Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 11.01.2010 по делу n А29-8499/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

      ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

12 января 2010 года

Дело № А29-8499/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 11 января 2010 года.   

Полный текст постановления изготовлен 12 января 2010 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Лысовой Т.В.,

судей Буториной Г.Г., Перминова Г.Г.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Буйских Э.Н.,

без участия в судебном заседании представителей лиц, участвующих в деле,

рассмотрев апелляционную жалобу заявителя закрытого акционерного общества «ЖФК-Энерго»

на решение Арбитражного суда Республики Коми от 08.10.2009 по делу № А29-8499/2009, принятое судом в составе судьи Полицинского В.Н.,

по заявлению закрытого акционерного общества «ЖФК-Энерго»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми

об оспаривании постановления о назначении административного наказания,    

установил:

закрытое акционерное общество «ЖФК-Энерго» (далее – заявитель, Общество, ЗАО «ЖФК-Энерго») обратилось в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Коми (далее – ответчик, Управление) от 11.08.2009 № 87-09/90 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда первой инстанции от 08.10.2009 в удовлетворении данного требования отказано.

Не согласившись с вынесенным решением, Общество обратилось с апелляционной жалобой, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального права, просит решение суда от 08.10.2009 отменить. Заявитель считает неверным указание в пункте 6.2 паспорта сделки символов «0180» при наличии в контракте условий и о предварительной оплате, и об оплате после выпуска товара, поскольку в данном случае ЗАО «ЖФК-Энерго» не располагало данными, необходимыми для определения срока поступления от нерезидента денежных средств. Кроме того, согласно пункту 3.1 контракта от 12.03.2009 № 1-ENR-09 определено, что денежные средства должны поступить на банковский счет Общества не позднее 180 дней с момента отгрузки, под которой следует понимать момент передачи товара покупателю либо первому перевозчику. В то  время как выпуск товара подтверждается штемпелем таможенного органа на грузовой таможенной декларации (далее – ГТД). Дата отгрузки и выпуска товара могут не совпадать, что также свидетельствует о правомерности действий заявителя, указавшего в пункте 6.2 паспорта сделки символы «НДАН».

В письменном отзыве на апелляционную жалобу Управление указывает на свое несогласие с доводами ЗАО «ЖФК-Энерго», просит оставить решение суда от 08.10.2009 без изменения, жалобу – без удовлетворения. По мнению ответчика, условие о предоплате носит предположительный характер. Общество располагало точными данными о количестве календарных дней от даты выпуска товаров до даты зачисления денежных средств нерезидента на свой банковский счет. Оно имело возможность и могло предпринять меры к исполнению требований валютного законодательства относительно правил оформления паспортов сделок, а именно: указать в пункте 6.2 паспорта сделки символы «0180».   

Лица, участвующие в деле, явку своих представителей в апелляционный суд не обеспечили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителей заявителя и ответчика.

Законность решения Арбитражного суда Республики Коми проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном в статьях 258, 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Как видно из материалов дела и установлено судом первой инстанции, 12.03.2009 ЗАО «ЖФК-Энерго» (продавец) заключило контракт № 1-ENR-09 с фирмой СИА «Юнайтед Панел Групп Европа» (покупатель, Латвия) на поставку товаров: фанеры клееной, плиты ДВП СП (МДФ) на условиях Инкотермс-2000, указанных в приложении к контракту. Стороны договорились, что товар считается поставленным в момент перехода рисков его утраты или повреждения от продавца к покупателю, определяемым в соответствии с условиями Инкотермс-2000, применимыми к конкретной партии товара в соответствии с приложениями к контракту (пункт 4.2).

Согласно пункту 3.1 контракта все платежи по нему осуществляются путем банковского перевода на счет продавца не позднее 180 дней с момента отгрузки. Возможна предоплата.

На основании вышеназванного контракта Обществом в филиале Банка ВТБ (ОАО) в г. Сыктывкаре был оформлен паспорт сделки № 09030001/1000/0058/1/0, в пункте 6.2 которого указаны символы «НДАН».

В ходе проведения Сыктывкарской таможней проверки соблюдения заявителем актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного контроля был выявлен факт нарушения ЗАО «ЖФК-Энерго» требований пункта 2 статьи 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ), пункта 10 Приложения 4 к Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее – Инструкция № 117-И), а именно: в пункте 6.2 паспорта сделки № 09030001/1000/0058/1/0 не отражены сведения о сроках расчетов, предусмотренные пунктом 3.1 контракта от 12.03.2009 № 1-ENR-09. Данное нарушение зафиксировано в акте проверки от 22.07.2009 № 10202000/220709/0000091.

Придя к выводу о наличии в действиях Общества признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, главный государственный таможенный инспектор Жешартского таможенного поста Сыктывкарской таможни 22.07.2009 в отсутствие надлежащим образом извещенного законного представителя ЗАО «ЖФК-Энерго» составил в отношении заявителя протокол об административном правонарушении № 10202000-138/2009. Материалы административного дела переданы в Управление для решения вопроса о привлечении Общества к административной ответственности.

11.08.2009 и.о. руководителя Управления без участия надлежащим образом извещенного законного представителя ЗАО «ЖФК-Энерго» вынес постановление № 87-09/90 о привлечении Общества к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении ему административного наказания в виде штрафа в размере 40000 руб.

Считая данное постановление незаконным, заявитель оспорил его в арбитражный суд.

Îòêàçûâàÿ â óäîâëåòâîðåíèè òðåáîâàíèé ÇÀÎ «ÆÔÊ-Ýíåðãî», ñóä ïåðâîé èíñòàíöèè èñõîäèë èç òîãî, ÷òî êîíòðàêòîì îïðåäåëåí ñðîê èñïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâà èíîñòðàííîãî êîíòðàãåíòà ïî îïëàòå ïîëó÷åííîãî òîâàðà - 180 äíåé ñ ìîìåíòà îòãðóçêè, à ïîýòîìó  óêàçàííàÿ â êîíòðàêòå âîçìîæíîñòü ïðåäîïëàòû íå ÿâëÿåòñÿ îáÿçàòåëüñòâîì èíîñòðàííîãî êîíòðàãåíòà. Êðîìå òîãî, òàêàÿ âîçìîæíîñòü íå ïðîòèâîðå÷èò ïîëîæåíèÿì ñòàòåé 314 è 315 Ãðàæäàíñêîãî êîäåêñà Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè (äàëåå – ÃÊ ÐÔ), ïðè ýòîì óêàçàííûé âûøå ñðîê èñïîëíåíèÿ îáÿçàòåëüñòâà íå èçìåíÿåòñÿ. Ïîýòîìó ó Îáùåñòâà íå áûëî îñíîâàíèé äëÿ óêàçàíèÿ â ïóíêòå 6.2 ñèìâîëîâ «ÍÄÀÍ».  êîíòðàêòå óñòàíîâëåí êîíêðåòíûé ñðîê îïëàòû (â êàëåíäàðíûõ äíÿõ), à ñðîê è ïîðÿäîê âûïóñêà òîâàðà òàìîæíåé óñòàíîâëåí çàêîíîì.  ñèëó óñëîâèé îñóùåñòâëåíèÿ ïîñòàâêè òîâàðà èíîñòðàííîìó êîíòðàãåíòó (DAF, Èíêîòåðìñ-2000) èçâåñòíû è îáÿçàòåëüñòâà ïåðåâîç÷èêà ïî äîãîâîðó ïåðåâîçêè. Ïðè òàêèõ îáñòîÿòåëüñòâàõ ÇÀÎ «ÆÔÊ-Ýíåðãî» áûëî îáÿçàíî è ìîãëî ðàññ÷èòàòü  ñàìîñòîÿòåëüíî èñõîäÿ èç óñëîâèé êîíòðàêòà êîëè÷åñòâî äíåé, êîòîðûå íàäëåæàëî óêàçàòü â ïóíêòå 6.2 ïàñïîðòà ñäåëêè, íî íå ñäåëàëî ýòîãî, ÷åì íàðóøèëî åäèíûå ïðàâèëà îôîðìëåíèÿ ïàñïîðòîâ ñäåëêè. Ñëåäîâàòåëüíî, îíî îáîñíîâàííî ïðèâëå÷åíî ê îòâåòñòâåííîñòè ïî ÷àñòè 6 ñòàòüè 15.25 ÊîÀÏ ÐÔ. Ñâåäåíèé î íàëè÷èè îáñòîÿòåëüñòâ, ïðåïÿòñòâîâàâøèõ Îáùåñòâó ðàññ÷èòàòü ñðîê, êîòîðûé îòðàæàåòñÿ â ïóíêòå 6.2 ïàñïîðòà ñäåëêè, â äåëå íå èìååòñÿ. Ïðè ýòîì ñóä ó÷èòûâàåò, ÷òî Èíñòðóêöèÿ ¹ 117-È íå ñîäåðæèò ïîëîæåíèé, óñòàíàâëèâàþùèõ, ÷òî ïðåäóñìîòðåííûé êîíòðàêòîì ñðîê îïëàòû òîâàðà äîëæåí ñîâïàäàòü ñ óêàçûâàåìûì â ïóíêòå 6.2 êîëè÷åñòâîì äíåé îò äàòû  âûïóñêà òîâàðà òàìîæåííûìè îðãàíàìè. Ïðîöåññóàëüíûõ íàðóøåíèé, âëåêóùèõ çà ñîáîé ïðèçíàíèå íåçàêîííûì è îòìåíó îñïàðèâàåìîãî ïîñòàíîâëåíèÿ, ñóäîì íå óñòàíîâëåíî.

Èññëåäîâàâ èìåþùèåñÿ â äåëå äîêóìåíòû, ïðîàíàëèçèðîâàâ äîâîäû àïåëëÿöèîííîé æàëîáû è îòçûâà íà íåå, Âòîðîé àðáèòðàæíûé àïåëëÿöèîííûé ñóä íå íàøåë îñíîâàíèé äëÿ îòìåíû îáæàëóåìîãî ñóäåáíîãî àêòà èñõîäÿ èç ñëåäóþùåãî.

Часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Согласно статье 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Данные правила содержатся в Инструкции № 117-И, пунктом 3.3 которой определено, что в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому внешнеторговому контракту оформляет один паспорт сделки в одном уполномоченном банке в порядке, указанном в Приложении № 4 к Инструкции.

Пункт 10 упомянутого Приложения предусматривает, что в пункте 6.1 «Условия о сроках и порядке расчетов по контракту» листа 2 паспорта сделки поле заполняется путем краткого или полного изложения условий о сроках и порядке расчетов, предусмотренных в контракте. В случае отсутствия указанных условий в контракте поле не заполняется.

В пункте 6.2 «Срок от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа), срок от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата)» указывается:

«0000» - в случае предоставления нерезидентом резиденту коммерческого кредита в виде предварительной оплаты в размере 100 процентов при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации или предоставления нерезидентом резиденту отсрочки платежа в размере 100 процентов при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

«nnnn» - где «nnnn» - количество календарных дней от даты выпуска (условного выпуска) товаров таможенными органами при экспорте товаров до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента (отсрочка платежа) или количество календарных дней от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров (предварительная оплата, авансовый платеж). При наличии в контракте нескольких указанных в настоящем абзаце сроков указывается наименьший срок. Если указанный срок превышает три года - указываются символы «СВТР». При отсутствии в контракте срока возврата перечисленных нерезиденту денежных средств за неввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары пункт заполняется исходя из установленного контрактом срока от даты оплаты резидентом ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации товаров до даты их ввоза на таможенную территорию Российской Федерации при импорте товаров. Указанные в настоящем пункте сроки рассчитываются резидентом самостоятельно исходя из условий контрактов.

символы «НДАН» - в случае если резидент не располагает данными, необходимыми для определения срока поступления от нерезидентов (возврата нерезидентами) денежных средств.

В соответствии с пунктами 9.1, 9.2 контракта от 12.03.2009 № 1-ENR-09 (л.д. 38 – 42) к отношениям сторон применяется право Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 314 ГК РФ обязательство, предусматривающее или позволяющее определить день его исполнения или период времени, в течение которого оно должно быть исполнено, подлежит исполнению в этот день или, соответственно, в любой момент в пределах такого периода.

Досрочное исполнение обязательств, связанных с осуществлением его сторонами предпринимательской деятельности, допускается только в случаях, когда возможность исполнить обязательство до срока предусмотрена законом, иными правовыми актами или условиями обязательства либо вытекает из обычаев делового оборота или существа обязательства (статья 315 ГК РФ).

Таким образом, указание в пункте 3.1 контракта от 12.03.2009 № 1-ENR-09 на возможность предоплаты наряду с установлением конкретного срока для оплаты товара (180 дней с момента отгрузки) не противоречит российскому законодательству. При этом, исходя из буквального толкования условий пункта 3.1 контракта, предоплата в данном случае может рассматриваться лишь как альтернативный вариант платежа.

Поэтому предусмотренная сторонами внешнеэкономической сделки возможность предоплаты не свидетельствует о правомерности указания заявителем в пункте 6.2 паспорта сделки (л.д. 54 - 55) символов «НДАН». 

Кроме того, пункт 10 Приложения № 4 к Инструкции № 117-И и письмо Центрального банка Российской Федерации от 03.05.2007 № 12-3-5/951 «О порядке заполнения листа 2 ПС (форма 1)» содержат требование о том, что сроки, указываемые в пункте 6.2 листа 2 ПС (форма 1), рассчитываются резидентом самостоятельно исходя из условий контракта.

Поскольку в условиях контракта от 12.03.2009 № 1-ENR-09 содержится срок поступления от иностранного контрагента денежных средств, исчисляемый в календарных днях, у Общества не было оснований для указания в разделе 6.2 в листе 2 паспорта сделки символов «НДАН».

Учитывая данное обстоятельство, а также исходя из наличия у ЗАО «ЖФК-Энерго» информации о сроке и порядке выпуска товара таможенными органами,  условиях