Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08.07.2015 по делу n А78-13277/2014. Постановление суда апелляционной инстанции: Оставить решение суда без изменения, жалобу без удовлетворения

Четвертый арбитражный апелляционный суд

улица Ленина, дом 100б, Чита, 672000, http://4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                  Дело № А78-13277/2014

 «09» июля 2015 года

Резолютивная часть постановления объявлена  02 июля 2015 года.

Полный текст постановления изготовлен 09 июля 2015 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Никифорюк Е.О.,

судей: Басаева Д.В., Желтоухова Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Жалсановым Б.Ц., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Индивидуального предпринимателя Погореловой Лидии Николаевны на решение Арбитражного суда Забайкальского края от 04 марта 2015 года по делу №А78-13277/2014 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите к Индивидуальному предпринимателю Погореловой Лидии Николаевне  о взыскании задолженности по  налогам,  пени, штрафам, начисленных по решению выездной проверки № 16-07/56 от 31.12.2013г. в размере 30307927,06 руб., в том числе: налоги 17808891,62 руб., пени 4525074,93 руб., штрафных санкций 7973960,51 руб.

(суд первой инстанции – Е.А.Бронникова)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Норбоева Р.Б., представитель по доверенности от 25.12.2014; Свиридов В.В., представитель по доверенности от 16.03.2015.

от заинтересованного лица: не явился, извещен;

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по г. Чите (ОГРН 1047550035400, ИНН 7536057435, место нахождения: 672000, г.Чита, ул. Бутина,10, далее – налоговый орган) обратилась в Арбитражный суд Забайкальского края с заявлением, уточненным в порядке ст.49 АПК РФ, к Индивидуальному предпринимателю Погореловой Лидии Николаевне (ОГРН 309753619000020, ИНН 760902417400, место нахождения: г.Чита, далее - предприниматель) о взыскании 30 307927,06 руб., начисленных по решению МРИ ФНС №2 по г.Чите №16-07/56 от 31.12.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения., в том числе:

- недоимку по налогам - 17 808 891,62 руб.

(в т.ч. Налог на доходы физических лиц за 2010 г., 2011 г. - 2 017 589,00 руб.; Налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г - 12 435 557,62 руб.; Единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 г. - 3 355 745,00 руб.);

- недоимку по пени - 4 525 074,93 руб.

(в т.ч. пени по налогу на доходы физических лиц за 2010 г., 2011 г. - 439 677,66 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г. - 2 936 925,79 руб.; пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 г. - 893 271,35 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, подлежащий перечислению налоговым агентом с доходов, выплаченных физическим лицам в период с 02.02.2010 г. по 31.01.2013 г. - 255 200,13 руб.);

- штрафные санкции - 7 973 960,51 руб.

(в т.ч. штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ (Неполная уплата сумм налога на доходы физических лиц за 2010 г., 2011 г. - 2 017 589,00 х 20%) - 403 517,80 руб.,

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ (Неполная уплата сумм налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г. - 12 435 557,62 х 20%)-2 487 111,52 руб.,

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ (Неполная уплата сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 г. - 3 355 745,00 х 20%) - 671 149,00 руб.,

штраф, предусмотренный ст. 123 НК РФ (Неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом в бюджет за период с 02.02.2010 г. по 31.01.2013 г.) - 73 038,20 руб.,

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ (Непредставление 16 документов для проведения выездной налоговой проверки в соответствии с требованиями о предоставлении документов № 16-30/23690 от 19.03.2013 г., № 16-30/26345 от 18.07.2013 г., № 16-30/26346 от 30.08.2013 г. - 16 х 200 руб.) - 3 200,00 руб.,

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ (Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. - 1 460 736,00 х 30%) - 438 220,80 руб.,

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ (Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. - 556 853,00 х 30%) - 167 055,90 руб.,

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ (Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г. - 3 818 113,90 х 30%) - 1 145 434,17 руб.,

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ (Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 г. - 1 772 212,28 х 30%) - 531 663,68 руб.,

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ (Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 г. - 1 971 884,46 х 30%) - 591 565,34 руб.

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ (Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 г. - 851 528,46 х 30%) - 255 458,54 руб.

штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ (Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 г. - 4 021 818,52 х 30%) - 1 206 545,56 руб.),

а также о взыскании:

пени в размере 2 066 721,87 руб. начисленных на недоимку по налогам, установленную Решением МРИ ФНС №2 по г.Чите №16-07/56 от 31.12.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения., в том числе:

пени по НДС за период с 31.12.2013 по 26.02.2015 в размере 1 443 146.46 руб., а также пени с 27.02.2015 на недоимку в размере 12 435 577,62 руб. по указанному налогу за каждый день просрочки по день ее фактической уплаты, исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ,

пени по УСН за период с 31.12.2013 по 26.02.2015 в размере 389 434.21 руб. а также пени с 27.02.2015 на недоимку в размере 3 355 745,00 руб. по указанному налогу за каждый день просрочки по день ее фактической уплаты, исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ,

пени по НДФЛ Индивидуальных предпринимателей за период с 31.12.2013 по 26.02.2015 в размере 234 141.20 руб. а также пени с 27.02.2015 на недоимку в размере 2 017 589,00 руб. по указанному налогу за каждый день просрочки по день ее фактической уплаты, исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Решением Арбитражного суда Забайкальского края взыскана с Индивидуального предпринимателя Погореловой Лидии Николаевны задолженность в размере 30 307 927,06 руб., начисленных по решению МРИ ФНС №2 по г.Чите №16-07/56 от 31.12.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения., в том числе:

- недоимку по налогам  в размере 17 808 891,62 руб., из которой: налог на доходы физических лиц за 2010 г., 2011 г.  в размере 2 017 589,00 руб.; налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г. в размере 12 435 557,62 руб.; единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2010 г.  в размере 3 355 745,00 руб.;

-  пени  в размере  4 525 074,93 руб., из которой:  по налогу на доходы физических лиц за 2010 г., 2011 г.  в размере  439 677,66 руб.; по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г.  в размере  2 936 925,79 руб.;  по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 г.  в размере  893 271,35 руб.;  по налогу на доходы физических лиц, подлежащий перечислению налоговым агентом с доходов, выплаченных физическим лицам в период с 02.02.2010 г. по 31.01.2013 г.  в размере  255 200,13 руб.;

- штрафные санкции  в размере  7 973 960,51 руб., из которых:  штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на доходы физических лиц за 2010 г., 2011 г. в размере  403 517,80 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г., 1, 2, 3, 4 кварталы 2011 г.  в размере 2 487 111,52 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2010 г. в размере  671 149,00 руб.; штраф,  предусмотренный ст. 123 НК РФ  за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом в бюджет за период с 02.02.2010 г. по 31.01.2013 г.)  в размере  73 038,20 руб.; штраф,  предусмотренный п. 1 ст. 126 НК РФ  за непредставление 16 документов для проведения выездной налоговой проверки в соответствии с требованиями о предоставлении документов  в размере 3 200,00 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ  за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. в размере  438 220,80 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.  в размере 167 055,90 руб.; штраф,  предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2010 г. в размере  1 145 434,17 руб.; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2011 г. в размере  531 663,68 руб.; штраф,  предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ  за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2011 г. в размере  591 565,34 руб.; штраф,  предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ  за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2011 г.  в размере  255 458,54 руб.; штраф,  предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2011 г. в размере  1 206 545,56 руб.

Взыскано с Индивидуального предпринимателя Погореловой Лидии Николаевны. зарегистрированной в качестве гражданина, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, (ОГРН 309753619000020, ИНН 760902417400) пени в размере 2 066 721,87 руб. начисленных на недоимку по налогам, установленную Решением МРИ ФНС №2 по г.Чите №16-07/56 от 31.12.2013 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения., в том числе:

пени по НДС за период с 31.12.2013 по 26.02.2015 в размере 1 443 146.46 руб., а также пени с 27.02.2015 на недоимку в размере 12 435 577,62 руб. по указанному налогу за каждый день просрочки по день ее фактической уплаты, исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ,

пени по УСН за период с 31.12.2013 по 26.02.2015 в размере 389 434.21 руб. а также пени с 27.02.2015 на недоимку в размере 3 355 745,00 руб. по указанному налогу за каждый день просрочки по день ее фактической уплаты, исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ,

пени по НДФЛ Индивидуальных предпринимателей за период с 31.12.2013 по 26.02.2015 в размере 234 141.20 руб.,  а также пени с 27.02.2015 на недоимку в размере 2 017 589,00 руб. по указанному налогу за каждый день просрочки по день ее фактической уплаты, исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В обосновании суд первой инстанции указал, что налоговым органом процедура взыскания в бесспорном порядке в рамках статей 46, 47 Налогового кодекса РФ не применялась, а обоснованность произведенных доначислений проверена при рассмотрении дела № А78-2279/2014.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, предприниматель обратилась с апелляционной жалобой, в которой просит решение от 4 марта 2015 года Арбитражного суда Забайкальского края по делу А78-13277/2014 отменить, в удовлетворении заявленных требований МИ ФНС РФ № 2 по г. Чите отказать. Полагает, что инспекция в нарушения п. 3 ст. 46 НК РФ, предъявив в ноябре 2014 года заявление в суд, не пропустила двух месячный срок бесспорного взыскания задолженности, соответственно отсутствуют условия для подачи заявления в суд.

На апелляционную жалобу предпринимателя поступил отзыв налогового органа, в котором он просит решение Арбитражного суда Забайкальского края от 04 марта.2015 г. по делу № А78-13277/2014 оставить без изменения, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Погореловой Л.Н. без удовлетворения. Полагает, что неисполнение в добровольном порядке требования послужило основанием для обращения Инспекции в суд за взысканием сумм, доначисленных по выездной проверки по решению от 31.12.2013г. № 16-07/56 в размере 30307927,06 руб. (дата поступления заявления в суд 28.11.2014 г.). Если следовать логике заявителя то налоговый орган имел право произвести взыскание налогов в бесспорном порядке, однако бесспорный порядок налоговым органом не применялся, а на дату принятия судебного решения 04.03.2015 г. истек, а, следовательно, суд в любом случае вынес законное решение. Таким образом, заявление о взыскании задолженности налогов, пени и штрафов инспекции законно удовлетворенно судом.

О месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом в порядке, предусмотренном главой 12 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается уведомлениями вручении. Информация о времени и месте судебного заседания по апелляционным жалобам размещена на официальном сайте апелляционного суда в сети «Интернет»