Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 20.08.2007 по делу n А33-7173/2007. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок – влекут наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.

Арбитражным судом апелляционной инстанции установлено, что материалами дела подтверждается факт совершения обществом с ограниченной ответственностью «Енисейский целлюлозно-бумажный комбинат» правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Таким образом, административный орган правомерно привлек общество с ограниченной ответственностью «Енисейский целлюлозно-бумажный комбинат» к административной ответственности в виде штрафа в размере четырехсот минимальных размеров оплаты труда (40 000,00 руб.).

В соответствии с частью 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно части 4 статьи 5 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 1.2. Инструкции Центрального Банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее - Инструкция № 117-И) резиденты (юридические лица и физические лица, в том числе физические лица - индивидуальные предприниматели при осуществлении валютных операций в иностранной валюте представляют в уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) справку об идентификации по видам валютных операций средств в иностранной валюте, поступивших на банковский счет или списываемых с банковского счета резидента, открытого в уполномоченном банке, являющуюся документом, подтверждающим совершение валютной операции, форма и порядок составления которой приведены в приложении 1 к настоящей Инструкции.

Согласно Порядку заполнения справки о валютных операциях (приложение № 1 Инструкции № 117-И) в графе 6 указывается код вида валютной операции, заполняемый в соответствии с Перечнем валютных операций клиентов уполномоченных банков, приведенным в приложении 2 к настоящей Инструкции.

Материалами дела подтверждается несоблюдение заявителем установленного порядка представления форм учёта по валютным операциям в виде неправильного указания кода валютной операции в справке о валютной операции, представленной в уполномоченный банк.

В соответствии со статьей 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Довод общества с ограниченной ответственностью «Енисейский целлюлозно-бумажный комбинат» об отсутствии в его действиях  субъективной стороны правонарушения изучен судом и отклонен по следующим основаниям.

Согласно части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

По смыслу приведенных норм, с учетом предусмотренных статьей 2 Гражданского кодекса Российской Федерации характеристик предпринимательской деятельности (осуществляется на свой риск), отсутствие вины юридического лица, предполагает объективную невозможность соблюдения установленных правил, необходимость принятия мер, от юридического лица не зависящих.

Доказательства принятия мер по соблюдению требований валютного законодательства, указанных в оспариваемом постановлении, а также отсутствия возможности для их соблюдения обществом с ограниченной ответственностью «Енисейский целлюлозно-бумажный комбинат» в материалы дела не представлены.

Доводы заявителя об отсутствии вины в связи с возможностью корректировки уполномоченным банком справки о валютных операциях не могут быть приняты во внимание.

В соответствии с пунктом 1.2 Инструкции № 117-И обязанность по представлению справки о валютных операциях и оформлении ее в установленном порядке возложена на резидента. Контроль со стороны агентов валютного контроля не освобождает резидентов от обязанности по оформлению форм учета и отчетности по валютным операциям и представлению их с соблюдением установленного порядка. Следовательно, неисполнение банком обязанности по контролю за соблюдением резидентом порядка оформления справки о валютных операциях не  может свидетельствовать об отсутствии вины лица, представляющего справку о валютных операциях, в несоблюдении установленного порядка представления формы учета и отчетности по валютным операциям.

Справку о валютных операциях от 22.05.2007 оформляло и представляло в уполномоченный банк общество с ограниченной ответственностью «Енисейский целлюлозно-бумажный комбинат», которое согласно условиям внешнеторгового контракта  является продавцом. Следовательно, заявитель должен и мог знать о дате исполнения своих обязательств по контракту в части вывоза товаров с территории России.

Согласно материалам административного дела № 04-07/1538 на момент получения иностранной валюты, в отношении которой оформлялась указанная справка о валютных операциях, в адрес нерезидента было отправлено товаров на сумму, превышающую сумму, поступившую от нерезидента на счет резидента в счет оплаты товаров (поступило иностранной валюты на сумму 232 844,00 доллара США, вывезено товаров на сумму 259 372,00 доллара США).

Таким образом, при оформлении справки о валютных операциях от 22.05.2006  по указанному контракту заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, что доказывает виновность общества  с ограниченной ответственностью «Енисейский целлюлозно-бумажный комбинат» в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи  15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Довод заявителя о том, что при составлении справок о валютных операциях он руководствовался письмом Центрального Банка Российской Федерации от 01.06.2006 № 12-1-5/1219, в котором указано, что ошибочная идентификация резидентом денежных средств, поступивших в пользу резидента после оказания им услуги нерезиденту, в качестве предварительной оплаты за оказанные услуги не является нарушением Инструкции № 117-И, судом апелляционной инстанции  не принимается.

Согласно статье  7 Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банк России)» Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами, издает в форме указаний, положений и инструкций нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц. Нормативные акты Банка России должны быть зарегистрированы в порядке, установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти (то есть в Министерстве юстиции Российской Федерации - пункт 8 Указа Президента РФ от 23.05.1996 № 763).

В соответствии с подпунктами 1.1, 1.2, 2.4, 2.5 Положения о порядке подготовки и вступления в силу официальных разъяснений Банка России от 18.07.2000 № 115-П официальные разъяснения Банка России по вопросам применения нормативных актов Банка России являются актами толкования нормативных актов Банка России, официальные разъяснения Банка России после их подписания должны быть зарегистрированы в тот же день в административном департаменте Банка России в установленном порядке. Дата регистрации официального разъяснения Банка России считается датой его принятия. Официальные разъяснения Банка России по вопросам применения федеральных законов, иных нормативных правовых актов подлежат опубликованию в «Вестнике Банка России».

Поскольку указанное письмо содержит разъяснения структурного подразделения ЦБ РФ (департамента финансового мониторинга и валютного контроля), не зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации и официально не опубликовано, оно не относится к нормативным правовым актам, обязательным для применения, не могло быть положено в основу определения кодов валютных операций  общества с ограниченной ответственностью «Енисейский целлюлозно-бумажный комбинат».

Довод общества с ограниченной ответственностью «Енисейский целлюлозно-бумажный комбинат» о том, что административным органом при вынесении постановления о назначении административного наказания не учтена малозначительность совершенного деяния, изучен судом апелляционной инстанции и отклонен по следующим основаниям.

Пунктом 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2005 года № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», установлено, что малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. В соответствии со статьей 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации , изложенной в пункте 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02 июня 2004 года № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям. По смыслу части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях рассматриваемое административное правонарушение посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок публичных общественных отношений в области валютного регулирования, на достоверный учет и отчетность по валютным операциям, на порядок государственного регулирования в области валютного обращения и финансов, на возможность проведения государством единой валютной политики, на устойчивость и стабильность внутреннего валютного рынка Российской Федерации. Существенная угроза охраняемым общественным отношениям выразилась в пренебрежительном отношении заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к  требованиям публичного права, к установленному публично-правовому порядку деятельности. В соответствии с преамбулой Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» целью законодательства о валютном регулировании является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества. По смыслу пункта 2.13 Положения № 258-П документы, подтверждающие факт вывоза товаров с территории Российской Федерации и справка о подтверждающих документах относятся к документам, необходимым для выполнения функций агента валютного контроля за осуществлением резидентом валютных операций по контракту. Согласно пункту 3.1 Положения № 258-П уполномоченный банк ведет в электронном виде ведомость валютного контроля на основании информации, содержащейся, в том числе, в справке о подтверждающих документах, справке о расчетах через счета за рубежом, справке о поступлении валюты Российской Федерации, документах об обеспечении, представляемых в соответствии с пунктом 2.15 Положения. Указанием Центрального банка Российской Федерации от 16 января 2004 года № 1376-У утвержден Порядок составления и представления отчетности по форме 0409665 «Отчет о валютных операциях, осуществляемых с оформлением паспорта сделки», который формируется с целью получения сводной информации о валютных операциях резидентов. Согласно пункту 1.2 Порядка отчет формируется уполномоченным банком (его филиалом), в котором по контракту резидентом оформлен или переоформлен паспорт сделки, на основании информации, содержащейся в разделах II и III Ведомости банковского контроля, приведенной в приложении 3 к Положению № 258-П. Отчет представляется банком паспорта сделки ежемесячно, не позднее 17-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным, в виде электронного сообщения в форматах, установленных Департаментом финансового мониторинга и валютного контроля Банка России, в территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за его деятельностью. В силу пункта 1.4 Порядка в отчет включаются сведения о платежах и подтверждающих документах, дата осуществления (оформления) которых относится к отчетному периоду. При этом согласно приложению 3 к Положению № 258-П раздел III Ведомости банковского контроля формируется на основании информации, содержащейся в справках о подтверждающих документах, представленных резидентом в банк паспорта сделки в порядке, установленном настоящим Положением, либо в электронной базе данных о подтверждающих документах, сформированной в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Положения. При таких обстоятельствах, с учетом прямо вытекающей из части 3 статьи 3.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях особой значимости охраняемых отношений в сфере валютного регулирования и контроля (влекущей возможность