Постановление Второго арбитражного апелляционного суда от 08.12.2009 по делу n А82-16239/2009. Оставить решение суда без изменения, а жалобу - без удовлетворения

      ВТОРОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

610007, г. Киров, ул. Хлыновская, 3,http://2aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

г. Киров

09 декабря 2009 года

Дело № А82-16239/2009

Резолютивная часть постановления объявлена 09 декабря 2009 года. 

Полный текст постановления изготовлен 09 декабря 2009 года.

Второй арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Перминовой Г.Г.,

судей Караваевой А.В., Лысовой Т.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Буйских Э.Н.,

при участии в судебном заседании:

представителя заявителя Лисицыной О.С., действующей на основании доверенности от 24.12.2008, Петрушкиной Е.В., действующей на основании доверенности  от 18.03.2009,

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Силовые агрегаты - Группа ГАЗ»

на решение Арбитражного суда Ярославской области от 05.11.2009 по делу    № А82-16239/2009, принятое судом в составе судьи Глызиной А.В.,

по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Силовые агрегаты - Группа ГАЗ»

к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ярославской области

о признании незаконным и отмене постановления,

установил:

общество с ограниченной ответственностью «Силовые агрегаты - Группа ГАЗ» (далее – ООО «Силовые агрегаты – Группа ГАЗ», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Ярославской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ярославской области (далее – Территориальное управление, административный орган, ответчик) от 23.09.2009 № 78-09/183, которым Общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением Арбитражного суда Ярославской области от 05.11.2009 в удовлетворении требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Общество  обратилось во Второй арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований Общества.

По мнению Общества, решение суда первой инстанции подлежит отмене на основании пунктов 1, 3, 4 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), как вынесенное при неполном выяснении обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствии выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела, неправильном применении норм материального и процессуального права.

Заявитель считает ошибочным вывод суда первой инстанции о виновности Общества в совершении вменяемого правонарушения. У Общества отсутствовала возможность внести изменения в паспорт сделки до 02.10.2008, поскольку дополнительное соглашение от 01.10.2008 № 11_1 к контракту № 237-ДП/ЭЗК/1/07 от 12.12.2007 было отправлено контрагенту 01.10.2008 и получено обратно только 01.11.2008.

Территориальное управление в отзыве на апелляционную жалобу опровергло доводы жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу Общества – без удовлетворения, просит рассмотреть жалобу в отсутствие представителя.

Территориальное управление явку своих представителей в судебное заседание не обеспечило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом. В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассматривается в отсутствие представителей ответчика.

Представители Общества в судебном заседании суда апелляционной инстанции поддержали требования жалобы.

Законность решения Арбитражного суда Ярославской области проверена Вторым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном статьями 258, 266, 268 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, Территориальным управлением проведена проверка соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации и актов  органов валютного регулирования.

В ходе проверки установлено, что 12.12.2007 между ООО «Торговый дом «Двигатели», Россия (Поставщик, резидент) и холдинговой компанией «АвтоКрАЗ», Украина (Покупатель, нерезидент) заключен контракт № 237-ДП/ЭЗК/1/07 (л.д.93) на поставку двигателей внутреннего сгорания и запасных частей (далее – Контракт). Общая сумма контракта – 1 577 209 680 рублей. Срок действия Контракта до 31.12.2008.

10.01.2008 Обществом оформлен паспорт сделки № 08010003/1481/1800/1/0 (далее – ПС) в филиале Акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (открытое акционерное общество) Северный банк (далее – банк ПС, уполномоченный банк).

14.02.2008 ООО «Торговый дом «Двигатели» переименовано в ООО «Силовые агрегаты - Группа ГАЗ».

Дополнительным соглашением от 27.03.2008 № 4 сторонами изменены разделы 1 и 11 Контракта в части наименования и реквизитов Поставщика, а также увеличена общая сумма Контракта до 1 577 258 890 рублей. С учетом указанных изменений 01.04.2008  Обществом переоформлен паспорт сделки.

В соответствии с пунктом 2.9 Контракта поставка продукции производится на условиях отложенного платежа на срок не более 10 (десяти) календарных  дней с даты поставки.

Дополнительным соглашением № 11_1 от 01.10.2008 сторонами внесены изменения в пункт 2.9 Контракта. В соответствии с пунктом 2.9 Контракта в новой редакции поставка продукции в период с 01.10.2008 по 30.11.2008 производится на условиях отложенного платежа на срок не более 70 (семидесяти) календарных дней с даты поставки.   

На основании раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №0801003/1481/1800/1/0, первичных бухгалтерских документов  Территориальное управление установило, что 02.10.2008 Обществом проведена валютная операция по Контракту на сумму 10 000 000,00 рублей. Указанная операция является первой, следующей за датой внесения соответствующих изменений в Контракт дополнительным соглашением № 11_1 от 01.10.2008.

Паспорт сделки № 08010003/1481/1800/1/0 с учетом изменений, внесенных дополнительным соглашением № 11_1 от 01.10.2008, переоформлен Обществом 01.11.2008 за № 7 (л.д.119-120). При этом на листе 2 переоформленного ПС не указана дата оформления листа 2 ПС.

Полагая, что обязанность по переоформлению паспорта сделки исполнена Обществом с нарушением установленного законом срока, ответчик 24.08.2009 составил в отношении ООО «Силовые агрегаты – Группа ГАЗ» протокол об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением от 23.09.2009 по делу об административном правонарушении № 78-09/183 Общество привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Общество, не согласившись с данным постановлением, обжаловало его в Арбитражный суд Ярославской области.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из доказанности наличия в действиях Общества состава  вменяемого административного правонарушения, отсутствия процессуальных нарушений и оснований для признания совершенного правонарушения малозначительным.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы и отзыва на нее, заслушав представителей Общества, суд апелляционной инстанции не нашел оснований для отмены или изменения решения суда исходя из нижеследующего.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок влекут наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ).

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов. Паспорт сделки может использоваться органами и агентами валютного контроля для целей осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации (пункт 2 части 3 статьи 23 Закона № 173-ФЗ).

В целях последовательной реализации положений валютного законодательства на подзаконном уровне Центральным банком Российской Федерации утверждена Инструкция о порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета  уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок от 15.06.2004 № 117-И (далее – Инструкция № 117-И).

В соответствии с пунктом 3.3 Инструкции №117-И в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям по контракту (кредитному договору) резидент по каждому контракту (кредитному договору) оформляет один ПС в одном банке ПС в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела. Согласно приложению 4 Инструкции №117-И в пункте 6.3 "Дата оформления листа 2" указывается дата заполнения резидентом листа 2.

В соответствии с пунктом 3.15 Инструкции № 117-И в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС, резидент представляет в банк ПС следующие документы: два экземпляра ПС, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном ПС; документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор); иные документы, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ, необходимые для переоформления ПС по контракту в порядке, установленном Инструкцией №117-И; разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если в соответствии с актами валютного законодательства Российской Федерации, а также с изменениями и дополнениями к контракту (кредитному договору) требуется получение указанного разрешения.

Согласно пункту 3.15¹ Инструкции № 117-И резидент представляет  документы,  указанные   в пункте 3.15   настоящей  Инструкции,   после   внесения   соответствующих изменений  в контракт  (кредитный  договор)  либо  изменения  иной информации, указанной  в  оформленном  ПС,  но   не   позднее  дня осуществления   следующей   валютной    операции   по    контракту (кредитному  договору)   либо    не   позднее   очередного   срока представления в банк ПС документов и  информации  в соответствии с требованиями   настоящей   Инструкции  и нормативного акта   Банка России,    регулирующего   порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих   документов  и информации, связанных с  проведением  валютных  операций  с  нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления  уполномоченными   банками контроля   за   проведением   валютных операций.

Таким образом, срок представления переоформленного ПС и документов, указанных в пункте 3.15 Инструкции №117-И зависит от наступления наиболее раннего обстоятельства: осуществления валютной операции по контракту либо наступления срока представления в банк ПС соответствующих документов.

02.10.2008 Обществом проведена валютная операция по Контракту на сумму 10 000 000,00 рублей. Указанная валютная операция является первой, следующей за датой внесения изменений в Контракт дополнительным соглашением от 01.10.2008. Поскольку дополнительное соглашение № 11_1 к Контракту содержит указание на вступление его в силу с момента подписания и не содержит иных дат его подписания кроме 01.10.2008, датой внесения изменений в Контракт следует считать  01.10.2008.

С учетом вышеизложенного ООО «Силовые агрегаты – Группа ГАЗ» обязано было переоформить паспорт сделки №08010003/1481/1800/1/0 и представить в банк ПС документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции №117-И не позднее дня осуществления   следующей   валютной    операции   по Контракту, то есть в срок до 02.10.2008 (включительно).

В нарушение части 2 статьи 24 Закона № 173-ФЗ, пунктов 3.3 и 3.15¹ Инструкции № 117-И Общество переоформило паспорт сделки №08010003/1481/1800/1/0 и представило в банк ПС документы, указанные в пункте 3.15 Инструкции №117-И только 01.11.2008, при этом допустило нарушение порядка оформления ПС, не указав на листе 2 ПС дату его заполнения.

Факт совершения Обществом вменяемого правонарушения подтверждается имеющимися в материалах