Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 24.06.2008 по делу n А46-5568/2008. Отменить решение полностью и принять новый с/а

ВОСЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

644024, г.Омск, ул. 10 лет Октября, д.42, канцелярия [phone], 37-26-07, www.8aas.arbitr.ru, [email protected]

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Омск

23 июня 2008 года

                                                      Дело №   А46-5568/2008

Резолютивная часть постановления объявлена  17 июня 2008 года

Постановление изготовлено в полном объеме  23 июня 2008 года

Восьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего  Шиндлер Н.А.,

судей  Сидоренко О.А., Ивановой Н.Е.,

при ведении протокола судебного заседания:  Радченко Н.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 08АП-2205/2008) Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Омской области на решение  Арбитражного суда Омской области от 08.04.2008 по делу № А46-5568/2008 (судья Пермяков В.В.), по заявлению  индивидуального предпринимателя Гейбуллаева Фамила Абдулгусейна к  Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области

о признании незаконным и отмене постановления от 21.02.2008 по делу об административном правонарушении № 52-07-20/7-4,

при участии в судебном заседании представителей: 

от Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Омской области – не явился, извещен;

от индивидуального предпринимателя Гейбуллаева Фамила Абдулгусейна – Трофимов А.В. по доверенности от 03.03.2008 № 29 л 633, действительной 3 года;

УСТАНОВИЛ:

Индивидуальный предприниматель Гейбуллаев Фамил Абдулгусейн (далее по тексту – ИП Гейбуллаев Ф.А., предприниматель) обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее по тексту – ТУ Росфиннадзор в Омской области, административный орган) о признании незаконным и отмене постановления от 21.02.2008 по делу об административном правонарушении № 52-07-20/7-4.

Решением Арбитражного суда Омской области от 08.04.2008 требования предпринимателя удовлетворены, оспариваемое постановление признано незаконным и отменено.

            В обоснование решения суд указал, что статьей  6  Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее по тексту Закон) предусмотрено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8, 11 настоящего закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

            Суд первой инстанции, отменяя постановление административного органа, ссылался на то, что осуществленная индивидуальным предпринимателем Гейбуллаевым Ф.А. валютная операция под эти исключения не подпадает. Пунктом 2 статьи 5 указанного закона предусмотрено, что если порядок осуществления валютных операций не установлен органами валютного регулирования в соответствии с данным Федеральным законом, валютные операции осуществляются без  ограничений.

Не согласившись с решением Арбитражного суда Омской области от 08.04.2008 по делу № А46-5568/2008 Территориальное управление Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Омской области обжалует его в апелляционном порядке.

В апелляционной жалобе административный орган, ссылаясь на неправильное применение судом первой инстанции норм материального права, а также на несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, просит решение суда отменить и принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении  требований ИП Гейбуллаева Ф.А.

По мнению подателя жалобы, материалами дела подтверждено наличие в действиях предпринимателя состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ), в связи с чем, по мнению ТУ Росфиннадзора в Омской области, вывод суда об отсутствии состава административного правонарушения не соответствует фактическим обстоятельствам дела и является неправомерным.

Также административный орган полагает, что суд первой инстанции при разрешении настоящего дела применил статью 6 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, которая не применима в рассматриваемом случае.

Письменный отзыв на апелляционную жалобу предприниматель не представил.

Представитель Территориального управления Федеральной службы финансово – бюджетного надзора в Омской области, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении слушания по делу заявлено не было, в связи с чем суд апелляционной инстанции полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного органа.

В судебном заседании представитель  ИП Гейбуллаева Ф.А., с доводами апелляционной жалобы не согласился, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

В ходе судебного заседания представителем ИП Гейбуллаев Ф.А. было заявлено ходатайство о приобщении к материалам дела справки налогового органа, свидетельствующей об отсутствии у предпринимателя открытых расчетных счетов.

Судом апелляционной инстанции в порядке части 2  статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в удовлетворении заявленного ходатайства было отказано, ввиду отсутствия доказательств невозможности представления данного документа в суд первой инстанции.

Суд апелляционной инстанции, изучив материалы дела, апелляционную жалобу, заслушав представителя лица, участвующего в деле и явившегося в судебное заседание, установил следующие обстоятельства.

08.02.2008 административным органом была проведена проверка предпринимателя на предмет соблюдения валютного законодательства Российской Федерации и актов валютного регулирования.

В результате проверки установлен факт реализации ИП Гейбуллаевым Ф.А. картофеля на сумму 80 850 рублей гражданину республики Казахстан Муслюмову Мубаризу Мамедагу - оглы, что, по мнению ТУ Росфиннадзора в Омской, является нарушением части 3 статьи 14 Федерального закона РФ от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

По результатам проверки специалистом ТУ Росфиннадзора в Омской области был составлен протокол № 52-07-20/7-4 от 08.02.2008 об административном правонарушении.

Постановлением 21.02.2008 № 52-07-20/7-4 ИП Гейбуллаев Ф.А. привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ в виде взыскания административного штрафа в размере трех четвертых от суммы незаконной валютной операции, что составило 60 637 рублей 50 копеек.

ИП Гейбуллаев Ф.А. не согласившись с привлечением к административной ответственности, полагая, что в его действиях отсутствует состав правонарушения,   обратился в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления 21.02.2008 № 52-07-20/7-4.

Судом первой инстанции указанное постановление признано незаконным и отменено на том основании, что совершенная предпринимателем валютная операция не может быть отнесена к категории незаконных  валютных операций, в связи с чем суд пришел к выводу об отсутствии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Означенное решение суда первой инстанции обжалуется ТУ Росфиннадзора в Омской области в Восьмой арбитражный апелляционный суд.

Суд апелляционной инстанции, проверив в порядке статьей 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность и обоснованность решения арбитражного суда первой инстанции, находит решение подлежащим отмене, апелляционную жалобу – удовлетворению, исходя из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Согласно пункту «б» части 9 статьи 1 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствии с частью 3 статьи 14 Закона расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом:

1) передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и(или) муниципальному образованию;

2) дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;

3) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;

4) приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

5) перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемых в установленном Центральным банком Российской Федерации порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода;

6) покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также приема для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты;

7) расчетов физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках;

8) расчетов, осуществляемых физическими лицами - резидентами в соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 9 настоящего Федерального закона.

Оплата наличной валютой Российской Федерации не включена в исчерпывающий перечень валютных операций физических лиц - резидентов, осуществляемых помимо счета в уполномоченном банке.

Фактическая оплата была произведена в наличной форме на сумму 80 850 рублей,  минуя уполномоченные банки, подтверждением чего служит копия счет - фактуры № 316 от 09.06.2008, копия квитанции к приходному кассовому ордеру № 316 от 09.06.2008 (л.д. 31).

Оплата, произведенная нерезидентом Муслюмовым М.М. в полном объеме  наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации стоимости товара, отгруженного на экспорт, подтверждена материалами дела.

            В соответствии с частью 9 статьи 1 Закона о валютном регулировании к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

            Согласно пункту 1 части 1 статьи 1  названного Закона валютой Российской Федерации признаются  денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства платежа на территории  Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Закона о валютном регулировании, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами, а физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации,   признаваемых   постоянно   проживающими   в   иностранном   государстве   в   соответствии   с законодательством этого государства,- резидентами.

В связи с изложенным оплата предпринимателем товара нерезиденту наличной валютой Российской Федерации является валютной операцией.

Таким образом, судом установлено и подтверждается материалами дела, что  ИП Гейбуллаев Ф.А. получил наличные денежные средства, без использования счетов в уполномоченных банках, от гражданина республики Казахстан Муслюмова Мубариза Мамедага – оглы за переданный последнему картофель.

В перечне, содержащемся в части 3 статьи 14 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», отсутствует и соответственно является запрещенной валютная операция физического лица – резидента, связанная с расчетами с нерезидентом в наличной валюте Российской Федерации.

            Суд апелляционной инстанции считает ошибочным довод, изложенный в решении Арбитражного суда Омской области от 08.04.2008 по настоявшему делу, со ссылкой на статью 6 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» о том, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8, 11 настоящего закона.

            Действительно, согласно статье 6 Закона о валютном регулировании операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением отдельных валютных операций, предусмотренных