Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 19.08.2010 по делу n А75-4262/2010. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

20 августа 2010 года

                               Дело №   А75-4262/2010

Резолютивная часть постановления объявлена  13 августа 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме  20 августа 2010 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Золотовой Л.А.

судей  Кливера Е.П., Сидоренко О.А.

при ведении протокола судебного заседания:  Леоновой Г.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-4951/2010) открытого акционерного общества "Государственная страховая компания "Югория" на решение Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа от 18.05.2010 по делу № А75-4262/2010 (судья Федоров А.Е.), по заявлению открытого акционерного общества "Государственная страховая компания "Югория" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе-Югре,

о признании незаконными постановлений № 711-10/097, 711-10/080, 711-10/126 от 15.04.2010,

при участии в судебном заседании представителей: 

от ОАО «ГСК «ЮГОРИЯ» – Парфеновой Е.С. (паспорт серия 52 03 № 267543 выдан 11.01.2003, доверенность № 1 от 11.01.2010 сроком действия по 31.12.2001);

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре – не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом,

установил:

Решением от 18.05.2010 по делу № А75-4262/2010 Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа отказал в удовлетворении требований  открытого акционерного общества «Государственная страховая компания «Югория» (далее – Общество, ОАО «ГСК «Югория») к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре (далее – административный орган) о признании незаконным и отмене постановлений от 15.04.2010 о назначении административного наказания по делам об административном правонарушении № 711-10/096, № 711-10/097, № 711-10/080, № 711-10/126.

В обоснование принятого судебного акта суд первой инстанции указал на наличие в действиях Общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Суд первой инстанции отклонил довод заявителя о необходимости применения к нему положений статьи 2.9 КоАП РФ, сославшись на то, что невыполнение юридическим лицом требований публичного права, пренебрежительное отношения Общества к исполнению своих обязанностей исключает возможность освобождения его от ответственности.

Не согласившись с принятым судебным актом, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить, принять по делу новый судебный акт – об удовлетворении заявленных требований.

Податель апелляционной жалобы считает, что к нему подлежат применению положения статьи 2.9 КоАП РФ, а также указывает на то, что административным органом не была применена ч. 1 ст. 4.3 КоАП РФ.

Административный орган, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя не обеспечил. Однако в письменном отзыве на апелляционную жалобу, просил решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Суд апелляционной инстанции полагает возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителя ТУ ФСФБН в ХМАО-Югре, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания и не заявившего ходатайства о его отложении.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, письменный отзыв на апелляционную жалобу, заслушав представителя Общества, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Между Страхователем LOYAUTE INVESTISSEMENT (Нерезидент, Заказчик) и Страховщиком Санкт-Петербургским филиалом ГСК «Югория» (Резидент, Исполнитель) 30.05.2009 заключён контракт (страховой полис) № 29-900016-00/09 по страхованию водного транспорта.

Паспорт сделки № 09070004/1971 /0000/3/0 к контракту № 29-900016-00/09 открыт в ОАО «Ханты-Мансийский банк» - 06.07.2009.

Подтверждающие документы по контракту № 29-900016-00/09 (справка о подтверждающих документах от 01.07.2009 на сумму 5719,35 евро) резидентом представлены в уполномоченный банк - 01.07.2009.

Между Страхователем SONTOR MANAGEMENT INC (Нерезидент-Панама, Заказчик) и Страховщиком Краснодарским филиалом ГСК «Югория» (Резидент, Исполнитель) 27.07.2009 заключён контракт (страховой полис) № 70-0013312-12/09 по страхованию водного транспорта.

Согласно представленной ОАО «Ханты-Мансийский банк» ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 09080007/1971/0000/3/0 на счёт Общества по контракту № 70-0013312-12/09 (далее по тексту – контракт), 28.07.2009 зачислен платёж в сумме 2 191,50 долларов США. Следовательно, первая валютная операция совершена - 28.07.2009.

Паспорт сделки № 09080007/1971/0000/3/0 к указанному контракту от 27.07.2009 открыт в ОАО «Ханты-Мансийский банк» - 07.08.2009.

Между Страхователем SONTOR MANAGEMENT INC (Нерезидент - Соединённое королевство, Заказчик) и Страховщиком Краснодарским филиалом ГСК «Югория» (Резидент, Исполнитель) 27.07.2009 заключён контракт (страховой полис) № 29-0013311-12/09 по страхованию водного транспорта. Паспорт сделки № 0908006/1971 /0000/3/0 к контракту № 29-0013311-12/09 от 27.07.2009 открыт в ОАО «Ханты-Мансийский банк» - 07.08.2009.

Согласно представленной ОАО «Ханты - Мансийский банк» ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 09080006/1971/0000/3/0 на счёт Общества по контракту от 27.07.2009 № 29-0013311-12/09 зачислен платёж 28.07.2009 в сумме 2397 долларов США. Таким образом, первая валютная операция осуществлена - 28.07.2009.

Между Страхователем ТОО «Страховой брокер Аксиом» (Нерезидент-Казахстан, Заказчик) и Страховщиком ОАО ГСК «Югория» (Резидент, Исполнитель) 13.01.2009 заключен контракт (страховой полис) № j50802213000 по перестрахованию авиа-каско, запасных частей и гражданско-правовой ответственности за причинение вреда.

Согласно представленной ОАО «Ханты-Мансийский банк» ведомости банковского контроля по паспорту сделки № 090500/1971/0000/3/0 на счёт Общества по контракту № j50802213000 (далее по тексту – контракт), 07.05.2009 зачислен платёж в сумме 3 581,66 долларов США. Следовательно, первая валютная операция совершена 07.05.2009.

Паспорт сделки № 09050012/1971/0000/3/0 к указанному контракту от 13.01.2009 открыт в ОАО «Ханты-Мансийский банк» - 19.05.2009.

При проведении административным органом проверки соблюдения Обществом валютного законодательства установлено его нарушение, а именно Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004 №258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», а также нарушило установленное единое правило оформления паспорта сделки.

По фактам выявленных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении Общества составлены протоколы об административном правонарушении от 06.04.2010 № 711-10/096, от 06.04.2010 № 711-10/097, от 06.04.2010 № 711-10/080, от 06.04.2010 № 711-10/126.

15.04.2010 административным органом вынесены постановления № 711-10/096, № 711-10/097, № 711-10/080, № 711-10/126, о привлечении Общества к административной ответственно в виде штрафа в размере 40 000 руб. по каждому постановлению.

Считая указанные постановления о привлечении к административной ответственности незаконными, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

18.05.2010 Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры принял обжалуемое решение.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции не находит оснований для его отмены или изменения, исходя из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрено, что несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Пунктом 11 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что органы и агенты валютного контроля представляют органу валютного контроля, уполномоченному Правительством Российской Федерации, необходимые для осуществления его функций документы и информацию в объеме и порядке, которые устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В силу пунктов 1, 3 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И) утвержден порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок.

Разделом 2 Инструкции № 117-И установлен порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

В соответствии с пунктом 3.1 Инструкции № 117-И, действие установленного настоящим разделом порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а также через счета в банке-нерезиденте в случаях, установленных актами валютного законодательства Российской Федерации или актами органов валютного регулирования, либо в иных случаях – на основании разрешений, выданных Банком России.

Пунктом 3.3 Инструкции № 117-И предусмотрено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела (далее – валютные операции по контракту (кредитному договору)) резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки (далее – ПС) в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

В пункте 3.4 Инструкции № 117-И определено, что в случае если резидент осуществляет все валютные операции по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, ПС оформляется в территориальном учреждении Банка России по месту государственной регистрации резидента (по месту регистрации - для физического лица).

В этом случае территориальное учреждение Банка России, в котором резидентом оформляется ПС, исполняет функции банка ПС.

В иных случаях ПС оформляется в уполномоченном банке, в котором через счета, открытые резидентом, осуществляются валютные операции по контракту (кредитному договору).

Согласно пункту 3.14 Инструкции № 117-И для оформления ПС резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 3.5 настоящей Инструкции, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору), в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Имеющиеся в материалах дела документы свидетельствуют о тома, что Обществом:

- паспорт сделки № 09080007/1971/0000/3/0 к контракту от 27.07.2009 № 70-0013312-12/09 открыт 07.08.2009, первая валютная операция осуществлена 28.07.2009;

- паспорт сделки № 0908006/1971/0000/3/0 к контракту от 27.07.2009 № 29-0013311-12/09 открыт 07.08.2009, первая валютная операция осуществлена 28.07.2009;

- паспорт сделки № 090500/1971/0000/3/0 по контракту от 13.01.2009 № j50802213000 открыт 19.05.2009, первая валютная операция осуществлена 07.05.2009.

Таким образом, суд апелляционной инстанции поддерживает вывод суда первой инстанции о том, что ОАО «ГСК «Югория» оформлены паспорта сделок позже поступления валютной выручки на счета в банке паспорта сделки.

Согласно пункту 2.1 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления