Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2007 по делу n А78-3482/2007. Постановление суда апелляционной инстанции: Изменить решение суда в части и принять новый с/а

ЧЕТВЕРТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

672000, Чита, ул. Ленина 100 «б»

www.4aas.arbitr.ru

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Чита                                                                                      Дело №А78-3482/2007-С2-17/174

04АП-3903/2007

«17» сентября 2007 г.

Резолютивная часть постановления объявлена 12 сентября 2007 года

Полный текст постановления изготовлен 17 сентября 2007 года

Четвертый арбитражный апелляционный суд в составе

председательствующего судьи Д. Н. Рылова,

судей Т. О. Лешуковой, Э. П. Доржиева,

при ведении протокола судебного заседания судьей Рыловым Д. Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Открытое акционерное общество «Завод горного оборудования» на не вступившее в законную силу решение арбитражного суда Читинской области от 2 августа 2007 года по делу № А78-3482/2007-С2-17/174 по заявлению Открытого акционерного общества «Завод горного оборудования» к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области о признании незаконными и отмене Постановлений о привлечении к административной ответственности.

(суд первой инстанции судья Гениатулина И. А.)

при участии в судебном заседании:

от заявителя: Моцар С. А. – представитель по доверенности № 18/1058 от 22.08.2007 г.;

от заинтересованного лица: Борисова Е. В. – начальник юридического отдела, представитель по доверенности от 23.07.2007 г.

установил:

Открытое акционерное общество «Завод горного оборудования» (далее ОАО «Завод горного оборудования») обратилось в суд с требованием к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Читинской области (далее Территориальное Управление) о признании незаконным и отмене Постановлений о назначении административного наказания №№ 76-07/141 от 04.06.2007 г., 76-07/142 от 04.06.2007 г., 76-07/143 от 04.06.2007 г., 76-07/146 от 04.06.2007 г., 76-07/148 от 04.06.2007 г., 76-07/149 от 04.06.2007 г.,

Решением суда первой инстанции от 02.08.2007 г. в удовлетворении требований ОАО «Завод горного оборудования» – отказано.

Как следует из решения, суда первой инстанции, основанием для отказа в удовлетворении требований заявителя послужил вывод суда о правомерном привлечении Управлением ОАО «Завод горного оборудования» к административной ответственности за совершение правонарушений предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, заявитель обжаловал его в апелляционном порядке.

В апелляционной жалобе заявитель ставит вопрос об отмене решения суда первой инстанции и принятии по делу нового судебного акта в связи с тем, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального и процессуального права. Судом не дана оценка малозначительности совершенных правонарушений. Территориальное Управление не известило руководителя ОАО «Завод горного оборудования» о месте и времени рассмотрения дел о привлечении заявителя к административной ответственности.

Территориальное Управление в отзыве на апелляционную жалобу с указанными в ней доводами не согласилось, указав, что все совершенные заявителем правонарушения не могут быть признаны малозначительными. О дате времени и месте рассмотрения дел о привлечении общества к административной ответственности заявитель извещался надлежащим образом в соответствии со ст. 25.1 КоАП РФ.

В ходе рассмотрения апелляционной жалобы представитель заявителя поддержала указанные в ней доводы, при этом, не отрицая факта совершения обществом правонарушений предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ, ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Представитель Территориального Управления доводы, изложенные в отзыве на апелляционную жалобу, поддержала в полном объеме, указав на законность и обоснованность решения суда первой инстанции.

Четвертый арбитражный апелляционный суд, рассмотрев дело в порядке главы 34 АПК РФ, изучив представленные материалы, выслушав доводы представителей сторон, пришел к следующим выводам.

Территориальным Управлением 21.05.2007 г. при проведении проверки ОАО «Завод горного оборудования» по вопросам соблюдения валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и валютного контроля, соответствия проводимых валютных операций условиям лицензии и разрешений установлено нарушение законодательства в области валютного законодательства. О чем были составлены акты проверок от 21.05.2007 г. и соответствующие Протоколы об административных правонарушениях.

Согласно представленным в суд материалов административного производства 03.05.2006 г. между ОАО «Завод горного оборудования» и компанией «Chester Group Ltd» (г. Нью Йорк, США) заключен внешнеэкономический контракт № 13/73-50 на поставку в США новых погрузочных машин и запасных частей. Общая сумма контракта составляет 177 314,00 долларов США. Платеж по контракту осуществляется в долларах США в форме банковского перевода на транзитный нотный счет. Предоплата 100 %.

В филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) Читинское отделение № 8600 оформлен паспорт сделки №. 06080005/1481/1727/1/0 от 24.08.2006 г. Товар экспортирован по грузовой таможенной декларации № 1612010/040906/0000934, фактурной стоимостью 177 314,00 долларов США.

По указанному контракту 24.08.2006 г. на счет ОАО «Завод горного оборудования» поступили денежные средства в сумме 177299 долларов США, что подтверждается ведомостью банковского контроля.

Согласно уведомлению банка № 2384 от 24.08.2006 г. разница между контрактной и фактической суммой поступивших денежных средств составила 15 долларов США.

Как указывает представитель заявителя, данная разница является банковской комиссией банка-посредника. Однако условиями внешнеэкономического контракта № 13/73-50 выплата комиссионного вознаграждения банку-посреднику за счет продавца не предусмотрена.

Согласно с п.1 ст. 19 Закона РФ № 173-ФЗ от 10.12.2003г. «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, при осуществлении внешнеэкономической деятельности обязаны в сроки, предусмотренные внешнеэкономическими контрактами обеспечить получение на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты, причитающейся за переданные нерезидентом товары.

В соответствии с указанной нормой права и внешнеэкономическим контрактом валютная выручка от экспорта товара должна была поступить на счет заявителя в срок до 23.10.2006 г. Однако, в установленный срок валютная выручка в размере 15 долларов США, на счет ОАО «Завод горного оборудования» не поступила. Тем самым обществом допущено невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты.

В соответствии с ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Следовательно, Территориальное Управление Постановлением   №   76-07/143   от   04.06.2007 г.  правомерно привлекло ОАО «Завод горного оборудования» по данному факту к ответственности, предусмотренной ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа  в размере 302 руб. 41 коп.

Согласно представленным в суд материалов административного производства ОАО «Завод горного оборудования» 26.04.2006 г. получено разрешение Федеральной миграционной службы России № 9106006726 на привлечение трех граждан Китая в качестве иностранной рабочей силы. Заявителем с иностранными гражданами были заключены индивидуальные трудовые договоры №№ 4, 5, 6 на период с 26.06.2006г. по 25.06.2007г.

ОАО «Завод горного оборудования» 08.08.2006 г. по расходным кассовым ордерам: №№ 655, 656, 657 была выплачена заработная плата иностранным гражданам  на общую сумму 15513 руб.

Согласно подп. б п. 9 ст. 1 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа, является валютной операцией.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в соответствии со статьей 12 настоящего Федерального закона в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с настоящим Федеральным законом. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Таким образом, из указанных норм права следует, что расчеты между юридическими лицами-резидентами и физическими лицами-нерезидентами в виде выплат заработной платы наличными денежными средствами не входят в перечень операций, осуществление которых возможно без использования банковских счетов.

В нарушение закона ОАО «Завод горного оборудования» выплатив иностранным гражданам наличными денежными средствами в рублях из кассы предприятия заработную плату, осуществило валютную операцию, запрещенную валютным законодательством Российской Федерации

В соответствии с ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

Следовательно, Территориальное Управление Постановлением   №   76-07/148   от   04.06.2007 г.  правомерно привлекло ОАО «Завод горного оборудования» по данному факту к ответственности, предусмотренной ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа  в размере 11634 руб. 75 коп.

Согласно представленным в суд материалов административного производства ОАО «Завод горного оборудования» 23.06.2006 г. между ОАО «Завод горного оборудования» и ТОО «Степногорский горно-химический комбинат» (Казахстан) заключен внешнеэкономический контракт № 20-06/06 с на общую сумму 89848 долларов США. В соответствии с которым заявитель осуществляет поставку в адрес инопартнера породопогрузочные машины ППН-ЗА, а ТОО «Степногорский горно-химический комбинат» оплачивает товар в долларах США путем 100% предоплаты.

Во исполнение контракта ТОО «Степногорский горно-химический комбинат» 27.07.2006 г. произвело предоплату в размере 89848 долларов США. ОАО «Завод горного оборудования» экспортировал товар фактурной стоимостью 89848 долларов США по ГТД № 1061210/070806/0000795.

В Читинском отделении № 8600 Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ 25.07.2006г. оформлен паспорт сделки № 06070010/1481/1727/1/0.

03.05.2006 г. между ОАО «Завод горного оборудования» и компанией «Chester Group Ltd» (г. Нью Йорк, США) заключен внешнеэкономический контракт № 13/73-50 на поставку в США новых погрузочных машин и запасных частей. Общая сумма контракта составляет 177 314,00 долларов США. Платеж по контракту осуществляется в долларах США в форме банковского перевода на транзитный нотный счет. Предоплата 100 %.

В филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка РФ (ОАО) Читинское отделение № 8600 оформлен паспорт сделки №. 06080005/1481/1727/1/0 от 24.08.2006 г.

Как установлено в ходе проверки Территориальным Управлением товар, по внешнеэкономическим контрактам № 20-06/06 от 23.06.2006 г. и № 13/73-50 от 03.05.2006 г. классифицируется Товарной номенклатурой ВЭД как погрузчики, специально разработанные для подземных работ, относится к 84 группе товаров, которая в свою очередь включена в раздел 17 ТН ВЭД. Подтверждением отношения экспортированных товаров к 16 разделу ТН ВЭД является указание кода товара в графе 33 ГТД № 10612010/070806/0000795 и ГТД № 10612010/040906/0000934.

В соответствии с п.1 ст.20 Закона № 173-ФЗ в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом Центральный банк Российской Федерации может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. В соответствии с п.2 ст.20 Закона № 173-ФЗ паспорт сделки должен содержать  сведения,  необходимые  в  целях  обеспечения  учета и  отчетности  по  валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте  сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Согласно п.3.3 Инструкции ЦБР от 15.06.2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее