Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 24.01.2011 по делу n А81-3981/2010. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

25 января 2011 года

                                                       Дело №   А81-3981/2010

Резолютивная часть постановления объявлена  18 января 2011 года

Постановление изготовлено в полном объеме  25 января 2011 года

Восьмой арбитражный  апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Киричёк Ю.Н.,

судей Рыжикова О.Ю., Кливера Е.П.,

при ведении протокола судебного заседания: секретарем Михайловой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-10079/2010) закрытого акционерного общества Национальная Корпорация «ЭнергоСтройИнжиниринг» на решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 05.10.2010 по делу № А81-3981/2010 (судья Лисянский Д.П.), принятое по заявлению закрытого акционерного общества Национальная Корпорация «ЭнергоСтройИнжиниринг» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении от 01.07.2010 № 165,

при участии в судебном заседании представителей: 

от закрытого акционерного общества Национальная Корпорация «ЭнергоСтройИнжиниринг» - не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе - не явился, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

установил:

Закрытое акционерное общество Национальная Корпорация «ЭнергоСтройИнжиниринг» (далее – ЗАО НК «ЭСИ», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе (далее – Управление, административный орган, ответчик) об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении от 01.07.2010 № 165.

Решением Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 05.10.2010 по делу № А81-3981/2010 в удовлетворении заявленных требований отказано.

При принятии решения, суд первой инстанции исходил из того, что материалами дела подтверждено наличие в действиях Общества события административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Указал, что справка о подтверждающих документах по справке сторно счету-фактуре о стоимости выполненных работ (понесенных затрат) от 01.10.2009 № 10 должна была быть оформлена и представлена в уполномоченный банк не позднее 16.10.2009. Представив такую справку 03.11.2009, Общество нарушило требования пункта 2.17 Положения № 258-П. Также суд указал, что административным органом соблюдены требования к порядку и сроку давности привлечения к административной ответственности.

В апелляционной жалобе ЗАО НК «ЭСИ» просило отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований.

В обоснование апелляционной жалобы Общество указало, что им не были нарушены нормы валютного законодательства. В постановлении о назначении административного наказания Управление указало, что Обществом нарушен пункт 2.4 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее – Положение № 258-П), предельный срок предоставления документов, установленных указанным пунктом истекает лишь 16.11.2009, в то время как документы заявителем были представлены 03.11.2009, то есть до истечения установленного срока. Считает, что постановлением о назначении административного наказания от 01.07.2010 № 165 Общество привлечено к административной ответственности за нарушение именно пункта 2.4 Положения № 258-П, о нарушении пункта 2.17 Положения № 258-П в постановлении не указано. Также податель жалобы ссылается на то, что им до настоящего времени не получен протокол об административном правонарушении.

Управление в соответствии с представленным суду апелляционной инстанции отзывом на апелляционную жалобу, приобщенным к материалам дела, считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку своих представителей в заседание суда апелляционной инстанции не обеспечили. Апелляционная жалоба рассмотрена в их отсутствие в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв на неё, установил следующие обстоятельства.

Между ООО «ЛУКОЙЛ Узбекистан Оперейтинг Компани», Узбекистан (заказчик) и ЗАО «КЭС ЭнергоСтройИнжиниринг», Россия (подрядчик) был заключен контракт от 28.08.2008 № UZ-37-08-69-275 на строительство объектов временного электроснабжения «под ключ» участка Кандымской группы месторождений (далее – контракт). По условиям контракта (ст. 1) подрядчик обязался в установленный контрактом срок выполнить комплекс работ, а заказчик – принять и оплатить выполненные работы. Общая стоимость работ по контракту определена сторонами в размере 6 884 200 долларов США, включая все сборы, налоги и отчисления (ст. 3).

Обязанностью заказчика в силу ст. 7 контракта является приемка и оплата выполненных объемов работ подрядчиком по факту в соответствии с действующими нормативными актами Республики Узбекистан.

В силу ст.11 контакта платежи должны осуществляться заказчиком на расчетный счет подрядчика в долларах США (п.11.1).

Заказчик не позднее чем через 15 календарных дней после представления подрядчиком гарантий, предусмотренных контрактом, и на основании выставленного подрядчиком счета перечисляет на расчетный счет подрядчика аванс в размере 15% от суммы контракта (п.11.2).

Расчеты заказчика с подрядчиком за фактически выполненные объемы работ осуществляются заказчиком ежемесячно (с учетом удержания доли произведенного авансового платежа равной отношению стоимости промежуточного выполнения общей стоимости работ (стоимости контракта) в течение 30 календарных дней после подписания заказчиком акта приема-передачи работ и представления подрядчиком «Справки счета-фактуры о стоимости выполненных работ (понесенных затрат)» в формате приложения № 9 к контракту.

На основании контракта в Московском филиале ОАО «Меткомбанк» (далее – уполномоченный банк) 26.09.2008 был оформлен паспорт сделки № 08090001/2443/0001/9/0 на сумму 6 884 200 долларов США с датой завершения исполнения обязательств по договору 19.08.2009.

В дальнейшем паспорт сделки переоформлялся, 22.06.2009 ЗАО «КЭС-ЭнергоСтройИнжиниринг» изменило наименование на ЗАО Национальная Корпорация «ЭнергоСтройИнжиниринг».

03.11.2009 Обществом в уполномоченный банк была представлена справка о подтверждающих документах на сумму 1 901 539, 31 доллара США. В данной справке о подтверждающих документах содержалась, в том числе, информация о справке сторно счете-фактуре о стоимости выполненных работ (понесенных затрат) от 01.10.2009 № 10 на сумму 2 600 долларов США (т.д. 1 л.д. 116).

Установив, что составление указанной справки сторно счета-фактуры о стоимости выполненных работ (понесенных затрат) от 01.10.2009 № 10 является исполнением обязательств сторонами контракта способом, отличным от способа исполнения обязательств в виде расчетов в иностранной валюте, на основании информации Банка России и уполномоченного банка, Управление усмотрело в действиях Общества состав административного правонарушения, предусмотренного части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением должностного лица административного органа от 19.04.2010 № 153 возбуждено дело об административном правонарушении и назначено административное расследование в отношении ЗАО НК «ЭнергоСтройИнжиниринг» по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (т.д. 1 л.д.80-81).

Копия определения от 19.04.2010 № 153 направлена заявителю 21.04.2010 письмом исх. № 90-01-09-1513 (т.д. 1 л.д. 87) и получена Обществом 03.05.2010, о чем свидетельствует копия почтового уведомления (т.д. 1 л.д.84).

О времени и месте составления протокола об административном правонарушении 17.05.2010 заявитель извещен письмом Управления от 21.04.2010 № 90-01-09/1515 (т.д. 1 л.д. 85), которое согласно копии почтового уведомления получено Обществом 03.05.2010 (т.д. 1 л.д.84).

В связи с неполучением к 17.05.2010 от Общества документов, истребованных определением от 19.04.2010 № 275 (т.д. 1 л.д.82-83), Управление отложило составление протокола об административном правонарушении на 16.06.2010, о чем сообщило заявителю письмом от 17.05.2010 № 90-01-09/1936 (т.д. 1 л.д. 88).

Одновременно Общество было извещено о времени и месте составления протокола об административном правонарушении телеграммой с уведомлением о вручении 20.05.2010 (т.д. 1 л.д.89-90).

Срок производства по делу об административном правонарушении продлен определением административного органа от 19.05.2010 на основании ходатайства должностного лица Управления (т.д. 1 л.д.91-92).

16.06.2010 должностным лицом Управления был составлен протокол об административном правонарушении № 180 в отношении ЗАО НК «ЭнергоСтройИнжиниринг» по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (т.д. 1 л.д. 97-99).

Постановлением Управления о назначении административного наказания от 01.07.2010 № 165 ЗАО НК «ЭнергоСтройИнжиниринг» привлечено к ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Общество, полагая, что незаконно привлечено к административной ответственности, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления по делу об административном правонарушении от 01.07.2010 № 165.

Решением суда первой инстанции отказано в удовлетворении заявленных требований.

Означенное решение обжалуется ЗАО НК «ЭСИ» в суд апелляционной инстанции.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции, не находит оснований для его отмены, а доводы апелляционной жалобы не принимает как необоснованные по следующим основаниям.

Часть 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок, что влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту – Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу части 4 статьи 5, пункта 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям; порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержден Положением № 258-П.

Согласно пункту 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В соответствии с пунктом 2.2 указанного Положения подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

Единые формы учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж, установлены Центральным Банком Российской Федерации Указанием от 10.12.2007 № 1950-У, в соответствии с которым справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами.

Форма справки о подтверждающих документах, содержащаяся в приложении 1 к Положению № 258-П, предполагает, что в нее могут быть внесены сведения по нескольким грузовым таможенным декларациям, по которым производилась поставка товаров в течение отчетного месяца, но со ссылкой на один паспорт сделки.

Абзац второй пункта 2.4 Положения № 258-П предусматривает, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за