Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 11.09.2008 по делу n А33-8102/2008. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Подпунктом 12 пункта 4 статьи 23 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» к документам, связанным с проведением валютных операций отнесен, в том числе, паспорт сделки.

Статьей 20 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлено, что Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.  Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Исходя из пунктов 3.1, 3.2 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» действие установленного разделом II главы 3 Инструкции ЦБ РФ № 117-И порядка оформления паспорта сделки распространяется на валютные операции между резидентом и нерезидентом, заключающиеся в осуществлении расчетов и переводов через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом - индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом, если общая сумма контракта (кредитного договора) превышает в эквиваленте 5 тысяч долларов США по курсу иностранных валют к рублю, установленному Банком России на дату заключения контракта (кредитного договора) с учетом внесенных изменений и дополнений.

Согласно пункту 3.3 Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, указанным в пункте 3.1 настоящего раздела резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один паспорт сделки в одном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

В силу пункта 3.14 Инструкции ЦБ РФ № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок», для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки документы, указанные в пункте 3.5 данной Инструкции, в установленном банком паспорта сделки порядке и в согласованный с банком паспорта сделки срок, не позднее осуществления первой валютной операции по контракту (кредитному договору) либо иного исполнения обязательств по контракту (кредитному договору).

Постановление о назначении административного наказания № 04-08/2022-1П от 03.06.2008 обществу с ограниченной ответственностью «ШАНГЛЭКС» вынесено по факту нарушения единых правил оформления паспорта сделки по внешнеторговому контракту № MHL-980-002 от 01.07.2007, заключенному с фирмой-нерезидентом ООО «Хуа Ляан» (Китай), предусматривающему вывоз с территории Российской Федерации пиломатериалов на общую сумму 800 000,00 долларов США. Дата завершения исполнения обязательств - 31.12.2009.

Контракт № MHL-980-002 заключен 01.07.2007, паспорт сделки №07080011/1000/0003/1/0 по данному контракту оформлен 09.08.2007, то есть с момента заключения контракта до оформления паспорта сделки прошло более месяца, что свидетельствует об объективной возможности своевременного оформления паспорта сделки (до первой валютной операции).

В соответствии с п. 3.2 контракта № MHL-980-002 поставка товара производится с момента подписания настоящего контракта. Согласно п. 4.1 контракта расчет между Продавцом и Покупателем осуществляется в форме банковского перевода за каждую партию товара. Покупатель перечисляет 70% от суммы месячной поставки Продавца, согласно банковским реквизитам, указанным в контракте. После получения денежных средств от Покупателя, Продавец должен отгрузить первую партию товара в течение 14 дней. Оставшуюся сумму 30% Покупатель оплачивает в течение 3-х дней после отгрузки. Следовательно, контрактом предусмотрены авансовые платежи.

Первая валютная операция по данному контракту осуществлена 06.08.2007, что подтверждается ведомостью банковского контроля от 24.04.2008, ксерокопией банковской выписки от 06.08.2007 и ксерокопией платежного поручения от 06.08.2007.

Ссылка заявителя на невозможность идентификации платежа несостоятельна. Идентифицировать платеж от 06.08.2007 представлялось возможным, учитывая информацию о плательщике и о директоре фирмы ООО «Хуа Ляан», с которой заключен контракт № MHL-980-002 от 01.07.2007. Заявитель не представил доказательств того, что письмо от генерального директора ООО «Хуа Ляан» Зоу Фенсюе (л.д. 41), действительно, получено 09.08.2007. Письмо генерального директора ООО «Хуа Ляан» Зоу Фенсюе от 17.07.2008, справка ОАО Банк «ВТБ» в г. Красноярске от 25.07.2008 не являются доказательствами получения заявителем письма от  ООО «Хуа Ляан» именно 09.08.2007.

Таким образом, заявитель имел реальную возможность исполнения возложенных на него обязанностей по соблюдению установленных единых правил оформления паспортов сделок, однако не принял всех зависящих от него мер по соблюдению валютного законодательства.

Общество с ограниченной ответственностью «ШАНГЛЭКС», оформив паспорт сделки №07080011/1000/0003/1/0 после осуществления первой валютной операции по контракту № MHL-980-002 от 01.07.2007, нарушило пункт 3.14 Инструкции ЦБ РФ № 117-И и совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

При таких обстоятельствах постановление о назначении административного наказания № 04-08/2022-1П от 03.06.2008 является законным и обоснованным.

Согласно пункту 2.4 Положения о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, утвержденного Центральным банком Российской Федерации 01.06.2004 № 258-П, справка о подтверждающих документах, оформленная резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к настоящему Положению, должна быть представлена в уполномоченный банк в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции ЦБ РФ № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением случаев изменения наименования банка ПС, при реорганизации банка ПС только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк ПС следующие документы:

-  два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС;

- документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);

-  иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», необходимые для переоформления ПС по контракту (кредитному договору) в порядке, установленном настоящей Инструкцией;

-  разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции ЦБ РФ № 117-И резидент представляет документы, указанные в пункте 3.15 настоящей Инструкции, после внесения соответствующих изменений в контракт (кредитный договор) либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту (кредитному договору) либо не позднее очередного срока представления в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями настоящей Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением   валютных операций (введен Указанием ЦБ РФ от 08.08.2006 N 1713-У).

Постановление о назначении административного наказания № 04-08/2021-1П от 10.06.2008. вынесено по факту нарушения обществом с ограниченной ответственностью «ШАНГЛЭКС» единых правил оформления паспорта сделки по внешнеторговому контракту № XDL-304-01 от 09.01.2007, заключенному с фирмой-нерезидентом Маньчжурской торговой компанией с ограниченной ответственностью «Сянь Дао» (Китай), предусматривающему вывоз с территории Российской Федерации пиломатериалов на общую сумму 4.600 000,00 долларов США. Дата завершения исполнения - обязательств - 09.01.2010.

Обществом с ограниченной ответственностью «ШАНГЛЭКС» по указанному контракту в уполномоченном банке - филиале ОАО Банк ВТБ г. Красноярск 14.03.2007 оформлен паспорт сделки №07030005/1000/0003/1/0, предусмотренный требованиями Инструкции Банка России от 15.06.2004 №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». По условиям пункта 1.1 контракта оплата товара производится в течение 3-х банковских дней после пересечения границы, информация о сроках и порядке расчетов по контракту отражена в пункте 6.1 паспорта сделки № 07030005/1000/0003/1/0.

Согласно Дополнению № 2 от 01.06.2007 к контракту № XDL-3 04-01, стороны изменили порядок расчетов по контракту, а именно, расчет по контракту № XDL-304-01 от 09.01.2007 производится в форме электронного платежа в течение 12 месяцев после пересечения товаром границы.

Вывоз товаров по ГТД № 10606060/220807/0009632 (ВИД №10606060/070607/0006199) на сумму 6 751,36 долларов США с территории РФ, после внесения изменений в порядок расчетов, осуществлен 15.06.2007, что подтверждается штемпелем Забайкальской таможни и Справкой о подтверждающих документах. Срок представления Справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов по данному факту, в соответствии с пунктом 2.4 Положения Банка России от 01.06.2004г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций», истек 15.07.2007.

Заявителем паспорт сделки № 07030005/1000/0003/1/0 переоформлен 26.05.2008. Дата переоформления ПС проставлена в пункте 5 на листе 1 и в пункте 6.3 на листе 2 паспорта сделки.

Общество с ограниченной ответственностью «ШАНГЛЭКС» переоформило паспорт сделки № 07030005/1000/0003/1/0 по контракту № XDL-304-01 от 09.01.2007 с нарушением единых правил оформления паспорта сделки, нарушило пункт 1 ст. 20 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», пункт 3.15 Инструкции ЦБ РФ № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» и совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в части нарушения установленных единых правил оформления паспортов сделок.

При таких обстоятельствах постановление о назначении административного наказания № 04-08/2021-1П от 10.06.2008 является законным и обоснованным.

Довод апелляционной жалобы о том, что правонарушение является малозначительным, отклоняется судом апелляционной инстанции.

Статьей 2.9, пунктом 3 части 1 статьи 30.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено право суда освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием при малозначительности совершенного административного правонарушения.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 18 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №10 от 02.06.2004, при квалификации правонарушения в качестве малозначительного суды исходят из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Данное административное правонарушение посягает на установленный порядок осуществления валютных операций между резидентами и нерезидентами. Наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного частью 6