Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 11.10.2007 по делу n А19-7063/07-27. Постановление суда апелляционной инстанции: Отменить решение суда полностью и принять по делу новый с/а

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, г. Чита, ул. Ленина, 100 "б"

Именем Российской Федерации

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Чита                                                                                                        Дело №А19-7063/07-27

"12" октября 2007 года                                                                                             -04АП-3944/2007

Резолютивная часть постановления объявлена  10 октября 2007 года.

Полный текст постановления изготовлен      12 октября 2007 года.

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Доржиева Э.П.,

судей: Желтоухова Е.В., Рылова Д.Н.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черкашиной С.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу заявителя по делу ОАО ПО "Усольмаш"

(наименование лица, подавшего апелляционную жалобу и его процессуальное положение)

на Решение Арбитражного суда Иркутской области от 24.07.2007г. по делу №А19-7063/07-27, по заявлению ОАО "ПО Усольмаш" к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области об отмене постановлений, принятое судьей   В.И. Колосовым

                                       (фамилии, инициалы судей, принявших решение)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: не явился, извещен:

ответчика:  не явился, извещен:

от третьего лица: не явился, извещен:

установил:

ОАО "Производственное объединение Усольмаш" обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлениями к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Иркутской области об отмене постановлений о назначении административного наказания от 10.04.07г. № 25-07/29, № 25-07/34, № 25-07/32, вынесенных за совершение административных правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением от 16.05.2006г. суд объединил в одно производство дела №А19-7063/-7-27, А19-7139/07-27, А19-7157/07-27, с присвоением делу №А19-7063/07-27.   

Решением от 24 июля 2007г. суд в удовлетворении заявленных требований отказал, в обоснование указав, что состав административного правонарушения в действиях общества подтверждается материалами дела, административным органом нарушений процедуры привлечения лица к административной ответственности допущено не было, санкция назначена в минимальном размере, оснований для признания незаконными и отмены постановлений Управления о назначении административного наказания от 10.04.07г. № 25-07/29, № 25-07/34, № 25-07/32 не имеется.

Не согласившись с указанным решением, ОАО "ПО Усольмаш" обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда  отменить. Считают, что вина Общества в совершении данных административных правонарушений отсутствует, так как им были приняты все меры по соблюдению установленных правил и норм. Кроме того, Управлением были допущены существенные нарушения при привлечении общества к административной ответственности. Законный представитель общества не был извещен о времени и месте составления протоколов. При рассмотрении материалов административного дела не устанавливалась вина привлекаемого лица.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом. Ходатайствует о рассмотрении апелляционной жалобы без участия их представителя.

Представитель ответчика в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом. Ходатайствует о рассмотрении апелляционной жалобы без участия их представителя.

Представитель третьего лица в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещен надлежащим образом. Ходатайствует о рассмотрении апелляционной жалобы без участия их представителя.

Руководствуясь пунктом 3 статьи 156, пункта 1 статьи 123 Арбитражного процессуального Кодекса РФ, суд считает возможным рассмотреть жалобу в отсутствие надлежащим образом извещенных лиц, участвующих в деле.

Дело рассматривается в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Изучив материалы дела и проверив соблюдение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, суд апелляционной инстанции приходит к следующим выводам.

Между ОАО "ПО Усольмаш" и фирмой-неризидентом «URALTRADE» LLC (США) заключены внешнеэкономические контракты №25-05-U/Э от 11.11.2005 г., №24-U/Э-2003 от 03.04.2003 г. от 11.11.2005г. №25-05-U/Э на поставку аэрационных узлов.

В соответствии с контрактами, условия платежа - 50% предоплата, следующие 50% после извещения продавца о готовности товара к отгрузке.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС № 05110007/1481/0437/1/0 в рамках контракта отгружен товар на общую сумму 147080,00 долл. США. Валютная выручка поступила на счет в уполномоченном банке в общей сумме 147080,00 долл. США.

По ГТД №10607070/220306/0000778 указанный товар вывезен с территории Российской Федерации 28.03.2006 г.

Срок для предоставления сведений по данной ГТД в уполномоченный банк истек 15.04.2006 года. Согласно справке о подтверждающих документах сведения об отгрузке товара по ГТД №10607070/220306/0000778 представлены в банк 12.05.2007 г.

За непредставление в установленные сроки в уполномоченный банк документов, подтверждающих факт вывоза ОАО «ПО «Усольмаш» товара с таможенной территории Российской Федерации, Управлением в отношении ОАО «ПО «Усольмаш» составлен протокол об административном правонарушении №25-07/29 от 16.02.2007 г.

За совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ Управлением в отношении ОАО «ПО «Усольмаш» вынесено постановление о назначении административного наказания №25-07/29 от 10.04.2007 г.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС №04060017/1481/0437/1/0 в рамках контракта отгружено товаров на общую сумму 134919,00 долл. США. На счет в уполномоченном банке поступила валютная выручка в общей сумме 134919,00 долл. США.

По ГТД №10607070/170806/0002259 товар фактурной стоимостью 11101,00 долл. США вывезен с территории Российской Федерации 21.08.2006 г. Срок для представления сведений по данной ГТД в уполномоченный банк истек 15.09.2006 г. Согласно справке о подтверждающих документах сведения об отгрузке товара по ГТД №10607070/170806/0002259 представлены в банк 01.11.2006 г.

За непредставление в установленные сроки в уполномоченный банк документов, подтверждающих факт вывоза ОАО «ПО «Усольмаш» товара с таможенной территории Российской Федерации, Управлением в отношении ОАО «ПО «Усольмаш» составлен протокол об административном правонарушении №25-07/32 от 16.02.2007 г.

За совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ Управлением в отношении ОАО «ПО «Усольмаш» вынесено постановление о назначении административного наказания №25-07/32 от 10.04.2007 г.

ОАО «ПО «Усольмаш» заключило контракт №06/24 от 15.12.2005 г. с ТОО «НПФ» АВИА» на поставку агрегата электронасосного.

В соответствии с контрактами, условия платежа - 50% предоплата, следующие 50% после отгрузки товара.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС №05120005/1481/0437/1/0 в рамках контракта отгружен товар на общую сумму 120090,00 долл. США. На счет в уполномоченном банке поступила валютная выручка в общей сумме 120090,00 долл. США.

По ГТД №10607070/130606/0001631 указанный товар вывезен с территории Российской Федерации 18.06.2006 г. Срок для предоставления сведений по данной ГТД в уполномоченный банк истек 15.07.2006 г. Согласно справке о подтверждающих документах сведения об отгрузке товара по ГТД №10607070/130606/0001631 представлены в банк 04.08.2006 г.

За непредставление в установленные сроки в уполномоченный банк документов, подтверждающих факт вывоза ОАО «ПО «Усольмаш» товара с таможенной территории Российской Федерации, Управлением в отношении ОАО «ПО «Усольмаш» составлен протокол об административном правонарушении №25-07/34 от 16.02.2007 г.

За совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ Управлением в отношении ОАО «ПО «Усольмаш» вынесено постановление о назначении административного наказания №25-07/34 от 10.04.2007 г.

Указанными постановлениями ОАО «ПО «Усольмаш» признано виновным в совершении административных правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 40000 руб. за каждое правонарушение.

Общество, не согласившись с указанными постановлениями, обратилось в суд с заявлением о признании их незаконными.

Согласно ч.6 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установлен­ного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение уста­новленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока до пятидесяти тысяч рублей.

На основании подпункта 1 п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.03 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона.

В силу п. 4 ст. 23 Закона № 173-ФЗ в целях осуществления валютного контроля аген­ты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и полу­чать от резидентов и нерезидентов документы (копии документов), связанные с проведе­нием валютных операций, открытием и ведением счетов.

В соответствии с подпунктом 2 п. 2 ст. 24 и п. 4 ст. 5 Закона № 173-ФЗ резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. Единые формы учета и отчетности по валютным операциям, поря­док и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком Российской Феде­рации.

При рассмотрении дел об оспаривании постановлений административных органов о привлечении лиц к административной ответственности, предусмотренной ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, Высший Арбитражный суд РФ письмом от 20.08.2007г. №ВАС-С05/С4-1183 рекомендовал учитывать позицию Центрального Банка РФ, выраженную в письме от 26.07.2007г. №04-31-2/3178.

В частности, в данном письме указано, что в настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям.

С учетом изложенного, суд полагает, что в действиях общества, зафиксированных в акте проверки, протоколах и постановлениях о привлечении к административной ответственности, отсутствует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ.  

Кроме того, при рассмотрении дела в суде апелляционной инстанции были установлены нарушения, допущенные административным органом, при привлечении общества к административной ответственности.

   В соответствии со ст.28.2 КоАП РФ о совершении административного правонарушения составляется протокол. При составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, разъясняются их права и обязанности, о чем делается запись в протоколе. Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу. Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении вручается под расписку копия протокола об административном правонарушении.

Из протоколов об административном правонарушении №25-07/29, №25-07/32, 25-07/34 от 16.02.2007г. следует, что они были составлены в отсутствие президента ОАО "ПО "Усольмаш" Гладышева А.М.

В п.24 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 26.07.2007г. №46 указано, что при рассмотрении дел об оспаривании решений (постановлений) административных органов о привлечении к административной ответственности судам следует проверить, были ли приняты административным органом необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, либо его законного представителя о составлении протокола об административном правонарушении в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 КоАП РФ.

   В целях КоАП РФ законными представителями юридического лица являются его руководитель, а также иное лицо, признанное в соответствии с законом или учредительными документами органом юридического лица (часть 2 статьи 25.4 КоАП РФ).

   Указанный перечень законных представителей юридического лица является закрытым. В связи с этим судам необходимо учитывать, что представитель юридического лица, действующий на основании доверенности, в том числе руководитель его филиала или подразделения, законным представителем не является. Поэтому его извещение не может рассматриваться как извещение законного представителя.

   Вместе с тем КоАП РФ допускает возможность участия в рассмотрении дела об административном правонарушении лица, действующего на основании доверенности, выданной надлежаще извещенным законным представителем, в качестве защитника. Такие лица допускаются к участию в производстве по делу об административном правонарушении с момента составления протокола об административном правонарушении и пользуются всеми процессуальными правами лица, в отношении которого ведется такое производство, включая предусмотренное частью 4 статьи