Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 18.05.2008 по делу n 07АП-1915/08. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

№ 7-6231 Горкомзема следует, что базовая ставка земельного налога за земельный участок по ул. Б.Хмельницкого, 94 в соответствии с решением Новосибирского городского Совета народных депутатов от 04.02.1999г. № 205 «Об изменении базовых ставок земельного налога в соответствии с кадастровым зонированием территории г. Новосибирска» соответствует секции № 41280 и составляет 82 492,15 руб/га.

Несмотря на это указание налоговый орган применил ставки, установленные для секции 1720.

По земельному участку ул. Б. Хмельницкого, 94 установлен кадастровый номер 54:35:04 1720:15, где 54 - номер кадастрового округа, 35 - номер кадастрового района, 04 1720 - номер кадастрового квартала, 15 - номер земельного участка в кадастровом квартале.

По тому же участку ул. Б. Хмельницкого, 94 определен номер секции 41280, наименование секции Кал-1280.

Решение Новосибирского городского Совета от 04.02.1999 г. № 205 «Об изменении базовых ставок земельного налога в соответствии с кадастровым зонированием территории города Новосибирска»  определяет номера и наименования секций для определения базовых ставок земельного налога в соответствии с кадастровым зонированием территории г. Новосибирска и определенных на основании результатов проектной работы «Корректировка комплексной оценки территории г. Новосибирска для расчета дифференцированных ставок земельного налога и арендной платы за землю» (т. 16 л.д. 224-227).

В указанном решении № 205 идет деление по секциям.

Кроме того, из Схемы расположения земельных участков ОАО «НЗХК» в Калининском районе, предоставленную Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству г. Новосибирска, видно, что границы секций по решению городского Совета г. Новосибирска от 04.02.1999г. № 205 и границы кадастровых кварталов по приказу Оболкомзема от 19.11.2001 г. № 85 не совпадают (т. 16 л.д. 222).

Никакими нормативными документами не определено, что основанием для определения ставок земельного налога является кадастровый номер земельного участка, и что кадастровый номер должен совпадать с номером секции.

Апелляционный суд соглашается с выводам суда первой инстанции о том, что у ОАО «НЗХК» имелись основания для применения ставки равной 21,38 руб. за 1 кв.км независимо от утверждения проекта экономического зонирования с новыми секциями и ставками, и, следовательно, налоговый орган неправомерно при доначислении налога применил ставку - 23.62 руб. за 1 кв. км.

В апелляционной жалобе налоговый орган ссылается на то, что выписки из государственного земельного кадастра с новыми секциями выданы только 30.01.2003г. и 24.11.2003 г., поэтому налог за 2002 год не доначислялся.

В пункте 35 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.1001г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового Кодекса РФ» указано, что в соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны давать разъяснения о порядке исчисления и уплаты налогов и сборов.

В силу п.п. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных налоговым органом или их должностными лицами в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину налогоплательщика в совершении налогового правонарушения и тем самым освобождающим последнего от налоговой ответственности.

Согласно положениям Налогового кодекса решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности принимается руководителем налогового органа (его заместителем), в случае возникновения спора выводы, изложенные в решении о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности вправе расцениваться налогоплательщиком как письменное разъяснение, данное компетентным должностным лицом налогового органа.

Из материалов дела видно, что налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка по правильности исчисления и уплаты налогов, в.т.ч земельного налога, за период с 01.01.2000 г. по 31.12.2001 г.

Нарушений по начислению налога на землю по участкам ул. Б. Хмельницкого, 94 и ул. Б.Хмельницкого, 102/1 налоговым органом не выявлено.

Помимо этого, на странице 13 Акта выездной налоговой проверки от 26.03.2003 г. № НК-14-12/26 приведены расчеты налогового органа по земельному налогу, с указанием базовых ставок земельного налога в соответствии с Решением Новосибирского городского Совета от 04.02.1999г. № 205 «Об изменении базовых ставок земельного налога в соответствии с кадастровым зонированием территории города Новосибирска». Эти же ставки применяло ОАО «НЗХК» при расчете земельного налога в 2003 году с учетом коэффициента, установленного Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ.

Кроме того, Управление МНС РФ по Новосибирской области в своем письме от 20.11.2003 г. № ТЩ-15-14/17646 «О ставках земельного налога» (т.16 стр. 232) дало разъяснения по вопросу исчисления земельного налога, в котором указало, что организации, имеющиеся в пользовании земельные участки в городе Новосибирске, для целей налогообложения должны применять ставки земельного налога, установленные для городских земель.

Указанным выше Решением горсовета г. Новосибирска от 04.02.1999 г. № 205  определены ставки земельного налога для каждой секции, на которые разбита территория г. Новосибирска, по состоянию на 01.01.1991 г. Базовые ставки земельного налога, установленные данным Решением, это и есть дифференцированные ставки земельного налога, определенные на год принятия Закона «О плате за землю», т.е. на 1991 г.

В 1994 году ставки были увеличены в 50 раз, а с 1995 года стали индексироваться по отношению к предыдущему.

Поэтому, начиная с 1999 года, методика определения суммы земельного налога на конкретный год для землепользователей г. Новосибирска состоит в умножении площади земельного участка (га) на базовую ставку земельного налога (руб./га), установленную для конкретной секции г. Новосибирска Решением горсовета № 205, и на коэффициенты индексации (увеличения), принимаемые ежегодно федеральными органами.

Следовательно, ОАО «НЗХК» правомерно применило ставки земельного налога в 2003 г. по секции 41280 Кал-1280 - 82 492,15 руб/га, по секции 41270 Кал-1270 - 82 273,08 руб/га по земельным участкам по ул. Б. Хмельницкого, 94 и ул. Б.Хмельницкого, 102/1.

Статья 18 Федерального закона «О государственном земельном кадастре» не предусматривает указание секции в кадастровом номере земельного участка, поэтому довод налогового органа о совпадении номера секции 1720 с кадастровыми номерами земельных спорных земельных участков - 54:35:04 1720:14 и 54:35:04 1720:15 не основан на законе.

Своим письмом от 22.09.2004г., Комитет по земельным ресурсам и землеустройству г. Новосибирска разъяснял соответствие между кадастровыми номерами и секциями, однако данные разъяснения налоговым органом необоснованно были не приняты (т.15 л.д.9-11).

В связи с изложенным, апелляционный суд приходит к выводу о том, что доводы апелляционных жалоб являлись предметом рассмотрения судом первой инстанции, им дана надлежащая правовая оценка, изложенная в судебном акте. При рассмотрении заявленных требований судом первой инстанции правильно применены нормы материального и процессуального права, выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам дела, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей  270 Арбитражного процессуального кодекса РФ, а равно принятия доводов апелляционных жалоб, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Руководствуясь статьями 176, 258, 268, 271, пунктом 1 статьи 269 Арбитражного процессуального кодекса Российской федерации, Седьмой арбитражный апелляционный суд

  П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда Новосибирской области от 05.03.2008г.  по делу № А45-4518/05-39/243 оставить без изменений, а апелляционные жалобы  Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Новосибирской области и  открытого акционерного общества «Новосибирский завод химконцентратов» - без удовлетворения. 

            Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

Председательствующая                                                                                Т.А. Кулеш

Судьи                                                                                                             Е.А. Залевская

А.В. Солодилов