Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 02.09.2007 по делу n А33-7163/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

31 августа 2007 года

Дело №

А33-7163/2007/03АП-358/2007

г. Красноярск

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Колесниковой Г.А.,

судей: Первухиной Л.Ф., Бычковой О.И.

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК»

на решение Арбитражного суда Красноярского края от  «20» июля 2007 года по делу  №  А33-7163/2007, принятое судьей Чурилиной Е.М.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае (ТУ Росфиннадзор)

о признании незаконным и отмене постановления от 02.05.2007 № 04-07/1544П о назначении административного наказания

В судебном заседании участвовали:

от ТУ Росфиннадзор: Толмачева О.В., представитель по доверенности № 5 от 06.08.2007.

Протокол настоящего судебного заседания велся секретарем судебного заседания Снытко Е.А.

Резолютивная часть постановления объявлена в судебном заседании «29» августа                                  2007 года. В полном объеме постановление изготовлено «31» августа 2007 года.

Общество с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае (далее – управление, ответчик) от 02.05.2007 № 04-07/1544П о назначении административного наказания.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 20.07.2007 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой с указанным решением не согласно по следующим основаниям:

- не доказана вина общества в совершении правонарушения. Банк обязан был самостоятельно проверить соответствие валютной операции коду, указанному резидентом в справке. Руководствуясь письмом ЦБ РФ от 01.06.2006 № 12-1-5/1219, общество подразумевало, что неправильное указание кода валютной операции не является нарушением инструкции № 117-И;

- правонарушение является малозначительным;

- управлением нарушена процедура привлечения к административной ответственности: о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении не извещен законный представитель.

Управление представило отзыв на апелляционную жалобу, в котором просит решение суда первой инстанции оставить без изменения по следующим основаниям:

- общество оформило справку о валютных операциях от 18.07.2006 с несоблюдением порядка, установленного Инструкцией № 117-И:  общество осуществило валютную операцию, соответствующую коду видов валютных операций 10080, однако в графе 6 справки о валютных операциях от 18.07.2006 валютная операция идентифицирована по коду 10030, т.е. не в соответствии с фактическим видом осуществленной валютной операции, что образует объективную сторону административного правонарушения;

- в соответствии с п. 1.2 Инструкции № 117-И обязанность по представлению справки о валютных операциях и оформлении ее в установленном порядке возложена на резидента;

- обществом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, что доказывает его виновность в совершении административного правонарушения;

- представление с несоблюдением установленного порядка справок о валютных операциях является существенной угрозой охраняемом общественным отношениям, в связи с чем совершенное обществом административное правонарушение не может быть признано малозначительным;

- общество о времени и месте составления протокола, а также о рассмотрении дела об административном правонарушении извещено надлежащим образом.

Общество в судебное заседание не явилось, представило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание проводится отсутствие заявителя.

Законность и обоснованность принятого судом первой инстанции решения проверена судом апелляционной инстанции в порядке главы 34 Арбитражного процессуального  кодекса Российской Федерации.

При рассмотрении настоящего дела судом апелляционной инстанции установлены следующие обстоятельства.

Общество с ограниченной ответственностью «Енисей­ский ЦБК» зарегистрировано в качестве юридического лица 14.02.2002 администрацией Свердловского района г. Красноярска, внесено в Единый государственный реестр юридиче­ских лиц 29.10.2002 инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Свердловскому району г. Красноярска 29.10.2002 за основным государственным регист­рационным номером 1022402299480.

Территориальным управлением Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае проведена проверка выполнения обществом требований валютного зако­нодательства при осуществлении предпринимательской деятельности.

В ходе проверки установлено, что между обществом с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК» и нерезидентом - АО «Илийский Картонно-Бумажный Комбинат» (Ка­захстан) заключен внешнеторговый контракт № Е-194/06/К от 02.03.2006, предусматри­вающий вывоз бумаги для гофрирования с территории Российской Федерации на общую сумму 4 680 000,00 долларов США.

Общество с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК» по контракту № Е-194/06/К от 02.03.2006 в уполномоченном банке - филиале АК Сбербанка РФ (ОАО) - Красноярское городское отделение № 161 г. Красноярск (банк паспорта сделки) оформило паспорт сделки                  № 06030010/1481/0678/1/0.

Согласно ведомости банковского контроля по ПС № 06030010/1481/0678/1/0 по состоя­нию на 26.02.2007 по указанному контракту на счет общества «Енисейский ЦБК» поступи­ло 1 336 241,57 долларов США. Таможенное оформление товаров осуществляется с приме­нением особого порядка декларирования.

При поступлении по контракту № Е-194/06/К от 02.03.2006 иностранной валюты в сум­ме 90 000 долларов США обществом «Енисейский ЦБК» представлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях от 18.07.2006, в которой валютная операция иденти­фицирована по коду 10030 (предоставление нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты при экспорте товаров (авансовый платеж).

Между тем, согласно ведомости банковского контроля по ПС № 06030010/1481/0678/1/0 и указанной справке денежные средства в сумме 90 000 долларов США на счет общества в уполномоченном банке поступили 14.07.2006.

На момент поступления денежных средств в указанной сумме (по состоянию на 14.07.2006) по контракту № Е-194/06/К от 02.03.2006 на счет общества поступило ино­странной валюты на сумму 507 924,60 долларов США.

С таможенной территории Российской Федерации вывезено товаров на общую сумму 684 811,80 долларов США, в том числе по ГТД № 10606060/271106/0012000 (ВПД № 10606060/300506/0004957) на сумму 166 568,00 долларов США товар вывезен с территории Российской Федерации 21.06.2006, по ГТД № 10606060/271106/0012010 (ВПД № 10606060/160606/0005599) на сумму 52 964,40 долларов США товар вывезен с территории Российской Федерации 25.06.2006, что подтверждается ведомостью банковского контроля по ПС № 06030010/1481/0678/1/0, выписками по лицевому счету и отметками таможни на ГТД.

По ВПД № 10606060/300506/0004957 заявлено на вывоз товаров на общую сумму 175 500, 00 долларов США. В графе 1 справки о подтверждающих документах, представленной одно­временно с указанной ВПД, обществом указана дата вывоза товаров 30.05.2006.

По ВПД № 10606060/160606/0005599 заявлено на вывоз товаров на общую сумму 58 500,00 долларов США. В графе 1 справки о подтверждающих документах, представленной одновременно с указанной ВПД обществом указана дата вывоза товаров 16.06.2006.

При этом в оформленной заявителем справке по валютной операции от 18.07.2006 обще­ством с ограниченной ответственностью «Енисейский ЦБК» проставлен код валютной опе­рации 10030 (предварительная оплата до вывоза товара), вместо 10080 (осуществление пла­тежа после вывоза товара).

По результатам проверки управлением в отношении заявителя составлен протокол об административном правонарушении от 18.04.2007 № 04-07/1544, отразивший факт нарушения заявителем валютного законодательства, выразившегося в неверной иден­тификации произведенной валютной операции в справке о валютных операциях от 18.07.2006.

Постановлением Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Красноярском крае от 02.05.2007 № 04-07/1544П общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Рос­сийской Федерации об административных правонарушениях и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 400 минимальных размеров оплаты труда (40 000 руб.).

Проверив в пределах, установленных статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, законность и обоснованность вынесенного судом первой инстанции решения, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения апелляционной  жалобы по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 123 Конституции Российской Федерации, статьями 7, 8, 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равенства сторон. Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно части 4 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший решение.

В силу части 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии со статьей 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП) административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно части 6 статьи 15.25 КоАП несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Таким образом, несоблюдение установленного порядка представления форм учета по валютным операциям образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

Такой порядок установлен в Инструкции ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И).

Согласно подпунктам 1.2, 1.3 Инструкции № 117-И резиденты при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции (справка о валютных операциях).

Справка о валютных операциях представляется резидентом при списании иностранной валюты с его счета в уполномоченном банке либо не позднее 7 рабочих дней со дня поступления иностранной валюты на его счет в уполномоченном банке.

Согласно пункту 7 приложения 1 к Инструкции № 117-И в графе 6 справки о валютных операциях указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 настоящей инструкции.

Из материалов дела следует, при поступлении по контракту иностранной валюты в размере 90 000 долларов США обществом представлена в уполномоченный банк справка о валютных операциях от 18.07.2006, оформленная с нарушением прядка, установленного Инструкцией № 117-И, а именно идентификация средств в иностранной валюте осуществлена не в соответствии с фактическим видом осуществленной валютной операции:

- денежные средства в сумме 90 000 долларов США поступили на счет общества 14.07.2006, что подтверждается ведомостью банковского контроля по ПС № 06030010/1481/0678/1/0  и справкой о валютных операциях от 18.07.2007;

- на момент поступления денежных средств в указанной сумме (по состоянию на 14.07.2006) по контракту