Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 20.05.2015 по делу n А51-599/2015. Оставить без изменения решение, а апелляционную жалобу - без удовлетворения (п.1 ст.269 АПК)

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115, г. Владивосток, 690001

тел.: [phone], факс [phone]

http://5aas.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Владивосток                                                  Дело

№ А51-599/2015

21 мая 2015 года

Резолютивная часть постановления оглашена 14 мая 2015 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 21 мая 2015 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

судьи Т.А. Солохиной,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Т.С. Гребенюковой,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае,

апелляционное производство № 05АП-3130/2015

на решение от 13.03.2015

судьи Е.М. Попова

по делу № А51-599/2015 Арбитражного суда Приморского края,

принятое в порядке упрощённого производства,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Восточная Стивидорная Компания» (ИНН 2508064833, ОГРН 1042501609039, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 10.08.2004)

об оспаривании постановлений Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (ИНН 2536146622, ОГРН 1042502966330, дата государственной регистрации в качестве юридического лица 15.07.2004) от 18.12.2014 №05-14/395П и №05-14/397П о назначении административного наказания,

при участии:

от ООО «Восточная Стивидорная Компания»: представитель Банная А.С. по доверенности от 07.11.2014 № 47-1/11 сроком на 1 год, паспорт;

от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае: представитель Василенко Л.В. по доверенности от 16.07.2014 № 20-04-48/14 сроком на 3 года, удостоверение,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью «Восточная Стивидорная Компания»  (далее - заявитель, общество, ООО «Восточная Стивидорная Компания») обратилось в Арбитражный суд Приморского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановлений Территориального  управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Приморском крае (далее - административный орган, управление, ТУ Росфиннадзора в Приморском крае) от 18 декабря 2014 года №05-14/395П и №05-14/397П, которыми заявитель был привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении (далее - КоАП РФ) в виде штрафа в размере 50 000 рублей за каждое, и прекращении производства по делам об административных правонарушениях.

Решением от 13.03.2015 суд удовлетворил заявленные требования: признал указанные постановления незаконными и отменил их. Производство по делу в части требования заявителя о прекращении производства по делам об административных правонарушениях судом было прекращено.

Обжалуя в порядке апелляционного производства решение суда от 13.03.2015, ТУ Росфиннадзора в Приморском крае просит его отменить.

В апелляционной жалобе управление указало, что, исходя из буквального толкования части 2 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ  «О валютном регулировании и валютном контроле», налоговый орган правильно исчислил срок представления уведомлений об открытии счетов не позднее одного месяца со дня открытия счета, а не с момента получения резидентом письменного уведомления  об открытии банковского счета.

Ссылаясь на Постановление Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 № 3018/10, суд, согласно жалобе, не учел, что статья 118 Налогового кодекса РФ о нарушении срока представления сведений об открытии и закрытии счета утратила силу.

Управление также указало, что общество знало об обязанности представления уведомления об открытии счета в банке, однако, не предприняло никаких мер по получению информации об открытии счета в установленный законом срок.

Доводы, заявленные в апелляционной жалобе, представитель управления поддержал в судебном заседании.

Общество в представленном в материалы дела письменном отзыве на доводы апелляционной жалобы возразило, решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Доводы отзыва на апелляционную жалобу представитель общества  поддержал в судебном заседании.

Из материалов дела судебной коллегией установлено следующее.

Инспекцией Федеральной налоговой службы по г.Находке Приморского края была проведена проверка ООО «Восточная Стивидорная Компания» по вопросам соблюдения  валютного законодательства Российской Федерации. В ходе проверки было установлено, что ООО «ВСК» 11.12.2013 открыты валютные счета №13000114448001 USD и №13000114448900 EUR в Parkring 6 1011 VIENNA AUSTRIA, находящемся в Австрии, т.е. за пределами территории Российской Федерации. Уведомления об открытии указанных счетов должны были быть поданы обществом в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет в срок до 11.01.2014, фактически уведомления представлены  в налоговый орган 17.02.2014.

Не уведомив налоговый орган об открытии 2-х счетов в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации в срок до 11.01.2014, общество, по мнению налогового органа, нарушило требования, установленные частью 2 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003  №173-ФЗ.

Результаты проверки были зафиксированы в актах проверки валютного законодательства от 13.10.2014 №32 и №33.

По указанным фактам заместителем начальника отдела регистрации и учета налогоплательщиков ИФНС России по г.Находке Приморского края  были составлены протоколы об административных правонарушениях от 23.10.2014 №2508201410220033, №2508201410220035, материалы административных дел были направлены в ТУ Росфиннадзора  в Приморском крае для рассмотрения по существу.

По результатам рассмотрения указанных протоколов заместителем руководителя ТУ Росфиннадзора в Приморском крае были вынесены постановления от 18 декабря 2014 года №05-14/395П и №05-14/397П, которыми заявитель был привлечен к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 50 000 рублей за каждое правонарушение.

Общество, полагая, что постановления от 18 декабря 2014 года №05-14/395П и №05-14/397П не соответствуют действующему законодательству и нарушают его права и законные интересы в сфере предпринимательской деятельности, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании этих постановлений незаконными и отмене.

Исследовав материалы дела, проверив в порядке статей 268, 270 АПК РФ правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, проанализировав доводы апелляционной жалобы, отзыва на нее, выслушав в судебном заседании представителей сторон, коллегия считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 статьи 210 АПК РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003  №173-ФЗ (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма уведомления об открытии (закрытии) счетов вкладов в банках за пределами территории Российской Федерации утверждена приказом ФНС России «Об утверждении форм уведомлений об открытии (закрытии), об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, и о наличии счета в банке за пределами территории Российской Федерации» от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@.

Согласно статье 25 указанного Федерального закона резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за предоставление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 02.04.2009 № 486-О-О, ответственность за нарушение административного законодательства применяется лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда не были приняты все зависящие от юридического лица меры по их соблюдению.

В соответствии со статьей 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Из материалов дела коллегией установлено, что 29 ноября 2013 года ООО «ВСК» направило два заявления на открытие валютных счетов в долларах США и в ЕВРО в «VTB Bank (Austria) AG», который находится за пределами территории РФ и согласно сведениям с официального сайта ОАО «Банк ВТБ» является головным банком дочерних банков ВТБ, расположенных в континентальной Европе, включающих в себя «ВТБ Банк (Германия) АГ» и «ВТБ Банк (Франция) СА».

22 января 2014 года почтовой связью «VTB Bank (Austria) AG» направил обществу письмо - уведомление об открытии 11 декабря 2013 года счета №13.00.0114448.900 (валюта - евро) и счета №13.000114448.001 (валюта - доллар США).

Письмо-уведомление «VTB Bank (Austria) AG» об открытии счетов с указанием их номеров и даты операции получено обществом 03 февраля 2014 года.

17 февраля 2014 года общество уведомило ИФНС РФ по г. Находка об открытии вышеуказанных счетов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 846 ГК РФ при заключении договора банковского счета клиенту открывается счет в банке на условиях, согласованных сторонами. Банк обязан заключить договор банковского счета с клиентом, обратившимся с предложением открыть счет на объявленных банком для открытия счетов данного вида условиях, соответствующих требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами. Заключение договора банковского счета осуществляется либо путем подписания единого документа (обычно в виде договора присоединения на стандартном банковском бланке), либо путем подачи клиентом заявления (оферты) и, впоследствии, совершения на заявлении разрешительной надписи (акцепта) руководителем банка.

В данном случае на официальном сайте группы «ВТБ» размещены «Условия открытия и ведения банковского счета» (далее - Условия) и бланк «Заявления на открытие банковского счета», адаптированные с банковским законодательством ЕС. Согласно Условиям договор банковского счета в банках группы «ВТБ» включает Общие положения Правил, данные Условия, Тарифы и каждое Заявление об открытии счета, надлежащим образом заполненное и подписанное Клиентом (пункт 1.1.); заявление об открытии счета подается с целью заключения договора путем присоединения к Условиям (пункт 1.2).

В соответствии с пунктом 3.3 Условий договор считается заключенным с даты принятии Банком от Клиента заявления об открытии счета, проставляемой в разделе «Отметки банка/Распоряжение на открытие счета». Банк присваивает договору номер и дату, которые также указываются Банком Клиенту в заявлении об открытии счета.

Согласно пункту 4.1 Условий Банк открывает счет в соответствии с заявлением об открытии счета Клиента не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора, при предоставлении Клиентом всех необходимых для открытия счета документов.

В пунктах 4.2, 4.2.1 Условий перечислены случаи, в которых Банк вправе отказать в открытии счета.

Из вышеизложенного следует, что, понятия «подача заявления об открытии счета», «принятие заявления об открытии счета», «заключение договора банковского счета» и «открытие счета» не являются идентичными. Данные юридически значимые действия, как следует из «Условий открытия и ведения банковского счета», совершаются Клиентом и Банком в разное время и при соблюдении разных условий.

Из вышеизложенного также следует, что указанными Условиями предусмотрен срок открытия счета – «не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения договора», а также срок заключения договора банковского счета – «с даты принятии Банком от Клиента заявления об открытии счета, проставляемой в разделе «Отметки банка/Распоряжение на открытие счета». Однако, как следует, из указанных Условий, не оговорен срок принятия Банком заявления об открытии счета, а также не оговорен срок и порядок информирования Клиента Банком