Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 06.06.2008 по делу n 07АП-2961/08. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

634050, г. Томск, ул. Набережная реки Ушайки 24.

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Томск                                                                                                    Дело № 07АП-2961/08

07.06.2008 года

Седьмой арбитражный апелляционный суд

в составе: председательствующего Хайкиной С. Н.

судей:       Е.А. Залевская, С.А. Зенков

при ведении протокола судебного заседания  судьей Зенковым С.А.

при участии:

от заявителя: Болотов Р.Ю. – доверенность от 03.05.08г.

от ответчика:  Федякшин В.А. – доверенность от 05.02.08г.

рассмотрев в судебном заседании апелляционные жалобы Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области и ООО «Угли Сибири и К» на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 17.04.2008 года по делу №А27-2978/2008-5 по заявлению ООО «Угли Сибири и К» к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области

о признании незаконным постановления №32-08/12 от 06.03.2008 года о привлечении к административной ответственности,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Угли Сибири и К» (далее по тексту - ООО «Угли Сибири и К») обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской   области от 06.03.2008 года №32-08/12 о привлечении   общества к административной ответственности по ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 3/4 размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченном банке, что по курсу ЦБ РФ на дату рассмотрения дела (06.03.2008 года - 24,0473 руб./долл. США) составляет 1 102 772 рубля.

            Решением от 17.04.2008 года по делу №А27-2978/2008-5 Арбитражный суд Кемеровской области заявленные требования удовлетворил частично.

Арбитражный суд Кемеровской области  признал незаконным и отменил постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области от 06.03.2008 года № 32-08/12 в части привлечения общества с ограниченной ответственностью «Угли Сибири и К» к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 3/4 размера суммы 9286,49 долл. США, не зачисленных на счета в уполномоченном банке.

            В остальной части в удовлетворении требования отказал.

            Не согласившись с решением Арбитражного суда Кемеровской области от 17.04.2008 года Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области обратилось с апелляционной жалобой в Седьмой арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение Арбитражного суда Кемеровской области от 17.04.2008 года по делу №А27-2978/2008-5 отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обосновании жалобы ее податель ссылается на то, что выплата штрафных санкций по контракту не освобождает резидента от обязанности зачислить на свой счет в уполномоченном банке экспортную выручку в полном объеме, так как штрафные санкции не изменяют стоимость отгруженного по контракту товара, корректировка стоимости в этом случае не производится.     Кроме того, решение о привлечении ООО «Угли Сибири и К» к административной ответственности было принято в пределах срока, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, поскольку датой совершения административного правонарушения является 01.04.2008 года, а не 10.10.2006 года, как указано в решении суда. Более подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

В свою очередь, ООО «Угли Сибири и К», посчитав что решение Арбитражного суда Кемеровской области от 17.04.2008 года нарушает его права и законные интересы, обратилось с апелляционной жалобой в Седьмой арбитражный апелляционный суд, в которой просит решение Арбитражного суда Кемеровской области от 17.04.2008 года по делу №А27-2978/2008-5 в части отказа в удовлетворении заявления о признании незаконным постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской   области от 06.03.2008 года №32-08/12, отменить и принять по делу новый судебный акт, которым удовлетворить требования заявителя в полном объеме.

В обосновании жалобы ее податель ссылается на то, что дополнительное соглашение №1.1 от 20.10.2006 года к контракту не может само по себе свидетельствовать об изменении сроков поступления валютной выручки на счет Общества, поскольку оно не было направленно в уполномоченный банк, и в паспорт сделки к контракту изменения относительно сроков платежа не вносились.        Следовательно, суд не правомерно сослался на дополнительное соглашение как на надлежащее доказательство, подтверждающее изменение сроков оплаты по контракту.      Кроме того, административным органом пропущен годичный срок привлечения  ООО «Угли Сибири и К» к административной ответственности, который следует исчислять с 11.01.2007 года. Более подробно доводы изложены в апелляционной жалобе.

В судебном заседании представитель Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области поддержал доводы изложенные в апелляционной жалобе , просил отменить решение суда в обжалуемой части.

В судебном заседании представитель ООО «Угли  Сибири и К» так же поддержал доводы апелляционной жалобы, настаивал на ее удовлетворении.

            Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционных жалоб и отзывов на них, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив в соответствии со ст. 268 АПК РФ законность и обоснованность решения суда первой инстанции, суд апелляционной инстанции считает его не подлежащим отмене по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, ООО «Угли Сибири и К» 17.04.2006 года заключило с нерезидентом - «Tridell Resources Ltd» Port Louis, Republic of Mauritius (далее - Покупатель) контракт № 01-TRI/2006 (далее - Контракт) на поставку кузнецкого энергетического угля навалом (далее – Товар) на условиях FCA станции Забойщик Западно-Сибирской железной дороги ОАО РЖД.

            ООО «Угли Сибири и К» по данному контракту оформило в Междуреченском отделении № 7763 - филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации 15.05.2006 года паспорт сделки № 06050001/1481/0534/1/0.

                        В ходе проверки соблюдения Обществом валютного законодательства Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области установлено, что во исполнение своих обязательств по договору Общество отгрузило Покупателю в период с мая по декабрь 2006 года товара на общую сумму 1.797.472,05 долларов США.

            По состоянию на 27.02.2008 года в период с мая 2006 года по февраль 2007 года на счет Общества в банке поступила экспортная выручка в сумме 1.736.327, 41 долларов США.

            Остальная часть валютной выручки в сумме 61.144,64 долларов США на дату проверки не поступила, что подтверждается копией ведомости банковского контроля.

            Постановлением Территориального управления ФС ФБН в Кемеровской области от 06.03.2008 года № 32-08/12 ООО «Угли Сибири и К» привлечено к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере трех четвертых от суммы, не зачисленной на счет в уполномоченный банк, что составило 1 102 772 руб. 63 коп.

            Не согласившись с постановлением от 06.03.2008 года № 32-08/12 ООО «Угли Сибири и К» обратилось Арбитражный суд Кемеровской области с требованием о признании его не законным.

Решением от 17.04.2008 года по делу №А27-2978/2008-5 Арбитражный суд Кемеровской области заявленные требования удовлетворил частично.

Выводы, изложенные в решении суда первой инстанции, признаются Седьмым арбитражным апелляционным судом законными и обоснованными на основании следующего.

Согласно части 1 статьи 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за нарушения валютного законодательства Российской Федерации по истечении одного года.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ административную ответственность влечет невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Из анализа указанных норм следует, что датой совершения административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, является день, следующий за установленным по внешнеэкономическому договору сроком получения резидентом денежных средств от иностранного покупателя его товара, работы или услуги.

            В силу пункта 4 Контракта срок поставки товара - с 17.04.2006 года по 31.12.2006 года.

            Согласно пункту 6.1 Контракта оплата товара осуществляется Покупателем в следующем порядке: 50% стоимости товара (уточняется в приложениях к настоящему договору), запланированного сторонами к поставке в плановом месяце, осуществляется Покупателем до первого числа месяца поставки Товара; до первого числа месяца, следующего за месяцем поставки, Покупатель оплачивает оставшиеся 50% стоимости товара.

Согласно пункту 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее по тексту - Закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ) при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Правовым основанием возникновения соответствующей публично-правовой обязанности резидента является внешнеторговый договор (контракт).

20.10.2006 года ООО «Угли Сибири и К» было подписало с Покупателем дополнительное соглашение № 1.1 к Контракту. Данным дополнительным соглашением стороны договорились изменить пункт 6.2 Контракта, а именно установить следующий порядок оплаты Покупателем поставленного Товара: в течение трех месяцев, следующих за месяцем поставки, Покупатель оплачивает оставшиеся 50% стоимости Товара, а также стороны проводят сверку взаиморасчетов и балансовый платеж за фактически поставленный Товар.

В силу пункта 1 статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Согласно пункту 1 статьи 425 ГК РФ договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к отношениям, возникшим до заключения договора (пункт 2 статьи 425 ГК РФ).

Дополнительное соглашение №1.1 ОТ 20.10.2006 года вступает в силу с момента его подписания сторонами и является неотъемлемой частью контракта на поставку товаров №01-TRI/2006 (п.6 Дополнительного соглашения №1.1)

Согласно статье 20 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Следовательно, паспорт сделки является документом учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами и не порождает прав и обязанностей сторон внешнеторгового договора.

Центральным банком Российской Федерации утверждена Инструкция от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее по тексту - Инструкция N 117-И).

В соответствии с пунктом 3.3 Инструкции N 117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном уполномоченном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

Согласно приложению 4 вышеуказанной Инструкции, содержащему форму паспорта сделки, резидент при экспорте товара с таможенной территории Российской Федерации обязан при оформлении паспорта сделки в уполномоченном банке указать в нем условия о порядке и сроках осуществления расчетов по контракту, а также срок от даты выпуска товаров таможенными органами до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента.

В силу пункта 3.15 данной Инструкции в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент должен переоформить паспорт сделки с учетом внесенных в контракт изменений.

Из материалов дела следует, что паспорт сделки в соответствии с дополнительным соглашением № 1.1 резидентом не переоформлялся в уполномоченном банке.

При этом факт не внесения изменений в паспорт сделки не влияет на обязательства сторон, предусмотренные контрактом № 01-TRI/2006 (с учетом дополнительного соглашения).

            Следовательно, довод апелляционной жалобы о том, что  дополнительное соглашение №1.1 от 20.10.2006 года к контракту не может само по себе свидетельствовать об изменении сроков поступления валютной выручки на счет Общества является необоснованным.

Заявитель 01.11.2006 года оформил лист 2 к паспорту сделки с указанием условий о сроках и порядке расчетов по контракту, предусмотренных пунктом 6.1 Контракта в первоначальной редакции.

            23.07.2007 года ООО «Угли Сибири и К» переоформило в банке паспорт сделки по Контракту, срок завершения исполнения обязательств был установлен - 31.12.2007