Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2010 по делу n А81-556/2010. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г. Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], факс:37-26-22, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

26 мая 2010 года

                                   Дело №   А81-556/2010

Резолютивная часть постановления объявлена  19 мая 2010 года

Постановление изготовлено в полном объеме  26 мая 2010 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Рыжикова О.Ю.

судей  Ивановой Н.Е., Киричёк Ю.Н.

при ведении протокола судебного заседания:  Михайловой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-2932/2010) закрытого акционерного общества "Уренгойл Инк." на решение Арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.02.2010 по делу № А81-556/2010 (судья Лисянский Д.П.), по заявлению закрытого акционерного общества "Уренгойл Инк." к Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе

об оспаривании постановления от 04.09.2009 № 43-00-09/35Р, решения № 43-00-09/35Р от 04.09.2009,

при участии в судебном заседании представителей: 

от ЗАО «Уренгойл Инк.» - представитель не явился, лицо о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

от ФС ФБН - представитель не явился, лицо о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом;

от ТУ ФС ФБН в ЯНАО – не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом,

установил:

Решением от 26.02.2010 по делу № А81-556/2010 Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа отказал в удовлетворении требований закрытого акционерного общества «Уренгойл Инк.» (далее – ЗАО «Уренгойл Инк.», общество) к Федеральной службе финансово-бюджетного надзора (далее - служба), Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ямало-Ненецком автономном округе (далее - Управление) об оспаривании постановления от 23.12.2008 № 271 о назначении административного наказания, решения от 04.09.2009 № 43-00-09/35Р.

В обоснование принятого судебного акта суд первой инстанции указал на подтверждение материалами дела наличия состава административного правонарушения и отсутствие оснований для отмены постановления.

В апелляционной жалобе общество просит решение отменить, принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований, ссылаясь при этом на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права, а также несоответствие выводов обстоятельствам дела.

В отзыве на апелляционную жалобу служба с ее доводами не соглашается, считает их необоснованными, просит решение оставить без изменения, апелляционную жалобу без удовлетворения.

От Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, закрытого акционерного общества «Уренгойл Инк.» поступили письменные ходатайства о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие его представителей.

Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. В порядке ст. 156 АПК РФ  рассмотрение апелляционной жалобы проведено в отсутствие представителей лиц, участвующих в деле.

Рассмотрев материалы дела, апелляционную жалобу, отзыв, суд апелляционной инстанции установил следующие обстоятельства.

Между ЗАО «Уренгойл Инк.» и корпорацией «Шлюмберже Лоджелко Инк.», Панама был заключен договор от 01.02.2008 № UGO-IPM-0201-01 на предоставление персонала, оборудования, товаров и материалов для работ на Яро-Яхинском месторождении ЗАО «Уренгойл Инк.» (далее - Договор).

     Срок действия Договора был определен сторонами в пункте 6 с 26.01.2008 до 31.12.2008, а в отношении платежей - до полной оплаты услуг по Договору.

29.02.2008 Обществом был оформлен паспорт сделки № 08020134/0354/0000/4/0 по договору в «Газпромбанк» (ОАО).

В рамках исполнения обязательств по Договору корпорацией «Шлюмберже Лоджелко Инк.» были оказаны Обществу услуги по мобилизации персонала и оборудования на сумму 501 500 долларов США. В подтверждение этого сторонами по Договору был подписан акт приемки услуг от 27.01.2008 № ENI-01-033.

Указанный акт приемки услуг был представлен в уполномоченный банк со справкой о подтверждающих документах 14.03.2008, что подтверждается справкой о подтверждающих документах. При этом в справке о подтверждающих документах дата акта самостоятельно указана Обществом по дате его составления 27.01.2008.

Управлением из Службы была получена информация Банка России о нарушении ЗАО «Уренгойл Инк.» установленного срока представления в уполномоченный банк документов, подтверждающих факт выполнения работ, оказания услуг (акт приемки услуг от 27.01.2008 № ENI-01-033).

Данная информация послужила поводом к возбуждению в отношении Общества дела об административном правонарушении. 10.11.2008 должностным лицом административного органа было вынесено определение № 214 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования в отношении ЗАО «Уренгойл Инк.» по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

В ходе административного расследования Управлением были истребованы и получены сведения, необходимые для разрешения дела об административном правонарушении от заявителя и «Газпромбанк» (ОАО) в г. Новый Уренгой (определения от 10.11.2008 № 378. № 379).

Телеграммой с уведомлением административный орган известил Общество о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

10.12.2008 должностным лицом Управления был составлен протокол об административном правонарушении № 228 в отношении ЗАО «Уренгойл Инк.» по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.

Копия протокола об административном правонарушении (исх. от 15.12.2008 № 90-01-09/2232) была направлена в адрес Общества заказным письмом с уведомлением о вручении.

О месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении заявитель был извещен телеграммой с уведомлением о вручении 10.12.2008.

Постановлением Управления о назначении административного наказания от 23.12.2008 № 271 ЗАО «Уренгойл Инк.» привлечено к ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора от 04.09.2009 № 43-00-09/35Р, вынесенным по жалобе Общества, постановление Управления от 23.12.2008 № 271 оставлено без изменения, жалоба - без удовлетворения.

Несогласие с постановлением Управления по делу об административном правонарушении, решением Службы послужило поводом к обращению Общества с заявлением в арбитражный суд.

26.02.2010 Арбитражным судом Ямало-Ненецкого автономного округа принято обжалуемое решение.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в порядке статей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции находит его подлежащим отмене, исходя из следующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 5 и пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту - Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным Банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании данной нормы, а также норм Федерального закона «О Центральном Банке Российской Федерации», Федерального закона «О банках и банковской деятельности» Центральным Банком Российской Федерации принято Положение № 258-П от 01.06.2004 «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П).

В силу пункта 2.1 Положения № 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк паспорта сделки (далее – ПС) документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

Согласно пункту 2.2 Положения № 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению (далее - справка о подтверждающих документах).

Согласно Инструкции Центрального Банка РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и Положению № 258-П справка о подтверждающих документах отнесена к документам и информации, связанным с проведением валютной операции.

Справка о подтверждающих документах отнесена к формам учета по валютным операциям Указанием Центрального Банка РФ от 10.12.2007 № 1950-У «О формах учета по валютным операциям, за исключением кредитных организаций и валютных бирж», зарегистрированным в Минюсте России 25.12.2007 за № 10804.

Пункт 2.4 Положения № 258-П (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) устанавливает, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Указанием ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У в пункт 2.4 Положения № 258-П (Указание вступило в силу с 28.10.2008) внесены изменения, согласно которым резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 настоящего Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

По мнению суда апелляционной инстанции к рассматриваемой ситуации необходимо применять пункт 2.4 Положения № 258-П в редакции Указания ЦБ РФ от 26.09.2008 № 2080-У, поскольку это положение улучшает положение лица, привлекаемого к административно    ответственности, при этом не зависимо от того, что данное положение не является нормой включенной в КоАП РФ, поскольку от данной нормы напрямую зависит наличие состава административного правонарушения.

Условиями вышеуказанного Договора от 01.02.2008 № UGO-IPM-0201-01, а именно п. 34.1 (л.д 64) подрядчик (компания «Шлюмберже Лоджелко Инк.») в конце каждого месяца представляет компании (заявитель) акт выполненных работ. Далее в договоре указано на то, что компания проверяет акт и если не обнаруживает недостатков, пописывает его направляет подрядчику.

То есть, договором предусмотрено подписание акта.

Таким образом, 15-дневный срок необходимо исчислять с момента окончания месяца, в котором стороны сделки оформили документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, подписав их.

Как следует из материалов дела акт составлен подрядчиком 27.01.2008 и направлен для подписания заявителю, последним акт получен 01.02.2008 (т. 1 л.д. 143, т. 2 л.д. 81), как следует из письма за подписью директора филиала «Шлюмберже Лоджелко Инк.» в г. Новый Уренгой, акт фактически подписан обществом