Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 09.02.2010 по делу n А74-4166/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

«10» февраля 2010 года

Дело №

А74-4166/2009

г. Красноярск

Резолютивная часть постановления объявлена «03» февраля 2010 года.

Полный текст постановления изготовлен  «10» февраля 2010 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Колесниковой Г.А.,

судей: Борисова Г.Н., Первухиной Л.Ф.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Скрипниковой И.П.

при участии:

от третьего лица (Хакасской таможни): Зуевой М.В., представителя по доверенности от  11.01.2010,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Абазинское промысловое хозяйство»

на решение Арбитражного суда Республики Хакасия от «16» ноября 2009 года по делу № А74-4166/2009, принятое судьей Колосовой Л.А.,

установил:

общество  с ограниченной ответственностью «Абазинское промысловое хозяйство» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Хакасия с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Хакасия (далее – Росфиннадзор, административный орган, ответчик) о признании незаконным и отмене постановления от 10.07.2009 по делу об административном правонарушении № 515-ВК-ю о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП).

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Хакасская таможня ( далее таможня, 3-е лицо)..

Решением Арбитражного суда Республики Хакасия от 16.11.2009 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой с решением от 16.11.2009 не согласно по следующим основаниям:

- повторное привлечение общества к административной ответственности за нарушение срока представления одной и той же формы отчетности неправомерно;

- совершенное правонарушение является малозначительным;

- выписка из журнала исходящей корреспонденции административного органа о том, что определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении направлено в адрес общества не подтверждает извещение общества; почтового уведомления, подтверждающего вручение определения обществу, не представлено.

Административный орган и Хакасская таможня представили отзывы на апелляционную жалобу, в котором решение от 16.11.2009 считают законным и обоснованным, поскольку повторное привлечение к административной ответственности, малозначительность и нарушение процедуры привлечения к ответственности отсутствуют.

Общество и административный орган в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, что подтверждается почтовыми уведомлениями №№ 66013602610269, 66013602610252. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится в отсутствие административного органа и общества.

Апелляционная жалоба рассматривается в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Абазинское промысловое хозяйство» зарегистрировано в качестве юридического лица 27.04.2004 Межрайонной инспекций Министерства Российской Федерации по налогам и сборам № 4 по Республике Хакасия, действует на основании свидетельства о государственной регистрации серии 19 № 0440098.

Между резидентом – ООО «Абазинское промысловое хозяйство» (Россия) (Покупатель) и нерезидентом – ООО «Тайжоу Международный Экономический и Технический кооператив» (Китай) (Продавец) заключен контракт купли-продажи от 14.03.2008 с приложениями от 27.08.2008 №№ 1, 2 (далее – Контракт) на поставку машины выдува СМ-8Y (далее – Товар) на сумму 27 400 долларов США.

Условия поставки – С1F Абакан. Срок поставки – 30 дней после получения Продавцом 30% предоплаты. Оставшаяся стоимость товара оплачивается до отгрузки.

Срок действия Контракта установлен с момента получения авансового платежа до 01.09.2008. Приложением № 1 от 27.08.2008 действие Контракта продлено до 31.12.2008.

Контракт принят на расчетное обслуживание в Абаканском филиале ЗАО КБ «Кедр», где оформлен паспорт сделки № 08050001/1574/0008/2/0 от 05.05.2008.

Во исполнение обязательств по Контракту на Абаканском таможенном посту Хакасской таможни в таможенном режиме для внутреннего потребления, на условиях поставки С1F Абакан, по таможенной декларации  (далее ТД) № 10604030/221008/0002645 произведено таможенное оформление машины выдувной СМ-8Y 1 комплект.

Согласно штампу Хакасской таможни на указанной ТД «выпуск разрешен» – 20.11.2008.

23.10.2008 произведен таможенный досмотр товаров по указанной ТД, в результате которого Абаканским таможенным постом выявлено, что товар «подставки для компрессорной установки, с комплектом крепежных элементов» должны классифицироваться в отдельных товарных позициях в соответствии с ТН ВЭД РФ.

Во исполнение требования таможенного органа обществом произведено таможенное оформление товаров по отдельной ТД № 10604030/181108/0002825:

1) подставки (ножки) из черного металла под раму компрессорной установки выдувной машины, с резьбой для крепления диаметром 16 мм – 4 шт. на сумму 28,90  долл. США;

2) шпильки из черного металла для подставки под раму компрессорной установки выдувной машины, с резьбой для крепления диаметром 16 мм – 4 шт. на сумму 2,51  долл. США;

3) гайки из черного металла для подставки под раму компрессорной установки выдувной машины, с резьбой для крепления диаметром 16 мм – 4 шт. на сумму 1,33  долл. США;

4) шайбы из черного металла для подставки под раму компрессорной установки с внутренним отверстием диаметром 16 мм – 8 шт. на сумму 0,84  долл. США.

Итого по вышеуказанной ТД оформлено товаров на общую сумму 33,58 долл. США.

Товар по ТД № 10604030/181108/0002825 оформлен на Абаканском таможенном посту Хакасской таможни в таможенном режиме выпуска для внутреннего потребления согласно штампу Хакасской таможни на ТД № 10604030/181108/0002825 «выпуск разрешен» – 19.11.2008.

Подтверждающие документы и справку о подтверждающих документах в установленный срок – до 04.12.2008 общество не представило.

В ходе анализа данных ведомости банковского контроля от 26.06.2009 по паспорту сделки № 08050001/1574/0008/2/0, справки о подтверждающих документах, представленной Абаканским филиалом ЗАО КБ «Кедр» сопроводительным письмом от 26.06.2009 № 2539, таможенным органом установлено, что общество представило в уполномоченный банк два экземпляра справки о подтверждающих документах от 15.01.2009 с указанием в качестве документа, подтверждающего факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации, ТД № 10604030/181108/0002825 и ТД  10604030/221008/0002645, что является нарушением установленного срока.

30 июня 2009 года Хакасской таможней составлено заключение № 10604000/300609/А0036/00 по результатам проверки документов и сведений после выпуска товаров. В этот же день должностным лицом Хакасской таможни в присутствии законного представителя общества – директора Дементьева В.В., уведомленного повесткой от 26.06.2009  № 07-14/4387, в отношении общества составлен протокол № 10604000-34/2009 об административном правонарушении.

Обстоятельства нарушения сроков представления справки о подтверждающих документах по контракту от 14.03.2008 по ГТД № 10604030/181108/0002825 квалифицированы в протоколе как правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП, выразившееся в нарушении установленных сроков представления в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям.

Материалы административного дела № 10604000-34/2009 в отношении ООО «Абазинское промысловое хозяйство» направлены Хакасской таможней для рассмотрения в Росфинандзор.

Административным органом вынесено постановление по делу об административном правонарушении от 10.07.2009 № 515-ВК-ю о привлечении общества к административной ответственности на основании части 6 статьи 15.25 КоАП  в виде штрафа в размере 41 000 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основания своих требований и возражений.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

На основании части 1 статьи 28.3, статьи 23.60 КоАП, статьи 22 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном контроле), Положения о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора суд первой инстанции пришел к правильному выводу о том, что протокол об административном правонарушении составлен и дело об административном правонарушении рассмотрено уполномоченными должностными лицами.

Протокол об административном правонарушении от 30.06.2009 составлен в присутствии законного представителя общества – директора Дементьева В.В., уведомленного повесткой от 26.06.2009  № 07-14/4387.

Дело об административном правонарушении рассмотрено и оспариваемое постановление вынесено в отсутствие законного представителя общества, извещенного о времени и месте рассмотрения надлежащим образом, что подтверждается выпиской из журнала исходящей корреспонденции административного органа, согласно которой определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении № 515-ВК-ю направлено в адрес ООО «Абазинское промысловое хозяйство» 01.07.2009 (исх. № 1028), копией почтового уведомления (т. 1 л.д. 40-42).

Довод общества о том, что указанная выписка из журнала исходящей корреспонденции не подтверждает извещение общества; почтового уведомления, подтверждающего вручение определения обществу, не представлено, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку КоАП не предусматривает извещение лица, привлекаемого к административной ответственности, каким-либо определенным способом, в том числе путем направления заказного письма с уведомлением (пункт 24.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10). Следовательно, суд оценивает в совокупности все представленные в материалы дела доказательства извещения лица, привлекаемого к административной ответственности.

Срок привлечения предприятия к административной ответственности ответчиком соблюден.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП установлена административная ответственность.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Материалами дела подтверждается и обществом не оспаривается наличие в действиях общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП, выразившегося в несвоевременном представлении подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах в установленный срок (указанные документы представлены в уполномоченный банк 15.01.2009 при сроке представления не позднее 04.12.2008), что является нарушением пункта 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций от 01.06.2004 № 258-П (далее – Положение № 258-П).

Оспаривая постановление от 10.07.2009 по делу об административном правонарушении № 515-ВК-ю о привлечении общества к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 КоАП, общество ссылается на повторное привлечение общества к административной ответственности за нарушение срока представления одной и той же формы отчетности.

Суд апелляционной инстанции считает указанный довод общества необоснованным, исходя из следующего.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона о валютном контроле резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Закона).

В соответствии с п. 1.3 Указания Центрального банка РФ от 10.12.2007 № 1950-У справка о подтверждающих документах является формой учета и отчетности по валютным операциям.

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих