05/30 ДСП, обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании недействительным указанного ненормативного правового акта, в связи с чем, судом возбуждено дело № А46-3433/2007.

Решением суда от 20.12.2007 по делу № А46-3433/2007 оспариваемый ненормативный акт налогового органа признан недействительным.

В решении от 20.12.2007 суд констатировал отсутствие у налогоплательщика недоимки по единому социальному налогу и обязанности по оплате пени, в связи с имеющейся на установленную действующим законодательством дату оплаты единого социального налога за 9 месяцев 2006 года суммы переплаты по данному налогу, образовавшейся до 01.01.2007.

Решение Арбитражного суда Омской области от 20.12.2007 по делу № А46-3433/2007, ставленым без изменения постановлением суда кассационной инстанции от 26.05.2008, вступило в законную силу.

В силу части 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

В соответствии со статьей 16 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации вступивший в законную силу судебный акт обязателен для всех государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, организаций, должностных лиц и граждан, в том числе и для ИФНС России по Омскому району Омской области.

Таким образом, арбитражный апелляционный суд поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что суммы принудительного взысканного с ООО «Феррум» единого социального налога и пени по решению от 09.01.2007 № 09-05/30 ДСП, являются излишне взысканными и подлежат возврату налогоплательщику с начисленными на них процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога.

Как свидетельствуют имеющиеся в материалах настоящего дела документы, ООО «Феррум» обратилось в налоговый орган с заявлениями № 16 юр/03, № 16 юр/04, поступившими в Инспекцию 11.06.2008, о возврате на расчетный счет налогоплательщика излишне взысканного Инспекцией единого социального налога в сумме 171 069 рублей и пени за несвоевременную уплату указанного налога в сумме 6 995 рублей 28 копеек, также юридическое лицо в заявлении № 16 юр/03 заявило о начислении процентов на указанные суммы налога и пени.

ИФНС России по Омскому району Омской области данные заявления налогоплательщика в установленный законодательством о налогах и сборах срок рассмотрены не были, начисление процентов в установленный срок на излишне взысканные Инспекцией суммы авансового платежа по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 171 609 рублей и пени в сумме 6 995 рублей 28 копеек, не произведено.

Доказательств, опровергающих